建设项目全过程审计课件
合集下载
工程项目审计课件—件第9章
• 固定资产投资效益主要包含经济效益和社会效益两个方面 。工程项目经济效益又包含财务效益和国民经济效益两个 方面，财务效益是前提和基础。 • （1）工程项目财务效益审计 • （2）工程项目财务效益、国民经济效益审计 • （3）工程项目财务效益、国民经济效益、社会效益全部 审计 • （4）固定资产投资效益审计技术手段确定 • （5）固定资产投资效益审计应注意的问题
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
• 1．评审财务数据估算的准确性和科学性 • 2．评审财务报表编制的正确性 • 3．评审财务指标
9.3工程项目国民经济效益审计
9.3.1 工程项目国民经济效益评审意义
工程项目国民经济效益评审是按照资源合理配置的原 则，从国家宏观角度出发，用一整套国家参数计算，是以 提高工程项目对整个国民经济的净贡献为目标，评价项目 经济合理性，对工程项目的国民经济评价的再评价。
为了实现加速经济增长速度，提高经济增长质量和人 民生活，达到充分就业等社会经济目标，国家在一定时期 总要投入一定量的人力、物力和财力资源进行项目建设。 在经济效益评审中，仅仅做财务评审是不够的，更重要的 是还要进行国民经济效益评审。财务评价是用现行价格计 算项目的效益和成本，由于各方面的原因，我国现行价格 严重失真。国民经济评价用调整过的价格，即一套影子价 格计算项目的效益和费用，从而进一步考察工程项目对国 民经济的净贡献。
第9章 工程项目投资效益审计
9.1 工程项目效益审计概述
9.1.1 工程项目投资效益审计的必要性
我国在改革开放和发展经济过程中，要正确处理好投 资和国民经济的关系，加大对工程项目的投资，推动国民 经济的增长。我国实行积极性财政政策，扩大国家投资和 鼓励私人投资，投资就必须考虑如何把稀缺的资源进行合 理的配置来获得最大化的效益。
9.3.5 工程项目国民经济效益评审
全过程跟踪审计概述课件
❖ 3、严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、 法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨 询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统 的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图 。
全过程跟踪审计的依据
❖ 1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽 商；
❖ 2.市场价格信息； ❖ 3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文
全过程造价控制具体工作内容及实施措施
❖ （一）造价咨询具体工作内容如下： ❖ 1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价； ❖ 2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认； ❖ 3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确
认； ❖ 4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工
应坚持合理、公正；
❖ 6. 对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确 定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；
❖ 7. 对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的 时限内进行。
跟踪审计服务内容
也是我们通常搞的“跟踪审计”,不是单纯的审查形象进度，应当确切的称为工 程造价的全过程管理。进一步说是识破了承包商的报价、投标策略和技巧，摸清 了供应商的价格底线，这就要求业主在工程前期、施工期间作出大量的工作。业 务范围主要包括以下六大方面的内容： ❖ （一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提 供的服务内容有：1）代理甲方审查施工图预算；2）代理甲方审查工程形象进 度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程 预算定额有关的咨询服务。 ❖ 对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行 审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工 程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为 经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额 缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。例 如省法院住宅楼地下室一张签证多花152万元，中豪大酒店通过对聚胺脂防水、 硝基清漆、榉木线条定额的研究结论节省620多万元；省医科院高层住宅工程超 高费可节省60万元；长清鲁能工业园乳胶漆一项可节省工程造价75万元。其他 象吊顶、铺地毯、门及门套、家具制作、土石方、铝合金等项目均是施工单位高 利润的项目，相反也是我们研究的重点。 ❖ 工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而现在结算审查的方法一般是在 工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即使审计部门工作做的再 细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造 价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程 隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内 容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、 真实的资料，能有力地控制工程的结算价值
全过程跟踪审计的依据
❖ 1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽 商；
❖ 2.市场价格信息； ❖ 3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文
全过程造价控制具体工作内容及实施措施
❖ （一）造价咨询具体工作内容如下： ❖ 1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价； ❖ 2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认； ❖ 3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确
认； ❖ 4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工
应坚持合理、公正；
❖ 6. 对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确 定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；
❖ 7. 对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的 时限内进行。
跟踪审计服务内容
也是我们通常搞的“跟踪审计”,不是单纯的审查形象进度，应当确切的称为工 程造价的全过程管理。进一步说是识破了承包商的报价、投标策略和技巧，摸清 了供应商的价格底线，这就要求业主在工程前期、施工期间作出大量的工作。业 务范围主要包括以下六大方面的内容： ❖ （一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提 供的服务内容有：1）代理甲方审查施工图预算；2）代理甲方审查工程形象进 度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程 预算定额有关的咨询服务。 ❖ 对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行 审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工 程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为 经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额 缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。例 如省法院住宅楼地下室一张签证多花152万元，中豪大酒店通过对聚胺脂防水、 硝基清漆、榉木线条定额的研究结论节省620多万元；省医科院高层住宅工程超 高费可节省60万元；长清鲁能工业园乳胶漆一项可节省工程造价75万元。其他 象吊顶、铺地毯、门及门套、家具制作、土石方、铝合金等项目均是施工单位高 利润的项目，相反也是我们研究的重点。 ❖ 工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而现在结算审查的方法一般是在 工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即使审计部门工作做的再 细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造 价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程 隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内 容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、 真实的资料，能有力地控制工程的结算价值
公路工程施工审计课件
3.1路基工程质量通病及防治措施
3.1.2路堤边坡的常见病害防治 主要病害：路堤边坡坍塌、边坡冲沟、防护体滑落、
防护剥蚀、急流槽悬空等 措施： 1. 设计合理的道路横断面，做好排水工程，避免局部
冲刷淘空路基边坡坡脚； 2. 对路基边坡采取综合的防护措施，如植草或植树，
采用砌石或混凝土块对边坡进行防护； 3. 施工中采用正确的填筑方法，避免边坡过陡，填
工程质量监督工作程序图
高速公路：从1988年第一条高速公路通车到如今总里程居世界第 一，根据《国家公路网规划》，到2030年，我国将建成约13.6万 公里国家高速公路网。“目前已完成8.7万公里。我国四车道高速 公路平均造价为7700万元/公里，是2000年的2.4倍、2004年的1.83 倍，前不久新建的京台高速，成本高达3.6亿元/公里。
工程施工审计——公路工程施工审计
1、工程施工质量控制制度建立
1)开工前检查：具体细分至每个分项工程，检查是否具备 开工条件，开工后能否连续正常施工，能否保证工程质量。
2)工序交接检查与工序检查：对于关键工序或对工程质量 有重大影响的工序，在自检、互检的基础上，由总工或质 检部长进行工组交接检查，以确保工序合格，使下道工序 能顺利展开。
2）加强对基底的压实或对地基进行加固处理，当地基位于 斜坡和谷底时，应做挖台阶处理。
3）施工时要严格分层填筑，控制分层的厚度，并充分压实。 4）在软弱地基上进行高填方路基施工时，除对软基进行必
要处理外，从原地面以上1～2m高度范围内不得填筑细粒土， 应填筑硬质石料，并用小碎石、石屑等材料嵌缝、整平、 压实。
2)连续梁桥控制点有： ①支架施工：支架沉降量的控制。 ②先简支后连续：后浇段工艺控制、体系转换工艺控
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
工程项目审计ppt课件
最新编辑ppt
34
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第十大环节是工程竣工验收后“最后捞一 把”。工程竣工后产生的腐败最容易被忽视。 据介绍，一些大的工程竣工验收后，往往剩 下不少建筑材料，如果管理不严，这些材料 很容易就被留守处理善后工作的人员变卖， 或是被个人贪污，或是被私分。
最新编辑ppt
35
长江大堤舞弊案例剖析
❖ 有些企业手段更绝，先贿赂其他企业来陪标、串标，即通过 种种手段，直接把其他企业的法律文本拿到手中(如工商登 记、法人代码等)，由一个企业统一做几份不同的标书去竞 标。而监管者由于也能“分一杯羹”，所以就睁一只眼闭一 只眼了。”
最新编辑ppt
28
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第四大环节是工程分包环节。层层转包、层 层压价剥皮，最后到个体建筑户手上，由于 技术力量薄弱，再加上在工程中偷工减料， 豆腐渣工程也就不可避免了。
最新编辑ppt
26
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第二大环节是征地拆迁环节。 ❖ 在拆迁、补偿和安置过程中，容易出现权钱
交易：建设单位的管理人员多报被征地的作 物面积等，以多付补偿费受贿；建设单位的 管理人员夸大原建筑物面积，以多付拆迁补 偿费受贿；贪污或者挪用征地款。
最新编辑ppt
27
容易滋生腐败的十大环节
承包人组织工程变更实施、交验
计最量新与支编付辑ppt
22
工程款支付流程图
施工单位
提出付款申请
监理单位
审核通过
工程部
财务部
审核无误
分管领导
•
审 核 无 误
主要领导
审价无误
工 程 量 无 误
招标部
最新编辑ppt
23
工程项目审计课件
总结词：对工程项目的结算情况进行审计，核 实结算依据、方法和结果的合理性，防止结算 过程中的舞弊行为。
对结算方法和结果进行审计，核实是否符合合同 约定和行业标准。
04
工程项目审计案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
总结词
涉及金额巨大、施工周期长、技术难度高
详细描述
该高速公路建设项目总投资数十亿元，施工周期长达数年。审计过程中重点关注合同履行情况、工程进度与质量 、材料采购与使用等方面。发现部分合同条款存在模糊之处，导致施工过程中出现争议。同时，部分路段施工质 量存在隐患，需进行返工或加固。
整理证据
对收集到的证据进行分类、筛选和整 理，以便于后续的审计分析和报告编 写。
证据保管
确保审计证据的安全性和保密性，防 止证据丢失或被篡改。
证据传递
在审计过程中，审计人员需与其他相 关方进行证据的传递和交换，确保审 计工作的顺利进行。
03
工程项目审计的重点和 难点
工程项目立项审计
总结词：审查项目是否符合国家法律 法规、产业政策、城市规划等要求， 评估项目的可行性及经济效益。
总结词
工期紧迫、施工质量要求高
详细描述
该学校建设项目工期紧迫，施工质量要求高。审计过程中重点关注施工进度、建筑材料 质量、校园安全等方面。发现部分施工进度滞后，影响学校按时开学。同时，部分建筑 材料质量不达标，存在安全隐患。针对这些问题，审计部门提出整改意见并监督落实。
05
工程项目审计的展望和 建议
。
详细描述：审查招标文件内容 是否合法、合规，是否符合国 家招标投标法律法规的规定。
核实投标文件的真实性、完整 性和合规性，防止虚假投标和 围标行为。
对中标结果进行审计，核实中 标通知书的合法性和合规性。
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程项目审计第4章ppt课件
21
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
南京审计学院建设项目全过程管理与跟踪审计课件
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
定义
建设项目全过程管理是 一种全面的、系统的方 法，旨在确保项目从前 期规划、设计、施工到 后期运营和维护的整个 生命周期内，实现最优 的效益和效果。
全局性
从全局的角度出发，综 合考虑项目的各个方面 ，确保整体效益最大化
。
动态性
根据项目进展情况，动 态调整管理策略和方法 ，以适应变化的需求和
内容
投资估算与概算的审核、合同履行情况的监 督、工程变更和索赔的审核、隐蔽工程验收
的监督、材料和设备的价格审核等。
南京审计学院建设项目跟踪审计的方法与程序
方法
包括现场核查、资料审查、询问和调查等。
程序
制定审计计划、确定审计方案、实施审计程序、编制审计报告和跟踪整改情况等。
05
南京审计学院建设项目全过
程管理与跟踪审计案例分析
案例一
总结词
成功实施、有效控制、降低风险
详细描述
该案例介绍了南京审计学院某教学楼建设项目的全过 程管理与跟踪审计实践。通过科学合理的规划和管理 ，确保了项目的顺利进行，有效控制了成本和风险， 最终顺利完成了高质量的教学楼建设。
案例二
要点一
总结词
严格监管、提高效益、保障质量
流程优化
根据项目实际情况，不断优化管理流程，提高管理效率和效果。
南京审计学院建设项目全过程管理关键节点与控制措施
关键节点识别
准确识别项目全过程管理的关键节点，制定相应的控制措施。
控制措施实施
确保控制措施的有效执行，对实施情况进行跟踪和评估。
04
南京审计学院建设项目跟踪
审计要点
南京审计学院建设项目跟踪审计的概念与特点
工程项目审计主要内容课件
工程结算与支付情况审计
审计工程结算情况
01
审查工程项目的结算是否及时、准确，是否存在拖延结算、虚
假结算等问题。
审计工程款支付情况
02
核实工程项目的款项支付是否符合合同约定和相关法规要求，
是否存在违规支付、逾期支付等问题。
审计合同履行情况
03
审查工程项目相关合同的履行情况，分析是否存在违约行为和
纠纷隐患。
关注工程项目对公共安全、环 境保护、资源节约等方面的影
响，审查其合规性和效果。
评估工程项目在建设及运营过 程中对当地社区、居民生活、 文化传统等方面的影响，以及 与当地政府及民众的沟通合作 情况。
分析工程项目在促进就业、推 动产业升级、促进地区发展等 方面的积极作用。
工程环境效益审计
01 02 03 04
审计范围
审计的范围涵盖企业的财务报表、内部控制制度、经营和管理活动等方面。
具体来说，审计范围包括但不限于企业的财务报表、会计记录、凭证、账册、报表附注等财务资料，以及企业的组织结构、 人员配备、职责划分等内部控制制度方面的内容。此外，审计范围还包括企业的经营计划、预算、决策方案等管理活动方面 的内容。
审计定额套用
总结词
合规性与合理性
详细描述
在工程造价审计中，定额套用是关键环节。审计员需要检查定额套用是否符合相关规定和标准，是否 合理。对于不合理或违规的定额套用，审计员应及时予以纠正并提出改进建议。
审计取费标准
总结词
合规性与公允性
VS
详细描述
取费标准是工程造价的重要组成部分，对 工程造价产生重大影响。审计员需要对取 费标准进行严格审核，确保其合规性和公 允性。对于不合理的取费标准，审计员应 提出质疑并要求重新协商。
建设项目招标投标的审计PPT课件
事例2：招标投标管理办法第二章第五条第l0款规 定：招标组织机构应当按公告规定的时间 地点出售 招标文件 售标时间最短不应少于两天
审计依据：国家建设部 国家发改委等七部委2003 年3月8日联合发布的第30号令;即工程新建项目施工 招标投标办法第十五条规定：招标人应当按招标公 告或者投标邀请书规定的时间 地点出售招标文件或 资格预审文件 自招标文件或者资格预审文件出售之 日起至停止出售之日止;最短不得少于五个工作日
1国家计委计价格20021980号文规定的收费标准前 提是招标代理服务全过程的收费基准价格;而本代理 协议约定代理业务中不含编制标底业务;故直接该文 件规定费率是不妥的;应在该文件规定费率的基础上 核减编制标底的费用
2协议书对招标项目在伍仟万元含伍仟万元以下 项目约定的固定费率欠妥国家计委计价格 200231980号文规定的收费比率为差额定率累进计 费的方式
事例：在主井井架工程公开招标时;招标公开仅在 矿区电视台公布;没有按国家和东海制度规定在国家 指定的媒体 报刊等发布
审计依据：中华人民共和国招标投标法第二章第 十六条及东海招标投标管理办法等均规定：招标人 采用公开招标方式的;应当发布招标公告 依法必须 进行招标的项目的招标公告;应当通过国家指定的报 刊 信息网络或者其他媒介发布
现其内控制度基本是健全的;但鉴于东海矿业新建项 目不多;加上管理上的原因;在内控制度的建立 健全 上仍存在一些不完善的地方 1 部分内容的规定与国家目前实施生效的相关法 律法规的约定相违背 事例l：招标投标管理办法第二章第七条第3款规 定：评标委员会的专业人员应当是从事相关领域工 作满五年并具有中级以上职称的同专业水平
审计建议：依据招投标法之规定;合理安排标书售 出 现场勘察 标前会议 投标等之间的时间间隔;以确 保招标的真实 合理
审计依据：国家建设部 国家发改委等七部委2003 年3月8日联合发布的第30号令;即工程新建项目施工 招标投标办法第十五条规定：招标人应当按招标公 告或者投标邀请书规定的时间 地点出售招标文件或 资格预审文件 自招标文件或者资格预审文件出售之 日起至停止出售之日止;最短不得少于五个工作日
1国家计委计价格20021980号文规定的收费标准前 提是招标代理服务全过程的收费基准价格;而本代理 协议约定代理业务中不含编制标底业务;故直接该文 件规定费率是不妥的;应在该文件规定费率的基础上 核减编制标底的费用
2协议书对招标项目在伍仟万元含伍仟万元以下 项目约定的固定费率欠妥国家计委计价格 200231980号文规定的收费比率为差额定率累进计 费的方式
事例：在主井井架工程公开招标时;招标公开仅在 矿区电视台公布;没有按国家和东海制度规定在国家 指定的媒体 报刊等发布
审计依据：中华人民共和国招标投标法第二章第 十六条及东海招标投标管理办法等均规定：招标人 采用公开招标方式的;应当发布招标公告 依法必须 进行招标的项目的招标公告;应当通过国家指定的报 刊 信息网络或者其他媒介发布
现其内控制度基本是健全的;但鉴于东海矿业新建项 目不多;加上管理上的原因;在内控制度的建立 健全 上仍存在一些不完善的地方 1 部分内容的规定与国家目前实施生效的相关法 律法规的约定相违背 事例l：招标投标管理办法第二章第七条第3款规 定：评标委员会的专业人员应当是从事相关领域工 作满五年并具有中级以上职称的同专业水平
审计建议：依据招投标法之规定;合理安排标书售 出 现场勘察 标前会议 投标等之间的时间间隔;以确 保招标的真实 合理
《基本建设项目审计》课件
确保基本建设项目的资金使用合法、 合规，防止贪污、挪用和浪费。
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
23
1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
24
2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
17
1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
22
主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
37
1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
工程项目审计教学课件
信息共享
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
加强与其他部门的信息共享和沟通协作，共同发现和解决问题。
联合监督
开展联合监督活动，整合监督资源，形成监督合力，提高监督效果。
跨部门协作机制
建立跨部门协作机制，明确协作方式和流程，确保协作顺畅、高效。
加强法律法规建设，完善审计制度体系
法律法规制定
01
根据工程项目审计的实际需要，制定和完善相关法律法规，为
编制要求
内容完整、准确、清晰，符合规范 要求。
审核与修改
对编制好的工作底稿进行审核与修 改，确保无遗漏、无错误。
PART 03
工程项目审计的重点和难 点
合同管理审计
合同管理审计是工程项目审计的重要环节，主要涉及合同签订、履行和变更情况的 审查。
审计内容应包括合同条款是否完备、合法，双方权利义务是否明确，合同价款是否 合理等。
案例二：某地铁建设项目审计案例
总结词
城市公共交通、综合性工程、社会关注度高
详细描述
该案例涉及地铁建设项目的全过程审计，包括线路规划、站点布局、工程设计、施工组织、运营管理等方面。审 计过程中需关注工程成本、安全风险、社会效益等方面，确保项目符合城市发展需求和市民出行便利。
案例三：某大型工业厂房建设项目审计案例
审计软件和工具
推广使用先进的审计软件和工具， 如审计信息系统（AIS）、审计 管理软件等，提高审计工作的自 动化和智能化水平。
数据挖掘和分析
利用大数据和人工智能技术，对 工程项目数据进行深入挖掘和分 析，发现潜在的风险点和问题。
审计证据数字化
推进审计证据的数字化，如电子 文档、图片、视频等，提高审计
证据的可信度和可追溯性。
加强人才培养，提高审计队伍素质
培训和教育
重大社2023《建设项目审计》教学课件09
（2）建设项目投资常见模式 ①BOT模式 ②TOT模式 ③PPP模式
02
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2.1 建设项目设计审计
4.2.2 建设项目设计管理审计
4.2.1 建设项目设计审计
（1）建设项目设计审计的概念 建设项目设计审计是从设计招标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面展开对设计质量的审计工作。
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
4.3.1 开工前期准备工作审计的主要内容
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
THE END
THANKS
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（2）建设项目投资决策审计资料
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（3）建设项目投资审计决策流程
4.1.3 建设项目投资模式审计
（1）建设项目投资模式的概念 建设项目投资，从广义上讲，是指企业投放财力于一定对象，以期望在未来获取收益的一项重要的经济活动；狭义上讲，是指以企业特定建设项目为对象，直接新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
4.1.1 建设项目投资决策审计的概念
●建设项目投资决策是为了使建设项目投资活动能实现预期的收益，建设单位对投资和建设方案进行比选、评判的行为。
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（1）建设项目投资决策审计的主要内容包括： ①审计前期决策程序的合规性； ②审计投资决策财务评价是否可行； ③明确投资决策审计方向，使投资决策审计工作真正到位； ④审计建设项目投资新模式———PPP 模式的条件与对象。
第4章 建设项目前期阶段工程审计
02
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2.1 建设项目设计审计
4.2.2 建设项目设计管理审计
4.2.1 建设项目设计审计
（1）建设项目设计审计的概念 建设项目设计审计是从设计招标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面展开对设计质量的审计工作。
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
4.3.1 开工前期准备工作审计的主要内容
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
THE END
THANKS
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（2）建设项目投资决策审计资料
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（3）建设项目投资审计决策流程
4.1.3 建设项目投资模式审计
（1）建设项目投资模式的概念 建设项目投资，从广义上讲，是指企业投放财力于一定对象，以期望在未来获取收益的一项重要的经济活动；狭义上讲，是指以企业特定建设项目为对象，直接新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
4.1.1 建设项目投资决策审计的概念
●建设项目投资决策是为了使建设项目投资活动能实现预期的收益，建设单位对投资和建设方案进行比选、评判的行为。
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（1）建设项目投资决策审计的主要内容包括： ①审计前期决策程序的合规性； ②审计投资决策财务评价是否可行； ③明确投资决策审计方向，使投资决策审计工作真正到位； ④审计建设项目投资新模式———PPP 模式的条件与对象。
第4章 建设项目前期阶段工程审计
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
低
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
3
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
易发生的问题 2
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
3
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
易发生的问题 2
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业