上海家化的内部控制案例分析
中国平安收购上海家化案例分析
并购案例分析报告报告目录1.案例简介 (2)2. 并购行业背景 (2)3. 并购企业介绍 (7)3.1 并购方 (7)3.2 被并购方 (8)4. 并购动因 (10)5. 并购过程 (13)6. 并购整合 (14)7. 并购结果 (16)7.1 股东变化情况 (17)7.2 市场表现 (19)7.3 主要财务指标分析 (19)7.4 最新发展现状 (21)8. 案例启示 (22)参考文献..................................................................... 错误!未定义书签。
1.案例简介● 1.1案例简要介绍家化股权从启动之初就吸引人们的眼球。
上海联合产权交易所的公开信息显示，家化集团的股东上海市国资委自9月7日以公开挂牌方式，出让其持有的家化集团100%股权，挂牌价格为51.09亿元。
2011年11月7日，上海家化母公司家化集团100%股权最终被上海平浦投资有限公司通过竞标获得，成为上海家化新控股股东，后者为平安信托旗下平安创新资本全资子公司。
● 1.2案例选择理由近年来，日化行业发生多起中国品牌被并购的案例，外资收购下，小护士、大宝、丁家宜等都已先后臣服，上海家化成为日化产业仅剩的本土大品牌。
对产业环境而言，它的坚守有着不言而喻的意义。
作为一家中国传统民族品牌日化企业，其旗下“六神”家喻户晓，其股权改制，最终花落谁家特别引人注目。
被出售的国有资产多是陷入困境的“破落户”，国进民退的氛围下，上海家化的并购案例颇耐人寻味。
另外，在此次并购案例过程中，作为被并购方的家化集团与原东家上海市国资委一起参与到了对并购方的考评选择过程中，并发挥了较强的自主选择性。
近年来随着经济的发展企业并购活动屡见不鲜，但大多数并购都是并购方积极寻找被并购方，意图发展壮大自身实力，而家化集团改制案例却是被并方参与选择并购方的一个典型案例。
通过分析该案例可以分析出胜出原因的同时得出一些启示，为后来者提供借鉴。
内部审计——上海家化
上海家化历年内控审计结果
报告
年份
财务报告 标准 标准
审计报告 否定 标准
自评报告 无效 有效
2013
2012
2011
标准
标准
标准
标准
有效
有效
2010
上海家化内控审计
由上表可知，除了2013年，上海家化往年在内 部控制方面不管是审计报告还是自评报告都认为是有 效的。但2013年5月份，上海家化股东大会决定解除 与安永公司的雇佣关系，更换了普华永道来担任公司 的审计工作。普华永道对上海家化出具的第一份审计 报告中的否定意见当即砸向上海家化管理高层。
违反了第1101号——内部审计基本准则
内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以 保持和提高。
上海家化重大缺陷认定
上海家化被出具否定意见内审报告是否存在人为操 作的可能？
原因及分析
2013年，上海家化先后收到来自证监会的《调查通知 书》和上海监管局的《责令改正决定书》。因此，当年无 论如何，上海家化都不可能被任何会计师出具标准审计报 告。
内部控制审计案例分析
——上海家化联合股份有限公司
组员
傅惠英 杨洁 陈思捷 杨玲利 张美佳
学号
110101300115
分块
内控审计结果、缺陷 认定、争权之路、反 思、改进措施
110101300135 上海家化简介、重
大缺陷
120101300202
内控审计方法、争 120101300228 权之路、审计准则 等部分、PPT制作
违反了企业会计准则第36号——关联方披露——第二条
企业财务报表中应当披露所有关联方关系及其交易的相关信息。 对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的 交易不予披露，但应当披露与合并范围外各关联方的关系及其交易。
上海家化的内部控制案例分析
上海家化的内部控制案例分析第一篇：上海家化的内部控制案例分析上海家化的内部控制案例分析【摘要】随着人民物质生活水平的提高，民众对日化用品的要求亦随之提高。
面临着市场的变化，以及国际强势品牌的争夺，上海家化在努力维系自身市场的同时，却暴露了企业内部控制的丑闻。
针对内部控制三大缺陷，本文以案例分析的形式，挖掘三大缺陷深层次的原因，并依据《企业内部控制基本规范》的要求，从五要素方面依次分析，最终提出自己的建议。
【关键词】上海家化；内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督随着中国经济的高速发展，中国日化市场销售额平均以每年12.4%的速度增长，最高达到15.6%，增长速度远远高于国民经济的平均增长速度。
但是，以宝洁、联合利华为代表的外国强势洋品牌纷纷抢占中国市场，严重挤压了本土日化企业的生存空间。
在我国仅有的七家上市的日化企业中，除了上海家化，其他七家企业，例如索芙特、两面针、霸王，均由于经营惨淡而业绩堪忧，面临退市危机。
但是，随着2013年一份内控调查报告的出现，上海家化完美的经营形象倒塌，其中的内控问题暴露在投资者的面前。
本文以上海家化的内部控制为主题，用案例研究的形式进行分析，试图为如今夹缝中生存的本土日化企业发展中遇见的内部控制问题贡献个人建议。
一、选题背景与意义上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中的龙头企业。
上海家化拥有国内同行业中最大的生产能力，是行业中通过国际质量认证ISO9000最早的企业，亦是中国化妆品行业国家标准的参与制定企业。
随着日化行业对外资全面开放，上海家化凭借坚持差异化的经营战略，在完全竞争市场上创造了六神、佰草集、美加净、等诸多中国著名品牌，占据了众多关键细分市场的领导地位。
毫无疑问，上海家化堪称“中国本土日用第一品牌”。
上海家化发展轨迹亦具备中国老牌企业发展的典型性。
上海家化前身为香港广生行，其产品在民国时代即受到民众的喜爱。
新中国成立后，推行公私合营，从而被合并成为“上海明星家用化学品制造厂”。
上海家化内部控制案例分析
上海家化内部控制案例分析上海家化是一家在中国境内外都享有较高知名度的企业，但在2024年却因为内部控制不严密而引发了一起重大案件。
该案件不仅对上海家化公司造成了财务和声誉上的巨大损失，同时也对整个中国企业的内部控制体系和监管机制产生了重要影响。
案件发生的背景是，在2024年初，上海家化的一位员工突然辞职，并向公司高层举报称公司存在财务舞弊行为。
调查人员随即进入公司进行深入调查，并最终发现了大量的证据，证明公司存在着财务造假的行为。
通过调查，发现上海家化存在以下主要财务舞弊行为：第一，产生了虚假销售收入。
调查表明，公司高层为了实现业绩目标，设置了一套虚假销售订单的体系。
这些虚假的销售订单使得公司的销售收入看起来更加有吸引力，从而欺骗了投资者。
第二，进行了虚增库存。
为了提高公司的资产规模，上海家化虚增了其库存数量。
公司高层利用内部人员编造的虚假收据和出入库记录，增加了公司的账面库存量。
第三，进行了虚假资本开支。
为了将资金流向的轨迹混淆，上海家化高层通过编造虚假的资本开支项目，将公司的资金转移到了无关的项目中。
这一系列财务舞弊行为给公司带来了巨大的损失。
根据调查结果，上海家化公司因为这些舞弊行为导致净利润大幅下降，其股票价格也在短时间内暴跌。
此外，该公司的声誉也受到了极大的影响，投资者和合作伙伴对于公司的信任度也大幅降低。
造成上海家化内部控制案例的原因可以归结为以下几点：第一，公司管理层的弱效管理。
上海家化公司在财务控制方面存在管理层对操作的不重视和监督不严的情况。
公司高层出于业绩考核的需要，对于下属部门存在的违规行为视而不见，导致了财务舞弊行为的长期存在。
第二，公司内部审计和监管机制不健全。
上海家化公司的内部审计和监管机制缺乏有效的独立性和权威性。
公司的内部审计部门没有独立报告给董事会，而是直接向高层汇报，容易受到高层的干扰和压力。
第三，员工激励措施不合理。
上海家化公司存在过于强调短期业绩的激励机制，致使员工不择手段地追求业绩目标。
上海家化案例分析
上海家化案例分析上海家化是中国一家集化工、商务、房地产开发、物流、金融于一体的大型企业集团。
该集团成立于1989年，总部位于上海。
下面将对上海家化进行案例分析。
一、背景介绍上海家化公司成立初期主要从事日用化工产品的研发、生产和销售。
随着公司的不断发展壮大，上海家化逐渐扩展业务范围，涉足房地产开发、商务、金融等领域。
目前，上海家化在国内外拥有多个子公司和生产基地，业务遍及全球。
二、商业模式上海家化公司采用多元化经营战略，通过整合资源和多层次布局，实现多元产业的良性发展。
公司以化工为核心，以房地产开发、商务、物流、金融等作为主要业务板块，构建了一个多元化、全面发展的企业集团。
三、创新能力上海家化公司一直注重技术创新和研发能力的提升，不断推陈出新，加强技术创新，并通过专利和品牌战略来提升竞争力。
公司成立了专门的研究院，投资巨大进行技术创新研发，并与国内外高校和研究机构开展合作，不断引进新技术、新产品。
四、品牌建设上海家化公司通过品牌建设来提升企业形象和产品竞争力。
公司注重品牌宣传和形象塑造，通过广告宣传、赞助活动等方式加强品牌影响力。
上海家化在国内拥有多个知名品牌，如"家美乐"、"家华"等，这些品牌在市场上具有较高的知名度和美誉度。
五、战略合作上海家化公司积极寻求战略合作，通过与国内外企业的合作来实现资源优势互补和市场拓展。
通过合作，上海家化得以进一步扩大企业规模和影响力，打开国内外市场，提高市场占有率。
同时，战略合作也为上海家化提供了更多的商业机会和发展空间。
六、社会责任上海家化公司注重企业社会责任的履行，积极参与公益事业和社会建设活动。
公司积极参与环境保护、扶贫救灾等公益事业，履行企业的社会责任，树立企业良好形象。
同时，公司也注重员工培养和员工福利，关心员工的发展和生活，提高员工的满意度。
七、面临的挑战上海家化作为一个多元化的企业集团，面临着多方面的挑战。
一方面，公司在不同领域的业务经营要面对不同的市场和竞争环境，需要灵活运营和管理。
上海家化的内部控制案例分析
上海家化的内部控制案例分析上海家化集团是一家中国化工企业，成立于1989年，是全球最大的国际化化工集团之一、在其经营过程中，内部控制是其核心管理机制之一、本文将分析上海家化集团的内部控制案例，并对其进行评价。
上海家化集团在内部控制方面有一系列的制度和措施，包括风险管理、内部审计、财务管理、人力资源管理等。
其中，风险管理是上海家化集团内部控制的核心。
上海家化集团建立了完备的风险管理制度，包括风险识别、评估、预防、应对等环节。
例如，集团制定了风险分级管理制度，将风险分为战略风险、经营风险、合规风险等不同级别，并在各级别上设立了相应的责任人和控制措施。
上海家化集团还建立了风险控制框架，通过监控和评估各项业务活动的风险，确保风险在可控范围内。
此外，上海家化集团还注重内部审计的作用。
集团内部设立了独立的审计部门，负责对集团各项业务活动的合规性和效益性进行审计。
内部审计部门通过定期的内部审计工作，及时发现和纠正业务过程中的潜在问题。
上海家化集团还实施了金融管理制度，包括资金运作、财务报表编制和信息披露等方面的规定。
这些制度和措施有助于提高财务报表的准确性和可靠性，同时也为公司的经营决策提供了重要的参考。
在人力资源管理方面，上海家化集团注重员工的培训和激励。
集团设立了员工培训部门，负责组织和实施各类培训活动，提高员工的专业知识和技能。
此外，上海家化集团还实行了绩效考核和激励机制，通过考核和激励的手段，激发员工的工作动力和创造性。
综上所述，上海家化集团在内部控制方面做出了一系列的努力，以确保公司的经营活动安全有效。
风险管理、内部审计、财务管理和人力资源管理等方面的制度和措施体现了集团对内部控制的高度重视，并在实践中发挥了积极的作用。
然而，根据目前公开披露的信息，本文无法对该公司的具体内控案例进行深入分析。
因此，对其内控的评价相对较为概括，不能详细说明具体的案例和分析。
上市公司内部控制有效性分析
上市公司内部控制有效性分析上市公司内部控制的有效性对于会计信息的真实性、可靠性有着决定性的作用，然而，近年来，鲜有会计师事务所对所审计的上市公司出具否定意见的内部控制审计报告，但这并不意味着我国上市公司的内部控制十分有效。
本文将以最近被出具否定意见内部控制审计报告的上海家化联合股份有限公司为例，探讨我国上市公司内部控制存在的问题及有待完善的地方。
一、案例介绍上海家化联合股份有限公司（以下简称上海家化）作为国内化妆品行业第一家上市企业，是国内日化行业中少有的能够与国外企业开展全方位竞争的本土企业，具有国际水准的研发能力和品牌管理能力，创造了“六神”、“佰草集”、“美加净”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌。
2001年，上海家化联合股份有限公司在上海证券交易所上市。
2014年3月13日，上海家化2013年度财务报告披露。
报告期内，公司实现了44.69亿元营业收入，同比增长11.74%，其中产品销售收入同比增长11.95%；营业利润同比增长30.75%；归属于母公司所有者的净利润为8亿元，同比增长28.76%。
一同披露的，还有普华永道中天会计师事务所（以下简称普华）给出的一份否定意见的内部控制审计报告。
同时，公司自身出具了内部控制无效的自我评价报告。
从会计师披露的报告来看，这三项重大缺陷分别表现在关联交易、财务报告、人员培训领域方面。
二、上市公司内部控制失效原因分析企业设立内部控制的主要目的在于保证经营活动的效率和效果，确保企业对相关法律法规的遵守情况，提供真实、可靠的会计信息，从而更好地实现企业的总体目标。
普华出具内部控制审计报告否定意见的理由包括：一是上海家化存在关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；二是公司没有及时识别关联方及关联方交易，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性；三是部分子公司未能在2013年年度内对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提，影响其交易完整性、准确性和截止性。
《2024年产权性质与股权激励设计动机——上海家化案例分析》范文
《产权性质与股权激励设计动机——上海家化案例分析》篇一一、引言产权是企业发展、管理与经营的基石，不同的产权性质直接决定了企业管理的体制与激励的效率。
本文将针对上海家化在产权性质上的变化及与股权激励的关联性进行深入分析，探讨其背后的设计动机和实施效果。
二、上海家化的产权性质上海家化是一家历史悠久的化妆品企业，其产权性质经历了从国有到混合所有制的转变。
在国有体制下，企业的决策权和经营权相对集中，但激励机制相对僵化。
随着市场经济的深入发展，上海家化逐步引入了民营资本和其他战略投资者，形成了混合所有制的产权结构。
这种转变不仅为上海家化带来了更多的资金支持，也为其在管理、经营和激励方面带来了巨大的变革。
三、股权激励的设计动机股权激励作为一种长期激励机制，旨在将企业的长远发展与员工的个人利益紧密结合，激发员工的积极性和创造力。
上海家化在混合所有制改革的过程中，引入了股权激励这一重要机制。
其设计动机主要包括以下几点：1. 吸引和留住人才：通过股权激励，上海家化可以吸引更多优秀的人才，并激励现有员工更加积极地为企业发展贡献力量。
2. 激发员工潜力：股权激励将员工的个人利益与企业的发展紧密相连，使员工更加关注企业的长远发展，从而激发其潜力。
3. 优化公司治理结构：股权激励有助于形成更加合理的公司治理结构，使股东、董事会和管理层之间的利益更加一致。
四、上海家化股权激励的实施与效果上海家化的股权激励计划主要包括股票期权和限制性股票两种形式。
通过授予员工一定数量的股票期权或限制性股票，使员工的个人利益与企业的发展紧密相连。
实施效果方面，股权激励计划不仅提高了员工的积极性和创造力，也为企业带来了显著的经济效益。
例如，公司的业绩持续增长，市场份额不断扩大，员工满意度和忠诚度也有所提高。
五、案例分析从上海家化的案例中，我们可以看到产权性质的变革和股权激励的设计动机是相互关联的。
混合所有制的产权结构为上海家化引入股权激励提供了良好的基础。
经1205-2+20101146+张三+上海家化审计被否案例分析-基于内部控制的角度
第一章绪论一、选题的背景和意义内部控制是完成企业控制目标的进程，由企业董事会、监事会、经理层连同全部职工配合施行。
内部控制能够对企业的风险作出反应，提高企业的效率和经营业绩。
一直以来，国内外企业没有将过多的注意力集中到内部控制的改善与加强上，直到美国“安然”和“世通”财务丑闻的披露引发了全球对内部控制的关注。
近年来，我国持续对内部控制机制进行完善，为构建内部控制标准体系提供有效的组织和机制保障。
虽然如此，但由于没有具体的执行与监管规范，导致我国企业违法经营行为时有发生，使内部控制实际操作情况与预期标准相差甚远。
由此，出现了中航油投资金融衍生品失败、三鹿奶粉造假等一系列恶性事件，这些事件的爆发不得不引起我们的关注。
虽然这些企业出现问题的原因不尽一致，但是内部控制的缺失是它们致命的弱点。
无数的事实告诉我们，内部控制是关系企业生死存亡的关键，只有根据实际情况调整内部控制机制，将风险降低到最低，才能实现企业长久、健康的发展。
我国内部控制信息的披露在很长一段时间里过于形式化，审计部门出具的报告也一直是标准无保留意见，导致内部控制审计的信号作用没有得到有效发挥。
直到2011年信永中和会计师事务所对山东新华制药的内部控制审计出具否定意见，使其成为国内第一家内控被否的上市公司，才引起了国内企业对内部控制的重视。
然而，2013年仍然有上海家化联合股份有限公司等9家上市公司的内控被否，本文基于内部控制的角度对上海家化进行案例分析，研究其内部控制体系出现的问题及存在缺陷的原因，并针对这些问题提出建议与改进的措施，实现上海家化长久、健康的发展。
同时，为我国内部控制制度的完善提供参考。
二、国内外研究现状（一）内部控制的国外研究内部控制在国外的成长主要是概念的提出、内部控制结构与整体框架三个时期。
第一次对内部控制作出定义的是AICPA（美国注册会计师协会）的审计程序委员会。
在后期的发展过程中，不仅企业自身加强管理，而且政府也履行了监管职责，使内部控制得到快速的发展。
内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析
内部控制审计否定意见案例研究——基于上海家化的分析【摘要】上海家化被普华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计界引起诸多争议。
本文梳理了相关背景，并对导致内控审计否定意见的内控缺陷进行了分析解读，以期为全面认识该案例提供参考。
【关键词】上海家化内控审计否定意见2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事长葛文耀离任后的首份年报，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。
年报显示，上海家化2013 年实现营业收入同比增长11.74%，归属于上市公司股东净利润同比增长28.76%，是近3 年来增长速度最慢的一年。
上海家化发布内控被否公告当日，其股价反而大涨6.58% ；而上海家化前董事长宣布辞职当日，其股价以跌停回应；上海家化宣布解聘其总经理之日，股价下跌2.25%，次日续跌4.83%。
对上海家化内控及其审计问题，市场走势反复，众说纷纭。
一、上海家化内部控制审计否定意见的相关背景上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业。
1898 年，上海家化的前身——香港广生行创立。
1999 年1 月，作为上海工业实施大集团战略的重大举措，上海家化联合公司吸收合并上海日用化学（集团）公司，上海家化（集团）有限公司正式成立。
2001 年，上海家化在上海证券交易所成功上市。
2011 年，上海家化国企改制，引入新的大股东平安信托。
（一）新控股东的指控2011 年9 月，上海国资委挂牌出让所持有的上海家化集团100% 国有股权。
2011 年11 月，在上海家化原董事长葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投资以51.09 亿元夺得上海国资委出让的家化集团100% 股权。
2013 年5 月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，葛文耀炮轰上海家化集团新进大股东平安信托“搞政治”。
上海家化内部控制失效案例研究
上海家化内部控制失效案例研究一、引言上海家化作为中国日化行业的龙头企业，其内部控制的失效引发了广泛的社会关注。
本文将通过对上海家化内部控制失效案例的深入研究，探讨其内部控制存在的问题，分析导致失效的原因，并提出相应的改进建议。
二、上海家化内部控制失效的背景上海家化是一家历史悠久的日化企业，但在近年来，公司却频繁曝出内部控制失效的问题。
其中包括财务报告失真、高管腐败、违规担保等一系列严重问题。
这些问题的曝光不仅损害了公司的声誉，也对投资者利益造成了严重影响。
三、上海家化内部控制存在的问题治理结构不健全：上海家化的治理结构存在明显的缺陷，如董事会成员构成不合理，独立董事比例过低，导致内部监督不力。
内部控制流程不完善：公司的内部控制流程存在漏洞，如财务报告编制过程中缺乏有效的审核机制，导致财务报告失真。
信息披露不透明：公司在信息披露方面存在严重问题，如未及时披露重大事项，导致投资者无法准确评估公司风险。
四、导致上海家化内部控制失效的原因管理层对内部控制重视不足：公司管理层对内部控制的重要性认识不足，未能建立起有效的内部控制体系。
监督机制失效：公司内部监督机制失效，如内部审计部门缺乏独立性，无法有效履行监督职责。
企业文化缺失：公司缺乏健康的企业文化，员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏遵守内部控制的自觉性。
五、改进建议完善治理结构：优化董事会成员构成，提高独立董事比例，增强董事会的独立性和监督力度。
加强内部控制流程建设：建立健全财务报告编制和审核机制，确保财务报告的真实性和准确性。
同时，完善业务流程和审批制度，防范潜在风险。
提高信息披露透明度：加强信息披露工作，及时、准确、完整地披露重要信息，保障投资者的知情权。
强化内部监督机制：加强内部审计部门的独立性和权威性，确保其能够有效履行监督职责。
同时，建立举报奖励机制，鼓励员工积极参与内部控制监督。
培育健康企业文化：加强企业文化建设，提高员工对内部控制重要性的认识，培养员工遵守内部控制的自觉性。
上海家化案例分析
上海家化案例分析【篇一：上海家化案例分析】案例介绍：上海家化-------技术创新系统支撑下的本土品牌之道上海家化联合股份有限公司的介绍和问题的提出上海家化拥有国内同行业中最大的生产能力，是行业中通过国际质量认证 iso9000 最早的企业，亦是中国化妆品行业国家标准的参与制定企业。
上海家化以广阔的营销网络渠道覆盖了全国200 多座一百万人口以上的城市。
上海家化一直致力于帮助人们实现清洁、美丽、优雅的生活，作为中国日化行业的支柱企业，随着日化行业对外资全面开放，上海家化凭借坚持差异化的经营战略，在完全竞争市场上创造了“六神”、“佰草集”、“美加净”、“清妃”、“高夫”等诸多中国著名品牌，占据了众多关键细分市场的领导地位。
多年来，上海家化坚持发展自主品牌，认为品牌差异化的基础必然依靠研发的支持，因此上海家化每年都投入巨额经费用于科研开发。
早在1999 年上海家化的技术中心就被国家经贸委认定为“国家级技术中心”，同年被批准为博士后科研工作站。
上海家化与复旦大学、华山医院皮肤科、中科院、上海医药工业研究院、二医大等院校机构联合设立了产学研相结合的联合实验室，还与法国的同行业研究所联合开展了一系列科研实体的相互交流和学习。
上海家化的研发成果和专利申请数量居于国内企业的领先水平，在中草药个人护理领域居于全球领先地位。
上海家化与许多国际著名公司有过多方位的合作：与lion 建立了专有技术合作、取得coty 旗下adidas 个人护理用品及香水系列的中国生产权和代理经营权，与lvmh 集团下sephora 公司合资设立“丝芙兰（上海）化妆品销售有限公司“，上海家化向国际化迈进的步伐从未改变。
现如今化妆品的消费与日俱增，我国化妆品市场得到了前所未有的迅速发展，化妆品销售额从1982 亿元扩大到2007年的866 亿元。
有人预测，到2010 年，我国化妆品市场的销售总额预计将达到1200 亿元左右。
尽管面临如此蓬勃发展的大环境，上海家化也同时面临着更多的竞争者欧莱雅、玉兰油、资生堂、欧泊莱、美宝莲等，经过多年经营，已经形成了相对稳定的消费群体：兰蔻，雅诗兰黛，迪奥的诸多国际一线品牌也占有非常大的高端化妆品市场。
案例名称：上海家化内部控制被否引发 诉讼的案例
案例名称：上海家化内部控制被否引发诉讼的案例专业领域/方向：会计、审计适用课程：《高级审计理论与实务》、《内部控制与风险管理》、《证券市场会计信息披露》。
编写目的：通过阅读上海家化内部控制被否的宏观背景和自身基本情况，针对上海家化内部控制被否引起的一系列诉讼事项的前因后果的追溯，探究在什么情况下上市公司内部控制会被出具否定意见，以及上市公司内部控制被否的价值，一方面，学员可以进一步思考上市公司内部控制被否意味着什么，谁对上市公司的内部控制负责；另一方面，学员可以重点掌握在什么情况下对上市公司内部控制发表否定意见的审计报告。
知识点：谁对内部控制有效性负责？内部控制被否的价值；财务报表审计报告与内部控制审计报告的关系关键词：上海家化、否定意见的内部控制审计报告、审计师更换、管理者被罢免、诉讼中文摘要：本案例在对资本市场上市公司内部控制审计概况以及上海家化自身基本情况描述下，针对普华永道对上海家化2013年内部控制出具了否定意见的审计报告及其引发的诉讼事件，追溯上海家化内部控制被否的真正原因和影响审计师出具否定意见的内部审计报告的情况，探究资本市场中上市公司谁应当对内部控制有效性负责？如何承担起责任?思考资本市场中否定意见的内部控制审计报告的真正价值。
案例正文上海家化2013年内部控制被否引发诉讼的案例摘要：本案例在对资本市场上市公司内部控制审计概况以及上海家化自身基本情况描述下，针对普华永道对上海家化2013年内部控制出具了否定意见的审计报告及其引发的诉讼事件，追溯上海家化内部控制被否的真正原因和影响审计师出具否定意见的内部审计报告的情况，探究资本市场中上市公司谁应当对内部控制有效性负责？如何承担起责任?思考资本市场中否定意见的内部控制审计报告的真正价值。
关键词：上海家化、否定意见的内部控制审计报告、审计师更换、管理者被罢免、诉讼一、案例背景资料（一）资本市场发表否定意见的内部控制审计报告的概况2012年-2013年中国资本市场中内部控制审计情况如表1所示，尽管2011-2013年上市公司对外披露内部控制审计报告的比例逐年增多，但尚没有过半，发表内部控制审计报告的比例低于50%，分别为10.4%、38.37%和44.97%，其中非标的内部控制审计报告占比分别为2.34%、2.32%和3.94%。
内部控制审计否定意见案例研究基于上海家化的分析
内部控制审计否定意见案例研究基于上海家化的分析一、本文概述本文旨在通过深入剖析上海家化内部控制审计否定意见的案例，探究内部控制审计的重要性，以及企业如何通过建立健全的内部控制体系来防范和应对类似问题。
我们将从上海家化内部控制审计否定意见的背景出发，详细分析审计否定意见的具体原因，探讨内部控制审计在企业治理中的作用，以及内部控制审计否定意见对企业经营和发展的影响。
通过对这一案例的深入研究，我们希望为其他企业提供有益的借鉴和启示，推动企业加强内部控制建设，提高内部管理水平，为企业的持续健康发展提供有力保障。
文章结构方面，本文将分为以下几个部分：第一部分为概述，简要介绍研究背景、目的和意义；第二部分为案例背景介绍，详细阐述上海家化及其内部控制审计否定意见的相关情况；第三部分为案例分析，深入探讨内部控制审计否定意见的具体原因及其对上海家化的影响；第四部分为内部控制审计的作用探讨，分析内部控制审计在企业治理中的重要性；第五部分为启示与建议，结合案例分析，提出加强企业内部控制建设的具体建议；最后为结论部分，总结全文，强调内部控制审计的重要性，并展望未来的研究方向。
通过本文的研究，我们期望能够为企业在内部控制建设方面提供有益的参考，帮助企业提高内部管理水平，防范和应对类似问题，为企业的持续健康发展提供有力支持。
我们也希望本文能够引起更多学者和实务界人士对内部控制审计的关注和重视，推动内部控制审计理论和实践的不断发展。
二、内部控制审计否定意见概述内部控制审计否定意见，指的是审计师在对企业的内部控制体系进行全面审查和评估后，认为该企业的内部控制存在重大缺陷或不足，从而无法对其财务报表的真实性和准确性提供合理保证，进而在审计报告中提出否定意见。
否定意见通常意味着企业内部控制存在严重问题，可能对企业的财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响，甚至可能对企业的持续经营能力构成威胁。
在内部控制审计中，审计师主要关注企业的内部控制五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。
我国上市公司治理结构优化分析--以“上海家化”为例
我国上市公司治理结构优化分析--以“上海家化”为例
治理结构是一个公司运营和管理的基础，一个优化的治理结构
能够更好地保护股东和投资者的权益，提高公司的稳定性和竞争力。
本文以中国家用化妆品龙头企业“上海家化”为例，分析其治理结
构的优化情况。
一、公司治理结构
上海家化的股权结构为：国有股占比57.86%，流通股占比
42.14%。
其中，国有股主要由上海市国资委、中央汇金公司等国有
资本持有。
公司董事会由15名董事组成，其中包括1名董事长、3
名副董事长和11名独立董事。
公司实行双重股权结构。
二、治理结构优化
1.董事会结构优化。
上海家化的董事会成员中，独立董事占大
多数。
这样做可以根据独立董事的职责，监督董事会和管理层的行为，减少公司的风险。
此外，董事会主席的任期设置为3年，避免
了长期占据董事会主席的现象。
2.公司治理规范化。
公司积极推进治理机制规范化，实现了公
司治理与期权激励等经营管理相关制度的完善。
公司成立了投资者
关系部门，负责管理公司与投资者之间的关系，同时，公司公开透明，及时向投资者披露信息，增加了公司的透明度和可信度。
三、结论
上海家化的治理结构相对完整，能够为公司的规范化运营提供
有力支撑。
同时，公司也在不断地优化治理结构，并不断完善相关
制度，提升公司的治理水平和透明度，为公司的发展提供了良好的保障。
上海家化内斗案例分析
PART 4
解决内斗问题的建议
1. 完善股权结构
为了解决上海家化的股权结构问题，建议公司引入战略 投资者或机构投资者，以实现股权的分散化和多元化。 同时，加强股东之间的沟通和信任，建立良好的治理机 制
解决内斗问题的建议
2. 统一经营理 念
为了解决上海家化管 理层和股东之间的分 歧，建议公司加强内 部沟通和协调，建立 共同的经营理念和发 展目标。同时，加强 员工培训和管理，提 高员工素质和执行力
2
内斗原因
PART 2
内斗原因
1. 股权结构问题
上海家化的股权结构比较特殊，股权分散，股东之间缺 乏信任。一些大股东和创始股东之间的利益不一致，导 致公司内部出现了分裂
2. 经营理念不同
内斗原因
上海家化的管理层和 股东之间在经营理念 上存在分歧。一些股 东希望通过快速扩张 和多元化发展来提高 公司的盈利能力，而 管理层则更注重稳健 经营和品牌建设。这 种分歧导致公司内部 出现了严重的分歧和 矛盾
内斗原因
3. 权力斗争
上海家化的权力斗争主要是围绕董事长职位 展开的。一些股东希望通过控制董事长职位 来掌握公司的经营权，而另一些股东则希望 通过支持不同的候选人来实现自己的利益。 这种权力斗争导致公司内部出现了混乱和不 稳定
3
内斗影响
PART 3
内斗影响
1. 经营业绩下滑
上海家化的内斗导致公司经营业绩下滑。在权力斗争期 间，公司内部出现了混乱和不稳定，导致员工士气低落 ，客户流失，市场份额下降。这些因素都对公司经营业 绩产生了负面影响
上海家化内斗案例分 析
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背景介绍
上海家化内部控制现状——改完
3上海家化内部控制现状分析分析3.1上海家化企业介绍作为国内发展历史最为悠久的日化公司之一，上海家化联合股份有限公司（下文中简称为“上海家化”）也是行业内公认的最具生产力的企业，而且它也是国内通过国际质量认证ISO9000最早的企业之一。
究其发展历史，其最初是在1898年成立的，成立之初的名称为香港广生行，在后来的发展中逐渐更名为上海家化联合股份有限公司，成为当下年销售额至少有50亿元的日化企业。
发展至今，其旗下品牌包括了“佰草集”、“高夫”、“六神”、“启初”以及“美加净”等广为人知的品牌，对国内美妆日化市场有着至关重要的影响，成为了国内日化行业中的佼佼者。
而且，进入本世纪以来，随着美妆市场的迅速发展，它的发展前景更是一片光明，因此早在2001年就已经在上海股票交易所上市了。
纵观上海家化这100多年的发展历史，它秉承着自己诚实进取、勇于创新、互助友爱、公开透明、奖罚分明、客户满意的经营理念与企业文化一直回馈于股东、顾客、员工以及社会，最大程度地创造自身价值，实属行业内其他公司发展的典范。
必须承认，就上海家化的经营状况和业绩来看，该企业的发展一直处于良好稳定的发展状态。
但是，这样一家发展良好的企业的内部控制方面也是存在问题的。
早在2014年，上海家化就其内部控制问题聘请普华永道中天会计事务所做了一番评估，同时自己也做了相应的评估，双方的评估报告都对上海家化的内部控制持否定意见。
究其内部控制无效的原因，主要有一下三点：首先，上海日化对外隐瞒了自己与沪江日化之间的关联交易和信息披露问题，这对上海日化内部控制的无效造成的影响时不可花式的，因此是最重要且最重要的一个原因；其次，有着重大错报的财务报表也是造成上海日化内部控制无效的原因之一，财务报表中有错报即意味着看到的财务数据是不真实的，因此就使得基于财务报表的所有内部控制设都是无效的；最后，企业财务人员的个人素养不够高，相关的财务人员没有足够的能力去处理遇到的财务问题，进而影响到了公司的内部控制的效果。
案例四 上海家化ERP应用
案例四上海家化ERP应用一、企业简介从1898年清末的香港广生行发展至今，上海家化走过了百年历程。
经过岁月的洗礼和公司几代人的努力，如今的上海家化已成为中国最早、最大的民族化妆品企业。
一直以来，上海家化倾力奉献优质产品，帮助人们实现"清洁、美丽、优雅"的生活。
目前的家化联合股份有限公司以化妆品、个人保护用品和家庭保护用品为主要事业领域，实施全方位的品质管理，并拥有国内同行业最大的生产能力。
目前，家化建立的质量保证体系已通过（ISO9001）国际认证，获得了进入国际市场的通行证。
在上海家化旗下，拥有六神、美加净、清妃、佰草集、COCOOL、高夫、梦巴黎等众多著名品牌，占据相当大的市场份额，其优异的品质、良好的售后服务深入人心。
上海家化以消费者需求为根本立足点、依靠强大的科技力量，奉献符合消费者需要的优质产品。
其中，六神品牌秉承传统医药理论，采集天然中草药精华，结合现代工艺制成，以其优异的品质受到消费者青睐，成为中国市场上夏季个人保护用品第一品牌；历史悠久的美加净品牌，以面部护理产品为主体，以温馨、亲切为产品理念，荣获"中国驰名商标"称号，同时获得中华医学会推荐，其护手霜的市场占有率列国内市场第一位；上海家化的佰草集品牌，尊崇中国美容经典，糅合中草药精华与现代生物科技的最新成果，为消费者奉献独具中国特色的个人护理系列产品。
佰草集作为中国第一套完整意义的现代中草药高档护理产品，于2001年6月进入香港市场，成功踏出进军国际市场的第一步。
2001年7月，清妃品牌隆重推出“橙彩惊艳”彩妆系列，产品融合传统女性的优雅气质与现代女性的自信风范，进一步丰满了产品线，为时尚女性提供更多优异的选择。
二、背景简介上海家化有限公司在信息化管理上有一定的基础，财务部所属的电脑部专门负责管理的网络中心与全国各地分销网点中的34家建立了远程互联，行政大楼已经实现了结构化综合布线。
销售公司也在行政大楼内办公，在计算机应用上有一定的实力，内部技术人员于十年前开发了且目前正在使用的一套销售管理计算机应用系统，该系统是基于NetWare使用Foxpro for DOS 开发的，主要有合同管理、库存管理、销售管理、帐务管理、计划管理等五个功能模块。
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上海家化的内部控制案例分析上海家化的内部控制案例分析【摘要】随着人民物质生活水平的提高，民众对日化用品的要求亦随之提高。
面临着市场的变化，以及国际强势品牌的争夺，上海家化在努力维系自身市场的同时，却暴露了企业内部控制的丑闻。
针对内部控制三大缺陷，本文以案例分析的形式，挖掘三大缺陷深层次的原因，并依据《企业内部控制基本规范》的要求，从五要素方面依次分析，最终提出自己的建议。
【关键词】上海家化；内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督随着中国经济的高速发展，中国日化市场销售额平均以每年12.4%的速度增长，最高达到15.6%，增长速度远远高于国民经济的平均增长速度。
但是，以宝洁、联合利华为代表的外国强势洋品牌纷纷抢占中国市场，严重挤压了本土日化企业的生存空间。
在我国仅有的七家上市的日化企业中，除了上海家化，其他七家企业，例如索芙特、两面针、霸王，均由于经营惨淡而业绩堪忧，面临退市危机。
但是，随着2013年一份内控调查报告的出现，上海家化完美的经营形象倒塌，其中的内控问题暴露在投资者的面前。
本文以上海家化的内部控制为主题，用案例研究的形式进行分析，试图为如今夹缝中生存的本土日化企业发展中遇见的内部控制问题贡献个人建议。
一、选题背景与意义上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中的龙头企为上海家化后期的治理埋下了矛盾的种子。
葛文耀一手培育壮大了家化，对企业感情很深，希望能将企业带到一个新的高度，打造一家时尚集团，因此力主扩张。
从而，在物色投资者时，葛文耀曾强调拒绝财务投资者和短期投资者，选择平安是看中其金融实力，会长期持有家化股票，并且会投巨资支持家化产业发展。
并且希望平安可以使家化坚持现有的战略发展方向。
但是，平安作为投资者与资本运作者，更加看重的是家化资产增值。
自其成为大股东以来，曾经以3000多万的价格出售了家化集团位于上海机场附近的一块地，并且还希望出售酒店、办公楼等物业，甚至曾经计划将家化集团旗下资产包装为信托产品出售，但是此举遭到了管理层的激烈反抗。
二者的矛盾不断累积，他们彼此之间的关系不断恶化。
甚至于2013年5月，葛文耀在微博上向平安发难，控诉平安在上海家化中的不妥行为。
紧跟着，平安信托对外证实，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，由家化集团董事、平安信托副总经理张礼庆出任家化集团董事长。
大股东与管理层之间的矛盾，直接影响着公司的内部控制。
首先，当大股东和管理层无法达成目标一致、导向一致时，内部控制会相应地松懈。
其次，在大股东与管理层相互指责之时，内部控制体制中所隐藏的问题会被当作利益集团斗争的武器。
最后，大股东和管理层意见不统一时，内部控制的体制也会相应陷入困境，没有直接的汇报对象及负责人员。
1、风险评估方面上海家化所面临的风险可分为运营风险与财务风险。
在上海家化被否定的内部审计控制报告之中，关联交易的披露、销售费用和运输费用的合理入账及会计人员问题，均与公司财务相关，应属于运营风险。
同时，管理层与股东的争执、内斗亦加大了上海家化的运营风险。
反观财务风险，主要产生于融资行为的财务风险，仍在合理范围。
所以，上海家化的风险主要集中于运营风险。
其中，管理层与股东的内斗，说明不可控风险的大幅上升。
另外，对企业会计准则相关条款的忽略，则必然导致日后受到政府机构的调查。
2、控制活动方面控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。
也就是在风险评估之后，单位采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内。
上海家化于四届十六次董事会会议中制定了《内部控制规范实施工作方案》，同时成立了内部控制项目领导小组、内部控制项目管理办公室及项目工作小组，建立财务报告内部控制制度。
2013年度，上海家化财报显示，其内控工作进一步加强。
其完善和加强了公司层面的控制，以促进公司业务规范发展；其梳理业务流程层面风险控制点，修订和完善相关制度；其开展自我评价，对内部控制缺陷进行识别、评估，开展整改工作。
同时，对于被否定的内部控制，上海家化认为其自身没有按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制制度。
尽管上海家化逐年重视企业内部控制制度的建立、完善和维系，但是，不可否认的是，上海家化建立财务报告内部控制制度不过两年，该制度并不成熟，亦有诸多不全面的方面。
而且，对制度的执行力亦受到投资者的怀疑。
投资者的怀疑是有道理的，若是严格执行财务报告内部控制制度，遵循《企业内部控制基本规范》，则不会暴露出上海家化内部控制的三大缺陷。
3、信息与沟通方面信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
由于缺乏上海家化企业内部沟通资料，所以只能针对上海家化与外部的沟通进行分析。
目前，上海家化与外部沟通的方式主要有公告、财务报告、重大消息等。
在投资者与管理层发生矛盾之时，外部沟通显得尤为重要。
其中财务报告是管理层与外部投资者沟通的重要媒介。
但是，上海家化对于会计信息披露的不规范、不全面行为，导致传递的信息不全面、不准确，从而外部投资者无法获取有效的信息。
在其财报缺陷被揭露，外部投资者自然会丧失对上海家化的信息，从而造成不利的影响。
另外，管理层与股东之间的矛盾，亦是因为没有达到内部信息传递的总体要求。
以葛文耀与平安为例，二者在上海家化发展战略上的分歧，在葛文耀引进战略投资者期间，被掩盖了。
这是因为二者的沟通没有达到真实准确性原则。
平安曾经允诺为家化集团提供360度保险支持、银行信贷、债券融资等全方位金融支持，并针对家化集团日化产业链延伸、化妆品专卖店、直销品牌、SPA汉方店、旅游项目开发、高端表业等时尚产业拓展，而最终成为了一纸空文。
这虚假的承诺，掩盖了二者完全不同的战略目标。
所以，这样的沟通是无效、有害的。
4、内部监督方面内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。
虽然上海家化已经建立了财务报告内部控制制度，但是并没有相关资料显示上海家化建立了专职的内部监督机构。
为了保证内部监督的客观性，内部监督应当由独立于内部控制执行的机构进行监督。
虽然一般情况下，企业可以授权内部审计机构具体承担内部控制监督检查的职能。
但是，在内部监督方面，可以指出即使存在该机构，该机构也是没有尽职履行职责的。
以三大缺陷为例，上海家化自身并没有发现自身的相关错误。
而是外部会计师事务所在进行审计之时，方指出这三大内部控制缺陷。
（四）对于完善上海家化内部控制的建议1、进一步优化企业内部环境任何经济组织的内部控制都是在特定环境下建立并实施的。
COSO指出，控制环境是一种氛围和条件，它奠定了公司的内部控制结构，决定了组织的控制基调，影响到了整个组织内所有人员的控制意识和控制行为。
所以，内部环境是企业实施内部控制的基础条件，它决定了一个经济组织的内部控制特点及其有效性。
针对上海家化的内部环境，我认为首要解决的问题便是管理层与股东之间的矛盾。
二者矛盾的根本在于二者对不同利益的诉求。
虽然管理层为股东服务，股东才是掌控公司的所有者。
但是股东也应当站在企业发展的角度，力求企业的可持续发展，壮大企业规模、提升企业知名度。
所以，在妥协之下，二者应对企业的发展战略达成共识，减少内斗。
2、建立持续的风险评估机制并增加披露企业的内部、外部环境并不是一成不变的，上海家化作为一家自主研发、生产、销售型企业，对外部市场的变化自然非常重视。
但是，相比之下，上海家化缺乏针对内部环境的风险评估机制。
具体做法可以设立运营风险、财务风险评估小组，设定与企业风险承受能力一致的目标；全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。
若是企业认为，在企业内部建立风险评估机制的成本太高，亦可将风险评估外包给第三方机构，委托第三方机构深入企业内部，对企业内部存在的风险进行识别、评估。
同时，将风险评估结果披露。
3、完善内控制度，明确整改过程虽然上海家化已经建立了基于财务报告的内部控制机制，但是该机制发挥的作用仍然有限，无法满足上海家化发展的需要。
应首先规范内审工作流程。
从企业所制定的《内部控制规范实施工作方案》中可知，虽然上海家化建立了工作小组及负责部门，并且明确了工作全责，但是并没有确认具体的工作流程。
缺少了明确成文的工作流程，容易使内控工作成为一纸空文。
另外，工作方案中提及，在风险识别、评估之后，企业应针对相应缺陷进行整改。
同时，在企业内部自我评价系统中，工作组应编制内部控制缺陷认定汇总表，并报告经理层，下发整改任务单。
但是，由工作小组的编制上看，小组成员具体向谁报告，谁有权利下发整改任务单，谁有权利命令整改并且整改之后的审核。
这一些都是模糊不清的。
这容易造成上述工作流于表面，而针对具体缺陷的整改不了了之。
四、结论随着人民物质生活水平的提高，民众对日化用品的要求亦随之提高。
面临着市场的变化，以及国际强势品牌的争夺，上海家化在努力维系自身市场的同时，却暴露了企业内部控制的丑闻。
针对内部控制三大缺陷，本文以案例分析的形式，挖掘三大缺陷深层次的原因，并依据《企业内部控制基本规范》的要求，从五要素方面依次分析，最终提出自己的建议。
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