酒店餐饮企业会计实务操作

酒店餐饮企业会计实务操作

一、应付职工薪酬的核算

（一）概述

根据《小企业会计准则》规定：应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。小企业的职工薪酬包括：

①职工工资、奖金、津贴和补贴；

②职工福利费；

③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

④住房公积金；

⑤工会经费和职工教育经费；

⑥非货币性福利；

⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

这也就明确了，公司以什么名义发放没有关系，关键的是要纳入该科目核算。（二）职工工资、奖金、津贴和补贴的核算

酒店餐饮服务企业主要采用计时工资。企业在按月计算职工应发工资时应根据劳动部门、人事部门等或工资部门等转来的考勤记录及其他有关资料，按职工出、缺勤情况，计算职工应发工资。计算方法参考第六讲的内容。

在实际工作中，企业是通过编制工资结算单来结算工资的。财务部门根据工资结算单进行账务处理。例：红土大酒店编制的工资结算单如图表所示。

（1）10日，签发转账支票发放职工工资，根据工资结算单，编制分录如下：

借：应付职工薪酬——经营人员工资54300

——管理人员工资6200

贷：银行存款49505

其他应付款——住房公积金4235

——养老保险费4840

——医疗保险费1210

——失业保险费605

应交税费——应交个人所得税105

注：上述保险、公积金均为个人承担的部分，公司承担的部分应当借记“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬”科目。

（2）31日，将本月份发放的职工薪酬及时进行分配，

作分录如下：

借：销售费用——职工薪酬54300

管理费用——职工薪酬6200

贷：应付职工薪酬——经营人员工资54300

——管理人员工资6200 （三）职工福利费、工会经费和职工教育经费

1.职工福利费

职工福利费是指用于职工医疗卫生、生活困难补助、集体福利设施等支出。长期以来，许多会计同仁认为，在职工工资总额14%范围内列支福利费是留给企业的自主权，但新企业所得税法规定在14%的范围内按实列支。企业今后务必改变观念，凡是发生的从外部购进或由外部提供的用于职工福利的支出，均应取得必要的发票和收据等合法凭据。企业发生的职工福利费，职工福利费不超职工工资薪金总额14%准予税前扣除。

注：

（1）“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

（2）现在的中小企业，一般都不再计提职工福利费。

2.工会经费

工会经费是指工会组织的活动经费。

《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

例如：某企业2013年度实际发生合理工资薪金600万元，计提工会经费12万元。实际拨缴工会经费5万元。该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的工会经费是多少？

税法规定允许扣除的工会经费限额＝600×2%＝12万元，企业实际拨缴工会经费5万元。该企业允许扣除的工会

经费是5万元，应调增应纳税所得额7万元。

3.职工教育经费

职工教育经费是指企业用于职工学习先进技术和科学文化的经费。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确了职工教育经费的基数和标准。

“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”本条将职工教育经费的当期扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准部分，允许无限制的往以后纳税年度结转，这就等于实际上允许企业发生的职工教育经费支出全额在税前扣除，只是在扣除时间上作了相应递延，并将其扩大统一到所有纳税人。 4.会计核算

企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交

通补贴等。按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

工会经费主要用于为职工服务和工会活动。经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。

根据《关于职工教育经费提取与使用管理的意见》规定，企业职工教育经费明确对购置教学设备与设施，职工岗位自学成才奖励费用可在职工教育经费中列支；企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费；企业高层管理人员计划境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占企业的职工教育培训经费开支。企业购置教学设备与设施在职工教育培训经费开支等具体规定。

企业在实际发生职工福利费、工会经费和职工教育经费时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”等科目；同时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。例：端午节购进粽子一批，全部作为福利发放给职工，金额为28000元，以转账支票支付。编制会计分录如下：

借：管理费用28000

贷：应付职工薪酬28000

同时

借：应付职工薪酬28000

贷：银行存款28000（四）医疗保险费、养老保险费、失业保险费等社会保险费和住房公积金

1.养老保险

国有企业、集体所有制企业、股份制企业：单位每月按缴费工资基数的21%，职工每月按本人缴费工资的8%缴纳基本养老保险费；外商投资企业、私营企业：单位每月按缴费工资基数的20%，职工每月按本人缴费工资的8%缴纳；个体工商户、灵活就业人员：每月按缴费工资基数的20%缴纳基本养老保险费。

2.失业保险