公共运营费用全成本核算办法

公共运营费用全成本核算办法

第一章总则

第一条为实现集团全成本核算的工作要求，准确归集相关费用成本，特针对公共运营费用制定本核算办法。

第二条公共运营费用指运营服务公司提供办公、宿舍、食堂、小车、交流中心会议服务过程中产生的，以收费方式计入费用承担部门的全成本费用。不包括虽通过运营服务公司采购或办理的，但能够直接计入各部门的费用，也不包括部门单独委托运营服务公司发生的费用。

第三条本办法适用于集团公司及所属各子公司。

第二章费用核算范围和构成

第四条运营服务公司公共运营费用包括办公位费、宿舍费、员工食

堂费、小车使用费、会议服务费（交流中心）五项。

第五条办公位费由发生在办公区的公共办公费、公共固定电话费、维修费、房屋租金、物业管理费、水电气费、办公楼和办公设备折旧费、长期资产和无形资产摊销费、资产保险费、保安、保洁等人员劳务费等费用项目打包分摊计入。

办公位费=办公费+固定电话费+维修费+房屋租金+物业管理费+水电气费+房屋建筑等资产折旧费+长期资产和无形资产摊销费+资产保险费+劳务费（保安、保洁等人员）

第六条宿舍费由发生在宿舍区的公共办公费、公共固定电话费、维修费、房屋租金、物业管理费、水电气费等费用项目打包分摊计入。

宿舍费=办公费（宿舍物品配置计入办公费）+固定电话费+维修费+房屋租金+物业管理费+水电气费

第七条员工食堂费由发生在员工食堂的原材料费、水电气费、用品用具费、设备维修费、房屋租金、物业管理费、设备折旧费、厨师等人员劳务费等费用项目打包分摊计入。

员工食堂费=福利费（食堂原材料费+水电气费+用品用具费+设备维修费）+房屋租金+物业管理费+设备折旧费+劳务费（厨师等人员）

第八条小车使用费由发生在办公车辆上的租车费、加油费、过路、过桥费、停车、洗车费、维修、保养费、车辆保险费、车辆折旧费、司机劳务费等费用项目打包分摊计入。能直接计入各部门的过路、过桥等费用不包括在小车使用费内。

小车使用费=小车经费（租车费+加油费+过路、过桥费+停车、洗车费+维修、保养费+车辆保险费+车辆其他费）+车辆折旧费+劳务费（司机）

第九条会议服务费由发生在交流中心的公共办公费、公共固定电话费、水电气费、维修费、房屋租金、物业管理费、资产折旧费、厨房用品用具和辅料费、交流中心服务人员劳务费等费用项目打包分摊计入。

会议服务费=办公费（宽带、电视、绿植、干洗、清洁等日常维护费）+固定电话费+水电气费+维修费+房屋租金+物业管理费+资产折旧费+福利费（厨房用品用具和辅料费）+劳务费（交流中心服务人员）

第三章费用核算和确认总原则

第十条公共运营费用每月按服务价格计入各部门的办公位费、宿舍费、员工食堂费、小车使用费、会议服务费内。

第十一条北京及区域运营服务部门每月将《办公位费分摊表》、《宿舍费分摊表》、

《员工食堂费分摊表》、《小车使用费分摊表》、《会议服务费分摊表》发费用承担部门确认后交相应财务部门。营销独立办事处涉及小车使用费核算和确认工作由当地营销办事处人员发各部门确认并交总部会计部。各财务部门据此将办公位费、宿舍费、员工食堂费、小车使用费、会议服务费计入费用发生部门。

第四章新增及停用的科目和部门

第十二条一级科目“管理费用”下新增“办公位费、宿舍费、员工食堂费、小车使用费、会议服务费”五个二级科目。

一级科目下的“办公费(运营分摊)、固定电话费(运营分摊)、小车经费(运营分摊)、维修费(运营分摊)、房屋租金(运营分摊)、物业管理费(运营分摊)、水电气费(运营分摊)、福利费(运营分摊)、会议电话(运营分摊)、租赁费(运营分摊)”等二级科目暂停使用。

第十三条按办公楼、宿舍、食堂、车队、会议五个服务项目，分北京总部、怀柔、大庆、吉林、陕北、西北、西南七个区域和大溪谷、君山两个交流中心，在运营服务公司增设三十个成本中心部门（其中会议服务有两个成本中心，其他四项服务各有七个成本中心）。按营销独立办事处按现使用车辆分布区域设九个成本中心部门。

第五章账务处理方法

第十四条运营服务公司公共固定资产计提折旧和长期待摊费用、无形资产摊销及营销独立办事处车辆折旧账务处理方法如下：

资产管理部或其它财务部门，计提归属运营服务公司的公共固定资产折旧费时，借记：“管理费用——折旧费——运服公司对应成本中心部门——公共运营分摊费用计划号”，贷记：“累计折旧等科目”。

资产管理部或其它财务部门，计提归属营销公司独立办事处车辆折旧费时，借记：“销售费用——折旧费——营销公司对应成本中心部门——营销公司相应计划号”，贷记：“累计折旧等科目”。

资产管理部或其它财务部门摊销归属运营服务公司的长期待摊费用、无形资产时，借记：“管理费用——其他费、无形及递延资产摊销等科目——运服公司对应成本中心部门——公共运营分摊费用计划号”，贷记：“长期待摊、累计摊销等科目”。

第十五条运营服务公司及营销公司独立办事处资产保险费账务处理方法如下：会计部或其它财务部门录入资产保险费用票据时，借记：“管理费用——保险费——运服公司对应成本中心部门——公共运营分摊费用计划号”或借记：“销售费用——保险费——营销公司独立办事处对应成本中心部门——营销公司相应费用计划号”；贷记：“资金或往来类科目”。

第十六条运营服务公司劳务费及营销公司独立办事处车辆人员劳务费账务处理方法如下：

会计部或其它财务部门录入运营服务公司劳务费票据时，借记：“管理费用——劳务费——运服公司对应成本中心部门——公共运营分摊费用计划号”，贷记：“资金或往来类科目”。

会计部或其它财务部门录入营销公司独立办事处车辆人员劳务费票据时，借记：“销售费用——劳务费——营销公司独立办事处对应成本中心部门——营销公司相应费用计划号”，贷记：“资金或往来类科目”。

第十七条办公位费、宿舍费、员工食堂费、小车使用费、会议服务费账务处理方法如下：