内蒙古高原杏仁露有限责任公司会计制度设计

内蒙古高原杏仁露有限责任公司内蒙古高原杏仁露有限责任公司坐落于内蒙古鄂尔多斯高原---准格尔旗经济技术开发区，是内蒙古农牧业产业龙头企业，全国乡镇企业创名牌重点企业。

前身为1987年建设的国家“星火计划”项目准格尔旗国营果品加工厂，2004年更名为内蒙古高原杏仁露有限公司，2005年获得ISO9001国际质量管理体系认证，2006年评为中国营养健康食品信誉保证单位、内蒙古诚信企业，2008年获得自治区重点林产业龙头企业，成为2008北京奥运会“迎奥运特制饮料”，2009年“高原露”品牌被评为“内蒙古著名品牌”，2010年成为上海世博会联合国馆特许有机饮品供应商。

一、公司简介1、企业价值观❖视品质为生命，坚持质量第一❖企业内部倡导团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式❖实干精神，行动胜过一切语言2、品牌理念企业愿景：内蒙古高原杏仁露致力成为中国植物蛋白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、创新、独特的健康植物饮品和食品，成为实力强大的民族企业。

企业使命：内蒙古高原杏仁露视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食求，为提升人们的健康体魄而不断努力。

内蒙古高原杏仁露承诺，以优质的产品改善人们的健康水准和生活量，不断为社会做出贡献，并为员工与消费者创造更大价值。

3、产品中心▲内蒙古高原杏仁露露（标准）：美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采用特殊工艺精制而成的植物蛋白饮料。

杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味独特，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。

▲内蒙古高原杏仁露露（无糖）：无糖型杏仁露不仅和标准型杏仁露同样含有丰富的蛋白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采用木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。

▲内蒙古高原杏仁露茶：萃取自然之精华，融合独有的杏仁滋润功效与芦荟、薏仁、珍珠等美颜佳品的维生素C和E等美白因子。

让你吸收植物的自然美丽因子，拥有从内而外的纯天然美丽。

▲内蒙古高原杏仁露酥：保留香醇杏仁原味的茶余饭后小点心，想吃的心情停不了！4、公司结构二、会计组织机构设置会计岗位相关职责设计▲财务总监(财务部经理):1人，主要负责企业的财务管理工作，参与组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务成本计划、利润策划等，并监督贯彻执行；负责公司各项资金的调度事项；会同有关部门制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。

要求：财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担任。

▲进货及应付款会计：4人，负责物资采购，库存商品及材料成本差异的明细核算；参与库存商品的盘点，分析库存的储备情况；编制应付账款的明细账。

▲存货及成本会计：4人，负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单；编制有关产品成本、费用的会计报表，进行成本、费用的分析和考核。

▲总账及报表会计：2人，负责登记公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，保证账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并登记总账；编制资产负债表、利润表、现金流量表；办理会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

▲财务会计：3人，根据职工人数、工资等级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，办理代扣款项；审核奖金计算表；负责应付职工薪酬的明细核算；负责销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。

▲出纳：3人，登记现金日记帐、银行存款日记账，负责保现金和各种有价证券；负责保管有关印章，空白收据和空头支票；负责现金收付，银行结算业务。

三、会计科目设置会计科目总说明（1）本会计科目是根据河北内蒙古高原杏仁露有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。

（2）本会计科目采用4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。

（3）本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。

（4）有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。

（5）日后业务范围扩大时，可增设一些会计科目。

1、会计科目表2、会计科目使用说明（1）材料采购1)核算内容：核算企业购入尚未达到或已到达但尚未验收入库的各种材料物资的实际成本与计划成本对比情况。

2)明细科目有杏仁、面粉、糖三个二级科目。

3)借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异；贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异。

4)期末余额在借方，表示已采购但尚未验收入库材本。

（2）材料成本差异1) 该科目核算企业已入库各种材料的实际成本与计划成本对比的差异，是“原材料”科目的备抵科目。

2）本账户按供货单位和品种设置明细账，进行明细核算。

3）该科目借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异；贷方登记入库材料形成的节约差异以及月末转出的发出材料应负担的超支差异。

4）期末如借方有余额，表示企业库存材料的超支差额：如贷方有余额，表示企业库存材料的节约差额。

（3）库存商品1) 本科目核算企业库存各类商品成本。

2) 本科目应对库存商品分类别组织明细核算。

3) 库存商品主要账务处理：A.产成品入库时，根据各种产品生产成本、费用，借记“库存商品”相关明细，贷记“生产成本”相关明细B.销售商品时，根据销售价款和相应的增值税发票，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”相关明细，贷记“应交税费——应交增值税——销项税额”。

C.结转成本，根据产品的销售情况，结转产品成本，借记“主营业务本”相关明细，贷记“库存商品”相关明细。

4)期末，本科目一般有借方余额，表示在库的产品。

（4）累计折旧1）本科目核算企业固定资产的累计折旧。

2）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据；按年限平均法计提折旧；当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使-用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提旧；本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。

3）主要账务处理按月计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目处置固定资产时结转本科目相应累计数。

4）本科目期末贷方余额，反映企业已提取的固定资产折旧累计数。

（5）应付账款1）本科目核算企业因购买材料，商品和接受劳务等经营活动应支付的款项2）企业应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为应付手续费及佣金科目，并按照对方单位进行明细核算；本企业按债权人进行明细核算3）企业购入材料，商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记材料采购，在途物资等科目，贷记本科目；接受供应单位提供劳务而发生的未付款项，根据供应单位的发票账单，借记生产成本，管理费用等科目，贷记本科目，支付时借记本科目，贷记银行存款等科目；上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。

6）生产成本：1）本科目核算企业进行生产发生的各项生产费用，包括生产的各种产品，如产成品、半成品、自制材料等。

2）本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个一级明细科目，分别按照生产车间和成本对象分品种、类别设置明细账，并按规定的成本项目设置专栏。

3）本科目借方归集企业生产的全部生产费用，并按照按照成本核算对象和成本项目分别归集。

A.当发生各项直接费用时，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”等相关科目；B.辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月度终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。

C.各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。

D.已经生产完成验收入库时，按本月发生的实际成本，借记“库存商品”，贷记本科目。

4）本科目期末有余额在借方，表示月末在产品的生产成本（7）制造费用1）本科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性和修理期间的停工损失等。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。

2）本科目应按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算。

车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”科目；发生的车间管理人员的工资及福利费。

借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目；车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；发生季节性和修理期间的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

3）制造费用应按生产工人工时分配方法分配，计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

4）季节性生产企业基本生产车间的制造费用，一般可按制造费用的全年或停工月度预算数和产品的全年计划产量，计算确定计划分配率。

据以进行分配。

如果制造费用的实际发生数、产品的实际产量与预算数、计划产量相关较大时，应当及时调整计划分配率。

年度终了，制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为明年开工生产作准备的可留待明年分配外，其余都应当在本年内调整产品成本：发生数大于分配数的差额，借记“生产成本——基本生产成本”科目，贷记本科目；实际发生数小于分配数的差额，用红字登记。

5）除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

（8）本年利润1）本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。

2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。