成本费用报表分析PPT课件
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满足； 保护性费用：属中线支出，多用于防范风险，必须足
额列支； 不良性费用：直接冲减效益，必须严格管理，杜绝发
生。
2020/11/18
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第几章
一 管理费用报表的分析
（2）分清费用习性，以区别对待 固定性费用：通过减员增效，最大限度地利用资源来
降低单位产品分摊的费用；
变动性费用：通过降低单位消耗（或单价）来降低费 用总额。
3．商品产品成本表的分析方法
（1）按成本项目进行分析（见教材例6－1） （2）按产品类别进行分析（见教材例6－2）
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第几章
二 可比产品成本降低计划完成情况的分析
1．分析步骤
（1）确定分析对象（计算降低额和降低率的差异）
（2）进行因素分析（公式见教材）
○产量变动
○品种结构变动
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
（3）制造费用成本项目的分析 影响因素：效率（工时）与制造费用率 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度 ＝（实际工时－计划工时）×计划小时制造费用率 费用率变动的影响程度 ＝实际工时×（实际小时制造费用率－计划小时制造
○单位成本变动
（3）做出分析评价
2．案例分析：见教材［例6－3］
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析 2．主要产品单位成本项目的分析
（1）直接材料成本项目的分析 影响因素：单耗与单价 影响程度： 单耗变动的影响程度＝∑［（实际单耗－计划单耗）
它是企业为生产商品所发生的物化劳动和活劳动 消耗的总和。
2．成本与费用的关系
广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为 费用。
狭义： 没有明确归属对象的耗费称为费用。
有明确归属对象的耗费称为成本。
2020/11/18
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第几章
一 成本费用报表的性质与作用
3．成本费用报表的性质：成本费用报表是反映企 业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报 表。
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wk.baidu.com
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第二节 成本报表的阅读 与分析
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第几章
一 商品产品成本表的阅读与分析
1．商品产品成本表的格式（见教材表6－7） 2．商品产品成本表的分析内容
将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的 上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与 降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。
成本费用报表的分类与特点 商品产品成本表的阅读与分析
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分析借款规模的适应程度 （2）分析借款的可能性与效率性 （3）分析比重与金额——抓住主要问题
4．案例分析：根据教材［例6－8］的资料编制比 较报表，并做出分析评价。
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第几章
三 销售费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）根据各费用项目的习性，判断其发生及变动的合 理性；
（2）根据各费用项目的作用，评价其发生的效益性及 变动趋势。
4．案例分析：根据教材［例6－9］的资料编制比 较报表，并做出分析评价。
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第几章
本章小结
成本费用 报表分析
成本费用报表的性质与作用 分析概述
×计划单价］ 单价变动的影响程度＝∑［实际单耗×（实际单价－
计划单价）］ 案例分析：见教材［例6－4］
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
（2）直接人工成本项目的分析 直接人工成本项目的分析与企业采取的工资制度有一
定的关系，在计时工资制度下，影响因素有：效率 （工时）与工资率。 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度 ＝（实际工时－计划工时）×计划小时工资率 工资率变动的影响程度 ＝实际工时×（实际小时工资率－计划小时工资率） 案例分析：见教材［例6－5］
（3）分清费用变动的主次，抓住并处理好主要问题
1）选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控 2）关注变动明显的项目 3）综合考虑费用发生的作用与成本习性 4．案例分析：根据教材［例6－7］的资料编制比较报表，
并做出分析评价。
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第几章
二 财务费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
4．成本费用报表的作用
○评价成本费用计划的执行情况 ○揭示成本费用节约或超支的原因 ○寻找降低成本费用的途径与方法
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第几章
二 成本费用报表的分类与特点
商品产品成本表
反映成本计划执行情况的报表 可比产品成本表
成本费用
主要产品单位成本表
报表分类
制造费用明细表
管理费用明细表
反映费用支出情况的报表 财务费用明细表
费用率） 案例分析：见教材［例6－6］
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第三节 费用报表的阅读 与分析
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第几章
一 管理费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分清费用发生的作用，以区别对待 发展性费用：属长线投入，在有条件的情况下应尽量
财务报表分析
（第二版）
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第六章 成本费用报表分析
第一节 成本费用报表分析概述 第二节 成本报表的阅读与分析 第三节 费用报表的阅读与分析
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第一节 成本费用报表分 析概述
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第几章
一 成本费用报表的性质与作用
1．成本的含义：成本是商品价值的重要组成部分，
销售费用明细表
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第几章
二 成本费用报表的分类与特点
成本费用报表的特点：必须建立并严格执行财产 物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低消 耗，提高效益。分析时应注意：
○第一，实行定额管理制度 ○第二，建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 ○第三，加强财产物资的管理 ○第四，建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制
额列支； 不良性费用：直接冲减效益，必须严格管理，杜绝发
生。
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第几章
一 管理费用报表的分析
（2）分清费用习性，以区别对待 固定性费用：通过减员增效，最大限度地利用资源来
降低单位产品分摊的费用；
变动性费用：通过降低单位消耗（或单价）来降低费 用总额。
3．商品产品成本表的分析方法
（1）按成本项目进行分析（见教材例6－1） （2）按产品类别进行分析（见教材例6－2）
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第几章
二 可比产品成本降低计划完成情况的分析
1．分析步骤
（1）确定分析对象（计算降低额和降低率的差异）
（2）进行因素分析（公式见教材）
○产量变动
○品种结构变动
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
（3）制造费用成本项目的分析 影响因素：效率（工时）与制造费用率 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度 ＝（实际工时－计划工时）×计划小时制造费用率 费用率变动的影响程度 ＝实际工时×（实际小时制造费用率－计划小时制造
○单位成本变动
（3）做出分析评价
2．案例分析：见教材［例6－3］
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析 2．主要产品单位成本项目的分析
（1）直接材料成本项目的分析 影响因素：单耗与单价 影响程度： 单耗变动的影响程度＝∑［（实际单耗－计划单耗）
它是企业为生产商品所发生的物化劳动和活劳动 消耗的总和。
2．成本与费用的关系
广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为 费用。
狭义： 没有明确归属对象的耗费称为费用。
有明确归属对象的耗费称为成本。
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第几章
一 成本费用报表的性质与作用
3．成本费用报表的性质：成本费用报表是反映企 业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报 表。
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第二节 成本报表的阅读 与分析
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第几章
一 商品产品成本表的阅读与分析
1．商品产品成本表的格式（见教材表6－7） 2．商品产品成本表的分析内容
将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的 上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与 降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。
成本费用报表的分类与特点 商品产品成本表的阅读与分析
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分析借款规模的适应程度 （2）分析借款的可能性与效率性 （3）分析比重与金额——抓住主要问题
4．案例分析：根据教材［例6－8］的资料编制比 较报表，并做出分析评价。
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第几章
三 销售费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）根据各费用项目的习性，判断其发生及变动的合 理性；
（2）根据各费用项目的作用，评价其发生的效益性及 变动趋势。
4．案例分析：根据教材［例6－9］的资料编制比 较报表，并做出分析评价。
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第几章
本章小结
成本费用 报表分析
成本费用报表的性质与作用 分析概述
×计划单价］ 单价变动的影响程度＝∑［实际单耗×（实际单价－
计划单价）］ 案例分析：见教材［例6－4］
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第几章
三 主要产品单位成本计划完成情况的分析
（2）直接人工成本项目的分析 直接人工成本项目的分析与企业采取的工资制度有一
定的关系，在计时工资制度下，影响因素有：效率 （工时）与工资率。 影响程度： 效率（工时）变动的影响程度 ＝（实际工时－计划工时）×计划小时工资率 工资率变动的影响程度 ＝实际工时×（实际小时工资率－计划小时工资率） 案例分析：见教材［例6－5］
（3）分清费用变动的主次，抓住并处理好主要问题
1）选择占管理费用比重较大的费用项目进行严控 2）关注变动明显的项目 3）综合考虑费用发生的作用与成本习性 4．案例分析：根据教材［例6－7］的资料编制比较报表，
并做出分析评价。
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第几章
二 财务费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
4．成本费用报表的作用
○评价成本费用计划的执行情况 ○揭示成本费用节约或超支的原因 ○寻找降低成本费用的途径与方法
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第几章
二 成本费用报表的分类与特点
商品产品成本表
反映成本计划执行情况的报表 可比产品成本表
成本费用
主要产品单位成本表
报表分类
制造费用明细表
管理费用明细表
反映费用支出情况的报表 财务费用明细表
费用率） 案例分析：见教材［例6－6］
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第三节 费用报表的阅读 与分析
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第几章
一 管理费用报表的分析
1．分析方法：通过编制比较会计报表（水平分析 表和垂直分析表）分别进行横向比较分析和纵向 比较分析。
2．比较标准：上年数、预算数 3．分析要点
（1）分清费用发生的作用，以区别对待 发展性费用：属长线投入，在有条件的情况下应尽量
财务报表分析
（第二版）
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第六章 成本费用报表分析
第一节 成本费用报表分析概述 第二节 成本报表的阅读与分析 第三节 费用报表的阅读与分析
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第一节 成本费用报表分 析概述
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第几章
一 成本费用报表的性质与作用
1．成本的含义：成本是商品价值的重要组成部分，
销售费用明细表
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第几章
二 成本费用报表的分类与特点
成本费用报表的特点：必须建立并严格执行财产 物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低消 耗，提高效益。分析时应注意：
○第一，实行定额管理制度 ○第二，建立健全有关成本核算的原始记录和凭证 ○第三，加强财产物资的管理 ○第四，建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制