2017年纳税信用等级培训课件
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《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》专题培训讲义
“特殊纳税人名单维护”模块中的“特殊纳税人类型”为：“只申报不缴纳的企业所得税 分支机构（须进行完整年度纳税 二级分支机构”，默认选择“分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳）”，自 申报但不就地缴纳） 动选择该项。 否 不属于前五个类型的纳税人，自动选择该项。
注意：
第三部分
具体修订内容
（本市暂无此类企业）
2017年 12月29日
2017年 5月2日 国家税务总局公告 2017年第12号
2016年 1月18日
第二部分
主要变ห้องสมุดไป่ตู้简介
第二部分
主要变化简介
第二部分
主要变化简介
第二部分
主要变化简介
第三部分
具体修订内容
一级明细表
二级明细表
A101010一般企业 收入明细表 A105010视同销售和房 地产开发企业特定业务 纳税调整明细表 A105020未按权责发生 制确认收入纳税调整明 细表 A105030投资收益纳税 调整明细表 A105040专项用途财政 性资金纳税调整明细表 A105050职工薪酬支出 及纳税调整明细表 A105060广告费和业务 宣传费跨年度纳税调整 明细表 A105070捐赠支出及纳 税调整明细表 A105080资产折旧、摊 销及纳税调整明细表 A105090资产损失税前 扣除及纳税调整明细表
A108000境外所得税 收抵免明细表
A108020境外分支机构 弥补亏损明细表 A108030跨年度结转抵 免境外所得税明细表
A105100企业重组及递 延纳税事项纳税调整明 细表 A105110政策性搬迁纳 税调整明细表
A105120特殊行业准备 金及纳税调整明细表
A109000跨地区经营汇 总纳税企业年度分摊企 业所得税明细表
信用评价ppt培训课件
一、纳税信用管理相关政策解读
• （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政 策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口 退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直 接责任人员注册登记或者负责经营的；
一、纳税信用管理相关政策解读 • （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登 记或者负责经营的；（注：也就是非正常 户的法人代表新办的企业直接判为D级: ）
一、纳税信用管理相关政策解读
• 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形 之一的纳税人，不参加本期的评价： • （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度 的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的； （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为， 税务机关正在依法处理，尚未办结的； （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未 结案的； （六）其他不应参加本期评价的情形。
纳税信用评价培训
纳税信用评价培训 培训主要内容
一、纳税信用管理相关政策解读 二、A、B、C、D级纳税人的得与失 三、常见扣分指标 四、如何申请补评、复评
一、纳税信用管理相关政策解读
• 纳税信用管理主要制度:
• 1.国家税务总局《纳税信用管理办法（试行）的公告》 （2014第40号）和安徽省地方税务局 安徽省国家税务局 关于发布《安徽省纳税信用管理实施办法（试行）》的公 告（ 2016年第11号） • 2.国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式 (试行) 的公告》（2014年第48号） • 3.国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告 (2015年第46号) • 4.国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公 告 (2015年第85号) • 5.国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告 (2016年第9号)
有关纳税信用评价培训
• 适用规定处罚幅度内的最低标准； • （六）将纳税信用评价结果通报相关部 门，建议在经营、投融资、取得政府供应 土地、进出口、出入境、注册新公司、工 程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许 可、生产许可、从业任职资格、资质审核 等方面予以限制或禁止；
纳税信用评价培训
• （七）D级评价保留2年，第三年纳税信 用不得评价为A级； • （八）税务机关与相关部门实施的联合 惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的 其他严格管理措施。 • 二、容易丢分的项目 • （一）未按规定期限纳税申报（按税种 按次计算）（扣5分）;
纳税信用评价培训
• 额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴 纳罚款的。（扣3分） • （八）存在偷税行为，未构成犯罪，但 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且 占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴 纳税款、滞纳金和罚款的。（直接判D ） • （九）银行账户设置数大于纳税人向税 务机关提供数。（扣11分）
纳税信用评价培训
• 未按规定履行代扣代缴义务 • （六）1 .应设置未设置或未按照规定设 置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；2. 未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他 纳税资料的；3.账目混乱、残缺不全难以查 账或原始凭证不合法、不真实的。（扣11 分） • （七）补税金额1万元以上且占当年应纳 税
纳税信用评价培训
• 一、得与失 • Ａ级纳税人的激励措施： • （一）税务机关主动向社会公告年度A 级纳税人名单； • （二）一般纳税人可单次领取3个月的增 值税发票用量，需要调整增值税发票用量 时即时办理； • （三）普通发票按需领用； • （四）连续3年被评为A级信用级别（
纳税信用评价培训
• 简称3连A）的纳税人，除享受以上措施 • 外，还可以由税务机关提供绿色通道或专 门人员帮助办理涉税事项； • D级纳税人，税务机关采取以下措施： • （一）按照本办法第二十六条的规定， 公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对 直接责任人员注册登记或者负责经营的其 他纳税人纳税信用直接判为D级；
纳税信用评价培训
• （七）D级评价保留2年，第三年纳税信 用不得评价为A级； • （八）税务机关与相关部门实施的联合 惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的 其他严格管理措施。 • 二、容易丢分的项目 • （一）未按规定期限纳税申报（按税种 按次计算）（扣5分）;
纳税信用评价培训
• 额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴 纳罚款的。（扣3分） • （八）存在偷税行为，未构成犯罪，但 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且 占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴 纳税款、滞纳金和罚款的。（直接判D ） • （九）银行账户设置数大于纳税人向税 务机关提供数。（扣11分）
纳税信用评价培训
• 未按规定履行代扣代缴义务 • （六）1 .应设置未设置或未按照规定设 置账簿、记账凭证以及其他纳税资料的；2. 未按照规定保管账簿、记账凭证以及其他 纳税资料的；3.账目混乱、残缺不全难以查 账或原始凭证不合法、不真实的。（扣11 分） • （七）补税金额1万元以上且占当年应纳 税
纳税信用评价培训
• 一、得与失 • Ａ级纳税人的激励措施： • （一）税务机关主动向社会公告年度A 级纳税人名单； • （二）一般纳税人可单次领取3个月的增 值税发票用量，需要调整增值税发票用量 时即时办理； • （三）普通发票按需领用； • （四）连续3年被评为A级信用级别（
纳税信用评价培训
• 简称3连A）的纳税人，除享受以上措施 • 外，还可以由税务机关提供绿色通道或专 门人员帮助办理涉税事项； • D级纳税人，税务机关采取以下措施： • （一）按照本办法第二十六条的规定， 公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对 直接责任人员注册登记或者负责经营的其 他纳税人纳税信用直接判为D级；
纳税信用评价相关内容培训
2014年7月，国家税务总局发布了《纳税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价 指标和评价方式(试行)》初步构建了现代化的纳税信用管理体系。
纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法 （试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，就纳税人在一定周期 内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABMCD五级。（2018年新增会提出“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”。国务院 近期印发了《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导 意见》。这些决策部署，逐步完善了我国信用体系建设的顶层设计。针对我国纳税人差异较 大，纳税信用参差不齐的状况，税务部门通过信用等级评价确定激励对象，采取多种激励措 施，降低守信纳税人交易成本，增强守信纳税人获得感，提升守信纳税人社会认可度。
纳税信用评价相关内容培训
202005
目录
CONTENTS
1 纳 税 信 用等 级评 价 体 系 2 纳 税 信 用等 级评 价 方 法 3 纳 税 信 用补 、 复 评 介 绍 4 纳 税 信 用修 复 标 准 介 绍 5 纳 税 信 用评 价 结 果 运 用
纳税信用
等级评价体系介绍
01
一、纳税信用等级评价体系介绍
一、纳税信用等级评价体系介绍
纳税信用等级评价的文件依据一览
1．国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）； 2．国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告（国家税务总局公告2014年第48号）； 3.国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（国家税务总局公告2015年第46号）； 4.国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（国家税务总局公告2015年第85号）； 5.国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第9号）; 6.国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第8号); 7.国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告(国家税务总局公告2018年第54号)
纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法 （试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的相关规定，就纳税人在一定周期 内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分ABMCD五级。（2018年新增会提出“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”。国务院 近期印发了《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导 意见》。这些决策部署，逐步完善了我国信用体系建设的顶层设计。针对我国纳税人差异较 大，纳税信用参差不齐的状况，税务部门通过信用等级评价确定激励对象，采取多种激励措 施，降低守信纳税人交易成本，增强守信纳税人获得感，提升守信纳税人社会认可度。
纳税信用评价相关内容培训
202005
目录
CONTENTS
1 纳 税 信 用等 级评 价 体 系 2 纳 税 信 用等 级评 价 方 法 3 纳 税 信 用补 、 复 评 介 绍 4 纳 税 信 用修 复 标 准 介 绍 5 纳 税 信 用评 价 结 果 运 用
纳税信用
等级评价体系介绍
01
一、纳税信用等级评价体系介绍
一、纳税信用等级评价体系介绍
纳税信用等级评价的文件依据一览
1．国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第40号）； 2．国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的公告（国家税务总局公告2014年第48号）； 3.国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（国家税务总局公告2015年第46号）； 4.国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（国家税务总局公告2015年第85号）； 5.国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第9号）; 6.国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告(国家税务总局公告2018年第8号); 7.国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告(国家税务总局公告2018年第54号)
2017年度税法知识培训(PPT53页)
• (七)土地增值税； • (八)关税； • (九)印花税； • (十)房产税； • (十一)车辆购置税； • (十二)契税； • (十三)车船税； • (十四)船舶吨税； • (十五)城镇土地使用税； • (十六)耕地占用税； • (十七)资源税； • (十八)烟叶税。
一、概述
• (一)中华人民共和国税收概述： 中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税(企业所得税
3、允许类：不在鼓励类、限制类和禁止类的业务
目录
一、概述
4、限制类：农作物新品种选育和种子生产;稀缺金属和特殊矿产的勘察、
开采;特定制造业(如特定药品的制造、出版物印刷等);特定电力、热
力、燃气及水的生产和供应业;特定交通运输业和电信业;批发和零售
特定产品;金融、保险和证券业;市场调查、资信调查与评级服务公司;
项目只需备案，而不再需要核准。目前包括广东自贸区、天津自贸
区、福建自贸区。
目录
一、概述
• (五)税收协定 根据中华人民共和国与其他国家/地区签订的国际税收协议，
某一方的居民纳税人可在税收协议对方国家获得税收减免。 税收协定可减轻外国企业或外籍个人应向中华人民共和国缴 纳的预提税或企业/个人所得税。税收协定也可减轻中国居民 应缴纳的外国预提税或所得税。截至2015年1月1日，中国与 以下97个国家及2个特别行政区签订的国际税收协定已生效。
目录
一、概述
• (三)外国投资者的限制： 经商务部或其他有关部门批准后，外国公司、企业或个人是
可以在中华人民共和国境内设立中外合资企业，中外合作企 业和外商独资企业。从2010年3月1日起，外国投资者允许在 中国设立外商投资合伙企业。 【外商投资产业指导目录】将外商投资企业分为鼓励类、禁 止类、允许类和限制类。 1、鼓励类：特定的农、林、牧、渔业;采矿业;特定的制造业;电 力、热力、燃气及水的生产和供应业;特定的交通运输和仓储 业;特定的批发和零售业;租赁和商务服务业;科学研究、技术 服务;水利、环境和公共设施管理业;职业技能培训;老年人、 残疾人和儿童服务机构;养老机构;特定的文化、体育和娱乐业。
《企业信用等级评定》课件
社会责任
评估企业对环境、员工、供应 商和社区等的责任和贡献。
信用等级评定的流程
信息收集
收集企业相关资料、财务报表和公开 信息等。
02
初步评估
根据收集的信息，初步评估企业的信 用等级。
01
03
现场调查
对部分企业进行现场调查，核实其经 营状况和财务数据等。
结果公示
将评定结果公示，接受社会监督和反 馈。
加强监管和自律
加强对企业信用等级评定机构的 监管，推动行业自律，提高评定 结果的公信力。
建立动态调整机制
根据企业信用状况的动态变化， 及时调整信用等级，使评定结果 更加准确反映企业的信用状况。
2023
PART 05
企业信用等级评定的未来 发展
REPORTING
信用等级评定技术的发展趋势
智能化
精细化
信用等级评定在市场交易中的应用
商业合作
在供应链中，供应商和客户会参考企业的信用 等级来决定是否建立合作关系。
合同履行
信用等级高的企业更有可能履行合同义务，降 低交易风险。
品牌形象
企业的信用等级影响其品牌形象和市场地位，进而影响消费者选择。
信用等级评定在政府监管中的应用
01
02
03
税收优惠
政府对信用等级高的企业 可能给予一定的税收优惠 政策。
信用等级评定在数字经济时代的应用
电商领域
在数字经济时代，电商平台的信用评级将成为消费者选择的重要依 据，有助于降低交易风险和维护消费者权益。
金融科技
金融科技企业可以利用信用评级技术，为消费者和小微企业提供更 加便捷、安全的金融服务。
供应链管理
通过信用评级，企业可以更好地评估供应商和合作伙伴的信用状况 ，优化供应链管理，降低合作风险。
纳税信用等级评定PPT课件
税务登记年检合格； 财务会计资料真实、完整，会计制度健全，财务
核算准确； 按期纳税申报率为100％，报送的资料齐全无误； 税款按期入库率为100％（税务机关批准延期缴
扣分
扣15分 扣2分 扣2分 扣3分 扣3分 扣5分 扣5分
每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每发现一次扣3分
5
一、纳税信用等级评定管理情况简介
3．帐簿、凭证管理情况（满分15分） (1)未按规定设置保管帐簿、凭证，根据合法有效凭证记帐核算 (2)未报送财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件的 (3)未按规定保管、开具、使用和取得发票 (4)未按规定安装、保管和使用税款装置及防伪税控系统 4．税款缴纳情况（满分25分） (1)应纳税款按期入库率 (2)有陈欠或发生新欠的 (3)未按规定期限报解代扣（代收）代缴税款的 5．违反税收法律、行政法规行为处理情况（满分20分） (1)有税务行政处罚记录的 (2)有其他税收违法行为的
10
总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
3
一、纳税信用等级评定管理情况简介
等级代码及上下限维护表
信用等级 A B C D
信用等级得分下限 95 60 20 0
信用等级得分上限 100 94 59 19
核算准确； 按期纳税申报率为100％，报送的资料齐全无误； 税款按期入库率为100％（税务机关批准延期缴
扣分
扣15分 扣2分 扣2分 扣3分 扣3分 扣5分 扣5分
每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每次扣5分 每差一个百分点扣2分 每发现一次扣3分
5
一、纳税信用等级评定管理情况简介
3．帐簿、凭证管理情况（满分15分） (1)未按规定设置保管帐簿、凭证，根据合法有效凭证记帐核算 (2)未报送财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件的 (3)未按规定保管、开具、使用和取得发票 (4)未按规定安装、保管和使用税款装置及防伪税控系统 4．税款缴纳情况（满分25分） (1)应纳税款按期入库率 (2)有陈欠或发生新欠的 (3)未按规定期限报解代扣（代收）代缴税款的 5．违反税收法律、行政法规行为处理情况（满分20分） (1)有税务行政处罚记录的 (2)有其他税收违法行为的
10
总则
第一条 为了加强地方税收征收管理工作，维护纳税人的合 法权益，提高纳税人依法纳税的自觉性，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》及辽宁省地方税务局《关于深化全省 地方税收征管改革若干问题的指导意见》的有关要求，结合 我省地方税收的实际情况，制定本办法。
第二条 纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人 遵守和履行税收法律法规和财务会计制度的情况，确定纳税 人的纳税信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取不同 的税收管理办法。
3
一、纳税信用等级评定管理情况简介
等级代码及上下限维护表
信用等级 A B C D
信用等级得分下限 95 60 20 0
信用等级得分上限 100 94 59 19
国地税政策解析PPT模板
由当年纳税信用等级结果公示后至次年信用等级评定工作 开始之前，四月份至次年一月
纳税信用
等级评定法
三、纳税信用等级评定方法
D级
纳税信用为年度评价 指标得分不满40分或 者直接判级确定的。
C级
纳税信用为年度评 价 指 标 得 分 40 分 以 上不满70分的;
B级
纳税信用为年度评价 指 标 得 分 70 分 以 上 不 满90分的；
将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、
06
进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、
生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
07
D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级
08
税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严 格管理措施
二是不参评范围：纳入信用管理范 围的企业分为参评企业和不参评企业。 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有 下列情形之一的纳税人，不参加本期的 评价（详见下页）
一、纳税信用等级评价体系介绍
纳税信用等级什么时候评定呢？
主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时 (年)评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用 信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。 纳税信用级别设A、B、C、D四级。每年1月启动评价工作， 4月发布评价结果。
纳税信用
等级评定时间
二、纳税信用等级评定时间
纳税信用等级评定阶段
采集阶段
一月~二月
评价阶段
二月~三月
结果确认阶段
三月~四月
纳税信用等级 对外公示阶段
四月底
二、纳税信用等级评定时间
纳税信用
等级评定法
三、纳税信用等级评定方法
D级
纳税信用为年度评价 指标得分不满40分或 者直接判级确定的。
C级
纳税信用为年度评 价 指 标 得 分 40 分 以 上不满70分的;
B级
纳税信用为年度评价 指 标 得 分 70 分 以 上 不 满90分的；
将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、
06
进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、
生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；
07
D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级
08
税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严 格管理措施
二是不参评范围：纳入信用管理范 围的企业分为参评企业和不参评企业。 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有 下列情形之一的纳税人，不参加本期的 评价（详见下页）
一、纳税信用等级评价体系介绍
纳税信用等级什么时候评定呢？
主管税务机关遵循“无记录不评价，何时(年)记录、何时 (年)评价”的原则，使用税务管理系统中纳税人的纳税信用 信息，按照规定的评价指标和评价方式确定纳税信用级别。 纳税信用级别设A、B、C、D四级。每年1月启动评价工作， 4月发布评价结果。
纳税信用
等级评定时间
二、纳税信用等级评定时间
纳税信用等级评定阶段
采集阶段
一月~二月
评价阶段
二月~三月
结果确认阶段
三月~四月
纳税信用等级 对外公示阶段
四月底
二、纳税信用等级评定时间
2017年纳税信用等级培训课件ppt
基本规则设定
（3）判定指标
关于发布《纳税信用评价指标和评价方法（试行）》的公告 （2014年第48号国家税务总局公告）
评价指标：经常性指标、非经常性指标、历史信息和外部信息。 提示指标：银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数；工 商部门完成股份转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至 评价年度结束时未像税务机关报告该信息。海关进口货物报关 数小于增值税进项申请抵扣数。
2017年纳税信用实务及新动态讲解
管理税收 专业创造价值
目录
CONTENTS
纳税信用 基本规则设定及新动态 热点问答
概念：什么是纳税信用管理
根据国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的 公告（国家税务总局公告2014年第40号）规定，纳税信用管理 指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、 发布和应用的活动。
新政策
根据国家税务总局2018年第8号公告《国家税务总局关于纳 税信用评价有关事项的公告》规定，未发生《信用管理办 法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：
（一）新设立企业。 （二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标 得分70分以上的企业。 对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励 措施： （一）取消增值税专用发票认证。 （二）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
基本规则设定
（4）判定D级纳税人
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为， 经判决构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税 种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等 税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的； （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行 为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或 者个人未缴、少缴或者骗取税款的； （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
纳税信用等级知多少课件
根据年度评价指标相关规定扣减至40分以下
为何会沦为D级纳税人 —— 2.2 根据年度评价指标计算
举例：甲企业为出口退税企业， 2017年度发生以下情况，请判断该企业该年度会被评为哪 个级别的纳税人？
情况一： 4次未按规定期限申报增值税 情况二：公司财务因笔误造成税款少计10万元，发现后立即修改 情况三：提供虚假的出口退税备案单证 情况四：无正当理由拒绝向4位客户提供开具发票 情况五：阻止执法人员依法入户检查
同时，按照国务院“让守信者一 路畅通、让失信者寸步难行”的要求， A、 D级纳税人还将适用税务机关与相 关部门共同实施的守信联合激励和失 信联合惩戒措施。
纳税信用等级对企业产生的影响
( 1) 2016年3月1日取消发票认证；
( 2) 单次领取不超3个月的增 值税发票用量，需要调整增值 税发票用量，手续齐全的，即 时办理
其它注意事项—— 5 . 1 补评
补评：
解除 以下情形
，或对当期未予评价有异议的填写 《纳税信用补评申请表》 ，向主管税务机关申
请补充纳税信用评价。主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成补评工作，并向纳税人反
馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。
因涉嫌税收违法被立案查处尚 未结案的；
外部评价信息——银行、 工商、房产土地管理部门、海关(4个指标，单项扣分11分)
纳税信用评级是什么
最新适用范围：
已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时 登记)，从事生产、 经营的独立核算企业、个人 独资企业和个人合伙企业。
(排除扣缴义务人、自然人、个体工商户、其他类型 纳税人)
纳税信用评级是什么
06
骗取国家出口退税款，被停止出口退(
免)税资格未到期的；
为何会沦为D级纳税人 —— 2.2 根据年度评价指标计算
举例：甲企业为出口退税企业， 2017年度发生以下情况，请判断该企业该年度会被评为哪 个级别的纳税人？
情况一： 4次未按规定期限申报增值税 情况二：公司财务因笔误造成税款少计10万元，发现后立即修改 情况三：提供虚假的出口退税备案单证 情况四：无正当理由拒绝向4位客户提供开具发票 情况五：阻止执法人员依法入户检查
同时，按照国务院“让守信者一 路畅通、让失信者寸步难行”的要求， A、 D级纳税人还将适用税务机关与相 关部门共同实施的守信联合激励和失 信联合惩戒措施。
纳税信用等级对企业产生的影响
( 1) 2016年3月1日取消发票认证；
( 2) 单次领取不超3个月的增 值税发票用量，需要调整增值 税发票用量，手续齐全的，即 时办理
其它注意事项—— 5 . 1 补评
补评：
解除 以下情形
，或对当期未予评价有异议的填写 《纳税信用补评申请表》 ，向主管税务机关申
请补充纳税信用评价。主管税务机关应自受理申请之日起15个工作日内完成补评工作，并向纳税人反
馈纳税信用评价信息或提供评价结果的自我查询服务。
因涉嫌税收违法被立案查处尚 未结案的；
外部评价信息——银行、 工商、房产土地管理部门、海关(4个指标，单项扣分11分)
纳税信用评级是什么
最新适用范围：
已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时 登记)，从事生产、 经营的独立核算企业、个人 独资企业和个人合伙企业。
(排除扣缴义务人、自然人、个体工商户、其他类型 纳税人)
纳税信用评级是什么
06
骗取国家出口退税款，被停止出口退(
免)税资格未到期的；
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2017年纳税信用实务及新动态讲解
纳税信用
目录
CONTENTS
基本规则设定及新动态 热点问答
概念：什么是纳税信用管理
根据国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的 公告（国家税务总局公告2014年第40号）规定，纳税信用管 理指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确 定、发布和应用的活动。
基本规则设定
（1）遵循原则
1 2 3
4ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客观公正
标准统一
分级分类
动态调整
基本规则设定 （2）分级设定
纳税信用级别设A、B、C、D四级。 A级：90分以上 B级：70分以上不满90分 M级：新增 C级：40分以上不满70分 D级：不满40分或者直接判级 税务机关通常在年初启动对上一年度的纳税信用评价，4月份产 生评价结果。
基本规则设定 （3）判定指标
关于发布《纳税信用评价指标和评价方法（试行）》的公告 （2014年第48号国家税务总局公告） 评价指标：经常性指标、非经常性指标、历史信息和外部信息。
提示指标：银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数；工 商部门完成股份转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至 评价年度结束时未像税务机关报告该信息。海关进口货物报关 数小于增值税进项申请抵扣数。
基本规则设定 （5）结果应用
奖励类：发票领用、绿色通道、优先办理出口退税、“银税互动”
惩罚类：发票管理、加强出口退税审核、纳税评估、联合监督、D级
保留2年，第三年不评为A级、关联D
热点问答
1.企业为什么没有评定的纳税信用等级？
2.企业对评定结果有异议？ 3.企业如何查询到自身信用等级？
4.追溯的信用评级的特殊规定？
基本规则设定 （4）判定D级纳税人
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为， 经判决构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税 种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等 税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的； （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行 为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或 者个人未缴、少缴或者骗取税款的； （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
新政策
根据国家税务总局2018年第8号公告《国家税务总局关于纳 税信用评价有关事项的公告》规定，未发生《信用管理办 法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用： （一）新设立企业。 （二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标 得分70分以上的企业。 对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激 励措施： （一）取消增值税专用发票认证。 （二）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
纳税信用
目录
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基本规则设定及新动态 热点问答
概念：什么是纳税信用管理
根据国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法（试行）》的 公告（国家税务总局公告2014年第40号）规定，纳税信用管 理指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确 定、发布和应用的活动。
基本规则设定
（1）遵循原则
1 2 3
4ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客观公正
标准统一
分级分类
动态调整
基本规则设定 （2）分级设定
纳税信用级别设A、B、C、D四级。 A级：90分以上 B级：70分以上不满90分 M级：新增 C级：40分以上不满70分 D级：不满40分或者直接判级 税务机关通常在年初启动对上一年度的纳税信用评价，4月份产 生评价结果。
基本规则设定 （3）判定指标
关于发布《纳税信用评价指标和评价方法（试行）》的公告 （2014年第48号国家税务总局公告） 评价指标：经常性指标、非经常性指标、历史信息和外部信息。
提示指标：银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数；工 商部门完成股份转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至 评价年度结束时未像税务机关报告该信息。海关进口货物报关 数小于增值税进项申请抵扣数。
基本规则设定 （5）结果应用
奖励类：发票领用、绿色通道、优先办理出口退税、“银税互动”
惩罚类：发票管理、加强出口退税审核、纳税评估、联合监督、D级
保留2年，第三年不评为A级、关联D
热点问答
1.企业为什么没有评定的纳税信用等级？
2.企业对评定结果有异议？ 3.企业如何查询到自身信用等级？
4.追溯的信用评级的特殊规定？
基本规则设定 （4）判定D级纳税人
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为， 经判决构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税 种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等 税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的； （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的； （四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行 为的； （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或 者个人未缴、少缴或者骗取税款的； （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
新政策
根据国家税务总局2018年第8号公告《国家税务总局关于纳 税信用评价有关事项的公告》规定，未发生《信用管理办 法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用： （一）新设立企业。 （二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标 得分70分以上的企业。 对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激 励措施： （一）取消增值税专用发票认证。 （二）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。