我国绿色税收政策.pptx
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什么是税收
▪ 工资是劳动者取得的收入 ▪ 利息红利是资本取得的收入 ▪ 税收是政府取得的收入 ▪ 此外，政府还有非税收入，主要包括：行
政事业性收费、政府性基金、国有资源、 资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、 罚没收入等。
税收地位与依据
▪ 税收收入是政府财政收入的最主要来源。 2008年占比88％，2009年占比87％， 2010年占比88%。
▪ 一是组织收入。目前，我国19个税种，除 固定资产投资方向税外，实际开征18个税 种。其中，流转税在税收收入中的比重最 大，增值税、消费税、营业税三税占比57 ％以上；所得税包括企业所得税、个人所 得税等，占比25％以上；财产资源税等其 他税收占比17%。
税收职能与作用
▪ 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 ▪ 对象：经济总量或经济结构。目的：确保
▪ 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。
绿色税收
▪ “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988 年以后
▪ 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定 义：绿色税收又称环境税收，指对投资于 防治污染或环境保护的纳税人给予的税收 减免，或对污染行业和污染物的使用所征 收的税。
▪ 为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减 半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环 境保护专用设备，给予按该专用设备投资 额的10%的比例抵免企业当年应纳企业所 得税额的优惠。
我国现行绿色税收政策
▪ 三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。
经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 ▪ 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况， 是宏观经济的“晴雨表”。
绿色税收
▪ 产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。
▪ 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀 起了绿色税制改革的热潮。
▪ 六是在出口退税方面，为限制高污染、高 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。
我国现行绿色税收政策
▪ 对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。
我国现行绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
▪ 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。
我国现行绿色税收政策
▪ 二是在所得税方面，为支持开发利用可再 生能源，对企业从事符合条件的风力发电、 太阳能发电、地热发电等公共基础设施项 目的所得，给予企业所得税“三免三减半” 优惠。为促进节约能源和综合利用资源， 对企业从事符合条件的节能节水项目取得 的所得，给予“三免三减半”的优惠。
▪ 税收依据：一是政府属于非生产部门。二 是政府拥有公共权力。
▪ 马克思：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经 济体现就是捐税”。
税收依据
▪ 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需 要公民缴纳费用－捐税。”
▪ 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我 们为文明社会付出的代价。”
绿色税收
▪ 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生 产造成的环境污染外部成本内部化，即生 产成本加上社会成本。
▪ 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种税收措施。
国外绿色税制特点
▪ 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰 政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等 有十几种之多。
▪ 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。
▪ 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。
我国现行绿色税收政策
▪ 近年来相继出台了一系列有利于节能减排 的税收惠政策，可分为以下四个方面：
我国现行绿色税收政策
▪ 四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。
我国现行绿色税收政策
▪ 五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减排， 自2009年1月20日至12月31日，将购置1.6 升及以下排量乘用车，暂减按5％税率征税。
▪ 这些都说明了税收对于国家经济生活ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ社 会文明的重要作用
税收特点
▪ 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿 性和固定性，又称税收“三性”
▪ 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法 律或政令来进行强制征收
▪ 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 ▪ 固定性：按法律或法令规定标准征收，是
一种固定的连续收入
税收职能与作用
▪ 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。
我国现行绿色税收政策
▪ 为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；对实木地 板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧 物资回收和资源综合利用等在增值税上给 予一定的优惠；陆续取消或降低了“两高 一资”产品的出口退税率并适时开征出口 关税。
▪ 工资是劳动者取得的收入 ▪ 利息红利是资本取得的收入 ▪ 税收是政府取得的收入 ▪ 此外，政府还有非税收入，主要包括：行
政事业性收费、政府性基金、国有资源、 资产有偿使用收 入、国有资本经营收益、 罚没收入等。
税收地位与依据
▪ 税收收入是政府财政收入的最主要来源。 2008年占比88％，2009年占比87％， 2010年占比88%。
▪ 一是组织收入。目前，我国19个税种，除 固定资产投资方向税外，实际开征18个税 种。其中，流转税在税收收入中的比重最 大，增值税、消费税、营业税三税占比57 ％以上；所得税包括企业所得税、个人所 得税等，占比25％以上；财产资源税等其 他税收占比17%。
税收职能与作用
▪ 二是调节经济。主要手段：加税或者减税。 ▪ 对象：经济总量或经济结构。目的：确保
▪ 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。
绿色税收
▪ “绿色税收”一词的广泛使用大约在1988 年以后
▪ 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定 义：绿色税收又称环境税收，指对投资于 防治污染或环境保护的纳税人给予的税收 减免，或对污染行业和污染物的使用所征 收的税。
▪ 为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减 半”的优惠； 对企业购置并实际使用的环 境保护专用设备，给予按该专用设备投资 额的10%的比例抵免企业当年应纳企业所 得税额的优惠。
我国现行绿色税收政策
▪ 三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。
经济增长、促进就业、国际收支平衡和物 价稳定。 ▪ 三是监督经济。一般来讲，税收增长反映 国民经济运行状况、企事业单位经营情况， 是宏观经济的“晴雨表”。
绿色税收
▪ 产生于西方国家， 20世纪50、60年代西方 发达国家出现了严重的环境污染危机 ，引 起了人们对环境保护工作的极大重视。
▪ 自20世纪70年代以来，西方发达国家中掀 起了绿色税制改革的热潮。
▪ 六是在出口退税方面，为限制高污染、高 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。
我国现行绿色税收政策
▪ 对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。
我国现行绿色税收政策
我国现行绿色税收政策
▪ 为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。
我国现行绿色税收政策
▪ 二是在所得税方面，为支持开发利用可再 生能源，对企业从事符合条件的风力发电、 太阳能发电、地热发电等公共基础设施项 目的所得，给予企业所得税“三免三减半” 优惠。为促进节约能源和综合利用资源， 对企业从事符合条件的节能节水项目取得 的所得，给予“三免三减半”的优惠。
▪ 税收依据：一是政府属于非生产部门。二 是政府拥有公共权力。
▪ 马克思：“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”“国家存在的经 济体现就是捐税”。
税收依据
▪ 恩格斯：“为了维持这种公共权力，就需 要公民缴纳费用－捐税。”
▪ 19世纪美国大法官霍尔姆斯：“税收是我 们为文明社会付出的代价。”
绿色税收
▪ 绿色税收的理论依据是通过收税使企业生 产造成的环境污染外部成本内部化，即生 产成本加上社会成本。
▪ 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种税收措施。
国外绿色税制特点
▪ 一是以能源税为主，且税种形式多样化。如荷兰 政府设置有燃料税、土壤保护税、石油产品税等 有十几种之多。
▪ 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。
▪ 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。
我国现行绿色税收政策
▪ 近年来相继出台了一系列有利于节能减排 的税收惠政策，可分为以下四个方面：
我国现行绿色税收政策
▪ 四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。
我国现行绿色税收政策
▪ 五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减排， 自2009年1月20日至12月31日，将购置1.6 升及以下排量乘用车，暂减按5％税率征税。
▪ 这些都说明了税收对于国家经济生活ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ社 会文明的重要作用
税收特点
▪ 与非税收入相比，税收具有强制性、无偿 性和固定性，又称税收“三性”
▪ 强制性：政府凭借政权力量，通过颁布法 律或政令来进行强制征收
▪ 无偿性：政府不支付任何报酬或代价 ▪ 固定性：按法律或法令规定标准征收，是
一种固定的连续收入
税收职能与作用
▪ 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。
我国现行绿色税收政策
▪ 为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；对实木地 板、木制一次性筷子征收消费税；对废旧 物资回收和资源综合利用等在增值税上给 予一定的优惠；陆续取消或降低了“两高 一资”产品的出口退税率并适时开征出口 关税。