建设项目全过程审计课件
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易发生的问题 2
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
ห้องสมุดไป่ตู้
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
低
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
3
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高标准的现象
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
设计单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点
工程设计 •工程设计不当,造成投资浪费
设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材 料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设 计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及 价格不准导致概算失实
解决办法
加强建设规模、 投资估算审核,保 证建设项目工程 完整、估算准确
解决办法
审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案
ห้องสมุดไป่ตู้
限额设计
工程设计阶段的造价控制点
限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计， 既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现 设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。
低
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 1
投资决策 •压低投资规模，使投资估算失实 为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目 盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投 资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位 工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追 加投资
审核设计内容是 否完善
重大设计变更大 多由于设计不完善 引起。避免“轻设 计、重施工”导致 的由于设计考虑不 周发生的重大设计 变更而引起造价的 增加
控制项目是否超概首先 概算本身应该准确
审核是否有重大漏项
审核概算工程量是否 与初步设计图纸、设备 材料清册一致
审核主要材料价格是 否与市场价一致
跟踪审计贯穿建设项目全过程，结 算审计只作用于施工结算阶段，体 现出两者“本质、范围、作用”的
不同
结算审计
全过程跟踪审计
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
传统建设项目易发生的问题 “三超现象”
升
上 价
结算超预算
预算超概算
造
概算超估算
通过全过程跟踪审计达到的目标
估算控制概算 造
概算控制预算
价 降
预算控制结算
评价结论研究
评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学 合理
工程设计阶段的造价控制点
项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计 设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的 影响占75%以上
设计质量对整个工程项目投资影响至关重要
90 80 70 60 50 40 30 20 10
0 投资估算
设计概算 施工图预算 竣工结算
建设项目全过程审计
北京建壮咨询有限公司 2010年8月
序言
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对 工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工 交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管 理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事 后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价 控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高 投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目 的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对 廉政建设产生积极的作用。
影响造价程度
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
限额设计
审核设计内容
审核设计概算
通过设计招标 和设计方案竞选 优化设计方案， 从中选出投资最 少、设计最优的 设计方案，这是 一项控制工程造 价的有效措施
通过建立相应 奖惩机制来确保 设计质量
保证使用功能 前提下，限额优 化各项专业设计 ，将指标分解到 各专业
顺利完成 建设任务 工程投资 得到很好
控制
投资决策阶段的造价控制点
投资前景预测研究 可行性研究的前提和基础
技术研究 投资估算研究 资金筹措研究
即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础
投资估算精度是否满足投资决策的要求； 影响投资估算的因素是否充分考虑
选择最优筹资渠道 筹资成本最少、筹资风险最低
加强设计阶段的 审查,提倡限额设 计；审核设计内 容及概算是否完 整准确
传统建设项目易发生“三超现象”原因分析
易发生的问题 3
工程招标 •中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价
投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准 导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的 约定考虑不周导致结算增加金额过大
目录
全过程跟踪审计与施工结算审计比较 全过程跟踪审计各阶段要点
3
全过程跟踪审计与施工结算审计比较
本质不同
跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控 制
结算审计：事后检查
范围不同
跟踪审计：全过程 结算审计：结算阶段
作用不同
跟踪审计：全面造价控制 结算审计：局部造价控制
工程造价多次性计价特征
解决办法
审查招投标文件 控制风险,设置合 理栏标价避免恶 意抬高中标价
易发生的问题 4
工程施工 •施工过程设计变更签证过多导致投资浪费
施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建 设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致 造价上升
解决办法
施工过程造价控 制,对设计变更分 清责任,严格审核 杜绝投资浪费
分析设计概算是否严 格按照可研批复的建设 标准编制，有无擅自提 高标准的现象
工程设计阶段的造价控制点
设计方案招标
设计单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面 积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受 投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常 会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更， 致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于 设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设 计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取 费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合 理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部 分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设 计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。
以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决
全过程跟踪审计各阶段要点
工程项目全过 程审计是指审 计机构对工程 项目从投资决 策、工程设计、 工程招标、工 程施工、工程 结算的各个阶 段、各个环节 工程造价进行 全面、全过程 的监督和控制。
投资决策阶段的造价控制点 工程设计阶段的造价控制点 工程招投标阶段的造价控制点 工程施工阶段的造价控制点 工程结算阶段的造价控制点