【精品教案】第三章、审计目标和【下载】审计计划.doc
第3章-审计目标与审计计划
6) 审计重要性的确定及审计风险的评估
7) 对专家、内部审计人员及其他审计人员的利用
8) 其他有关内容 最新课件
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１、具体审计计划
基本内容应当包括
1) 审计目标 2) 审计步骤 3) 执行人及执行时间 4) 审计工作底稿的索引好 5) 其他有关内容
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（二）审计计划的编制
• 编制人：项目负责人
（二）与账户余额相关的一般审计目标和 具体审计目标
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（一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标
1.与交易相关的一般审计目标
1) 总体合理性
2) 真实性
3) 完整性
4) 准确性
5) 分类
6) 及时性
7) 过账与汇总
8) 反映
9) 披露
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2、与特定交易相关的具体审计目标
•
与交易相关的一般审计目标应用于各特
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表３－１
管理当局认定、与交易相关的一般审计目标和 与销售业务相关的具体审计目标之间的关系
管理当局认定 －
与交易相关的 一般审计目标
总体合理性
销售业务相关的具体审计目标 主营业务收入总额总体合理，没有重大错报的迹象
存在或发生
真实性
已入账的销售业务是向真是顾客发出商品的交易
完整性
完整性
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表３－２ 管理当局认定、与账户余额相关的一般审计目标 和与应收账款相关的具体审计目标之间的关系
管理当局认 定 － 存在或发生 完整性 权利和义务
估价或分摊
反映与披露
与账户余额相关 的一般审计目标
总体合理性
审计学第三章 审计目标和审计计划
2、与特定交易相关的具体审计目标
与交易相关的一般审计目标应用于各特定类 型的交易中就形成了与特定交易相关的具体 审计目标。例：与销售交易相关的具体审计 目标。与销售业务相关的具体审计目标.doc
（二）与账户余额相关的一般审计目标和 具体审计目标
与账户余额相关的审计目标和与 交易相关的审计目标相似。也包 括与账户余额相关的一般审计目 标和与特定账户余额相关的具体 审计目标。
四、管理当局对会计报表的认定—1
管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报 表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。 例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额 100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的 认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点 的正确余额为100万元。 同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所 有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存 货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。
审计计划分为 总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方 式所作的规划，是一项综合计划。 具体审计计划——依据总体审计计划制定的，对 实施总体计划所需的审计程序的性质、 时间和范围所作的详细规划与说明。是 总体审计计划的具体化。
2、审计计划的编制 编制人：项目负责人 形式：表格式、问卷式、文字叙述式 重点：在编制总体审计计划时，要注意时间 预算的编制，时间预算是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据，也是合理确 定审计收费的依据。 注意事项：审计计划的补充、修订贯穿整个 审计过程。
（五）反映与披露认定 该认定是指：会计报表上的特定组成要素 是否被适当地加以分类、说明和披露。 在会计报表上，管理当局暗示性地认定所 有内容都反映适当且披露充分。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
审计目标和审计计划
明确审计结果报告的格式 、内容和报送方式，以及 与被审计单位的沟通机制 。
审计计划的要素
目标
明确审计工作的目的和重点，确保审计工作 与组织目标相一致。
范围
确定审计涉及的领域和对象，包括财务、业务 、合规等方面。
方法
选择适当的审计程序和方法，包括数据抽样、分 析性复核、细节测试等。
时间安排
制定合理的审计时间表，确保审计工作按计划进行 。
协调性
控制性
通过审计计划，可以对审计工作进度 进行监控和管理，确保按时完成各项 任务，并对偏离目标的情形及时进行 调整和控制。
审计计划有助于协调各方资源，确保 各部门、团队之间的协同合作，提高 工作效率，共同实现审计目标。
如何根据审计目标制定审计计划
明确目标
首先明确审计的具体目标和期望结果，确 保目标具有可衡量性、可达成性和相关性 。
审计计划
对政府机构的预算执行情况进行审计，检查预算是否按照计划执行；对预算调整和追加进行审查，确保其合理性 和合规性；对财政资金的使用情况进行跟踪审计，确保资金使用的真实性和合规性；对政府机构的内部控制制度 进行评估和改进建议。
谢谢您的聆听
THANKS
审计计划
审计计划的目的和重要性
目的
审计计划是审计工作的基础，它明确 了审计的目标、范围、资源和时间等 关键要素，以确保审计工作的顺利进 行。
重要性
审计计划有助于提高审计工作的效率 和效果，减少不必要的资源浪费，确 保审计目标的实现。
审计计划的制定过程
01
02
03
04
05
了解被审计单位 的基本情况
资源分配
合理分配审计人员、经费和其他资源，以提高工 作效率。
第三章3 审计目标
披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金 额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是 由于错误或舞弊导致的。
（五）财务报表审计的作用
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技
能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见， 旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度 ，降低财务信息风险。
（七）审计目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向 作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会 计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定 了注册会计师如何发表审计意见。
【例多选题】以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标
【例题1·单选题】以下关于被审计单位管理层、治理层
、注册会计师对财务报表“责任”的陈述中，不恰当的 是( )。 A.管理层和治理层对编制财务报表共同负责 B.管理层对财务报表的编制直接负责 C.注册会计师对财务报表承担审计责任 D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任 【答案】A 【解析】选项A不恰当，财务报表是在治理层 监督下由管理层直接负责编制的，管理层对财务报表的 编制负直接责任，治理层对财务报表编制过程承担监督 责任。
计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。
2.以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达
管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认 定有以下四种含义：
第二节认定与具体审计目标
一、认定的含义
1.认定的含义（重点理解并掌握） 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含 的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达） 用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 思考题：假设A公司的资产负债表报告存货如下：
流动资产：
第三章审计目标和审计方法
第三章审计目标和审计方法审计目标和审计方法是审计工作的核心内容。
审计目标指的是审计工作的目的和任务，审计方法指的是审计人员在审计过程中所采取的具体方法和手段。
一、审计目标审计目标主要包括财务报表的真实性、合规性和合理性的评价。
首先，审计的基本目标是评价财务报表的真实性，即确保财务报表中记录的事项是真实可信的，反映了企业真实的财务状况、绩效和现金流量等相关信息。
其次，审计还要评价财务报表的合规性，即财务报表是否符合法律、法规和相关会计准则的要求。
最后，审计目标还包括评价财务报表的合理性，即财务报表中的信息是否合理、准确地反映了企业的财务状况，是否为用户提供了决策所需的可靠信息。
二、审计方法审计方法主要包括风险评估、内部控制评价、审计程序、抽样方法和审计证据等。
首先，风险评估是指审计人员根据对企业的了解和分析，评估企业面临的各种风险，以确定审计工作的重点和方向，并制定相应的审计计划。
其次，内部控制评价是指审计人员评估企业内部控制体系的完整性、有效性和合格性，以确定是否需要对企业的内部控制进行改进或增强。
再次，审计程序是指审计人员根据统一的审计方法和程序，对企业的财务报表进行全面检查、核对和验证，以获得相关的审计证据。
此外，抽样方法是指在进行大规模审计工作时，通过抽取一部分数据进行检查，从而推断整体的情况。
最后，审计证据是指审计人员通过审计程序、抽样方法和其他手段获得的证据材料，通过对这些证据的分析和评估，来评价财务报表的真实性、合规性和合理性。
三、审计目标和审计方法的关系审计目标与审计方法是相互关联、相互作用的关系。
审计目标决定了审计的方法和手段，而审计的方法和手段则是实现审计目标的具体体现。
首先，审计目标的设定直接影响着审计人员如何制定审计计划和采取相应的方法和措施。
其次，审计方法的选择和应用能够对审计目标的实现产生直接影响，例如通过风险评估和内部控制评价，可以发现存在的风险和问题，从而有效地提高财务报表的真实性和合规性。
审计学课件第三章审计计划
(三)特定账户或交易层次的重要性水平
1、可容忍错报——也是一种专业判断 特定的账户或交易错报金额虽然低于报表层次的重要性 水平，但也会影响报表使用者的决策。 2、考虑因素
被审单位特定的环境 3、确定
对于重要的帐户与交易，应确定为较低的重要性水平
四、实际执行的重要性水平的确定
2．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定 合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。 A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错 报风险 B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错 报风险 C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对 丙公司及其环境的了解 D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实 施进一步审计程序的结果
3、审计 风险
财务报表存在重大错报而 CPA 发表不恰当审计意见 的可能性
报风险×检查风 险
重大错报风险包括固有风险和控制风险
类别 概念表现的特征 表现 CPA能否 控制
1、固有 风险
假定不存在内控,某一认 定发生重大错报的可能 性
业务本身处理时出错， 不能控制， 如原始凭证记录10万 只能评估 元，但在作记账凭证 时记为1万元。 企业有凭证审核制度， 不能控制， 但在执行审核制度时， 只能评估 没有发现上述错误。
审计证据 证据过多
对审计工作 的影响 浪费审计时 间和精力 得出错误的 审计结论
过高
证据过少
六、评价审计结果时对重要性的考虑
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平， 可能与编制审计计划时所确定的重要性水平初步判断数 不同，如前者大大低于后者，注册会计师应当重新评估 所执行的审计程序是否充分。
第03章审计目标与审计过程
【答案】 存货（报表项目）的存在认定。
认定明细解读
【练习2】 A 公司财务报表列示存货 1000 万，经监盘等程序， 得出结论：存货金额为 1250 万，请问违反什么认定。
【答案】 存货（报表项目）的完整性认定
章节小测
【单选题】下列有关审计认定的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反 了准确性、计价和分摊认定 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本 核算方法做出恰当的说明，违反了分类认定 C.如果管理费用列报为销售费用，违反了准确性、计价和分摊认定 D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易 的记录，但金额计算错误，违反了准确性认定，但没有违反发生认定
会计如何记账？
会计流程——下单签收
会计流程——确认收货
会计如何记账？
会计分录——会计语言来描述经济活动
借：银行存款 1200 贷：主营业务收入 1061.95 应交税费-应交销项税额 138.05
借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900
会计的本质
会计的本质是 有什么经济活动就记什么——核算 会计的成果——财务报表 审计的本质是 审查财务报表，是不是真实的（公允的），编制 的是不是符合规范（符合准则要求） 审计的成果——审计报告
章节小测
【单选题】【一题多做1】A公司通过双12实现销售收入800 万元，应收账款800万元（假如不考虑相关税费），根据电 商平台7天无理由退货规则，一周内客户退货金额为200万， A公司未做账务处理，营业收入违反的认定为（ ）。 A.发生 B.分类 C.截止 D.完整性 【正确答案】A
第三章审计目标与审计计划
管理层认定与具体审计目标
1．管理层认定的含义 管理层认定是指管理层对财务报表组成
要素的确认、计量、列报做出的明确或隐 含的表达。
保证手段
注册会计师应当遵守职业道德守则，按 照审计准则的规定计划和实施审计工作， 获取充分、适当的审计证据，并根据获取 的审计证据得出合理的审计结论，发表恰 当的审计意见。注册会计师通过签署审计 报告确认其责任。
对财务报表的编制责任与审计责任
1.管理层和治理层对编制财务报表承担 责任，从源头上保证财务信息质量，管理 层和治理层理应对编制财务报表承担完全 责任。
审计工作来获取审计证据，为了获取审计 证据要借助于审计方法和信息技术等技术 手段，最后注册会计师将审计证据归总整 理成审计工作底稿。
本节重点：
1.认定及其分类； 2.认定与目标； 3.认定与目标与审计程序。
财务报表审计目标p88
财务报表审计目标是注册会计师通过执 行审计工作，对财务报表的合法性和公允 性发表审计意见。
【例题3】注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为 其发表审计意见提供了基础
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估 计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
【答案】C
【解析】在选项C中，注册会计师对财务报表是 否不存在重大错报应获取合理保证；选项A、B、 D都是注册会计师对财务报表的责任。
2.如果财务报表存在重大错报，而注册 会计师通过审计没有能够发现，注册会计 师可能承担过失或欺诈的审计责任。
3.财务报表审计责任不能减轻被审计单 位管理层和治理层对财务报表编制责任。
【例题】管理层和治理层对编制财务报表 承担完全责任，注册会计师对财务报表的 编制不承担任何责任。（ ）
1223537399624第3章审计目标和审计计划
2020/10/19
《审计》—第三章 审计目标和审
3
计计划
一、审计目标的概念
审计目标是对审计行为结果的一种期望。
它是审计工作的指南。
审计目标可分为 总目标
一般目标 三个层次
具体目标
总目标规范一般目标和具体目标的内容， 一般目标和具体目标则是总目标的具体化。
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《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
二、审计总体目标的演进
（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前） （二）资产负债表审计阶段（20世纪30年
代中期至80年代中期） （三）财务报表审计阶段（20/10/19
《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
三、独立审计的总体目标
总目标——对被审计单位会计报表的合法 性和公允性表示意见。
16
计计划
（二）与账户余额相关的一般审计目标 和具体审计目标
与账户余额相关的审计目标和与 交易相关的审计目标相似。也包 括与账户余额相关的一般审计目 标和与特定账户余额相关的具体 审计目标。
2020/10/19
《审计》—第三章 审计目标和审
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计计划
1、与账户余额相关的一般审计目标—1
(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重 大错报的迹象。
1、与交易相关的一般审计目标—2
(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务 是恰当分类的。
(6)及时性——交易业务及时记录在正确的日期。
(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相 关明细账与总账并正确汇总。
(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰当反 映。
(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充 分披露。
第三章---审计目标与审计计划
1. 被审计单位的基本情况；
2. 审计目的、审计范围及审计策略；
3. 重要会计问题及重点审计领域；
4. 审计工作进度及时间、费用预算；
5. 审计小组组成及人员分工；
6. 审计重要性的确定及审计风险的评估；
7. 对专家、内部审计人员及其他审计人员工 作的利用程度；
8. 其他有关内容。
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“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目， 根据“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”各总账 科目的余额直接填列；
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资产负债表期末余额的填列方法
２．根据总账科目余额计算填列。 有些项目则需根据几个总账科目的期末余额
计算填列，如“货币资金”项目，需根据 “库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”三个总账科目的期末余额的合计 数填列。
基本情况
执行分析 性程序
（2）按照审计准则的规定执行了审计工 作；
（3）审计工作涉及实施审计程序，以获 取有关财务报表金额和披露的审计证据， 选择的审计程序取决于注册会计师的判断。
（4）注师相信获取的证据是充分、适当 的，为其发表审计意见提供了基础。
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第二节 审计计划
❖审计计划的基本内容与作用 ❖总体审计计划的编制与审核 ❖具体审计计划的编制与审核 ❖分析性测试在审计计划中的运用
第三章 审计目标与审计计划
第一节 审计目标 第二节 审计计划 第三节 审计重要性与审计风险 第四节 审计业务约定书
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1
第一节 审计目标
❖ 审计对象 ❖ 审计总目标 ❖ 审计具体目标 ❖ 特殊审计目标 ❖ 会计责任与审计责任
编辑版pppt
审计目标与审计计划
评价财务报表的合法性，注册会计师应当特别考虑：
• （一）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编 制基础，并适合被审计单位的具体情况； • （二）管理层作出的会计估计是否合理； • （三）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可 比性和可理解性；
• （四）财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用 者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影 响；
• B
• 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时， 漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
• C
• 在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目 标中，属于完整性目标的是（ ）。 A.实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示
针对列报和披露的认定
发生及权利 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 和义务 完整性 分类和 可理解性 准确性和计 价 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
与列报相关的审计目标
管理层的认 与列报相关的审计目标 定 发生及权利 未发生或与客户无关的 和义务 交易、事项未包含在 财务报表中 完整性 应当披露的事项包含在 财务报表中 分类和可理 财务信息已恰当的描述 且披露内容表述清楚 解性 与列报相关的具体审计目 标 固定资产抵押
• 在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目
的“计价和分摊”认定的是（ ）。 A.将应收账款420万元记为360万元 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
3-审计目标与审计计划
是审计人员为了完成各项审计业务， 是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目 标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
审计计划的作用： 审计计划的作用：
确保审计业务能够以有效的方式得到执行； 确保审计业务能够以有效的方式得到执行； 有利于降低审计成本、提高审计效率和保证审计质量； 有利于降低审计成本、提高审计效率和保证审计质量； 有利于协调与被审计单位之间的关系，避免双方的误解。 有利于协调与被审计单位之间的关系，避免双方的误解。
2、审计业务约定书的内容 、
1、财务报表审计的目标 、 2、管理层对财务报表的责任 、 3、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 、 4、审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则 、审计范围， 5、执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 、执行审计工作的安排， 6、审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 、 7、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地 、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性， 存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 8、管理层为CPA提供必要的工作条件和协助 、管理层为 提供必要的工作条件和协助 9、CPA不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 、 不受限制地接触任何与审计有关的记录、 不受限制地接触任何与审计有关的记录 10、管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 、 11、CPA对执业过程中获知的信息保密 、 对执业过程中获知的信息保密 12、审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 、审计收费， 13、违约责任 、 14、解决争议的方法 、
审计目标与审计计划
审计目标回答的是审计主体（审计信息供给者）为满足审计信息使用者的要求应该做什么的问题。
04
审计目的包括直接目的和终极目的，审计的直接目的是降低信息风险，终极目的是维护经济秩序。
05
第一节 审计目标（教材第七章）
审计目标包括：
各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标
财务报表总体审计目标
一、财务报表审计总体目标（P132-133）
注册会计师的总体目标：
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
评价财务报表合法性的内容（P133）
选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；
了解认定是为了确定每个项目的具体审计目标
注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，注册会计师运用认定评估风险，并据此设计审计程序以应对评估的风险。
以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达
1
管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定有以下四种含义：
财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
评价财务报表公允性的内容（P133）
财务报表审计的局限性（P133）
由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。
第三章 审计目标与审计计划
定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允
反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流
量。
• 审计的具体目标
1. 被审计单位管理当局的认定 所谓认定，是指被审计单位管理当局对财务 报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或 隐含的表达。 （ 1 ）与各类交易和事项相关的认定：发生、 完整性、准确性、截止、分类。 （ 2 ）与期末账户余额相关的认定：存在性、 完整性、权利和义务、估价和分摊。 （3）与列报相关的认定：发生、权利和义务， 完整性，分类和可理解性，准确性和估价。
2. 具体审计目标 （ 1 ）与各类交易和事项相关的一般审计目
标
存 在——确认已记录的交易是真实的 完整性——实际发生的交易账面已经记录 准确性——按照正确的金额列示账面记录的交易 截 止——接近于资产负债表日的交易记录于恰 当的日期 分 类——被审计单位记录的交易经过适当分类
（2）与各类交易和事项相关的具体审计目标
2. 具体审计计划
（1）具体审计计划包括的内容
风险评估程序
计划实施的进一步审计程序
计划其他审计程序 （2）审计过程中对计划的更改 （3）与管理层和治理层的沟通
• 总体审计策略和具体审计计划之间的关系
制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧 密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计 师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项， 制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资 源以实现审计目标。 虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审 计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不 连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项 的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。 在实务中，注册会计师将制定总体审计策略 和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计 工作更有效率及效果。
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-、单项选择题C AFTAIH J CRX G IUUXT第三章审计目标和审计计划1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）oA.存在或发生B.权利和义务C.完整性 D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004 年度会计报表中存在的错误认定是（）。
A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50%C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C. 了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项H负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长0.审计项目负责人 D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪儿个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。
A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）oA.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。
C.年末采购.销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致E.现有存货均己盘点并计入存货总额5.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论得出的项目审计目标包括（）。
A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B.长期借款中是否含有一年内到期的部分0.银行存款中是否含有限定用途的存款D.固定资产中是否包含有低值易耗品E.应收账款的增减变动是否均已入账6.注册会计师通过检查“外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”，最可能证实以下各项中的（）三项目标。
A.真实性或完整性B.总体合理性C.截止D.机械准确性E.所有权7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。
A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查销售业务是否经过授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性E.检查赊销业务是否经过批准8.审计人员编制审计计划的内容包括（）。
A.总体审计计划B.审计职能C.审计对象D.审计作用E.具体审计计划9.具体审计计划应当包括各具体项目的（）。
A.审计目标B.审计对象C.审计步骤D.执行人及执行时间E.审计工作底稿的索引号10.审计人员在编制审计计划时，可查阅上一•年度的审计工作底稿，查阅的内容主要包括（）A.审计意见类型B.审计计划C.审计差异调整汇总表D.审计总结E.重要审计调整事项三、判断题1.保证会计资料的真实性、完整性、合法性是注册会计师的责任。
（）2.管理•当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所作的各种示性或暗示性的表示。
（）3.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）4.对任何一个审计项目，任何一•家会计师事务所而言，不论其业务繁简，不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）5.审计人员可以同审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。
（）6.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺:本单位的存货不存在担保、抵押的情况。
（）7 .如果被审计单位没有在会计报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理当局暗示性地认定其货源充足、稳定。
（）8.一般而言，“总体合理性”测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中具体的重要错报。
（）9.注册会计师同通过机械准确性测试应能发现被审计单位的“夸大”的错误和“缩小”的错误，但不能发现入账日期的“提前”或“推后”的错误。
（）10.分析性复核在审计计划阶段可帮助审计人员计划其他审计程序的性质、时间及范围。
（）四、名词解释1.审计责任2.报表认定3.审计计划4.分析性复核5.时间预算6.存在或发生7.权利和义务8 .估价或分摊五、简述题1.我国独立审计的总目标是什么？2.与交易相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？3.与账户余额相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？4.试述审计计划的作用与内容。
5.审计计划的审核要点有哪些？6.如何了解被审计单位基本情况？7.怎样进行分析性复核？8.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三项最重要的认定和对应的审计H标以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序。
9.注册会计师K审计ABC股份限公司年度会计报表时，针对该公司会计报表不同项目提出了若干项目或审计程序。
下面摘录了其中的一部分。
所摘录的项n n 标或审计程序并不一定在所述项目中是主要的。
请指出与列示的项目目标或审计程序相对应的一般审计目标，每个一般FI标只能被选择一次，将所选的-•般目标填入表内。
（1）确定应收票据是否存在漏计的情况；（2）检查所使用的生产设备的购货票，核实付款人是否被审计单位。
（3）固定资产金额的下限是否明确。
（4）应收票据明细账余额加计是否总账余额相符；（5）存货的跌价损失已适当计提；（6）查明账龄超过1年的预收账款未予结转的原因；（7）确定当年所购商品验收单的最大号码;（8）编制或获取主营业务收入项目的细表。
（9）所列负债在产负债表日是否确定存在。
与具体审计目标相应的一般审计目标具体目标或程序号(1)(2)(3)(4)相应的一般目标具体目标或程序号(5)(6)(7)(8)(9)相应的一般目标一、单项选择题l.B 2.C 3.D4.D5.B6.C7.D8.B 二、多项选择题1. ABC2. ADB 6. ACD 7.3.AD 4. ACD 9. ACDE 5. ABCD 10. ABDE 三、判断题1. X2. V3. X 5.7. X 8. X 9. X 10. V第三章 审计目标和审计计划习题答案四、名词解释1. 审计责任 注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。
2. 报表认定管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所 做的各种明示性或暗示性的表示。
3. 审计计划 审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计 目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
4. 分析性复核分析性复核程序是指通过对被审计单位财务数据各要素之 间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比较，来评价会计报 表账目。
5. 时间预算时间预算是对执行审计程序的每一•步骤需要的人员和工作时间所做的计划。
时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据。
在 注册会计师审计中又是合理确定审计收费的依据。
6. 存在或发生指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负 债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确 实发生，有无虚构。
7. 权利和义务指在某一•特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
8. 估价或分摊指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是 否按适当的金额列入会计报表叶'oCaftain Jork Gilauxt9.完整性指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。
10.反映与披露指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
在会计报表上，管理洋局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。
五、简答题1.答：我国独立审计准则将审计总目标确定为对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。
其中，合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定；公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
2.答：与父易相关的一般审计目标有(1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。
这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的交易业务信息总额是否合理。
(2)真实性--- 记录的交易业务存在。
这项FI标是指己记录的业务是否确己发生。
(3)完整性——现有的业务均已记录。
这项H标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。
(4)准确性一一记录的交易业务是以正确的数额入账的。
这项目标是指会计信息计算的准确性。
准确性是管理当局估价与分摊认定的一部分。
(5)分类——包含在被审计单位账册中的交易业务是恰半分类的。
分类也是估价或分摊认定的一部分。
(6)及时性交易业务及时记录在正确的日期。
假如交易业务没有记录在业务发生的正确时间就产生了及时性方面的错误。
及时性也是估价或分摊认定的一部分。
(7)过账与汇总——记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。
此项目标是指信息转记的正确性，过账与汇总也是估价或分摊认定的一•部分。
(8)反映——某些交易业务已在会计报表中恰汽反映。
(9)披露——某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。
此项目标与管理当局反映与披露认定相对应。
3.答：与账户余额相关的一般审计目标有(1)总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。
这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的账户余额信息是否合理。
(2)真实性——包含的数额确实存在。
此项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。
这项目标与管理当局存在或发生的认定相对应。
(3)完整性——现有的数额均已包含。
此项目标是指所有的应包含的数额是否实际包括。
这项目标与完整性认定对应。
（4）准确性——包含的数额以正确的数额记录。
准确性目标是指被包含的数额是正确计算的数额。
准确性还包括明细账与总账、总账与报表的一致性。
这项目标是估价或分摊认定的一部分。