会计实务：应交消费税以及应交营业税的会计分录过程
常用会计分录_讲解
基本会计分录1.计算营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加；借：营业税金及附加税贷：应交税费—应交营业税—应交消费税—城市维护建设税—教育费附加2．交纳房产税、土地使用税、车船使用税、印花税；借：管理费用贷：银行存款3．交纳营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税借：应交税费—应交营业税—应交消费税—应交城市维护建设税—应交教育费附加—应交企业所得税—应交个人所得税贷：银行存款4．计算企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税5．从职工工资代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税6．交纳当月增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款7．交纳上月增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款8．将未交增值税转入下期借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税9．从银行提取备用金（或从银行提取现金备发工资）借：库存现金贷：银行存款10．用银行存款交付中介费、讼费、咨询费借：管理费用贷：银行存款11．报销采购人员的差旅费，付讫现金借：管理费用贷：库存现金12．报销车间主任的差旅费。
付讫现金借：制造费用贷：库存现金13报销办公室主任的差旅费。
付讫现金借：管理费用贷：库存现金14报销购买会计凭证、会计账簿等，财会用品，付讫现金借：管理费用贷：库存现金15．报销购买车间办公用品款，已预借800元，补付现金50元借：制造费用 850贷：其他应收款 800库存现金 5016报销购买办公室一次性茶杯和会议室用品款，已预借1200元，多余现金80元交回财务部借：管理费用 1120库存现金 80贷：其他应收款 120017．职工出差预借差旅费。
付讫现金借：其他应收款贷：库存现金18．转账支付下年度报刊杂志费借：预付账款贷：银行存款19．转账支付下年度财产保险费借：预付账款贷：银行存款20．转账支付下年度办公楼租金借：预付账款贷：银行存款21．转账支付当月办公楼租金借：管理费用贷：银行存款22．摊销当月办公楼租金（当年的租金已在年初预付）借：管理费用贷：预付账款23．计提当月办公楼租金借：管理费用贷：其他应付款24．租赁的办公楼到期，收回押金借：银行存款贷：其他应收款25．租赁设备一台（原价30万元，已计提折旧10万元）收到押金20万元。
应交税金的会计分录【精选文档】
应交税金的会计分录1、应交增值税(1）国内采购物资借：物资采购生产成本管理费用等应交税金——应交增值税(进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）接受投资转入的物资借:原材料等应交税金——应交增值税（进项税额)贷：实收资本（或股本）资本公积（3)接受应税劳务借：生产成本委托加工物资管理费用等应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：物资采购库存商品等应交税金—-应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农业产品借:物资采购（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)库存商品等（买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税金——应交增值税（进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额）贷：应付账款(应支付的价款)银行存款（实际支付的价款）（6)销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据银行存款应付股利等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本借：主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借:应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金-—应交增值税(出口退税)因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)收到退回的税款借：银行存款贷:应收补贴款（8)未实行“免、抵、退"办法的企业，物资出口销售时借:应收账款（当期出口物资应收的款项)应收补贴款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金)贷：主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)应交税金——应交增值税(销项税额)收到退回的税款借：银行存款贷：应收补贴款(9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税借:在建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等贷：应交税金—-应交增值税(销项税额)(10)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税金--应交增值税（销项税额）出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税借：其他应付款贷：应交税金—-应交增值税（销项税额）(11）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出)(12）本月上交本月的应交增值税借：应交税金—-应交增值税（已交税金）贷：银行存款(13）期末留抵税款的账务处理期末进项税额大于销项时，就形成了留抵税款，应交税金—应交增值值税形成借方余额,这时不需做账务处理。
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录在生活中很多有情况同时出现营业税和消费税，两者在会计处理上也有很大的区别性，企业应分别设置应交营业税和应交消费税进行核算。
下面来具体解析应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录。
应交营业税的账务处理过程：借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。
应交消费税的账务处理过程：1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3.企业将自产的应税消费品用于集体福利：借：管理费用等(公允价值+增值税)贷：应付职工薪酬发放：借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.委托加工应税消费品5.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记"材料采购"、"固定资产"等科目，贷记"银行存款"科目。
消费税与营业税只有在一种特殊情况下会存在交叉，即“饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产销售啤酒”。
其余情况是不会同时涉及消费税和营业税的。
应交营业税的会计处理：/cjks/cjkjsw/201407/174788.shtml。
计提各项税费的会计分录
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税.贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
会计干货之应交税费有关会计分录总结
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会计实务-应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
（一）计入营业税金及附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费应交消费税
应交税费应交资源税
应交税费应交城市维护建设税
应交税费应交教育费附加
应交税费应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为固定资产清理，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为固定资产清理。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费应交房产税
应交税费应交车船税
应交税费应交矿产资源补偿费
应交税费应交城镇土地使用税
应交税费应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
（1）预缴时：。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
消费税 营业税会计处理
应交费税
对外投资（视同销售） 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税（销项税额 ）
借：营业税金及附加 贷：应交税费----应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品
• 对外捐赠（视同销售） • 借：营业外支出 • 贷：主营业务收入 • 应交税费----应交增值税（销项税额 ） • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费----应交消费税 • 借：主营业务成本 • 贷：库存商品
视同销售的会计处理
• 2、对职工发放福利（视同销售） • 借：应付职工薪酬—非货币性福利 • 贷：主营业务收入 • 应交税费----应交增值税（销项税额） • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费----应交消费税 • 借：主营业务成本 • 贷：库存商品
举例
• 某啤酒厂将自产啤酒20吨作为福利发给员 工，啤酒成本为每吨2500元，出厂价为每 吨4000元，消费税定额税率为250元/吨。
转让无形资产的会计处理
•
转让使用权： • 借：银行存款 • 贷：其他业务收入 • 支付服务费、摊销时： • 借：其他业务成本 • 贷：银行存款 • 累计摊销 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税
城 建 税
1、城建税的计税依据 纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税（三税）的税额
2、税率
营 业 税
营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人征收的税种。
• 一、营业税的征税范围和税率 • 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文 化体育业（3%） • 服务业、金融保险业（5%） • 娱乐业（5%--20%） • 销售不动产和转让无形资产（5%）
中 级会计学
Intermediate Accounting
(完整版)初级会计实务会计分录大汇总,初会考试
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
会计基础会计分录
会计基础会计分录一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财政用度：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销的确无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外支出——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款4、收到残剩货款：借：应收账款贷：主营营业支出应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：1）货币性职工薪酬：借：出产本钱——根本出产车间本钱（产品生产职员人为）制造用度（车间管理职员人为）劳务本钱（出产部分职员人为）管理用度（管理职员人为）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金外商投资企业提取的职工奖）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非泉币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利3）将企业具有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧4）租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——人为贷：其他应收款2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金/银行存款3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
计提各种税金的分录
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
各种税金的核算方法一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
各种税金的会计分录
各种税金的会计分录一、增值税：计提：借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税金——未交增值税上缴上：借：应交税金——未交增值税贷：银行存款二、个人所得税：计提：借：管理费用——工资制造费用——工资贷：应付职工薪酬——工资发放时：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税金——应交个人所得税现金上缴时：借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税计提：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税上缴时：借：其他应交款——教育费附加其他应交款——地方教育费附加应交税金——应交城市维护建设税应交税金——应交营业税应交税金——应交消费税贷：银行存款四、印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车辆使用税计提：借：管理费用——税金（印花税）管理费用——税金（水利基金）管理费用——税金（房产税）管理费用——税金（土地使用税）管理费用——税金（车辆使用税）贷：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税上缴时：借：其他应交款——印花税其他应交款——水利基金应交税金——应交房产税应交税金——应交土地使用税应交税金——应交车船使用税贷：银行存款五、所得税：计提：借：所得税贷：应交税金——应交所得税上缴时：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款。
初级会计实务主要会计分录
第一章资产1、库存现金清查审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付)贷：营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3 、应收票据： (商业承兑汇票、银行承兑汇票)增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)抵付货款借：应收票据贷：应收账款到期收回背书转让应交税费—应交增值税(进项)贷：应收票据贴现4、应收账款现金折扣销售收回款项借：应收账款(总额)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) 借：银行存款财务费用(购货方享受的折扣)贷：应收账款借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据借：原材料清查审批前盘盈借：库存现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：待处理财产损溢取得、使用的核算减少核算退回余款5、预付账款核算预付货款收货补付借：预付账款 贷： 银行存款 借：原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷：预付账款(货款全额冲减) 与预付分录相同6、其他应收款核算 借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等)贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值 借：资产减值损失 贷： 坏账准备 借：坏账准备 贷： 应收账款 借：应收账款 贷： 坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备(补提) 借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算 借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料) 在建工程 贷：原材料9、原材料按计划成本核算 借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提贷： 应收账款借：银行存款采购核算采购核算材料入库发出核算借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)如实际成本法借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料)在建工程贷：材料成本差异(超支“ +”，节约“- ”) 10、包装物购入发出核算同原材料借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入发出核算同原材料借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料支付加工费回收入库借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品) 贷：应付账款银行存款借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购生产完工同原材料借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款发出核算差异核算贷：原材料应交税费-应交增值税(进转出)(管理不善造成) 管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用) 应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：在建工程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：工程物资应交税费—应交增值税(进)贷：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提18、后续支出修理支出更新改造支出借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本(出租部分)贷：累计折旧借：管理费用贷：银行存款等借：在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备贷：固定资产计提减值减值恢复计提准备商品出售外购不需安装外购需要安装自建建筑物增值税记入成本购入物资领用材料产品工资利息完工借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：长期借款—应计利息借：在建工程19、处置、出售、报废、毁损20、清查盘盈盘亏21、减值审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧 贷： 固定资产审批后借：以前年度损益调整贷： 盈余公积利润分配—未分配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
全了,这18个税种的会计分录,看完一定要收藏!
全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
应交消费税的核算--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义4应交消费税的核算（一）消费税概述第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。
（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。
【例题·计算题】某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。
甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号3212020601]『正确答案』借：营业税金及附加600 000贷：应交税费——应交消费税600 000应交消费税额＝2 000 000×30%＝600 000（元）2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
【例题·计算题】某企业在建工程领用自产柴油50 000元，按市场价计算的应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。
该企业的有关会计分录如下：[答疑编号3212020602]『正确答案』借：在建工程66 200贷：库存商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200——应交消费税 6 000本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税6 000元应记入“在建工程”科目。
3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。
受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
最全的会计分录(精)
会计分录汇总一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
18种税费处理及会计分录记录
2018-05-021个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
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应交消费税以及应交营业税的会计分录过程
应交消费税的会计分录过程：
1.销售应税消费品
应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品
借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。
3.委托加工应税消费品
一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;
②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材。