2.4.2、高新技术产品(服务)收入穿行测试记录表-1
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,注册会计师认为正确的是(??)。
A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作2. 下列关于持续经营审计的说法中,正确的是()。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时,注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是()。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响4. 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素,下列说法中,不正确的是()。
A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息5.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中,以分享审计思路和方法为目标的是()。
A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象6. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时,被审计单位的下列做法中不恰当的是()。
高新技术成果项目产品转化动态情况表填表说明.doc
“上海市高新技术成果转化项目转化动态跟踪统计表"填表说明一年一度的高新技术成果转化项目转化动态跟踪和数据统计填报工作是了解项目成果转化进程的重要依据,各项目承担单位必须按要求及时认真填报,填报前请务必仔细阅读本说明。
1、本统计表填报为2018年度全年内容;2、填报内容为经认定的高转项目及其承担单位情况的相关数据,“企业经营情况跟踪表”由每个承担单位总的填报1份,“上海市高新技术成果转化项目动态跟踪统计表(非财务类)”、“上海市高新技术成果转化项目动态跟踪统计表(财务类)”每个项目各填报1份;3、注意金额单位为:“万元”或“万美元",系统默认保留小数点后2位。
4、非上市公司于2019年3月31日之前完成填报,上市公司于4月30日之前完成填报。
企业经营情况跟踪表:1、项目单位经济性质:反映2018年企业经济成分构成情况。
在下拉菜单“国有非股份制、股份制、外资、私营或民营、事业法人、其它”的选项中勾选。
如为股份制企业,请在下拉框中的“国有控股、非国有控股”两种类型进一步选择;如为外资企业,在下拉框中的“外商独资、中外合资[合作]、留学生企业”三种类型进一步选择。
2、项目单位注册时间:以营业执照(或事业法人证书)注明的成立日期为准.现处经营阶段:根据项目单位当前所处实际经营情况在下拉框中选择。
3、主要从事行业类别:根据企业主要业务(企业营业执照经营范围,和营业收入占比最大产品/业务)对照下拉菜单中的行业类别进行选择。
4、当前企业总人数、其中研发人员人数等:反映2018年12月31日单位在册人员总数和研发人员数。
系统自动显示历史数据,如果与实际不符请手动修改,不能填负数。
其中“2018年净增(减)人数"反映人员变化情况,请手动填报,可以填负数。
(2018年净增(减)人数= 2018期末人数—2017期末人数).5、当前(或增资后)注册资本(万元):反映注册资本变动情况。
以营业执照注册资本为准,系统自动显示历史数据,在2018年内注册资本如有增减,可手动变更。
穿行测试案例ppt课件
• 当企业会计报表存在反映差异且在差异的形成同企业物流有一定 关系时,就可能存在企业实际物流同企业账内资金流不一致的情 况。如果不进行控制测试,直接进入实质性测试程序,一方面容 易形成抽样的重复,增加工作量;另一方面容易疏漏相关报表项 目,不便于审计项目经理总体把握企业经营状况,判断企业经营 风险,不利于初级审计人员对企业经营业务的深入了解和业务能 力的提高。如果把穿行测试的结果同账簿反映情况进行对比,并 对其差异进行分析,就可能发现报表反映的不实之处。
• 存货与应付账款之间的关系可以一定程度地反映企业筹资能力和供 应商对企业的信赖程度,如果两者分别进行审计,必然忽略了存货 与应付账款的内在联系。因此,如果能将两者结合起来审计,可以 比较深入地了解企业与供应商之间的关系,对于生产企业,还有利 于进一步发现企业采购、消耗、存储之间关系的合理性,检查生产 成本及销售成本的真实性。同样道理,将应收账款与主营业务收入 结合起来进行审计,便于审计人员深入了解被审计单位营销管理、 销售收款核算管理及会计处理的全过程,同时可以方便、深入地了 解营销措施对企业的影响。
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第二部分:穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套 取的 ( 续 10 )
• 另外,结合行业宏观经济状况,通过对应收账款的深入分析,还可以 判断主要用户消费能力的变化和产品的市场占有率的变化,进一步了 解企业并判断企业经营风险。因为企业经营风险高,审计风险也会增 大。由于穿行测试可以从企业经营环节上把握企业经营状况,还有利 于初级审计人员工作能力的提高,进而提高审计工作质量。
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第二部分:穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套 取的 ( 续 7 )
• 审计成本效益原则尽管规定了审计人员必须用较少的审计成本,达 到最好的审计目标,但这并不意味着排除详查方法而统统采用抽样 方法。重要性原则的贯彻,就是通过对个别重大项目的特别关注, 最大程度地减少不必要的审计风险,并同时减少审计成本。穿行测 试也不例外,因此在执行穿行测试程序时要将各个循环密切联系起 来进行。
XX会计师事务所穿行测试(销售)
XX会计师事务所(特殊普通合伙)穿行测试XXXX编制人:周X 编制日期:2014-7-7复核人:XXX 复核日期:2014-7-20重大业务流程名称:销售与收款我们执行穿行测试目的是:∙确保我们所记录的与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理及记录是恰当的;∙验证我们识别出的重大业务流程中可能发生重大错报(包括由于舞弊导致的错报)的环节是正确的;∙针对识别的被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制活动取得控制是否得到执行的审计证据;对每一个重大业务流程穿行测试是通过选择一项交易、根据关键路径进行追查。
过程包括这些交易是如何生成、授权、记录、处理和报告的,包括日记账分录过入总帐。
穿行测试也用来确认未恰当处理的信息是如何被纠正的。
对于每项穿行测试,我们必须记录以下各项内容:一、确认我们对重大交易流程的了解描述重大交易流程的主要业务活动。
我们应该要求客户员工描述他们对控制活动的了解,以及这些活动是如何得以执行的。
记录交易从生成、授权、记录、处理和最终在总账中报告的过程中的各个关键点,包括流程中的手动和自动控制。
我们没有必要在此重复描述信息,重复的信息可以从相关底稿进行交叉索引。
详见流程图索引:XSL-7二、确认我们对控制的了解观察控制的执行、查阅执行控制时使用的或生成的文件、描述已执行的穿行测试。
将支持性文件(如凭证、明细账、财务报表等)与会计记录进行比较。
三、不相容职责未分离以及管理层凌驾于控制之上1、不相容职责未分离我们应当评估不相容职责未分离的缺陷对财务报表发生重大错报的影响程度。
不相容职责未分离可能会削弱控制设计的有效性。
因此,我们应当考虑在穿行测试程序中所观察到的程序和控制的执行人员是否担任了互相冲突的职责。
我们在穿行测试程序中是否注意到一些证据表明存在不相容职责未分离的情况(是/否)?这些不相容职责未分离是否表明控制设计存在缺陷,而我们已识别和测试的其他控制或管理层行为是无法充分减轻该缺陷的(是/否)?请说明其对我们的审计策略的影响,并提供进一步证据2、授权我们应当了解现有的授权机制,评价授权机制是否与企业规模/业务复杂性相适应。
穿行测试在信贷财务尽职调查中的应用
探索研究1引言信贷业务侧重点在于还款来源,还款来源在于销售收入。
针对销售收入的财务尽职调查,可以引入审计内部控制时常用的穿行测试方法。
销售收入穿行测试是指追踪某笔销售交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。
在信贷业务的财务尽职调查过程应用中,穿行测试可以了解企业的业务流程及内部控制设计,追踪各业务循环重要节点的运行及控制,甄别业务和收入真假,核实经营性现金流,落实还款来源,确定信贷投放金额。
2实证研究某三轮摩托生产公司(以下简称PQ 公司)是国家发改委批准验收合格的摩托车厂家,已实际经营20年,占地面积400余亩,固定资产投资3亿元,员工600余人,近3年均产15万辆,销售收入6亿元,毛利率5%。
PQ 公司是某区域摩托车生产基地的头部厂家,行业公认的管理规范企业,产品销售国内西北、华中地区、西南地区和国外的秘鲁、喀麦隆、巴基斯坦、伊拉克、肯尼亚、加纳等地区。
国内地区销售电动三轮车,国外销售燃油三轮车。
PQ 公司设有11个部室、4个生产车间。
11个部室分别是:财务部、管理部、品管部、技术部、PMC 、采购部、生产部、售后服务部、整车销售部、市场营销部、物资部。
4个车间分别是:车厢车间、车架车间、涂装车间、总装车间。
金融机构人员在PQ 公司信贷业务的销售收入调查过程中运用了穿行测试。
2.1业务流程设计及实施2.1.1样本选取PQ 公司的下游国内客户主要是个体工商户,PQ 公司提供的资料显示前八名经销商画像:合作年限≥8年,∑经销量比例≥32.4%,∑经销金额≥24750万元,主要结算方式通过个人银行账户转账。
其中前五名经销商依次为A (合作9年,经销量占比5.4%,年销金额3560万元)、B (合作10年,经销量占比5.3%,年销金额3482万元)、C (合作8年,经销量占比5.2%,年销金额3389万元)、D (合作10年,经销量占比4.9%,年销售金额3257万元)、E (合作8年,经销量占比5.2%,年销金额3389万元)。
附件5.+高新技术产品(服务)收入明细表编制说明(参考样式)
附件5高新技术产品(服务)收入明细表编制说明(参考样式)XX年度单位:人民币万元一、企业基本情况xx有限公司(以下简称本企业)系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x 日。
现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。
注册资本(实收资本):人民币xx万元,法定代表人:xx,地址:xx。
经营范围:主要产品(服务):企业分支机构:本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的高新技术企业证书,证书编号:GRxx,有效期:三年。
二、高新技术产品(服务)收入明细表的编制基础本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的高新技术产品(服务)收入会计信息为基础,按照《高新技术企业认定管理办法》(以下简称《认定办法》)和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》的规定,编制高新技术产品(服务)收入明细表。
三、企业采用的编制原则和方法(一)总收入归集说明总收入是指收入总额减去不征税收入。
收入总额与不征税收入,按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
不征税收入,不计入应纳税所得额,从收入中扣除。
包括:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入。
(二)高新技术产品(服务)收入归集说明高新技术产品(服务)收入是指产品(服务)收入与技术性收入的总和。
本企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术,属于《国家重点支持的高新技术领域》(以下简称《技术领域》规定的范围。
主要产品(服务)收入是指高新技术产品(服务)中,拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的高新技术产品(服务)收入。
技术产品(服务)收入明细表编制说明(参考样式)【模板】
XX技术产品(服务)收入明细表编制说明(参考样式)XX年度单位:人民币万元一、企业基本情况xx有限公司(以下简称本企业)系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x 日。
现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。
注册资本(实收资本):人民币xx万元,法定代表人:XXX,地址:xx。
经营范围:主要产品(服务):企业分支机构:本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的XX技术企业证书,证书编号:GRxx,有效期:三年。
二、XX技术产品(服务)收入明细表的编制基础本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的XX技术产品(服务)收入会计信息为基础,按照《XX技术企业认定管理办法》(以下简称《认定办法》)和《XX技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》的规定,编制XX技术产品(服务)收入明细表。
三、企业采用的编制原则和方法(一)总收入归集说明总收入是指收入总额减去不征税收入。
收入总额与不征税收入,按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)的规定计算。
收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
不征税收入,不计入应纳税所得额,从收入中扣除。
包括:财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,国务院规定的其他不征税收入。
(二)XX技术产品(服务)收入归集说明XX技术产品(服务)收入是指产品(服务)收入与技术性收入的总和。
本企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术,属于《国家重点支持的XX技术领域》(以下简称《技术领域》规定的范围。
主要产品(服务)收入是指XX技术产品(服务)中,拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的XX技术产品(服务)收入。
内部控制工作底稿-销售与收款循环测试底稿
(四)销售与收款循环控制测试导引表被审计单位:索引号:XSC项目:财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:测试本循环控制运行有效性的工作包括:1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性,记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿:1.XSC-1:控制测试汇总表2.XSC—2:控制测试程序3.XSC-3:控制测试过程控制测试汇总表销售与收款循环被审计单位:索引号:XSC-1项目:财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:1.了解内部控制的初步结论[注:根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可是:(1)控制设计合理,并得到执行;(2)控制设计合理,未得到执行;(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2.控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表未与公司发生业务往来,未及时变更删除其档案。
20X8年4月*4日,我们已与销售经理XXX确认该等事宜。
3.相关交易和账户余额的审计方案(1)对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试,我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果,我们确定下列控制运行无效,在审计过程中不予信赖,拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
(注:如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖,应重考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)(3)对相关交易和账户余额的审计方案编制说明:本审计工作底稿提供的审计方案示例,系以S公司财务报表层次不存在重大错误报风险,受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例,并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动,仅为说明审计方案的记录内容。
2022-2023年国家电网招聘《财务会计类》预测试题7(答案解析)
2022-2023年国家电网招聘《财务会计类》预测试题(答案解析)全文为Word可编辑,若为PDF皆为盗版,请谨慎购买!第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.强调事项段是在()之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A.引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册会计师的责任段D.审计意见段正确答案:D本题解析:强调事项段是在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
2.下列各项中,不属于《预算法》规定的国务院财政部门职权是()。
A.具体编制中央预算和决算草案B.具体组织中央和地方预算的执行C.具体编制地方预算的调整方案D.提出中央预算预备费动用方案正确答案:C本题解析:选项C属于地方各级政府财政部门的职权。
3.关于投资者要求的期望投资报酬率,下列说法中正确的有()。
A.风险程度越高,要求的报酬率越低B.无风险收益率越高,要求的必要收益率越高C.投资者对风险的态度越是回避,风险收益率就越低D.风险程度越高,要求的必要收益率越高E.期望投资收益率=无风险收益率+风险收益率上海市录用公务员专业科目考试正确答案:B、D、E本题解析:本题的考点是风险和收益之间的关系。
根据公式:期望投资收益率=无风险收益率+风险收益率,可知影响期望投资收益率的因素包括无风险收益率和风险收益率;其中风险收益率=bxV,其中风险价值系数b 的大小取决于投资者对风险的偏好,对风险的态度越是回避,风险价值系数的值也就越大,风险收益率应越高;标准离差率的大小则由该项资产的风险大小所决定,风险程度越高,要求的必要收益率越高。
4.下列哪些不属于风险回避者对待风险的态度()。
A.当预期收益率相同时偏好于具有低风险的资产B.对于具有同样风险的资产则钟情于具有高预期收益率的资产C.当预期收益相同时选择风险大的D.选择资产的唯一标准是预期收益的大小而不管风险状况如何E.主动追求风险,喜欢收益的动荡胜于喜欢收益的稳定正确答案:C、D、E本题解析:选项C和E属于风险追求者对待风险的态度,选项D属于风险中立者对待风险的态度。
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接/保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况,法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标,战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表(用作风险评程序)●资产负债表项目(当前金额,当前金额结构百分比,前期金额,差异及差异率,重点关注,编号)●利润表项目(预期金额,差异及差异率,重点关注,编号)●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目:存货,应付款,预付款●主要控制活动点:采购合同订立,审批,验收,资产保管,会计记录,付款审批,对账,计算机erp系统,●受影响的主要认定:存在和发生,完整性,权利和业务,计价和分摊,准确性,截止,分类,●是否执行:适用,索引号●是否有效性测试:主要报表项目:主要营业收入,应收账款,预收账款主要控制活动点:订单接收,赊销批准,销售合同审批,销售与发货,实务资产保管和会计记录,收款审批,对账,计算机 erp系统主要报表项目:存货,主要业务成本主要控制活动点:存货的保管与清查,存货的销售和收款,存货处置的申请和审批,审批和执行,存货业务的审批和执行,相关会计记录主要报表项目:货币资金主要控制活动点:出纳付款和收款会计记录和审批,银行对账单调节表的审批,限额库存现金制度,开立和注销银行账号主要报表项目:营业费用,管理费用主要控制活动点:费用预算,审批权限,执行,支付,记录,费用报告和差异分析主要报表项目:应付工资,应付福利费,成本,费用主要控制活动点:入用和辞退,工时记录,薪酬计算,审批,执行,支付,记录,费用报告和差异分析主要报表项目:财务报告编制主要控制活动点:对新业务,特殊合同的会计处理和审批,定期复核大额,偶发交易和异常交易的会计处理,定期复核会计政策的合理性,重大会计估计和调整分录经过特别审批,期末及时结账并复核,财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动:采购,记录应付账款,付款。
A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》
2.2 表单填报情况详解
高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)
一、有关项目填报说明(人员指标)
税收优惠有关情况
11
以上 全年各
四、本年科技人员数
12 人员 五、本年职工总数 指标
六、本年科技人员占企业
13
当年职工总数的比例
(11÷12)
填表说明
填报纳税人直接从事研发和相关技术创新活动,以及专
二
表单调整及填报详解
2.1 高新技术企业税收优惠及管理
高新技术企业税收优惠 1.高新技术企业减按税率15%税收优惠 《企业所得税法》第二十八条规定,国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。 2Biblioteka 高新技术企业境外所得及税收抵免政策:
《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》 (财税〔2011〕47号):以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入 、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于 境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策,即对其来源于境外所得可以按照15%的优 惠税率缴纳企业所得税,在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总
包括技术转让收入、技术服务收入和接受委托研究开发收入。
填报第8-9行金额。 填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入总额。包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产 收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入, 特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。 填报纳税人本年符合相关政策规定的不征税收入。
预备知识:
国家重点支持的高新技术领域(八大领域)
审计学复习(1)
一、单选1.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于( A )。
A.会计师事务所 B.被审计单位C.进行审计的注册会计师 D.委托单位2.下列各项中,不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( D )。
A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款C.在途货币资金 D.一年以上定期存款3.在确定应收账款的函证对象时,以下项目中,应当进行函证的是( B )。
A.函证程序可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.纳入审计范围内的子公司的应收账款4.存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关( B )A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的低估和低估D.会计报表要素的高估和高估5.注册会计师审计应收账款的目的,不应包括( C )。
A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性二、多选1.历史财务报表审计业务属于(AC)。
A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务2.当注册会计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在所有重大方面做出公允表达时,注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度,出具(AD)的报告。
A.保留结论 B.无法提出结论 C.无保留结论 D.否定结论3.下列属于外部书面证据的是(AB)。
A.注册会计师编制的有关计算表 B.应收账款函证回函C.银行对账单 D.购货发票4.成功公司的资产负债表报告固定资产为6000万元,这意味着该公司的管理层作出了如下认定(ABCD)。
A.固定资产的账目价值为6000万元 B.固定资产的使用不受限制C.不存在未入账的、属于该公司的固定资产 D.固定资产是确实存在的5.注册会计师对于被审单位存货的披露,应当提请其做到(BD)。
企业高新技术产品(服务)收入情况表
17
2、技术承包收入
———————
18
3、技术服务收入
———————
19
4、接受委托科研收入
———————
20
三、产品(服务)收入合计(1+15)
21
四、企业年度总收入
22
五、高新技术产品(服务)收入占企业年度总收入比例(20÷21)
企业填报人签字(签章):法定代表人签字(签章):
填报说明:企业应按《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)的规定填报。
企业高新技术产品(服务)收入情况表
-------------年度
单位名称(公章):金额单位:万元
序号
项目
所属技术领域
销售收入
备注
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、高新技术产品(服务)收入(2+3+…+14):
2
1.
3
2.
4
3.
5
4.
6
5.
7
6
8
7
9
8
10
9
11
10
12
13
14
15
二、技术性收入(16+17+18+19)
16
1、技术转让收入
高新技术企业认定专项鉴证业务指导意见(试行)
高新技术企业认定专项鉴证业务指导意见(试行)为了规范税务师开展高新技术企业认定专项鉴证业务,明确工作要求,保证执业质量,满足高新技术企业认定管理工作的需要,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》等规定,制定本指导意见。
本指导意见所称高新技术企业认定专项鉴证(以下称专项鉴证),是指税务师事务所接受委托,依照法律、法规及相关规定,执行本指导意见规定的程序和方法,对企业申报高新技术企业认定涉及的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入信息进行审核,证明其申报的合法性、合规性、准确性及完整性,并出具鉴证报告的鉴证业务。
一、专项鉴证对象与目标专项鉴证的对象是申报企业编制的研究开发费用结构明细表及高新技术产品(服务)收入情况表(以下简称“申报明细表”)。
专项鉴证的目标是税务师通过实施鉴证工作对申报企业申报明细表的下列方面发表鉴证意见:(1)申报明细表是否按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制;(2)申报明细表是否在所有重大方面公允反映申报企业在所属期间的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入情况。
二、专项鉴证要点税务师在开展专项鉴证活动过程中,应当注意围绕如下要点开展实质性审核工作:(一)事实基础的合法性、合规性重点关注:(1)研发项目的合法性、合规性和相应证据资料对业务活动内容描述的完整性与客观性。
以及由此派生而来的科技人员、研发设备、研发耗用的合法性与合理性。
(2)产品(服务)作为高新技术产品(服务)的合法性与合理性,以及证据资料的完整性。
(二)会计核算的合法性、合规性重点关注:(1)企业是否按照企业会计准则或相关会计制度的要求,对研发支出进行会计处理;(2)企业是否对研究开发费用和生产经营费用分别核算,并按项目合理归集各项费用支出。
(三)数据信息的准确性重点关注:(1)相关业务资料(如研发项目设计书、产品销售合同)中涉及的关键业务数据(如项目开发计划、产品名称与销售方式)与账载数据间的勾稽关系;(2)不同科目账载数据间的勾稽关系。
收入截止性测试
收入截止性测试收入截止性测试这个程序,欢迎提意见。
在我刚开始做审计的时候,看到很多项目都是测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额,我当时很困惑:为什么这5笔或者5天就可以让我们审计师发生重大的截止性问题?为什么不是10笔或10天?这样做可以将我们的审计风险降低吗?我没有在任何一个项目的底稿中发现有对为什么选择前后5笔或者5天的记录,我感觉这样做事情是不专业的,不能让人信服,后来我问了一些经理,他们也没有给我合适的解释,大多人数认为这就是大家的惯例。
随着我工作经验的增加,我觉得这种惯例未必正确。
审计的目标与财务报表的认定是直接相关的,我们之所以做截止性测试,是因为我们认为收入的发生认定或者完整性认定存在重大错报的风险,我们按照惯例测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额时,是否考虑过这个程序足以应对重大错报风险呢?从我做过的项目来看,这种做法往往不足以应对,很多公司的截止性错误的时间远远比5天长。
所以,我认为,要正确的执行收入截止性测试,需要注意以下两点:1.评估客户可能发生截止性的期间并进行详细记录。
我们要根据对客户收入确认流程的了解和测试的结果评估可能发生截止性错报的期间,比如某客户生产销售某重要药品,公司与客户签订的合同约定由第三方物流公司负责货物的运输,货物的风险和所有权在办理货物托运手续后转移给购货方,公司根据仓库编制货物出库单的时间确认收入,出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差,同时由于该公司交通不方便货物出库后要由该公司销售部门人员将货物交由该第三方物流公司,在我们控制测试中发现,公司仓库编制货物出库单和货物真正交由第三方物流公司存在1-2天的差异,个别货物我们发现存在7天的差异。
很明显,在这个案例中公司只有在货物真正交由第三方物流公司后才符合收入的确认条件,而客户按照仓库开具出库单的时间确认收入,必然出日前是否已经发货并应在审计截止日前确认收入。
我看到很多项目的底稿中只是在是否存在跨期下面选择Y or N,并未没有对如何进行了截止性测试进行记录,无法让人了解我们是如何执行这个审计程序的。
注册会计师-《审计》巩固练习(2023年2月)
注册会计师《审计》巩固练习题(2023年2月1日-2023年2月28日)一、单项选择题1、(2019年)下列各项中,通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生怀疑的是()。
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为正确答案:A答案解析如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。
必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。
考察知识点考虑财务报表的可审计性2、下列各项中,关于注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法,错误的是()。
A.注册会计师可能需要了解被审计单位用于确认、计量和列报(包括披露)重大和异常交易的方法B.注册会计师可能需要了解新颁布的会计准则、法律法规,被审计单位采用的时间以及如何采用或遵守这些规定C.注册会计师可能需要了解在缺乏权威性标准或共识的争议或新兴领域,其是否应当协助被审计单位确定会计政策D.注册会计师可能需要了解环境变化是否可能导致被审计单位的会计政策变更正确答案:C答案解析选项C,注册会计师只是需要了解被审计单位在缺乏权威性标准或共识的争议或新兴领域采用重要会计政策产生的影响。
考察知识点了解被审计单位及其环境——被审计单位对会计政策的选择和运用3、下列关于经营风险与重大错报风险的说法中,错误的是()。
A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广B.注册会计师了解影响财务报表的经营风险有助于注册会计师识别重大错报风险C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险D.所有的经营风险最终都会产生财务后果,从而导致财务报表发生重大错报风险正确答案:D答案解析多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表。
中国注册会计师协会关于印发《高新技术企业认定专项审计指引》的通知
中国注册会计师协会关于印发《高新技术企业认定专项审计指引》的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2008.11.12•【文号】会协[2008]83号•【施行日期】2008.11.12•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文中国注册会计师协会关于印发《高新技术企业认定专项审计指引》的通知(会协[2008]83号)各省、自治区、直辖市注册会计师协会:为指导和规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,明确工作要求,保证执业质量,满足高新技术企业认定管理工作的需要,我会制定了《高新技术企业认定专项审计指引》,现予以印发,并自印发之日起施行。
附件:高新技术企业认定专项审计指引中国注册会计师协会二○○八年十一月十二日附件:高新技术企业认定专项审计指引中国注册会计师协会二○○八年十一月十二日目录第一章总则一、制定目的与依据二、相关定义三、申报企业管理层的责任四、注册会计师的责任五、职业道德要求六、职业怀疑态度七、审计目标八、总体要求九、合理保证十、适用范围第二章初步业务活动一、初步业务活动的目的(一)初步业务活动的基本要求(二)接受委托时应当考虑的事项二、初步业务活动的内容三、业务约定书(一)签订专项审计业务约定书的总体要求(二)专项审计业务约定书的内容第三章计划审计工作一、总体审计策略(一)审计范围(二)审计时间(三)审计方向(四)审计资源调配二、具体审计计划(一)研究开发费用支出(二)高新技术产品(服务)收入三、更改审计计划第四章风险评估一、了解申报企业及其环境(一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(二)申报企业的性质(三)申报企业对会计政策的选择与运用(四)申报企业的目标、战略以及相关经营风险(五)申报企业财务业绩的衡量与评价二、评估重大错报风险(一)识别和评估重大错报风险的程序(二)识别与评估申报明细表层次的重大错报风险(三)识别与评估认定层次重大错报风险(四)内部控制对评估认定层次重大错报风险的影响(五)需要特别考虑的重大错报风险(六)考虑与特别风险相关的控制(七)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险第五章了解内部控制一、内部控制要素(一)控制环境(二)风险评估过程(三)信息系统与沟通(四)控制活动(五)对控制的监督二、了解和评价与研究开发费用相关的控制活动和信息系统(一)了解业务流程的主要步骤(二)确定错报可能发生的环节(三)了解和识别相关控制(四)执行穿行测试三、了解与高新技术产品(服务)收入相关的控制活动和信息系统(一)了解业务流程的主要步骤(二)确定错报可能发生的环节(三)了解和识别相关控制(四)执行穿行测试第六章对研究开发费用实施的进一步审计程序一、控制测试(一)一般要求(二)控制测试的程序二、实质性程序(一)一般要求(二)审计目标和实质性程序第七章对高新技术产品(服务)收入实施的进一步审计程序一、控制测试(一)一般要求(二)控制测试的程序二、实质性程序(一)一般要求(二)审计目标和实质性程序第八章专项审计报告一、完成审计工作二、专项审计报告的要素(一)标题(二)收件人(三)引言段(四)管理层的责任段(五)注册会计师的责任段(六)说明段(七)审计意见段(八)编制基础及使用限制段(九)注册会计师的签名和盖章(十)会计师事务所的名称、地址及盖章(十一)报告日期三、专项审计报告的类型(一)无保留意见的专项审计报告(二)带强调事项段的专项审计报告(三)保留意见的专项审计报告(四)否定意见的专项审计报告(五)无法表示意见的专项审计报告四、出具专项审计报告的特殊考虑(一)专项审计报告不应后附整套财务报表(二)对年度财务报表审计报告的特殊考虑第九章附则附录1:专项审计业务约定书参考格式附录2:专项审计报告参考格式附录3:研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表及其编制说明参考格式第一章总则一、制定目的与依据为了规范注册会计师执行高新技术企业认定专项审计业务,明确工作要求,保证执业质量,增强申报企业财务信息的可信度,满足高新技术企业认定管理工作的需要,根据中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)、《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》,制定本指引。
研发费用专项审计方案
研发费用专项审计方案一、项目组织方案(一)、前期准备阶段1、接受被审计公司研发费用专项审计业务委托后,与被审计公司管理层和治理层讨论有关研发费用审计的重大问题,包括这些重大问题对总体审计策略和具体审计计划的影响;2、针对研发费用专项审计基本特点以及审计过程中可能遇到的风险,分派熟悉高新技术企业工作流程、专业能力较强的审计人员组成审计小组;3、与被审计公司签订专项审计业务约定书;4、获取被审计公司研发费用相关资料,如:三个会计年度的财务报表审计报告、知识产权证书、专利许可合同、技术开发合同、高新技术领域及研发活动的说明材料、研究开发费用明细表、研发项目立项书、企业董事会决议、研发人员明细表、研发人员劳动合同、研发人员学历或职称证书、研发用设备的原始购入凭证、费用计算及分摊明细表、总账、明细账、辅助账簿及会计凭证等。
5、根据取得的相关资料,制定总体审计策略来确定审计范围、时间、方向和如何调配审计资源,并制定具体审计计划。
(二)具体审计实施阶段1、了解被审计公司及其环境(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素:所处行业的市场供求与竞争状况;产品(服务)技术变化;能源供应与成本;法律监管环境;(2)被审计公司性质:所有权结构、治理结构、研究开发部门组织结构、经营活动(重点是研究开发项目相关的各种情况)、投资活动(重点了解为开展研究开发项目而投入的主要研究设备,如研究开发项目所使用的固定资产是否未用于研究开发项目)、筹资活动(重点分析研究开发项目是否使用了金融机构的贷款,包括是否采用融资租赁方式租赁研究开发设备);(3)被审计公司对会计政策的选择与运用:研究开发项目之间费用的分配方法是否合理。
(4)被审计公司的目标、战略以及相关经验风险:被审计公司是否制定了涉足新的业务领域与地区的经营目标。
是否出于适应新的业务领域与地区消费者需求及法律监管要求等原因而增加研究开发投入;被审计公司是否确立了创建科技创新型企业的发展战略,从而增加研究开发投入;(5)被审计公司财务业绩的衡量与评价:高新技术产品(服务)收入是否作为主要业绩考核指标,并与管理层薪酬制度、股权激励政策相联系;计划实施的研究开发项目支出是否制定了相应的年度预算,并将实际支出与预算的差异作为研究开发人员的业绩考核指标。
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2.5记录销售合同 确保所有销售合同予
台账
以记录
2.6确定关于合同 合同的会计处理符合 的恰当的会计处理 合同条款
3.客户管理
3.1建立新客户, 收集客户信息,评 估客户信用
3.2系统客户主数 据维护权限控制
3.3整理销售合 同,形成完整客户 档案资料 3.4客户的销售价 格经过适当审批 3.5客户信用额度 经过适当的申请和
高新技术产品(服务)收入穿行测试记录表
被审计单 位 审: 计期 间:
索引号: 编 制: 复 核:
2042
页 次编:制日 期复:核日 期:
主要业务活动
业务流程
控制目标
所检查(取 所检查(取 设计是否 得)文件名称 得)文件编号 有效
1.1制定高新收入
与应收流程的相关
1.规章制度和权责分 离
1.2建立岗位职 责,销售相关业务
权责分离
确保销售业务有相关 的控制制度
确保销售相关业务权 责分离,各职责人员 相互监督
2.1编制年度销售 销售计划经过适当的 计划和月度计划。 分析和审批
2.2制定产品销售 销售价格的制定经过
指导价格。
适当的审批
2.销售活动
2.3建立销售谈判 相互监督体系
2.4销售合同经过 适当审批和签署
确保销售谈判有相互 监督体系
8.3在系统中记录 确保退回货物及时准 退货的收货信息 确记录
确保产品销售、售后
8.4客户跟踪服务 服务的质量,提高质
量和服务水平
控制是否得到执 行,未得到执行 请解释(是/否
是否为关 键控制
缺陷评价
确保发票信息的准确 性
7.1制定折扣与折 确保折扣折让业务有
让的相关制度
相关的控制制度
7.销售折扣与折让管 7.2折扣与折让的 保证折扣折让经授权
理
审批
并审批
7.3确定关于现金 折扣的恰当的会计
保证折扣核算正确性
8.1批准退回和索 保证销售退回有适当
赔
的授权和程序
8.2收到退货
确保货物退回入库
8.销售退回
3.6复核销售订单 对客户的信用额度
3.7生成与客户相 关的销售订单
新客户建立经过适当 审批。
确保客户主数据维护 的权限合理的授予适 当岗位的人员,且与 审批岗用户实现职责
确保销售合同归档, 维护客户信息
确保销售价格的制定 经过适当的审批 确保给予客户的信用 额度经过适当的审批 确保给予客户的信用 经过有权限的人员审 批,并与销售职责分 确保销售订单经过适 当的审批
4.发货管理
4.1销售与发货职 责分离管理
4.2制作提货凭证
4.3物流部门(仓 库)办理出库
销售订单的维护权限 与出库权限不被授予ห้องสมุดไป่ตู้同一个用户 提货凭证经过适当审 批 确保发货数量的准确 性,并且经过适当的 审批
4.4记录销售日期
确保发货已经客户验 收确认
5.1记录应收账款
收入的确认、成本的 结转经过适当审批
5.收款管理
5.2记录客户收款 (银行或现金)
确保预收和现收款得 到适当控制,并归结 在正确的客户项下
5.3记录客户收款 (票据形式)
确保票据管理的准确 性和票据报关经过适 当审批
6.1开具发票是否 确保发票开具经过适
经过适当的审批 当审批
6.发票管理
6.2财务部门开具 销售发票,确保发 票信息的准确性