税收学第六章税收效应理论
税收的经济效应PPT68页
最适所得税率呈倒“U” 型
税收效应
1.含义 是指税收在一定的社会经济条件下所产生 的影响，即征税对纳税人的影响。
2.内容 微观经济效应 宏观经济效应
1
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收微观经济效应
主要研究税收对个人的影响
税收效应
税收收入效应
税收替代效应
二、税收收入效应
１、概念 收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。 ２、机制 政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降
源配置效率方面也是所得税所不能取 代的。所以，最适课税理论首先承认 无论是商品税还是所得税都有其存在 的必然性。
2、税制模式的选择取决于政府的政策目标 在复合税制情况下，主体税的选择影响到
税制的总体功能。
所得税适用实现分配公平目标，如果政府 的政策目标以公平为主，应选择以所得 税为主体税的税制模式。
2、最适商品课税理论要求开征扭曲性 税收。
政府在大多数情况下不能获得完全的 信息，而且征税能力受到限制，按 逆弹性命题课征商品税不能保证生 产高效率，因此需征收其他扭曲性 税收。
要使商品课税具有公平收入分配功能， 需要两个前提条件：
（1）要有一套差别税率； （2）对必需品适用低税率或免税，对
奢侈品适用高税率。
商品税适用实现经济效率目标，如果政府 的政策目标以效率为主，应选择以商品 税为主体税的税制模式。
税收学原理学习题及答案(1)
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2。
征税对象3。
纳税人 4.税率 5.超额累进税率 6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1。
税收：是国家凭借政治权力，运用法律手段,对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式.2。
课税对象: 又称征税对象,即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人,也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策.二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志,是鉴别一种分配方式(主要指财政收入)是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限,反映着征税的广度;是一种税区别于另一种税的主要标志。
(×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税;达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时,如果没有现成的含税价格,就需要组成计税价格。
第6章 税收的微观经济效应
第六章 税收的微观经济效应在现代税制体系中，所有税种都影响经济行为。
它们在把资源从个人和企业那里转移到政府的过程中，会以某种方式改变各行为主体的决策和行为。
当然，不同的税种将对不同的经济行为产生不同的影响，不同的税收政策所产生的激励效应也不会相同。
本章主要考察税收对家庭储蓄、私人投资、劳动供给等微观经济的影响。
第一节税收的收入效应和替代效应我们在详细分析税收对各种经济行为的影响之前，首先要理解经济学中的两个基本概念，即收入效应和替代效应。
从某种程度上说，税收的收入效应和替代效应是理解税收影响经济行为的关键。
一、收入效应和替代效应的一般含义收入效应与替代效应是微观经济学研究价格变动情况下商品购买调整时使用的两个概念。
当一种商品的价格发生变化时，将会导致（1）你能以一种商品交换另一种商品的比率发生变化；（2）你的收入的全部购买力也会发生变化。
例如，如果商品A的价格下降了，这意味着你为购买商品A可以少放弃一些商品B；同时，还意味着你的货币收入可以购买更多的商品A。
前者指的就是替代效应(substitution effect)，后者指的就是收入效应(income effect)。
具体来说，收入效应是用来说明，一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
二、税收的收入效应和替代效应简要回顾了收入效应和替代效应的基本含义之后，我们用一种最简单的情况即一种税完全由消费者负担的情况来说明税收的收入效应和替代效应。
假定一个人的收入是固定的，他在衣服和食品这两种商品之间作出选择。
公共经济学 税收效应
政府课税造成课税商品产量减少，社 会福利损失（税收额外负担）
产量由q减少至q
*
税收总成本：A+B+C+D 税收总收益：A+C 税收的净效益： －（B+D）
政府课税，造成生产者减少课税或重税商品的生产量， 而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品 替代可税或重税商品
X 政府对商品 X 征税， 的边际成 本升高，边际替代率提高，均衡 点C 沿TT线移动至C 点. X X 产量下降， 产量增加, 即 X 的生产相应替代了一部分X 的生产。
1 2 2 2
L1
劳动时数
三、税收与劳动投入：无差异曲线分析
税收对纳税人在劳动投人方面的两种效应是反向的。因此，要分析税收对劳动投 人的总效应或净效应，将收人效应和替代效应综合在一起，进行综合分析。如图1010所示
,
（1）假定收入不变，课税使AB线调整 为DF线， 考察替代效应 L L2 P1 P2 ， 1 （2）在（1）基础上课税使收入改变， DF线调整为CB线，考察收入效应 ，
10.3 税收与劳动投入
（1）对劳动投入的研究，不仅研究人们如何实现劳 动投入最大化，而且研究税收对纳税人在劳动和 闲暇之间的选择上有何影响。 （2）税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给 曲线的形状，当劳动者的供给曲线上扬时，课税 会使其减少劳动供给，增加闲暇；当劳动供给曲 线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少 闲暇。
不同税种对劳动投入的效应不尽相同，图10-11揭示了人头税和比例所得税对纳 税人在劳动投入方面的效应区别
人头税： P
1
P3 ， L 1
1
L3
， L
1
比例所得税： P
P2
4、税收职能、效应理论
税收效应一、税收效应1、税收效应（Tax Effect）：是指纳税人因国家课税而在其经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用。
（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）2、思考：税收效应与税收职能的联系和区别。
3、税收效应的分类：（1）从税收对纳税人的影响来看，可分为收入效应和替代效应。
所谓税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得状况。
税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中。
但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的进一步反应则会改变经济的效率与状况。
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
例如，累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，人们就会选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品课税可增加其价格，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。
税收的替代效应一般会妨碍人们对消费或活动的自由选择，进而导致经济的低效或无效。
（2）按影响的具体对象，可分为税收的行为效应（比如消费者的消费选择、储蓄，私人或企业投资等等按影响的不同层次，分为税收的微观经济效应（消费行为与生产行为、私人储蓄、私人投资及劳动供给）与税收的宏观经济效应（经济增长、经济稳定、收入分配）。
）与福利效应（私人、企业及社会福利）。
（3）按影响的不同税收，可分为所得税、财产税、商品间接税、行为税的税收效应。
二、税收的微观经济效应：1、为什么选择生产、消费、劳动力、投资、储蓄作为税收效应的研究对象：（1）微观经济学架构为基础：生产者与消费者的行为（以收入及价格变动为媒介）（2）是对经济发展影响因素的分解。
税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
其研究的是2、税收对生产的影响税收对生产行为的收入效应和替代效应（1）对生产行为的收入效应：是指政府对商品、所得或者财产课税使市场的供求数量较征税前有所下降，即造成企业实际收入或可支配收入的减少。
税收学原理学习题及答案(1)
5.均等牺牲说要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用绝对相等。比例牺牲说要求每个人因纳税而牺牲的效
用与其税后效用之比相同。（V）他们的含义
6.古典学派亚当•斯密的“确实”、“便利”、“节省”原则实质上就是税收的经济效率。（X）行政效
率
7.由于经济系统的复杂性，除了一次总付税（人头税）之外，其他任何税制都可能产生额外负担。所以
5.由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通 过向人民收费来实现。 （X） 人民课税来实现
6.牺牲说产生于19世纪，主要代表人物有资产阶级庸俗经济学家萨伊（法国）、穆勒（英国）以及英国
著名财政学家巴斯泰布尔等。这种学说认为，税收对于人民是一种强制征收，对于国家是一种牺牲。
3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。
A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率
4.减税、免税具体包括（）。
A.减税B.免税C.起征点D.免征额
5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为
（ ）。
A.—次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制
现实中的税收制度只能尽可能地接近中性，以减少额外负担或效率损失。（V） 税收中性
三、选择题
1.在现今理论界比较公认的税收原则有（）。
A.财政B.稳定C.公平D.效率
2.瓦格纳的国民经济原则提出了（）。
A.充分原则B.弹性原则C.慎选税种原则D.慎选税源原则
3.公平原则包括（ ）。
A.受益原则B.公正原则C.能力原则D.平等原则
4.税收有哪些职能？研究税收职能意义何在？
税收学原理学习题及答案(1)
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
税收效应
(二)收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响可 以分为收入效应与替代效应
1.税收收入效应 税收将纳税人收入的一部分转移 到政府手中,使纳税人收入减少 XP1+YP2=I 当价格P1,P2不变,收入I变化时,纳 税人的商品购买数量XY会变化
税收的收入效应
Y A C E1 O
X1X2 D B
征税使可支配收入 降低,对X商品购买 减少,收入效应(X2X1)
E2
X
2.税收替代效应 政府对不同的商品征收不 同的税,将会影响商品的相对 价格,引起纳税人对商品购买 选择的变化 XP1+YP2=I
税收替代效应
Y A
对Y商品征税,P2加 大,P1相对降低,使X 商品购买增加,替代 效应(X2-X1)
X O
X1 X2
C
B
（三）激励效应与限制效应 激励与限制体现税收差别 对待，是税收政策实施的基 础乃至灵魂。
（二）税收负担的度量 税收负担的轻重或高低， 一般用税收负担率来表示。
• 宏观税收负担
–国民收入税收负担率
国民收入负担率 (T / NT ) 税收收入总额 100% 国民收入总额
–国民生产总值税收负担率
税收收入总额 国民生产总值负担率 (T / GNP) 100% 国民生产总值
–国内生产总值税收负担率 – 税收收入总额
其次，税收负担概念体 现出对纳税人的尊重。国家 就必须考虑这种负担的承受 问题。正是因为考虑纳税人 税收负担的承受问题，才由 此演绎出对纳税人的尊重、 税收法制建设问题、最优税 收负担问题及最优税收制度 理论等。
公共财政理论认为，税收是公 共产品的价格。只有超出公共产品 价格的部分才成为纳税人的负担。 不管如何理解税收负担，税收 负担概念的提出及研究都具有重要 的意义。同时，税收负担也成为税 收制度和税收政策设计的核心。
第六章 税收效应理论
税收的微观经济效应是指因为政府课税对 纳税人在其经济选择和经济行为中做出的 反应。 税收对生产、 一、税收对生产、消费的影响
税收对生产行为的收入效应和替代效应
税收对生产的收入效应
税收对生产的替代效应
第二节 税收的微观经济效应
税收对消费行为的影响
• 收入效应和替代效应 • 商品税对消费行为的影响 • 所得税税对消费行为的影响
供给学派减税理论
• 供给学派的基本观点
• 税率的普遍降低会提高个人所获得的资产报酬 率和公司税后利润率，从而提高储蓄水平和投 资水平，进而促进经济发展；而过高的税率会 挫伤工人的积极性，即高税率使闲暇的相对价 格上升，人们会选择更多的闲暇和更少的工作 时间。 • 公共部门的生产率远没有私人部门的生产率高， 所以把资源从公共部门转向私人部门会提高整 个经济的生产率。
进一步的思考
第二节 税收的微观经济效应
三、税收对私人投资的影响
税收对投资的效应分析
• 对投资收益课税的收入效应和替代效应
收入效应大于替代效应
收入效应小于替代效应
第二节 税收的微观经济效应
• 税收影响企业投资的因素分析
• • • • 税率 对费用扣除范围和标准的规定 对折旧和投资抵免规定 减税免税
第一节 税收效应概述
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉 择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的 税收调节作用或效用。 税收效应是与税收中性相对应的一个概念。
第一节 税收效应概述
二、税收效应的分类
正效应与负效应 中性效应与非中性效应 收入效应与替代效应
第二节 税收的微观经济效应
第二节 税收的微观经济效应
二、税收对劳动力供给的影响
税收效应
收入效应-替代效应中性-非中性效应一种税额外税负最小甚至没有；税负是否有差别税收原则概要税收原则理论起源于17世纪的英国，威廉·配第-赋税的公平、简便和节省三条标准英国亚当·斯密-税制建立的四原则：公平、确定、便利、节约德国瓦格纳- “四项九原则”税收原则：财政政策原则：充分、弹性；国民经济原则：慎选税源、慎选税种；社会正义原则：普遍、平等；税务行政原则：确实、便利、节省。
当代西方税收原则当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提出了当代西方税收的三项最高原则：一是效率原则。
其具体可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。
二是公平原则，亦称能力原则。
具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。
——根本原则三是机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。
税收要成为调节经济的杠杆，引导和保持充分就业与稳定物价水平。
我国税收原则建国以来不同时期的税收原则（1）1950~1957年的税制；（2）1958~1978年的税制；（3）1979~1993年的税制。
公平原则—平等、普遍、能力原则效率原则—行政效率、经济效率稳定原则、财政原则、受益原则、简便原则、公平税负原则、合理负担原则、取之有度原则法治原则、文明原则、等税法的定义-指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。
从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。
从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。
税法的特点和作用特点—从立法过程看，税法属于制定法，不属习惯法；从法律性质看，税法属于义务性法规，（权利是从属的，）而不是授权性法规；从内容看，税法具有综合性。
作用规范作用-指引、评价、预测、强制、教育经济作用税法原则基本原则1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
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第6章税收负担的转嫁与归宿1．单一自由竞争市场上商品的价格供求弹性如何决定流转税的税负转嫁与归宿？答：所谓税负转嫁就是纳税人通过种种方式将法律规定由其承担的纳税义务变为他人负担的过程。
所谓税负归宿，指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点。
（1）需求弹性的概念及其与税负转嫁的关系需求弹性即需求对价格的弹性，也就是需求量对价格变动的反应程度。
需求弹性通过需求弹性系数E dp衡量：Q为需求量，△Q为需求变动量，P为价格，△P为价格变动量；△Q／Q为需求量变动系数，△P／P为价格变动系数。
假定供给的价格弹性和其他条件不变，那么需求量对价格变动越敏感，即E dp值越大，纳税人通过提高卖价把税负向前转嫁给购买者或消费者越困难；反之，需求量对价格变动越不敏感或越无弹性，即E dp值越小，税负越容易向前转嫁。
（2）供给弹性的概念与税负转嫁的关系供给弹性即供给的价格弹性，反映供给量对价格变动的反应程度，通过供给弹性系数Esp衡量。
某一种商品的供给弹性高，意味着该商品的生产者在与原材料厂商及消费者关系上处于比较主动的地位，易于把税负转嫁出去。
某一种商品的供给弹性低，意味着该商品的生产者处于比较被动的地位，生产条件较不能适应课税变化，不易把税负转嫁出去。
某一种商品的供给无弹性，意味着税负完全由厂商负担而不能转嫁出去。
某一种商品的供给完全有弹性，意味着，征税后，税负通过涨价形式全部转嫁给购买者或消费者（3）总之，税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。
①需求弹性大于供给弹性，则转嫁给消费者或买者的部分较小，不转嫁或向后转嫁部分大；②需求弹性小于供给弹性，则转嫁给消费者或购买者的部分大，不转嫁或后转部分小；③在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，即厂商可转嫁一半于买者；④供给弹性和需求弹性对税负转嫁影响在时间上有差别：需求弹性可以马上影响税负转嫁，因为消费者可以马上作出购买、不购买、少购买、选择替代品决定。
税收效应
与居民的储蓄思想也有很大的关系。
三、税收对投资的影响
途径：通过征收企业所得税的税率、税前 抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益 和投资资本。
替代效应：课征企业所得税，会降低企业 的投资收益率，如果因此而减少了投资对纳税 人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代 替投资。
收入效应：征税减少了投资者的税后净 收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋 向于增加投资。
收入效应>替代效应 增加储蓄； 收入效应<替代效应 减少储蓄；
3、间接税对储蓄的影响
间接税主要改变消费倾向来影响储蓄。
只会影响消费支出，但在储蓄率或社会 平均的储蓄水平一定的情况下，个人的储蓄水 平通常是不会降低的。
思考：可能原因？
个人交纳间接税的税额很少；导致收入
效应很小，替代效应很弱。
2.4
19.1
4.4
30.4
2.1
10.6
5.2
30.9
2.0
第一节 什么是税收
减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并
非万能的灵丹妙药 （三）发展中国家一般不具备条件，特别是我
国不能盲目效仿
思考题：
1、简述税收的作用机制； 2、试述税收的劳动力供给、储蓄、消费、投资
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响
一、税收对劳动力供给的影响
收入效应：是指征税以后减少了个人可支配收入，
促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少
或放弃闲暇，增加工作时间。
替代效应：是指由于征税使得劳动和闲暇的相对价
第六章 税收原理
（二）税收的归宿
税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。 整个过程如下：政府课税→纳税人纳税（最初受 到税收冲击）→转嫁（通过交易过程转嫁税收负担） →归宿（买方或卖方最终负担税收）。
税收归宿有法定归宿和经济归宿之分。
二、税负转嫁的规律
（一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负转嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系
图5-1 税收的收入效应
（2）税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响
物衣 A
P1 P3
O
E
B
食品
图5-2 税收的替代效应
2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响
（二）税收的宏观效应
（一）非直接偿还性
税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得 的税款即为国家所有，不需要直接向纳税人支付任何代价和报 酬；更不需要把税款直接归还给纳税人，而是用于满足社会公 共需要。
（二）税收的强制性
税收的强制性，是指国家凭借政治权力，通过颁布法令强制实 施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都 不得违抗
（一）税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济 活动所产生的直接影响和效果。
1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政 府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费 水平。
税收的收入效应
随着时间的推进，我国经济社会情况发生了 新的变化。目前，我国一年期存款利率为 3.06％，扣除20％的利息税之后，实际利率 为2.448％，低于５月份居民消费价格指数 (ＣＰＩ)3.4%的涨幅。换言之，存款实际利 率已相当于负利率。 [ 出处：中国经济时报 2007-07-13]
2007年8月15日起，对个人储蓄存款利息所得减 按5%税率征收个人所得税 ；自2008年10月9日 起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
甲产品 A F i1 D i2
C
E O B i2
税收改变预算线斜率 若税收量为FE，则： 福利从i1下降到i3。 由于收入效应造成的 福利下降为i1到i2； 由于替代效应造成的 福利下降为i2到i3。 ——税收的超额负担
i3
乙产品
甲
同等税后福利水平条件下税收收入不等
G U2 U1
E1
E2 E3 乙
人均收入 （按1979年美元 计算）
税收收入占 GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2 11.7 22.7 10.3 14.4 18.6 23.8 14.2 22.4 17.1 20.0
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）
6.3 －0.7 5.4 1.8 7.7 1.5 8.3 3.1 8.2 －0.9 10.3 1.9 8.7 2.5
税收效应
第四专题税收效应经济决定税收，税收来源于经济，对经济具有反作用，即对经济运行产生重要影响。
税收对经济产生影响，这种影响又称税收效应，是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此影响到社会经济运行本身。
税收效应可分为收入效应和替代效应。
税收的收入效应，是指政府征税，不干扰相对价格，仅仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，而不产生额外的效率损失。
税收的替代效应：当相对价格（即广义相对价格，它不仅指特定商品或服务的价格，还包括资金价格――利率、劳动的价格――工资率、外汇价格――汇率，以及边际收益、边际成本等）由于政府征税而发生变化时，生产决策与消费决策发生改变。
这种效应就是税收的替代效应。
税收的替代效应一般会导致经济的低效率或无效。
长期以来，税收学界一直信奉这样一种流行的观点：即税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响。
这种观点被称为“税收中性观点”。
但是，税收中性实际上只是一种理论上描述，或者说是建立完善税制的努力方向，在现实经济生活中并不存在。
税收作为一种强制和无偿的国家占有社会产品，总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对资源配置和经济稳定、经济增长产生作用。
也就是说，税收实际上是“非中性”的，对税收“非中性”的情况的分析研究正是税收对经济影响的构成内容的研究。
考察税收对经济的影响，应分别置于微观主体层面和国民经济宏观层面来考察。
在微观层面中，从收入效应和替代效应两个方面分析税收对生产、消费、劳动力供给、投资以及个人储蓄等的影响。
在宏观层面，主要分析税收对经济增长、经济稳定、收入分配的影响。
第一节税收的微观经济效应税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
税收的“非中性”特征使得国家征税行为对纳税人带来超额经济负担和决策行为的变化。
税收的微观经济效应主要分析税收如何影响微观经济主体，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。
税收效应
第四节 税收效应
（2）税收对企业产品生产的替代效应 如果政府课税使税收负担在产品之间的分配不 合理，则生产者会减少课税商品或重税商品的 生产量，相对增加无税或轻税商品的生产量。 （ 3 ）税收对企业所处行业或地区的替代效应， 这种替代效应能否发生取决于政府确定的行业 和地区税负结构，但轻税行业或地区给企业带 来的收益大于企业在行业或地区间转移的成本 时，这种替代效应才具有现实性。 （4）税收对企业专业化分工程度的替代 （5）税收对企业组织形式的替代
二、税收对价格的影响 （一）总的来说，政府课税以后，会出 现两种价格：需求者购买商品支付的价 格和生产者出售商品实际得到的价格。 （二）具体而言，消费者支付的价格大 于或等于原均衡价格，相等的条件是需 求弹性为无穷大或供给弹性为零；生产 者实际得到的价格小于或等于原均衡价 格，二者相等的条件是需求弹性为零或 供给弹性为无穷大。
六、税收对储蓄的影响 （一）税收对储蓄的收入效应 政府课税会使用于储蓄的收入增加或减 少，具体是增加还是减少，则取决于政 府具体的课税行为和储蓄者自身的选择。 （二）税收对储蓄的替代效应 政府如果对不同的储蓄手段课税不同， 会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行 替代，如购买政府债券和向银行存款等。
七、税收对投资的影响 （一）税收对投资的收入效应 政府课税会使投资量增加或减少，但到 底是增加还是减少，则必须计算实际的 投资收益率，实际投资收益率=名义投资 收益率 — 所得税 / 投资额 + （ - ）因折旧的 规定对投资收益率的影响：如实际投资 收益率大于市场利率，则投资量增加； 如实际投资收益率=市场利率，则投资量 不增加也不减少；如实际投资收益率小 于市场利率，则投资量减少。
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• 收入效应和替代效应
利息税对储蓄的收入效应
利息税对储蓄的替代效应
第二节 税收的微观经济效应
• 根据生命周期模型来分析
简单两时期生命周期模型
简单两时期生命周期模型下 利息税对储蓄的效应分析
第二节 税收的微观经济效应
个人所得税对储蓄的影响
简单两时期生命周期模型下所得税对储蓄的效应分析
第六章 税收效应理论
本章重点
• 税收的微观经济效应 • 税收的宏观经济效应
本章难点
• 图示税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 • 用简单两时期生命周期模型分析利息税对储蓄的效
应 • 用简单两时期生命周期模型分析个人所得税对储蓄
的效应
第六章 税收效应理论
• 第一节 税收效应概述 • 第二节 税收的微观经济效应 • 第三节 税收的宏观经济效应
• 税率的普遍降低会提高个人所获得的资产报酬率和公司 税后利润率，从而提高储蓄水平和投资水平，进而促进 经济发展；而过高的税率会挫伤工人的积极性，即高税 率使闲暇的相对价格上升，人们会选择更多的闲暇和更 少的工作时间。
• 公共部门的生产率远没有私人部门的生产率高，所以把 资源从公共部门转向私人部门会提高整个经济的生产率。
收入效应大于替代效应
收入效应小于替代效应
第二节 税收的微观经济效应
人头税，比例所得税和累进所得税的比较
• 人头税比比例所得税更加激励个人的劳动力供给 • 比例所得税又比累进所得税更加能够激励人们更多
的工作 • 在实第二节 税收的微观经济效应
三、税收对私人投资的影响
• 当经济处于停滞状态时，税收会自动地减少而使总需求 增加
• 当经济处于通货膨胀状态时，税收会自动地增加而抑制 总需求
第三节 税收的宏观经济效应
三、 税收与收入分配
收入分配的衡量
税收与收入分配 税种的选择和差 别税率 累进税和比例税
第一节 税收效应概述
一、税收效应的概念
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉 择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的 税收调节作用或效用。
税收效应是与税收中性相对应的一个概念。
二、税收效应的分类
正效应与负效应 中性效应与非中性效应 收入效应与替代效应
第二节 税收的微观经济效应
税收的微观经济效应是指因为政府课税对 纳税人在其经济选择和经济行为中做出的 反应。
一、税收对生产、消费的影响
税收对生产行为的收入效应和替代效应
税收对生产的收入效应
税收对生产的替代效应
第二节 税收的微观经济效应
税收对消费行为的影响
• 收入效应和替代效应 • 商品税对消费行为的影响 • 所得税税对消费行为的影响
第二节 税收的微观经济效应
二、税收对劳动力供给的影响
税收对劳动力供给的收入效应和替代效应
• 拉弗曲线
第三节 税收的宏观经济效应
二、 税收与经济稳定
税收的相机抉择稳定机制
第三节 税收的宏观经济效应
结论：
• 如果经济生活是自有放任的，私有经济是趋于稳定 的
• 旨在对付失业的系统性的财政政策和货币政策具有 无效性
第三节 税收的宏观经济效应
税收的自动稳定机制
• 税收的自动稳定机制指在既定的税收制度和政策下， 累进的税制会随着经济的发展而自动做出调整，从 而减缓经济的波动。
税收对投资的效应分析
• 对投资收益课税的收入效应和替代效应
收入效应大于替代效应
收入效应小于替代效应
第二节 税收的微观经济效应
• 税收影响企业投资的因素分析
• 税率 • 对费用扣除范围和标准的规定 • 对折旧和投资抵免规定 • 减税免税
税收对资产组合和承受风险的影响
第二节 税收的微观经济效应
四、税收对个人储蓄的影响
第六章 税收效应理论
学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构
第六章 税收效应理论
本章属于税收经济理论。 本章主要介绍了税收的微观效应和宏观效应。税收效 应总的来说可以分为收入效应和替代效应。通过本章 的学习，要求掌握：微观层面及宏观层面下的税收效 应。在微观层面中，要掌握税收对生产消费、劳动力 供给、投资以及个人储蓄等的效应；在宏观层面，要 求把握税收与宏观经济增长、税收与经济周期以及税 收和收入分配之间的关系，熟悉凯恩斯学派、供给学 派和货币主义学派的主要观点和政策主张，能够运用 AD-AS模型、乘数模型、拉弗曲线模型说明经济问题， 掌握基尼系数的计算公式。
第二节 税收的微观经济效应
财产税对储蓄的影响 遗产税和赠与税对储蓄的影响 一点补充说明
第三节 税收的宏观经济效应
一、税收与经济增长
AD-AS模型
第三节 税收的宏观经济效应
乘数模型
• 乘数模型的推导
• 关于乘数模型的几点说明
第三节 税收的宏观经济效应
供给学派减税理论
• 供给学派的基本观点