3 增值税
纳税筹划第3章增值税的税收筹划
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优化增值税发票管理
规范发票开具流程
确保发票开具的规范性和准确性，避 免因发票问题引起的税务风险。
加强发票保管
妥善保管增值税发票，以便在需要时 提供相关凭证。
合理安排生产和销售
生产流程优化
合理安排生产流程，提高生产效率，降低生产成本，从而降 低税负。
销售策略调整
根据市场需求和竞争情况，调整销售策略，提高销售收入， 从而降低税负。
采购环节
合理选择供应商和采购方式，以降低增 值税税负。例如，选择一般纳税人作为 供应商，以获得增值税专用发票进行抵 扣。
VS
销售环节
合理安排销售策略和收款方式，以降低增 值税税负。例如，采用分期收款的方式延 长收款期限，降低增值税销项税额。
04 增值税税收筹划的风险与 防范
政策风险
政策变化风险
随着国家税收政策的调整，企业原先的纳税 筹划方案可能不再适用，导致筹划失败。
增值税的纳税人及税率
ห้องสมุดไป่ตู้纳税人
增值税的纳税人包括在中国境内销售 货物、提供劳务、进口货物的单位和 个人。
税率
根据不同的行业和应税销售额，增值税 税率分为不同的档次，一般纳税人税率 为13%、9%或6%，小规模纳税人税率 为3%或5%。
增值税的税收优惠
减免政策
先征后返
政府为了鼓励某些行业或行为，会给 予增值税的减免政策，例如对农业生 产者销售自产农产品免征增值税等。
建立完善的税务风险应 对机制，有效应对税务 稽查。
05 结论与建议
总结纳税筹划策略
要点一
纳税筹划策略
通过合理利用税收优惠政策、选择适当的纳税人身份、优 化增值税发票管理、合理安排销售和采购等手段，降低企 业增值税税负。
第三章 增值税 《中国税收》PPT课件
第一节 税种的设置
• 一、增值税的性质与类型
（一）增值税的性质
• 增值税是对各种商品按其在生产经营过程中的增值额 征收的一种税。
增值额
• 第一，从某一生产经营过程来看，增值额是商品的某 一生产经营者在生产经营过程中新增加的价值。 • 增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入额-外 购商品的支付金额 • 或:增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润
第三节 税基与税率
• 二、税率
（一）一般计税方法的税率
– 1.基本税率——17% – 2.低税率——11%
• （1）销售或者进口下列货物 – 农业初级产品，包括粮食、食用植物油等。 – 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品，盐，二甲醚它的化学分子式为 CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无 腐蚀性的气体，是以煤和天然气为原料生产的二次能源产品 。 – 图书、报纸、杂志和音像制品及电子出版物等。 – 饲料、化肥、农药、农机、农膜等。 – 国务院规定的其他货物。
间
– （3）进口货物的纳税义务发生时间 – （4）增值税扣缴义务发生时间
第三节 税基与税率
• 一、税基
（一）一般计税方法的税基
• 用加法计算：增值额=工资+盈利=工资+租金+利息+利润 • 用减法计算：增值额=产出-投入=销售收入额或经营收入
额-外购商品的支付金额 • 用扣额法计算：应纳税额=（销售收入额或营业收入额-
购进商品支付金额）×税率 • 用扣税法计算：应纳税额=销售收入额或营业收入额×税
率-购进商品支付金额×税率
第三节 税基与税率
3增值税进项税额
D 用于招待客户的烟酒
6
【例题10•多选题】下列购进服务的进项税额不得从销
项税额中抵扣的有（ ）。
A.贷款服务
B.餐饮服务
C.居民日常服务
D.娱乐服务
【答案】ABCD
思考并回答下列问题：
下列各项业务均已取得增值税专用发票，其进项税额可否抵 扣？ 1.某一般纳税人企业6月份购进一批防暑降温用的白糖、茶 叶发给员工； 2.企业将外购的钢材用于修建厂房； 3.企业将外购钢材用于修建职工宿舍。 4.员工出差支付住宿费，取得专用发票 5.公司组织员工旅游，支付住宿费，取得专用发票
13
【例题•单选题】2019年9月，里美贸易有限公司（一般纳税人）上 月外购了一批棉衣，增值税专用发票上注明的价款为300 000元， 因管理不善导致棉衣损毁发霉。上述产品已抵扣进项税额，则本期 应转出的进项税额是（ ）元。 A.39 000 B.0C.41 379.31 D.30 000
【 答 案 】 A。非正常损失的购进货物对应的应转出的进项 税额=300 000×13%=39 000（元）
非正常损失，是指因管理不善造成货 物被盗、丢失或霉烂变质，以及因违 法违规造成货物或不动产被依法没收、
销毁、拆除的情形。
人为原因造 成的损失
5
多选题 2分
下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中 抵扣的是（ ）。
A 差旅费中的火车票 B 差旅费中的住宿费 C 差旅费中的餐费
纳税人的交际应 酬消费属于个人
8
思考并回答下列问题： 下列各项业务均已取得增值税专用发票，其进项税额可否抵扣？
× 1.某一般纳税人企业6月份购进一批防暑降温用的白糖、茶叶发给员工； √ 2.企业将外购的钢材用于修建厂房； × 3.企业将外购钢材用于修建职工宿舍。 √ 4.员工出差支付住宿费，取得专用发票 × 5.公司组织员工旅游，支付住宿费，取得专用发票
增值税票3个点怎么算的
增值税票3个点怎么算的
在税法中，内⾏⼈通常把所需要缴纳的税种⽐喻为⼏个点，⽐如3%的增值税他们就称为三个点。
那么⼤家知道增值税票3个点怎么算的？为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了相关的内容，希望对您有所帮助。
⼀、增值税票3个点怎么算的
税率不需要算，国家直接规定税率，我们照例缴纳即可。
开发票要三个点说的是3%的增值税税率，⼏个点其实是说的增值税税率，有四个点，即4%；六个点是6%等等。
如果是⼩规模纳税⼈，对⽅购货单位是⼀般纳税⼈，⼩规模纳税⼈增值税的征收率为3%，所以其开具的发票含3%的增值税，并且开具的发票收⼊都是要到国税局申报收⼊的。
对⽅若要增值税发票，则需要到税务局代开，只能开4%或6%的增值税发票。
现在的法票，分为⼏种，⼀是普通发票，有4%个点的，有6%个点的，再就是增值税票是17%个点的，⼀般⼩公司是不开增值税票的，这样以来货品价格也就⾼了，所以很多公司都不愿意开的。
⼆、税票是什么
税票是纳税⼈依法履⾏纳税义务的合法证明，完税凭证是税务机关根据税法向纳税⼈收取税款时使⽤的专⽤凭证。
分为税收完税证，它包括通⽤完税证、定额完税证和印花税票等和税收缴款书。
以上就是本次店铺⼩编为⼤家分享的增值税票3个点怎么算的。
在税法中，内⾏⼈通常把所需要缴纳的税种⽐喻为⼏个点，⽐如3%的增值税他们就称为三个点。
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第三章增值税课件(共92张PPT)《税法(第11版)》同步教学(人民大学版)
（二）增值税的纳税地点
1. 增值税纳税地点的基本规定
(1)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管 税务机关申报纳税。如果固定业户设有分支机构, 且不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主 管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局 或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构 汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
按照经营规模的大小和会计核算健全与否等 标准,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人,其具体划分标准见表3—1。
11
2024/7/19
要点
具体规定
基本 划分 标准
年应税 销售额
年应税销售额的规模:增值税纳税人年应税销售额超过财 政部、国家税务总局规定的小规模纳税人年应征增值税销 售额500万元及以下标准的,应当向主管税务机关办理一般 纳税人登记
5
一、增值税的概述
2024/7/19
(2)非固定业户应当向应税行为发生地的主 管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其 机构所在地或者居住地的主管税务机关补 征税款。
(3)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁 不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服 务发生地、不动产所在地、自然资源所在 地税务机关申报纳税。
2024/7/19
五、增值税小规模纳税人的情况说明
纳税人新办理一般纳税人资格登记的程序中,纳税人 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准,可以 选择按小规模纳税人纳税,但应当向主管税务机关提交书 面说明。
选择按小规模纳税人纳税的情形包括: (1)个体工商户以外的其他个人; (2)不经常发生应税行为的非企业性单位; (3)不经常发生应税行为的企业。
一、增值税的概述
（一）增值税的申报时间
增值税的申报时间为: (1)销售货物或应税劳务的申报是收讫销售款项或取得索 取 销售款项凭据的当日，先开具发票的为开具发票的当 日。 (2)进口货物的申报是报关进口的当天。 (3)增值税扣缴义务人的申报是增值税纳税义务发生的当 天
第三章增值税.ppt.
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（3）以旧换新
纳税人采取以旧换新方式销售货物的应 按新货物的同期销售价格确定销售额， 不得扣减旧货物的收购价格。
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（4）还本销售
实际上是一种以提供货物换取全部资金 并不支付利息的融资方法。 纳税人采取此种销售方式销售货物，不 得从销售额中扣除还本支出。
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（5）以物易物
双方都应作正常的购销处理，即以各自 发出的货物核算销售额并计算应纳或应 扣的增值税税额。
5
产销环节 额
购入额
销售额 按销售额 增值额 按增值 计 税 30 40 20 10 100 计 6 8 4 2 20 税
原材料生产 0 30 产成品生产 30 70 批发 70 90 零售 90 100 合计 （假设税率均为20%）
6 14 18 20 58
6
2.增值税的计税原理
（1）直接计税法 （2）间接计税法
14
三种类型的比较
收入效应方面： _____最大，_____次之，_____最小 激励效应方面： _____最大，_____次之，_____最小
15
不同国别的法定增值额
项目 允扣的外 允扣的外 法定增值额 购流动资 购固定资 产价款 产价款
国别 A国 B国
C国
20
0
20
20
5
30
80-20 =60 80-25 =55 80-50 =30
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（三）增值税的计算
1.一般纳税人 2.小规模纳税人 3.特殊经营行为 （1）混合销售 （2）兼营销售 （3）进口货物
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1.一般纳税人
应纳税额=销项税额－进项税额 销项税额=销售额（不含税）×增值税税率 进项税额=买价×扣除率 综合练习一 综合练习二 综合练习三
可以按3%征收率缴纳增值税的15种业务
其他可以可以按3%选择简易计税的情况（可以按3%征收率缴纳增值税的15种业务
1、公共交通运输服务
2、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
3、在2016年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
4、在2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
5、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务
6、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
7、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
8、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
9、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品
对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用
10、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
11、寄售商店代销寄售物品
12、典当业销售死当物品
13、单采血浆站销售非临床用人体血液
14、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
15、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。
兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。
第三节增值税应纳税额的计算47页PPT
（4）采取还本销售方式 还本销售是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或
分次退还给购货方全部或部分价款。这种方式实际上是一种筹资，是 货物换取资金的使用价值，到期还本付息的方法。
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
确定当期销项税额主要考虑两个问题：
一是当期要不要计税，即纳税义务是否产生； 二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。 确定当期进项税额主要考虑两个问题： 一是该笔业务所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
3
第三节 应纳税额的计算
（二）销项税额的计算
【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
第三节 应纳税额的计算
（3）销售额的核定 纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物
或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
注意（1）核定的顺序： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 +利润＋消费税
23
第三节 应纳税额的计算
① 购进农产品 税法规定：
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照 农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算 的进项税额。
上一环节不交增值税，但其购买生产材料要负担增值税，所 以下一环节可以抵扣进项税。
三税计算方法
一、增值税（一）一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率缴纳增值税。
应预缴的税款=预收款/（1+适用税率或征收率）*3%；适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
一般纳税人应在取得预收款的次月申报期向主管税务机关预交税款（二）预收款包括分期取得的预收款（首付款+按揭+尾款）、全款取得的预收款。
定金属于预收款。
诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。
部分税务机关对诚意金等有更加细致的规定。
例如，房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收入的款项不同时符合下列条件的，均属于预收款性质，应按规定预缴增值税；1、收取的款项不超过5万元（含5万元）；2、收取的款项从收取之日起3个月内退还给购房人。
注：房地产开发企业在收到预收款时，根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调整，纳税人应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11)增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，下设602“销售自行开发的房地产项目预收款”使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填不征税，不得开具增值税专用发票。
二、土地增值税规定纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。
适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应纳税收入不含增值税应纳税额。
为了方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计税依据；土地增值税预征的计税依据=预收款-应预缴增值税税款例如，一般纳税人采取一般计税方法，预收款1000万，土地增值税预征率为2%，按照税法规定，预缴土地增值税为（1000-1000/（1+9）*2%）*2%=19.46，而非1000/（1+9%）*2%=18.02三、企业所得税企业通过正式签订房地产销售合同或者预售合同所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
中华人民共和国增值税法（3）
中华人民共和国增值税法（3）卅一至卌第三十一条小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
第三十二条条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第三十三条除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;(二)除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
(二)第一款第(三)项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
(三)第一款第(七)项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
第三十六条纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。
放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
第三十七条增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：(一)销售货物的，为月销售额5000-2万元;(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-2万元;(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。
前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
第三十八条条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
第3章关于增值税的理解
增值税概述一、增值税与增值额的概念所谓增值税，是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。
它是我国现行商品劳务税中最主要的一个税种。
把握增值税及其计税原理，首先必须理解什么是增值额。
增值额可以从不同角度加以理解。
概括地说，增值额可以看作是价差，即因提供应税商品或劳务而取得的收入价格（不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内）与该项商品或劳务的外购成本价格（不包括为这些外购项目所支付的增值税）之间的差额。
从经济学理论上看，任何一种商品或劳务的价值均由C、V、M三部分构成。
而商品或劳务价值扣除C以后的部分，即为该商品或劳务的新增价值V+M。
其中V为劳动力的补偿价值，M为剩余产品价值。
具体从一个企业商品生产经营的全过程分析，增值额是指该企业商品或劳务的销售额扣除外购商品或劳务金额，即非增值项目金额之后的余额。
众所周知，一个企业或生产经营者要从事任何一种商品或劳务的生产，都必须事先进行投资，购买投入物品，如原材料、燃料、动力、包装物品、低值易耗品、机器设备、土地和建筑物等，然后支付工资使工人们对投入物品进行加工，形成最终产品或劳务予以出售，取得商品或劳务的销售额，并核算商品或劳务的利润。
企业的销售额减去外购投入物品金额，剩下的部分，即为商品或劳务的增值额。
从企业核算的角度看，这个增值额一般由工资和利润两部分构成（暂不考虑其他增值性因素）。
因此，增值额=工资+利润，或增值额=产出—投入。
也就是说增值税的征税对象或税基不是商品或劳务的销售额，而是以商品或劳务的销售额（产出）减除外购商品或劳务金额（投入）后的增值额（工资+利润）。
从一个商品生产经营的全过程而言，增值额则相当于该商品制造和流通过程中的商品总值。
二、增值税的类型作为增值税课税对象的增值额，在各国增值税制度中，受诸多因素的影响，存在一定的差异。
这种差异主要表现在各国对外购投入物品的减除或抵扣规定不尽一致。
第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
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②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
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(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
税法 增值税 计算3
（三）一般纳税人进项税额的确定包括两项①当月发生的购进货物支付的准予抵扣的进项税；②上月结转来的未抵扣完的进项税即以增值税专用发票或海关开出的完税凭证注明的税额抵扣；②计算抵扣主要涉及两种情况；购进免税农产品、购进货物支付的运费。
举例14：：某企业是增值税一般纳税人，2010年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2万元，购进固定资产设备一套，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3万元。
则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？〖该企业当月准予抵扣的增值税进项税额＝5（万元）〗举例15、某企业是增值税一般纳税人，2010年1月购进一批免税农产品，买价为10万元；另外为销售货物支付运费，取得运费普通发票注明的运费金额1万元。
则该企业当月准予抵扣的增值税进项额为多少？〖该企业当月准予抵扣的增值税进项额＝10×13%+1×7%＝1.37（万元）〗举例16、某为增值税一般纳税人。
2010年8月购进一批原材料，取得专用发票上注明的增值税为1.5万元。
购进设备一套，取得专用发票上注明的增值税为3万元。
当月销售产品取得不含税销售额20万元。
要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。
〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝1.5+3=4.5（万元）〗举例17、某商场为增值税一般纳税人，2006年3月购进原材料一批取得的专用发票上注明的销售额为100万元；另购进生产用的水果一批，买价为10万元。
计算：该企业当月准予抵扣的进项税额。
〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝100×17%＋10×13%＝18.3（万元）〗举例18、某企业为增值税一般纳税人，2006年4月购进原料一批取得普通发票注明的价款为2万元。
支付运费1000元，取得运输单位开具的运费普通发票。
要求：计算该企业当月准予抵扣的进项税额。
〖该企业当月准予抵扣的进项税额＝1000×7%＝70（元）〗注意:企业购进原料取得普通发票不得抵扣进项税额.举例19、某国有商业企业2010年5月购进货物支付进项税额18万元，但购进的货物当月因管理不善发生霉变三分之一，剩下三分之二一半用于生产，另一半发给本企业职工作福利。
3增值税一般纳税人应纳税额计算
3增值税一般纳税人应纳税额计算三、其他业务视同销售——计算销项税额其他业务进项税额转出兼营非应税劳务——纳税人分别缴纳增值税和营业税视同销售1．视同销售的判断：八种视同销售①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人下列项目中符合增值税暂行条例规定的是( )A将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，作进项税额转出B将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物C将购买的货物分配给股东或投资者，作进项税额转出D为对外投资购买的货物，不得抵扣进项税额B将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，属于视同销售货物行为；为投资购买的货物，可以抵扣进项税额2．判断结果的处理是:计算销项税额，如此相对应的进项税额准予抵扣；视同销售货物行为的销售额的确定，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定组成计税价格=成本×/成本是指：自产货物的为实际生产成本成本利润率是国家税务总局规定的成本利润率否：不计算销项税额，如此对应的进项税额不得抵扣，如已经抵扣，要做进项税额转出处理进项税额转出1进项税转出的判断用途发生改变——已抵扣进项税额的购进货物用于不得抵扣的方面进货退出销货方——可以减少退货或折让当期的销项税额购货方——因购进货物退出或者折让而收回的增值税额平销返利、返还利润——冲减进项税额2进项税额转出数额的确定按原进项税额转出按成本计算转出第一种情况：买价成本×税率第二种情况：成本/×扣除率某企业将以前从农民手中购进的已计算抵扣进项税额大米分给职工做福利，该批大米的成本为元，其中运费成本元该企业应转出进项税额元C转出进项税额=÷×13%+÷×7%=第三种情况：成本×成本中外购材料的比重×税率第四种情况：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/×所购货物适用税率适用于对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，即平销返利某商场与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利XX年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额万元、进项税额万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利万元下列该项业务的处理符合有关规定的有A商场应按万元计算销项税额B商场应按万元计算销项税额C商场当月应抵扣的进项税额为万元D商场当月应抵扣的进项税额为万元AD对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计销售额；返利应冲减进项税金=/×17%=，则当期可抵扣进项税为=兼营非应税劳务缴纳税种的判断销售货物——增值税非增值税应税劳务、转让无形资产和销售不动产——营业税计税依据的确定销售货物——不含税销售计算销项税额非增值税应税劳务、转让无形资产和销售不动产——以取得的收入总额或收入—准予扣除的支出的余额计算营业税位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，XX年1月发生以下业务：购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为l万元支付运费4万元，取得公路内河货运发票购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元开采原煤l吨采取分期收款方式销售原煤吨，每吨不含税单价元购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款万元另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤吨；另将本月开采的原煤吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户销售开采原煤过程中产生的天然气千立方米，取得不含税销售额25万元月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l／5因管理不善而丢失(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元／吨，天然气资源税税额为10元／千立方米) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数计算该企业当月的增值税进项税额计算该企业当月的增值税销项税额计算该企业当月应缴纳的增值税计算该企业当月应缴纳的资源税计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加该企业当月的增值税进项税额+8+×7%=该企业当月的增值税销项税额第3笔销项税=××1/3×17%/=第4笔销项税=××17%/=第5笔销项税=25×13%=销项税合计=++=该企业当月应缴纳的增值税+8÷5=该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=/3+×5/=煤矿生产的天然气不缴纳资源税该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加×=四、生产企业一般纳税人出口货物免抵退税当期应纳增值税的计算——免、抵及内销货物应纳税额计算同时进行免税：针对的是出口外销业务抵税：用内销货物应纳的增值税抵顶外销货物应退税额退税：未抵完的部分退税注意的问题：增值税的税率和退税率不同，因而产生了免抵退税不得免征和抵扣的税额增值税的免抵税额的计算是以出口货物销售额为计算基数当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额当期应纳税额为正数时，缴纳增值税；当期应纳税额为负数，称为当期期末留抵税额，则需要比对大小计算可退还的增值税当期免抵退税额＝×出口货物退税率A如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额B如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0出口业务免抵税额对城市维护建设税的影响经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务XX年4月份实际缴纳增值税万元，出口货物免抵退税额为50万元另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元(XX年)B应缴纳的城市维护建设税＝(＋50)×7%＝(万元)若该企业XX年4月应纳增值税为-42万元，则应退税额为42万元，免抵税额为8万元，该企业应纳城市维护建设税=×7%＝(万元)若该企业XX年4月应纳增值税为-82万元，则应退税额为50万元，免抵税额为0万元，该企业应纳城市维护建设税=0。
3个点的增值税发票办理流程
3个点的增值税发票办理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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增值税的二级科目和三级科目
增值税的二级科目和三级科目
增值税的二级科目和三级科目
增值税是指在商品和劳务的生产、流通和消费环节中，按照一定比例从应纳税人增值额中征收的一种间接税。
在会计核算中，增值税作为一项重要的税收费用支出，需要按照一定的会计科目体系进行分类和记录。
其中，增值税的会计科目主要分为二级科目和三级科目两种。
二级科目列表：
1.应交增值税
2.增值税进项
3.增值税销项
三级科目列表：
一、应交增值税
1.应交增值税-进项税额
2.应交增值税-出口退税
3.应交增值税-转出未达起征点
4.应交增值税-转出征税差额
5.应交增值税-已预扣除未抵扣进项税额
6.应交增值税-抵扣进项税额
7.应交增值税-应纳税额
8.应交增值税-进项税额转出
9.应交增值税-出口抵减内销产品应税销售额
二、增值税进项
1.增值税进项-货物及加工材料采购
2.增值税进项-服务费用
3.增值税进项-固定资产进项税额
4.增值税进项-无形资产进项税额
5.增值税进项-其他
三、增值税销项
1.增值税销项-销售货物及劳务收入
2.增值税销项-建筑工程承包收入
3.增值税销项-固定资产及不动产处置收入
4.增值税销项-其他
总的来说，增值税的二级科目和三级科目包含了应交增值税、增值税进项和增值税销项三个部分。
其中，应交增值税有9个三级科目，分别描述了不同的应交增值税情况；增值税进项和增值税销项各有5个三级科目，分别描述了不同的进项和销项情况。
通过合理地使用这些
会计科目，企业能够正确、规范地核算增值税，并合法地进行税务申报，减少企业税务风险，提高财务管理水平。
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3 增值税一、判断题1．我国现行的增值税是对在中华人民共和国境内销售货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
（）2．无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其增值税的计税依据都是不含增值税的销售额。
（）3．某增值税一般纳税人用当月已认证的外购原材料的50%加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许其抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。
( )4．增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库，或支付款项后，再计入进项税额申报抵扣。
( )5．增值税货物的混合销售行为是指纳税人销售多种产品或者提供多种劳务的行为。
（）6．增值税一般纳税人兼营非应税劳务行为的，其兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或者应税劳务的进项税额，可以在计算增值税时从销项税额中抵扣。
( ) 7．实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
( )8．一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。
( )9．小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为3%。
（）10．增值税纳税人单位，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
（）11．增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。
（）12.运费进项抵扣并非只在购买方，应该分析确定。
（）13.凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
（）14.小规模纳税人不能享受税收抵扣权，其采购货物或者接受应税劳务，无论是取得增值税专用发票还是普通发票，所支付的税款均需直接计入所采购货物或者接受应税劳务的成本。
（）15．对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。
征补税款后，不再处罚。
对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。
( )二、单项选择题1．下列经营行为，属增值税征收范围的是( )。
A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某企业将一台设备对外出租2．下列货物适用17%税率的是：（）。
Ａ．生产销售啤酒Ｂ．生产销售煤炭Ｃ．生产销售石油液化气Ｄ．生产销售暖气3．我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。
Ａ．7% Ｂ．10% Ｃ．13% Ｄ．17%3．下列行为属于视同销售行为的是( )。
A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4．以下不属于增值税纳税人的是( )。
A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5．下列货物目前允许按7％抵扣进项税额的有：（）。
Ａ．购进免税农产品Ｂ．购进废旧物资Ｃ．购进固定资产Ｄ．购进原材料支付的运输费用6．下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业附属餐厅销售外卖7．进口货物的增值税由（）征收。
Ａ．进口地国家税务局Ｂ．海关Ｃ．交货地国家税务局Ｄ．进口方所在地国家税务局8．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是( )。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额C．增加销售费用，减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额9．纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且没有逾期者，不计算缴纳增值税D．无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税10．纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（）。
Ａ．销售农业机械 B．销售自产的农产品Ｃ．销售日用百货Ｄ．销售煤炭11．某汽车制造商将一辆新开发的小轿车赠送给某高校，由于无同类轿车价格，其应纳增值税的销售额应等于( )。
A．制造成本(1+成本利润率)B．制造成本(1+成本利润率)+消费税C．制造成本(1+成本利润率) ÷(1+消费税税率)D．制造成本(1+成本利润率) ÷(1+增值税税率)12．某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共2060元。
该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税为( )。
A．129.32元B．-110元 C．30元D．60元13．某零售企业为一般纳税人，本月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。
Ａ． 25884 Ｂ． 25000 Ｃ．27594 Ｄ．3524014．某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（）。
Ａ．10万元Ｂ．9万元Ｃ．18万元Ｄ．11万元15．某纳税人采取折扣销售方式销售货物，其折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（）。
Ａ．扣除折扣额的销售额Ｂ．加上折扣额的销售额Ｃ．折扣额Ｄ．不扣减折扣额的销售额16．某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( )。
A．2 600元B．3 150元 C．3 000元D．3 300元17.增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( )。
A．外购工程物资 B．外购厂房C．外购用于个人消费的货物 D．外购设备修理用备件18．某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）。
Ａ．不征税Ｂ．3300 Ｃ．1650 Ｄ． 1650019．某增值税一般纳税人某月外购材料10 000千克，每千克支付价款和税款2元和0.34元。
在运输途中因管理不善被盗1 000千克。
运回后以每3千克材料生产成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。
那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为( )。
A．3 400元B．2 550元 C． 3 060元D．2 244元20. 下列情形中不应当开具增值税专用发票的是( )。
A．向消费者销售应税项目B．销售代销货物C．将货物作为投资提供其他单位D.将货物无偿赠送他人三、多项选择题1.依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是( )。
A．购进免税农产品所支付的运费B．购进建筑材料用于维修企业厂房C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备D．购买一台设备用于更换旧设备2．根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，正确的是( )。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C．采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D．委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天3．我国现行增值税的征收范围包括：（）。
Ａ．在中国境内销售货物Ｂ．在中国境内提供应税劳务Ｃ．进口货物Ｄ．过境货物4．以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是( )。
A．进口固定资产设备 B．销售商品房C．受托加工的卷烟 D．生产销售电力5．可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含( )在内的运输费用。
A．运费 B．保险费C．装卸费 D．建设基金6．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（）。
Ａ．委托他人代销货物Ｂ．销售代销货物Ｃ．将外购的货物用于非应税项目Ｄ．将自产的货物分给职工做福利7．下列行为中属于增值税的征收范围的是( )。
A．纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B．纳税人将自产的货物用于集体福利C．纳税人将委托加工收回的货物直接销售D．纳税人将外购的货物用于个人消费8．一般纳税人销售货物，适用13%税率的是：（）。
Ａ．销售食用植物油Ｂ．销售机器Ｃ．销售化妆品Ｄ．销售化肥9．下列货物免征增值税的是：（）。
Ａ．将自产的饮料作为福利发放给本厂职工Ｂ．出售自己使用过的物品Ｃ．国际组织无偿援助的进口物资和设备Ｄ．古旧图书10．对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按( )确定其销售额。
A．当月或近期同类货物的平均成本价B．当月或近期同类货物的平均销售价C．当月或近期同类货物的最高售价D．组成计税价格11．增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括( )。
A．销售货物支付的运输费用和建设费B．外购货物支付的运输费用和建设费C．向小规模纳税人购买农业产品的支出D．向农业生产单位购买免税农产品的支出12．根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票：（）。
Ａ．商品零售企业出售给消费者的货物Ｂ．生产企业出售给小规模纳税人的货物Ｃ．生产企业出售给一般纳税人的货物Ｄ．小规模生产企业出售给批发企业的货物13．下列哪几种情况，纳税人只开具普通发票而不能开具专用发票：（）。
Ａ．向消费者销售货物或者提供应税劳务的Ｂ．销售免税货物的Ｃ．小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的Ｄ．向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的14．按增值税有关规定，纳税人外购如下货物不能作为进项税额抵扣的有：（）。
Ａ．外购应交消费税的固定资产Ｂ．外购货物用于免税项目Ｃ．外购货物用于个人消费Ｄ．外购货物用于无偿赠送他人15．下列属于兼营行为的有( )。
A．某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部B．某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C．某设备生产企业，销售产品同时负责运输D．某运输企业既销售货物又负责运输所销售的货物四、业务题1.恒大商场是增值税一般纳税人，2010年4月初留抵税额2000元，4月份发生下列业务：(1) 购入商品一批，取得税控发票，已认证，价款20000元，税款3400元，款未付，货物已入库。