第七章资源税题库2-2-10
第七章 资源税
1、通过征收土地使用税，能促使用地单位 用地时精打细算，达到合理使用土地、提 高土地使用的效益。 2、可以调节土地的级差收益。 3、对不同地区及同一地区的不同地段采取 高低不同的税额，可以促进土地使用者加 强经济核算，改善经营管理，在平等的条 件下展开竞争。
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三、城镇土地使用税与耕地占用税的区别（重点）
（六） 资源税的纳税地点及纳税期限 (1)纳税地点 纳税人应当向应税产品的开采或者生产地主管税 务机关缴纳税款；扣缴义务人代扣代缴的资源税， 应向收购地缴纳。 （2）纳税期限P289、 １、六种：1日、3日、5日、10日、15日、1个月 六种纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起 10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自 期满之日起5日内预缴，于次月1日—10日内申报纳 税并结清上月应纳税款。
本节回顾
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重点 耕地占用税的概念、纳税人、征税对象、 计税依据、定额税率、免税3个、减税3个、 征收管理
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第四节 城镇土地使用税
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一、城镇土地使用税
对在城市和县城占用国家和集体土地 的单位和个人，按使用土地面积定额征收 的一种税。 二、开征城镇土地使用税的意义 要点： 中国土地的现状是，人多地少，但由 于长期对土地采用无偿划拨、无限期使用 的方式 ，造成土地资源的浪费。
例
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【例-选择题】某矿山本月生产锰矿石1200 吨，销售锰矿石1600吨，自用300吨用于连 续生产，本月应纳资源税的计税数量为 （ ）吨 A 1200 B 1500 C 1600 D 1900 【答案】D Nhomakorabea17
（四）、资源税的税收优惠(重点)*
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免 征资源税。 2、纳税人开采或生产应税产品过程中，因意 外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予 减税或免税。 3、国务院规定的其他减税、免税项目。
会计从业资格考试-税法-第七章-资源税
第七章资源税资源税一章的平均分值为2分，在税法考试中属于非重点章.第一节纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。
特殊规定：1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
(2000年）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C军事单位开采石油 D。
中外合作开采天然气【答案】BC【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采,进口资源产品不征，中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费,暂不征收资源税【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
(2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C。
开采石灰石的个体经营者 D。
开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【解析】进口应税产品不符合“境内开采”的标准，不征收资源税；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，但是题目中所列的外商投资企业与中外合作开采企业（不同法人合作）不是等同概念，外商投资企业这个概念一般包括组成共同法人的中外合资企业、中外合作企业、外资企业。
所以应选择ACD。
2．资源税进口不征、出口不退。
进口的矿产品和盐，不征收资源税;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税.（）（2006年)【答案】√【解析】资源税和城建税都有着进口不征、出口不退的计税规则。
3．资源税有扣缴义务人的规定【例题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( ）.A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内.第二节税目、单位税额（熟悉）资源税采取从量定额的办法征收,实施“普遍征收，级差调节"的原则。
经济法基础第七章税收征收管理法律制度练习题
第七章税收征收管理法律制度一、单项选择题1．下列各项中，不需要办理税务登记的是( )。
A．从事生产经营的事业单位B．取得工资、薪金的个人c．企业在外地设立的分支机构D．个体工商户2．税务机关对外地来本辖区临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人领购发票。
下列单位或组织不能作为保证人的是( )。
A．生产企业B．外贸企业C．财政局D．有限责任公司3．下列各项中，属于国家税务局系统征收和管理的是( )。
A．个人所得税B．资源税C．印花税D．车辆购置税4．纳税人办理下列事项时，不需要用到税务登记证的是( )。
A．开立银行账户B．开具发票C．领购发票D．申请退税5．当纳税人无正当理由连续3个月未向税务机关进行纳税申报的，税务机关责令限期改正，逾期不改者，被列为非正常户。
被列为非正常户超过( )的，税务机关可以注销其税务登记。
A．2年B．3个月C．6个月D．3年6．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。
A．5年B．6年C．8年D．10年7．税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是( )。
A．货物存放地B．纳税人经营地C．纳税人生活区D．纳税人生产地。
8．根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是( )。
A．自领取营业执照之日起15日起B．自领取营业执照之日起30日起C．自申请营业执照之日起45日起D．自申请营业执照之日起60日起9．根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人如在一定期限内发现缴纳的税款超过应纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。
这里的一定期限内是指自结算缴纳税款之日起( )。
A．1年内B．2年内C．3年内D．5年内10.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存的年限是( )。
第七章：资源税法
• 【例题】下列各项中，属于资源税纳税 人的有（ ）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 • （2005年） 【答案】ACD
• 【例题】下列属于资源税扣缴义务人的 是（ ）。 A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人 C.收购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人
• 【例题】某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已 缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对 外销售，取得销售收入600万元。已知固 体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应 缴纳资源税（ ）。（2000年） • A.36万元 B.61万元 C.25万元 D.31万元
• 【答案】D 【解析】应纳资源税=12000×3010000×5=310000（元）。
第五节 税收优惠（熟悉）
• （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省 、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； （三）国务院规定的其他减税、免税项目。 1.对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标 准的40%征收。 2.对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征 30%，按规定税额标准的70%征收。
第四节
应纳税额的计算（熟悉）
• 应纳税额=课税数量×单位税额
• 【例题】某采矿企业6月共开采锡矿石 50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税 额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税 额为（ ）。（2002年） A.168000元 B.210000元 C.240000元 D.3000000元
• 【答案】A 【解析】对有色金属矿的资源税在 规定基础上减征30%，应纳资源税 =40000×6×（1-30%）=168000元。
资源税习题
1、资源税部分一、判断题1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。
2. 资源税实行差别税额，从量征收。
3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。
4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。
5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。
二、单项选择题1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( )A 80000元B 64000元C 12000元D 76000元2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( )A 人造石油B 天然原油 C汽油 D柴油3. 资源税的扣缴义务人是( )A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山C收购零星矿产品的联合企业D 收购未税矿产品的独立矿山4. 某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米，问煤矿3月份应纳的资源税税额为( )A 55万元B 40万元C 15万元D 25万元5. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量.A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量三、多项选择题1. 资源税的税目共有7个，其中包括( )A天然气 B天然矿泉水 C盐 D煤炭制品2. 资源税的纳税义务人包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，但不包括( ) Ａ外商投资企业和外国企业Ｂ进口应税产品的单位Ｃ进口应税产品的个人Ｄ私有企业３. 下列属于不征收资源税的煤炭有( )Ａ煤炭制品 B原煤 C进口煤 D洗煤E亏损企业生产的煤炭4、矿产品资源税的纳税人包括( )A经销单位 B运销单位 C开采个人D收购未税产品单位 E开采单位5、下列属于资源税征收范围的有( )A原煤 B凝析油 C井矿盐 D人造石油 E选煤四、计算题1.北方某海盐场本期以自产液体盐4100吨加工制成固体盐850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐并出售850吨；以外购已税的液体盐1000吨(单价180元/吨)加工制成固体盐220吨，经查该盐场适用单位税额为20元/吨，液体盐单位税额3元/吨。
第07章资源税法(完整版)2
第七章资源税法1.删除了资源税根本原理的内容。
2.按照2022年新发布实施的资源税条例修订了资源税计税依据、税额计算、税收优惠等内容。
本章根本结构框架第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐〔以下称开采或者生产应税产品〕的单位和个人，为资源税的纳税人。
【归纳】关于资源税纳税人的四点理解：1.开采地点——进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定〔含个体户〕【例题1·多项选择题】以下各项中，属于资源税纳税人的有( )。
〔2022年〕A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题2·多项选择题】以下收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD二、税目、税率〔一〕税目资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。
【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规那么：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。
2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。
【例题1·单项选择题】以下各项中，属于资源税征收范围的是〔〕。
A.人造原油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐【答案】D【例题2·多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有〔〕。
〔2022年原制度〕A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD〔二〕税率资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的方法，实施“级差调节〞的原那么。
2012注册会计师《税法》第七章课后作业题及答案
40%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。 一、单项选择题
A.3080 B.3400 C.3600 D.3280 7.某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200 万元;将部分原煤(原煤数量无法确定)移送加 工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已 知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资 源税是( )元。 A.1600 B.3400 C.3600 D.1800 8.某煤矿2012年3月开采原煤1500吨，当期对外销售800吨，取得不含税销售额200万元; 另将其中100吨原煤移送加工成洗煤30 吨，当月对外销售洗煤21吨。已知，原煤的资源税单
一律按主矿产品或者视同主矿产品税目征收资源税 D.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税 10.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。 A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，
将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿
按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 C.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和
减免税项目分别计算和报送 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税
中国税制习题(含答案)【1-10章】
《中国税制》第一章税收制度概述一、术语解释1.税收制度2.纳税人3.课税对象4.税率5.税制结构二、单项选择题1.（）是征税对象的计量单位和征税标准。
A.税率B.计税依据C.税目D.纳税期限2.（）是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
A.骗税B.抗税C.偷税D.欠税3.纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的（）。
A.单位B.法人C.单位和个人D.个人4.比例税率的表现形式是（）。
A.行业比例税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.地区差别税额5.起征点是（）达到征税数额开始征税的界限。
A.计税依据B.税目C.税源D.征税对象三、多项选择题1.税收制度组成要素中的基本要素有（）。
A.纳税环节B.纳税人C.税率D.课税对象2.税率的三个基本形式是（）。
A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.累进税率依照累进依据和累进方法的不同可分为以下（）形式。
A.全率累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率4.减免税的基本形式有（）。
A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.纳税人减免5.违反税收法令的行为包括（）。
A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税四、判断题（判断对错）1.税收制度是税收分配关系的体现方式。
2.以流转税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。
3.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现征税的广度。
4.税率是指税额与征税对象之间的比例，反映征税的深度，是税收制度的中心环节。
5.违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的刑事处罚措施。
五、简述题1.如何理解税收制度的含义？2.税制体系的概念是什么？3.影响税制体系设置的主要因素是什么？第二章增值税一、术语解释1.增值额2.增值税3.消费型增值税4.货物5.进项税额二、单项选择题1.增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是( )。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2.下列项目中属于增值税征收范围的是（）。
第七章 资源税
注意：对于划分资源等级的应税产品，如 果在几个主要品种的矿山资源等级表中未 列举适用的税额，由省、自治区、直辖市 人民政府根据纳税人的资源状况，参照确 定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅 定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅 度内核定，并报财政部和国家税务总局备 案。
第三节 课税数量与应纳税额的计算
3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送 3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送 使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关 确定的折算比换算成的数量为课税数量。 确定的折算比换算成的数量为课税数量。 4.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易 4.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易 划分的，一律按原油的数量课税。 划分的，一律按原油的数量课税。 5.煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数 5.煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数 量
【例题·单选题】下列各项中，不缴纳资源税的是 例题·单选题】 ( )。 A.采矿厂销售天然大理石 A.采矿厂销售天然大理石 B.油田出售的天然气 B.油田出售的天然气 C.盐场销售的卤水 C.盐场销售的卤水 D.盐业公司销售的食盐 D.盐业公司销售的食盐 『正确答案』D 正确答案』
8.2010年 8.2010年6月1日起，在新疆开采石油、天然气 适用于从价计征，税率为5%） 适用于从价计征，税率为5%）
7.盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐 7.盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐 税额征税; 税额征税;纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐， 其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 【例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000 例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000 吨和外购液体盐10000吨 每吨已缴纳资源税5 吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元) 加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600 加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600 万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本 万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本 30 期应缴纳( 期应缴纳( )资源税。 A.36万元 A.36万元 B.61万元 B.61万元 C.25万元 C.25万元 D.31万元 D.31万元 『正确答案』D 正确答案』 应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元 应纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)。
资源税计算题
一、油田开采的原油缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产白用原油9500吨。
另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。
已知该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气适用单位税额每千立方米10元。
(二)要求计算该油田当月应纳资源税额。
(三)解答企业用于加热、修井的原油免征资源税。
销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×8=396000(元)销售和自用天然气应纳资源税：(80000+20000)×10÷1000=1000(元)当月合计应纳资源税：396000+1000：397000(元)二、矿山开采的金属矿原矿缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某铜矿山10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送人选精矿2000吨，选矿比为20％，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1．2元／吨单位税额。
(二)要求计算该矿山当月应纳资源税额。
(三)解答金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
应纳资源税=10000×1．2+2000÷20％×1．2=24000(元)三、煤矿开采的煤炭缴纳资源税应注意哪些问题(一)资料某煤矿10月份对外销售原煤400万吨，销售伴采天然气80000立方米。
本月后勤部门领用原煤100吨，另使用本矿生产的原煤加工洗煤80万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80％，原煤适用单位税额为每吨2元，天然气适用的单位税额为每千立方米10元。
(二)要求计算该煤矿当月应纳资源税额。
(三)解答税法规定，对专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。
国家税收(第六版)第七章资源税
石墨
精矿
硅藻土
精矿
高岭土
原矿
萤石
精矿
石灰石
原矿
硫铁矿
精矿
税率幅度 1%~6% 1%~4% 2%~8% 3%~9% 2%~6% 2%~6% 2%~6% 税率不超过 20% 3%~10% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6% 1%~6%
15
磷矿
原矿
3%~8%
16
氯化钾
精矿
3%~8%
第七章 资源税
+ 学习目的和要求:
+ 通过本章学习，要求了解资源税的概念、特点 以及会计处理； 熟悉资源税的纳税人、征税对 象和适用税率形式；掌握资源税应纳税额的计 算方式。
+ 重点：资源税的计算 + 难点：计税依据的确定
◆第一节 资源税概述
一、概念和特点 资源税是以各种自然资源为课税对象征收的一种税。
17
硫酸钾
精矿
6%~12%
氯化钠初级
18
井矿盐
1%~6%
产品
氯化钠初级
19
湖盐
1%~6%
产品
提取地下卤水 氯化钠初级
20
3%~15%
晒制的盐
产品
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煤层（成）气 原矿
1%~2%
每吨或立方
22
黏土、砂石 原矿
米0.1~5元
从量税率每
吨或立方米
未列举名称的其他
23
原矿或精矿 不超过30元；
非金属矿产品
从价税率不
还包括外商投资企业和外国企业。 4.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源
税的扣缴义务人。
第七章 资源税
资源税练习试卷10(题后含答案及解析)
资源税练习试卷10(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列选项中，应征收资源税的是( )。
A．某企业进口有色金属矿产品B．某企业销售岩金矿C．某煤矿销售开采的天然气D．某企业销售自产固体盐正确答案：D解析：进口矿产资源产品不征资源税；对于岩金矿要分情况，尾矿与原矿能够划分清楚的，不计征资源税，尾矿与原矿不能划分清楚的，按照原矿计征资源税；煤矿生产的天然气税不征收资源税。
知识模块：资源税2．根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。
A．原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B．纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，则以加工的固体盐数量为课税数量C．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油稀油的数量课税D．铁矿石的单位税额最低为2元/吨正确答案：A解析：原油是资源税的应税资源，包括天然原油但不含人造原油，所以选项A不对；铁矿石是黑色金属，单位最低税额为2元/吨。
知识模块：资源税3．在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。
A．原油B．铜矿石C．天然气D．煤炭正确答案：B解析：扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。
代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
知识模块：资源税4．某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2009年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭。
(铜矿资源税税额为25元/吨)本月应纳资源税为( )万元。
A．12.5B．8.75C．17.50D．20正确答案：B解析：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
第七章 资源税法和土地增值税法-应纳税额的计算
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第七章 资源税法和土地增值税法知识点：应纳税额的计算● 详细描述： 注意问题： （1）以初级矿产品作为课税数量。
（2）与增值税之间的关系：应税矿产品也要交增值税，按价格交；资源税（只对初级矿产品），大部分矿产品按数量交。
两税区别：①征税范围不同； ②环节不同； ③和价格的关系不同； ④计税方法不同。
例题：1.2013年10月，某煤矿开采原煤400万吨，销售240万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%。
原煤资源税税率5元/吨。
2013年10月该煤矿应纳资源税（）万元。
A.1700B.]850C.2000D.2150正确答案：A 解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综计税方法计算公式适用范围从量定额征收应纳税额＝课税数量×单位税额煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从价定率征收应纳税额＝（不含增值税）销售额×税率原油、天然气合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
该煤矿应纳资源税=(240+30+30%)X5=l700(万元）。
2.某油田2013年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的已税原油3万吨，收购价3500元/吨。
该油田当月应纳资源税为（）万元。
（原油的资源税税率为5%)A.750B.5000C.5525D.5750正确答案：B解析：原油、天然气从价计征资源税。
该油田公司应纳资源税=5000X20X5%=5000(万元）。
3.某钨矿企业2012年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿4000.0吨，以部分钨矿石原矿人选精矿9000吨，选矿比为40%。
钨矿石选用税额每吨0.6元。
该企业10月份应缴纳的资源税为（）元。
A.20580B.26250C.29400D.37500正确答案：B解析：应纳资源税=(40000X0.6+9000+40%X0.6)X(1—30%)=26250(元）4.某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。
1下列各项中不属于资源税征税范围的是(
第七章资源税一、单选题1.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。
A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.黑色金属矿原矿D.海盐原盐【答案】B【解析】煤矿生产的天然气暂不征税。
2. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以（）标准，代扣代缴资源税。
A.矿产品原产地的税额B.本单位应税产品的税额C.矿产品购买地的税额D.税务机关核定的税额【答案】B【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量[hide]【答案】A【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税（）。
A.41954.5元B.45500元C.65000元D.53300元【答案】D【解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。
应纳资源税＝（30000+5000×2.2）×1.3=41000×1.3＝53300（元）。
5．某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元【答案】A【解析】主要考点有两个：一是资源税不按开采量计税而按照销售量和自用量计税；二是开采原油过程中用于加热、修井的原油免税的优惠政策。
第七章资源税
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根据以上资料回答下列问题： （1）该企业应纳资源税； （2）该企业增值进项税； （3）该企业增值销项税 （4）该企业应纳增值税； （5）该企业应纳城建税。
【例题】 某油田2011年11812月生产原油6400吨，当月 销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用 于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，计算该 油田当月应缴纳资源税
4、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人 移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成 原矿数量，以此作为课税数量 • 选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量 • 原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%） 【例题】 某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外 移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的 单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税 【例题】 某铜矿企业5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接 销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1： 2.2，铜矿税额每吨1.3元。则该企业应纳资源税为多 少元？
5、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额 征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固 体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 【例题】 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐 10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000 吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税 额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳的资源税。
（1）计算增值税销项税金 （2）计算增值税进项税金 （3）计算增值税应纳税金 （4）计算该企业当月应缴纳的资源税
『正确答案』 增值税：？（同学们在课堂计算） 应纳资源税＝9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000 ＝1.85（万元）
第七章 资源税会计
资源税税率 税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属旷远矿 六、有色金属旷远矿 七、盐 液体盐 固体盐 税额幅度 8~30 2~15 0.3~5 0.5~20 0.2~30 0.4~30 2~10 10~80 单位 元 /吨 吨 元/千立方米 千立方米 元/吨 吨 元/吨或千立方米 吨或千立方米 元/吨 吨 元/吨 吨 元/吨 吨 元/吨 吨
（2）因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量，按选矿比 ）因无法准确掌握入选精矿石的原矿数量， 计算的应纳税额 应纳税额＝入选精矿÷选矿比×单位税额× ％ 应纳税额＝入选精矿÷选矿比×单位税额×70％ ＝4000吨÷20％×1.2元／吨×70％ 吨 ％ 元 ％ ＝16 800（元） （ （3）合计应纳税额： ）合计应纳税额： 应纳税额＝原矿应纳税额+精矿应纳税额 应纳税额＝原矿应纳税额 精矿应纳税额 ＝25 200元＋16 800元 元 元 ＝42 000元 元
（2）增值税： 增值税： 销售原煤销项税额=22400 13%=2912（万元） =22400× ① 销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元） 销售洗煤销项税额=15840 13%=2059.2（万元） =15840× ② 销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元） 自用原煤销项税额= 22400÷280×0.25） ③ 自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25） 13%=2.6（万元） ×13%=2.6（万元） 销售天然气销项税额=6660 13%=865.8（万元） =6660× ④ 销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元） 进项税额=1190+200 7%+4.25×10=1629（万元） =1190+200× ⑤进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1629（万元） 应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.8⑥应缴纳的增值税：2912+2059.2+2.6+865.81629=4210.6（万元） 1629=4210.6（万元）
第七章资源税法
第七章资源税法?同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业应缴纳的资源税额为〔〕。
A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向〔〕主管税务机关缴纳。
A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨〔不是用于加热、修井〕，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。
该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为〔〕。
A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元。
固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税〔〕。
A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。
该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油治理局天然气的适用税额为5元/千立方米。
油田2月份应缴纳的资源税税额为〔〕。
A．40万B．49万C．41万D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为〔〕。
A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是〔〕。
第七章 资源税
第七章资源税本章内容：第一节资源税概述第二节纳税人与扣缴义务人★第三节征税范围★第四节税目、税率★第五节应纳税额的计算★★第六节申报与缴纳★第一节资源税概述一、概念资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。
二、特点（一）只对特定资源征税（二）具有受益税性质（是资源有偿分配）（三）具有级差收入税的特点三、立法原则——普遍征收、级差调节四、资源税与增值税——重叠征收资源税与消费税无关资源税：一次课征制、价内税。
应税矿产品和盐，均不属于消费税课征范围。
第二节纳税人与扣缴义务人一、纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。
注意：1.对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征。
2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。
二、扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。
注意：1.未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时不能向扣缴义务人提供资源税管理证明的矿产品。
2.其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体户等。
第三节征税范围二、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规定（一）伴生矿（同矿床内、副产品）：不单独征税，以主产品的矿石名称作为应税品目（二）伴采矿（同矿区内）：征收资源税。
伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准，伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税。
（三）伴选矿（选矿中的副产品）：不征税资源税。
（四）岩金矿：（原矿的尾矿）原矿已纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要财务和实物操作上同应税原矿明确区分，不再征收资源税；划分不清的，按原矿征。
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第七章资源税题库2-
2-10
问题：
[单选]2015年1月，某油田生产销售原油4万吨，不含税单价6000元吨，销售人造石油2万吨，取得不含税收入51.8万元。
销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，不含税单价为50元万立方米；本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。
2015年该油田应缴纳资源税（）万元。
（原油、天然气的资源税税率均为6%）
A.1200.00
B.1458.6
C.1218.09
D.1213.50
人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。
该油田应缴纳资源税=（4+0.05）×6000×6%+2000×50×6%÷10000=1458.6（万元）
问题：
[单选]某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2014年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭（铜矿资源税税额为25元吨）。
本月应纳资源税为（）万元。
A.12.5
B.8.75
C.17.50
D.20
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
应纳资源税=（5000×50%+1000）×25÷10000=8.75（万元）
问题：
[单选]某天然气开采企业为增值税一般纳税人，2014年12月开采天然气50000万立方米，销售40000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为200万元。
该企业应缴纳资源税（）万元。
（资源税税率6%）
A.12
B.15
C.20
D.40
应纳税额=200×6%=12（万元）
出处：安徽11选5 https://;
问题：
[单选]甲省A市某煤炭公司所属生产单位在乙省B市开采煤矿，该煤矿是由丙省C市某煤炭设计院设计的，其开采的原煤销往丁省D市，则其资源税纳税地点为（）。
A.丁省D市
B.丙省C市
C.乙省B市
D.甲省A市
纳税人开采资源税应税矿产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税。
问题：
[单选]纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税的纳税义务发生时间为（）。
A.销售合同规定的收款日期的当天
B.收到首笔货款的日期的当天
C.收到最后一笔货款的日期的当天
D.发出应税产品的当天
纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
问题：
[单选]下列属于资源税应税产品的是（）。
A.稀土矿
B.商店销售的食用盐
C.以精矿形式伴选出的副产品
D.煤矿生产的天然气
选项B，食用盐不征资源税，资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收；选项C，以精矿形式伴选出的副产品不缴纳资源税；选项D，煤矿生产的天然气不征收资源税。
问题：
[单选]某煤矿2015年3月开采原煤40万吨，销售16万吨，取得销售收入6400万元；将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，销售收入为15000万元，选煤综合回收率为60%。
资源税税率为3%。
该煤矿2015年3月应纳资源税（）万元。
A.450
B.462
C.490
D.642
纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
应纳资源税=（6400+15000×60%）×3%=462（万元）
问题：
[单选]某油田2015年2月开采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。
该油田当月应纳资源税（）万元。
（原油资源税税率6%）
A.800
B.1000
C.1320
D.1300
成品油不属于资源税应税产品，将开采的原油用于加工成品油，视同销售，缴纳资源税。
该油田当月应纳资源税=（4+1.5）×16000÷4×6%=1320（万元）。