第二章会计核算方法
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分析：资产项目和负债项目同时增加
资产（1 160 000）=负债（400 000）+所有者权益（760 000） 业务3、甲公司的投资者抽回投资100 000元，以银行存款支 付。
分析：资产项目和所有者权益项目同时减少
资产（1 060 000）=负债（400 000）+所有者权益（660 000）
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全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计
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第二章会计核算方法
三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要
素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总 账。
（四）账户的分类
账户的分类标准一般有按经济内容分类、按用途和 结构分类、按期末有无余额分类，等等。
账户按经济内容分类是对账户最基本的分类。可以 分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成 本类账户和损益类账户五大类。
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第二章会计核算方法
第三节 复式记账
一、复式记账 二、借贷记账法 三、总分类账户与明细分类账户
如“固定资产”、“原材料”、“应付账款”、 “应交税费”、“实收资本”等。
明细分类科目：是对总分类科目所反映的内容 进行详细和具体分类，简称细目，是设置明细分 类账户的依据。
如“原材料”总账科目下设“甲材料”、“乙 材料”等。
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第二章会计核算方法
二、账户
（一）账户的概念 账户是用来分类、连续记录经济业务，提供会计核算
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第二章会计核算方法
二、收入、费用和利润的增减变化对 会计等式的影响
资产＝负债＋所有者权益+（收入—费用） 从公式可以得出：
1、取得收入时，表现为资产要素和收入要素同时增加， 或者在收入增加时负债减少。
2、发生费用时，表现为费用要素增加和资产要素减少， 或者在费用增加时负债增加。
3、在会计期末，按收入减费用计算出利润并按规定程 序进行分配后，其留归企业（如盈余公积金）和未分配利 润部分仍为所有者权益的增加；反之，若发生亏损则为所 有者权益减少。
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第二章会计核算方法
（三）账户的基Байду номын сангаас结构
T型账户的左右两方，分别用来记录经济业务发生所引起 的会计要素的增加额和减少额，也称发生额。增加额和减少 额相抵的差额，形成账户的余额。发生额和余额的关系可表 示为：
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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第二章会计核算方法
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第二章会计核算方法
结论
通过经济业务对会计等式的影响分析之后， 证明任何经济业务的发生，都不会破坏会计 等式的平衡关系。按照这一平衡原理建立的 各种会计方法，可以清晰地反映各个会计要 素之间的规律性联系。
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第二章会计核算方法
第二节 会计科目和账户
一、会计科目 二、账户
第二章会计核算方法
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2020/12/10
第二章会计核算方法
本章内容结构
第一节 经济业务类型对会计等式的影响 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 会计凭证与账簿 第五节 账务处理程序 第六节 财产清查
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第二章会计核算方法
本章学习要求
通过本章的学习，要求掌握经济业务对会计等 式影响的类型；会计科目的含义和分类，账户的概 念、基本结构及其与会计科目的关系；借贷记账法 的基本内容；总分类账户与明细分类账户的关系及 其平行登记的要点；会计凭证与账簿的含义和分类， 更正错账的方法，对账和结账的内容；账务处理程 序的含义和主要种类；财产清查的概念和种类；熟 悉账户的分类、会计凭证的填制和审核方法、会计 账簿的设置和登记方法；了解各种账务处理程序的 基本内容和财产清查的方法。
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第二章会计核算方法
（二）会计科目的分类
1、会计科目按经济内容的性质分类 • 资产类科目 • 负债类科目 • 所有者权益类科目 • 成本类科目 • 损益类科目。
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第二章会计核算方法
2、会计科目按提供核算指标的详细程度分类
总分类科目：是对会计对象的具体内容进行总 括分类，也称为一级科目，简称总目，是设置总 分类账户的依据。
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第二章会计核算方法
举例：资产=负债+所有者权益
1 000 000=300 000+700 000 业务1、甲公司向该企业投资60 000元，投资款项已转入 企业存款账户 。
分析：资产项目和所有者权益项目同时增加
资产（1 060 000）=负债（300 000）+所有者权益（760 000） 业务2、甲公司从银行取得半年期借款100 000元，存入银行 存款账户。
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第二章会计核算方法
举例（承前例）：
资产（910 000）=负债（250 000）+所有者 权益（660 000）
业务5、甲公司销售商品一批，取得收入50 000元，款项存入银行。
分析：收入和资产项目同时增加 业务6、甲公司用银行存款支付电费5 000元。 分析：费用增加资产减少 资产（955 000）=负债（250 000）+所有者 权益（660 000）+收入（50 000）-费用（5 000）
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第二章会计核算方法
业务具体化表现形式
将这四种类型业务具体化，可以表现为九种情况： • 资产项目和所有者权益项目同时增加； • 资产项目和所有者权益项目同时减少； • 资产项目和负债项目同时增加； • 资产项目和负债项目同时减少； • 资产项目内部此增彼减； • 负债项目内部此增彼减； • 所有者权益项目内部此增彼减； • 负债项目增加所有者权益项目减少； • 负债项目减少所有者权益项目增加；
•简单分录格式如下：
• 借：库存现金
××××
•
贷：银行存款
××××
•复杂分录格式如下：
• 借：银行存款 ××××
• 借：应收账款 ××××
•
贷：主营业务收入 ××××
或： 借：原材料
××××
贷：银行存款 ××××
贷：应付账款 ××××
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第二章会计核算方法
会计分录的编制 举例
业务1、甲公司向该企业投资60 000元，已转入企业存款户。
•负债、所有者权益增加额 •本期发生额合计
• 期末余额
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2、账户结构
③费用类账户的结构如下：
•借方
• 费用类账户
•贷方
•费用增加额
•期末一般无余 额
• 费用减少额或结转 额
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第二章会计核算方法
2、账户结构
④收入、利润类账户的结构如下：
•借方
•收入、利润类账 户
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第二章会计核算方法
一、复式记账
（一）定义
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相 等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记 录的记账方法。
（二）特点
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个 以上账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户 记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉， 还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
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第二章会计核算方法
一、会计科目
会计科目是指按会计对象的具体内容即各个会计要 素进一步分类的项目。
（一）会计科目设置的原则 1、科学完整地反映会计对象的具体内容； 2、满足对外信息披露和对内经营管理的需要； 3、坚持统一性和灵活性相结合； 4、会计科目要简明扼要、通俗易懂，相对稳定。
明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会 计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户 或明细账。
（二）借贷记账法的基本内容
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，建立 在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记 账法。
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第二章会计核算方法
基本内容
1、记账符号：以“借”、“贷”为记账符号 。
2、账户结构：在借贷记账法下，账户的基本结构是左方 为借方，右方为贷方。
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（三）账户的基本结构
账户结构分为两个基本部分，反映经济业务引起资金运 动数量变化的增加和减少两种情况。
• 在理论和教学上，为了说明的方便，账户的基本结构可以简化为 “T”字形，称为“T”型账户。
•左方
•账户名称
•右方
• 至于在账户的左右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，则 取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。
2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额 在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算 平衡，以检查账户记录是否正确。
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第二章会计核算方法
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的产生
借贷记账法起源于13世纪的意大利。“借”、“贷” 的含义最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示 债权和债务的增减变动。随着社会经济的发展 ，“借”、 “贷”二字就逐渐失去了最初的含义，而演变成纯粹的 记账符号。
指标增减变动情况及其结果的工具，以会计科目作为名称， 具有一定的格式。
（二）账户与会计科目的关系 会计科目与账户，是既有区别又相互联系的两个概念。
它们都是分门别类地反映某一项经济内容。账户是根据会 计科目设置的，而会计科目只是账户的名称，它不存在结 构问题，只能表明某一项经济内容核算的项目；账户则不 仅反映某一项经济内容，必须有一定的结构，可以记录经 济内容的增减变化和变化后的结果。由于会计科目和账户 名称相同，在实际工作中，两者是相互通用，不加区别的。
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第二章会计核算方法
第一节 经济业务类型对会计等式 的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变化 对会计等式的影响
二、收入、费用和利润的增减变化对会计 等式的影响
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第二章会计核算方法
一、资产、负债和所有者权益的增减变 化对会计等式的影响
资产＝负债＋所有者权益（或资产＝权益） 从公式可以得出企业经济业务的类型： 第一、资产项目与权益项目等量增加，其总额 增加。 第二、资产项目与权益项目等量减少，其总额 减少。 第三、资产项目之间此增彼减，资产总额不变。 第四、权益项目之间此增彼减，权益总额不变。
①资产类账户的结构如下：
•借方
•资产类账户
•贷方
•期初余额 •资产增加额
•本期发生额合计 •期末余额
• 资产减少额 • 本期发生额合计
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第二章会计核算方法
2、账户结构
②负债、所有者权益类账户的结构如下：
•借方 •负债、所有者权益类账户
•贷方
•期初余额
•负债、所有者权益减少
额 •本期发生额合计
•借：银行存款 • 贷：实收资本
60 000 60 000
•业务2、企业购买材料一批，价值50 000元，材料款尚未支付。
•借：原材料
50 000
• 贷：应付账款
50 000
•业务3、企业销售产品一批，取得收入100 000元，已存入 企业存款户。
•借：银行存款
100 000
• 贷：主营业务收入 100 000
第二章会计核算方法
举例（承前例）：
资产（1 060 000）=负债（400 000）+所有者权益（660 000） 业务4、甲公司以银行存款归还到期的银行借款150 000元。 分析：资产项目和负债项目同时减少 资产（910 000）=负债（250 000）=所有者权益（660 000） 业务5、甲公司购买机器设备一台，价款80 000元，用银行存款 支付。 分析：资产项目此增彼减 资产（910 000-80 000+80 000）=负债（250 000）+所有者权 益（660 000）
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第二章会计核算方法
4、试算平衡
试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
①发生额试算平衡是用来检查本期所有账户的借方发 生额和贷方发生额是否正确的方法，其计算公式如下：
全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计
②余额试算平衡是运用会计等式来检查记入账户后结 出的期末余额是否正确的方法，其计算公式如下：
•贷方
•收入、利润减少额或结转 额
•收入、利润增加额
•期末一般无余额
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第二章会计核算方法
3、记账规则及应用
①借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
• ②借贷记账法的简单运用——会计分录的编制
• 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额 的记录。会计分录的内容包括：账户的名称即会计科目、记账方向 符号即借方和贷方、记录的金额。会计分录分为简单分录和复杂分 录。
资产（1 160 000）=负债（400 000）+所有者权益（760 000） 业务3、甲公司的投资者抽回投资100 000元，以银行存款支 付。
分析：资产项目和所有者权益项目同时减少
资产（1 060 000）=负债（400 000）+所有者权益（660 000）
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全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计
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三、总分类账户与明细分类账户
（一）总分类账户与明细分类账户的概念 总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要
素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总 账。
（四）账户的分类
账户的分类标准一般有按经济内容分类、按用途和 结构分类、按期末有无余额分类，等等。
账户按经济内容分类是对账户最基本的分类。可以 分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成 本类账户和损益类账户五大类。
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第二章会计核算方法
第三节 复式记账
一、复式记账 二、借贷记账法 三、总分类账户与明细分类账户
如“固定资产”、“原材料”、“应付账款”、 “应交税费”、“实收资本”等。
明细分类科目：是对总分类科目所反映的内容 进行详细和具体分类，简称细目，是设置明细分 类账户的依据。
如“原材料”总账科目下设“甲材料”、“乙 材料”等。
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第二章会计核算方法
二、账户
（一）账户的概念 账户是用来分类、连续记录经济业务，提供会计核算
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第二章会计核算方法
二、收入、费用和利润的增减变化对 会计等式的影响
资产＝负债＋所有者权益+（收入—费用） 从公式可以得出：
1、取得收入时，表现为资产要素和收入要素同时增加， 或者在收入增加时负债减少。
2、发生费用时，表现为费用要素增加和资产要素减少， 或者在费用增加时负债增加。
3、在会计期末，按收入减费用计算出利润并按规定程 序进行分配后，其留归企业（如盈余公积金）和未分配利 润部分仍为所有者权益的增加；反之，若发生亏损则为所 有者权益减少。
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（三）账户的基Байду номын сангаас结构
T型账户的左右两方，分别用来记录经济业务发生所引起 的会计要素的增加额和减少额，也称发生额。增加额和减少 额相抵的差额，形成账户的余额。发生额和余额的关系可表 示为：
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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第二章会计核算方法
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第二章会计核算方法
结论
通过经济业务对会计等式的影响分析之后， 证明任何经济业务的发生，都不会破坏会计 等式的平衡关系。按照这一平衡原理建立的 各种会计方法，可以清晰地反映各个会计要 素之间的规律性联系。
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第二章会计核算方法
第二节 会计科目和账户
一、会计科目 二、账户
第二章会计核算方法
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第二章会计核算方法
本章内容结构
第一节 经济业务类型对会计等式的影响 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 会计凭证与账簿 第五节 账务处理程序 第六节 财产清查
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第二章会计核算方法
本章学习要求
通过本章的学习，要求掌握经济业务对会计等 式影响的类型；会计科目的含义和分类，账户的概 念、基本结构及其与会计科目的关系；借贷记账法 的基本内容；总分类账户与明细分类账户的关系及 其平行登记的要点；会计凭证与账簿的含义和分类， 更正错账的方法，对账和结账的内容；账务处理程 序的含义和主要种类；财产清查的概念和种类；熟 悉账户的分类、会计凭证的填制和审核方法、会计 账簿的设置和登记方法；了解各种账务处理程序的 基本内容和财产清查的方法。
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第二章会计核算方法
（二）会计科目的分类
1、会计科目按经济内容的性质分类 • 资产类科目 • 负债类科目 • 所有者权益类科目 • 成本类科目 • 损益类科目。
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2、会计科目按提供核算指标的详细程度分类
总分类科目：是对会计对象的具体内容进行总 括分类，也称为一级科目，简称总目，是设置总 分类账户的依据。
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第二章会计核算方法
举例：资产=负债+所有者权益
1 000 000=300 000+700 000 业务1、甲公司向该企业投资60 000元，投资款项已转入 企业存款账户 。
分析：资产项目和所有者权益项目同时增加
资产（1 060 000）=负债（300 000）+所有者权益（760 000） 业务2、甲公司从银行取得半年期借款100 000元，存入银行 存款账户。
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第二章会计核算方法
举例（承前例）：
资产（910 000）=负债（250 000）+所有者 权益（660 000）
业务5、甲公司销售商品一批，取得收入50 000元，款项存入银行。
分析：收入和资产项目同时增加 业务6、甲公司用银行存款支付电费5 000元。 分析：费用增加资产减少 资产（955 000）=负债（250 000）+所有者 权益（660 000）+收入（50 000）-费用（5 000）
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第二章会计核算方法
业务具体化表现形式
将这四种类型业务具体化，可以表现为九种情况： • 资产项目和所有者权益项目同时增加； • 资产项目和所有者权益项目同时减少； • 资产项目和负债项目同时增加； • 资产项目和负债项目同时减少； • 资产项目内部此增彼减； • 负债项目内部此增彼减； • 所有者权益项目内部此增彼减； • 负债项目增加所有者权益项目减少； • 负债项目减少所有者权益项目增加；
•简单分录格式如下：
• 借：库存现金
××××
•
贷：银行存款
××××
•复杂分录格式如下：
• 借：银行存款 ××××
• 借：应收账款 ××××
•
贷：主营业务收入 ××××
或： 借：原材料
××××
贷：银行存款 ××××
贷：应付账款 ××××
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第二章会计核算方法
会计分录的编制 举例
业务1、甲公司向该企业投资60 000元，已转入企业存款户。
•负债、所有者权益增加额 •本期发生额合计
• 期末余额
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第二章会计核算方法
2、账户结构
③费用类账户的结构如下：
•借方
• 费用类账户
•贷方
•费用增加额
•期末一般无余 额
• 费用减少额或结转 额
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2、账户结构
④收入、利润类账户的结构如下：
•借方
•收入、利润类账 户
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第二章会计核算方法
一、复式记账
（一）定义
复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相 等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记 录的记账方法。
（二）特点
1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个 以上账户中相互联系地进行分类记录。这样，通过账户 记录不仅可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉， 还能全面、系统地反映经济活动的过程和结果。
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第二章会计核算方法
一、会计科目
会计科目是指按会计对象的具体内容即各个会计要 素进一步分类的项目。
（一）会计科目设置的原则 1、科学完整地反映会计对象的具体内容； 2、满足对外信息披露和对内经营管理的需要； 3、坚持统一性和灵活性相结合； 4、会计科目要简明扼要、通俗易懂，相对稳定。
明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会 计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账户 或明细账。
（二）借贷记账法的基本内容
借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，建立 在会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等” 为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记 账法。
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基本内容
1、记账符号：以“借”、“贷”为记账符号 。
2、账户结构：在借贷记账法下，账户的基本结构是左方 为借方，右方为贷方。
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（三）账户的基本结构
账户结构分为两个基本部分，反映经济业务引起资金运 动数量变化的增加和减少两种情况。
• 在理论和教学上，为了说明的方便，账户的基本结构可以简化为 “T”字形，称为“T”型账户。
•左方
•账户名称
•右方
• 至于在账户的左右两方中，哪一方记增加，哪一方记减少，则 取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。
2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额 在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算 平衡，以检查账户记录是否正确。
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二、借贷记账法
（一）借贷记账法的产生
借贷记账法起源于13世纪的意大利。“借”、“贷” 的含义最初是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示 债权和债务的增减变动。随着社会经济的发展 ，“借”、 “贷”二字就逐渐失去了最初的含义，而演变成纯粹的 记账符号。
指标增减变动情况及其结果的工具，以会计科目作为名称， 具有一定的格式。
（二）账户与会计科目的关系 会计科目与账户，是既有区别又相互联系的两个概念。
它们都是分门别类地反映某一项经济内容。账户是根据会 计科目设置的，而会计科目只是账户的名称，它不存在结 构问题，只能表明某一项经济内容核算的项目；账户则不 仅反映某一项经济内容，必须有一定的结构，可以记录经 济内容的增减变化和变化后的结果。由于会计科目和账户 名称相同，在实际工作中，两者是相互通用，不加区别的。
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第二章会计核算方法
第一节 经济业务类型对会计等式 的影响
一、资产、负债和所有者权益的增减变化 对会计等式的影响
二、收入、费用和利润的增减变化对会计 等式的影响
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一、资产、负债和所有者权益的增减变 化对会计等式的影响
资产＝负债＋所有者权益（或资产＝权益） 从公式可以得出企业经济业务的类型： 第一、资产项目与权益项目等量增加，其总额 增加。 第二、资产项目与权益项目等量减少，其总额 减少。 第三、资产项目之间此增彼减，资产总额不变。 第四、权益项目之间此增彼减，权益总额不变。
①资产类账户的结构如下：
•借方
•资产类账户
•贷方
•期初余额 •资产增加额
•本期发生额合计 •期末余额
• 资产减少额 • 本期发生额合计
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第二章会计核算方法
2、账户结构
②负债、所有者权益类账户的结构如下：
•借方 •负债、所有者权益类账户
•贷方
•期初余额
•负债、所有者权益减少
额 •本期发生额合计
•借：银行存款 • 贷：实收资本
60 000 60 000
•业务2、企业购买材料一批，价值50 000元，材料款尚未支付。
•借：原材料
50 000
• 贷：应付账款
50 000
•业务3、企业销售产品一批，取得收入100 000元，已存入 企业存款户。
•借：银行存款
100 000
• 贷：主营业务收入 100 000
第二章会计核算方法
举例（承前例）：
资产（1 060 000）=负债（400 000）+所有者权益（660 000） 业务4、甲公司以银行存款归还到期的银行借款150 000元。 分析：资产项目和负债项目同时减少 资产（910 000）=负债（250 000）=所有者权益（660 000） 业务5、甲公司购买机器设备一台，价款80 000元，用银行存款 支付。 分析：资产项目此增彼减 资产（910 000-80 000+80 000）=负债（250 000）+所有者权 益（660 000）
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4、试算平衡
试算平衡是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。
①发生额试算平衡是用来检查本期所有账户的借方发 生额和贷方发生额是否正确的方法，其计算公式如下：
全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计
②余额试算平衡是运用会计等式来检查记入账户后结 出的期末余额是否正确的方法，其计算公式如下：
•贷方
•收入、利润减少额或结转 额
•收入、利润增加额
•期末一般无余额
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第二章会计核算方法
3、记账规则及应用
①借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
• ②借贷记账法的简单运用——会计分录的编制
• 会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额 的记录。会计分录的内容包括：账户的名称即会计科目、记账方向 符号即借方和贷方、记录的金额。会计分录分为简单分录和复杂分 录。