税务培训-货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析

货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析

活动介绍:

随着经济全球化的不断推进，国与国之间的贸易交流日益平凡，商品和劳务的交易形式呈现多样化。出口退（免）税是国际通行的税收政策。自2012年至今，我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。出口退（免）税政策相较于其他的税收政策，涉及面广、比较独立，同时操作也更为复杂和专业。

铂略咨询本次从实务案例着手，帮助企业适应我国出口退税机制改革，更好的理解出口退税政策，掌握实务操作及筹划技能，在避免不必要差错的同时，也学习一些合法节税的技巧。

本次活动您将收益：

-了解出口退税重要政策及其影响

-学习企业出口退税业务申报流程

-熟练掌握最新出口退税的计算

-解决日常退税工作中的难点及疑点

相关重要政策：

财税（2012）39号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税政策的通知>》

国家税务总局公告（2012）24号《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》

国家税务总局公告（2013）12号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》

国家税务总局公告2013年61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税审报办法的公告》

国家税务总局公告2013年65号《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》

活动流程

8:30签到

9:00活动开始，主持人致辞

9:15出口退（免）税概述

出口退（免）税企业认定

出口退（免）税货物范围

出口退（免）税税种及退税率

出口退（免）税常见问题

-2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改

-生产企业自产货物的定义

-购买成品后加包装是否属于自产货物

-生产企业对外加工修理修配定义

-派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配？

-新政策下免税商品的进项税转出计算

-月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整

-样品税务处理

……

10:30茶歇&交流

10:45出口企业常见业务及会计处理要点

生产企业免抵退税申报管理

-生产企业一般贸易

-生产企业进料加工

-退税申报流程

-退税申报资料准备

-退税申报期限

外贸企业

-外贸企业一般贸易

-外贸企业来料加工

-外贸企业进料加工

出口企业代理出口业务

2013年65号文对代理出口的规定

真代理假自营的纳税风险

出口企业发生本年退运和跨年退运的处理

12:00午餐

13:15出口退税计算及账务处理

案例一：外贸企业出口退税

A公司2014年1月购入面纱2000米，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为100,000元，税额17,000元，FOB出口额总价换算人民币120,000元，该产品的出口退税率为16%。试计算A公司当月的退税额。A公司应如何进行税务及账务处理？

案例二：生产企业出口退税

B公司是符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2013年6月份发生以下业务：

自营出口产品1万台，离岸价格（FOB）为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：6.9元；

内销货物不含税的销售额为5000万元；

本期购入材料的进项税额为800万元；

上月留抵待扣进项税10万元；

本期免税购进的原材料为进料加工免税进口料件，其组成计税价格为100万元。假设出口退税率为13%，试计算A公司2013年6月份的免抵退税额。B公司应如何进行账务处理？

案例三：委托加工的出口货物

C公司购入服装面料10,000米，委托生产企业K公司加工服装3,000件，收回后用于出口。购入服装面料取得增值税专用发票，计税金额100,000元，税额17,000；取得加工费的增值税专用发票金额为50,000元，税额8,500元。男士服装的出口退税率为16%，服装面料的退税率为16%。C公司应如何计算出口退税额？应如何就此业务进行账务处理？

案例四：出口货物退运处理

D公司于2014年2月发生一笔退运业务，该退运货物是2013年12月10日出口的，退税货物的元出口销售额（FOB）为50万美元，原购入成本40万美元（当日汇率为6.81），该企业销售的货物的征税率适用17%，退税率适用16%，现价美元汇率为6.82。

D公司应如何就退运的货物进行税务及账务处理？

案例五：外贸企业进料加工计算

E公司于2013年1月进口棉布一批，假设海关代征增值税按85%免税，国外进料1,000,000元。企业将此原料作价销售给一工厂加工为印花布，销售价1,200,000元（不含税），并于加工完成后工厂将成品全部返销给A公司，销售价1,400,000元（不含税），并于当月全部出口，并且单证收齐。进口棉布的征税率为17%，复出口成品退税率为16%。E公司应如何进行税会处理？

出口企业一般贸易进口的会计处理及核算

14:30出口退税案例分析

案例一：某工业品公司“四自三不见”

案例二：某进出口有限公司虚开发票案

案例三：买单出口

案例四：CPU案件

15:15茶歇与交流

15:30出口退税税收筹划

保税区出口退税操作

自贸区出口退税操作

出口方式的选择：来料VS进料

案例一：不同海关监管区域对进料加工企业流通成本的影响

H公司生产的1亿欧元成品，有7000万欧元（内销价）销往国内非保税区，3000万欧元（fob价）销往海外。其生产所用的2000万欧元料件，有1000万欧元（CIF 价）从国外保税进口，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产；另1000万欧元的料件从国内购买，其中700万欧元料件用于内销生产，300万欧元料件用于外销生产。

以上所有金额均不含税。原材料的进口关税为30%，出口不征税。增值税适用税率为17%，出口退税率为13%。

请问：H企业选址在自贸区、出口加工区和国内非保税区会产生哪些不同？

案例二：来料加工和进料加工的纳税筹划

M公司采用进料加工方式为国外加工产品一批，免税进口料件价格为1500万元，加工完成后返销给该公司售价为2700万元，为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力的进项税额为20万元。该批产品的增值税征税率为17%，退税率为13%。

试计算采用进料加工方式应纳增值税。如果M公司采用来料加工方式，收取加工费1200万元，则应纳增值税为多少？

案例三：出口方式的纳税筹划

生产型企业K公司2013年上半年购进货物6000万元，可抵扣的进项税额为1020万元，直接出口价位10000万元（离岸价），无内销。该生产企业出口货物执行“免抵退”增值税政策，征税率为17%，退税率为13%。

试计算该K公司上半年的应退增值税税款。假设K企业设立关联外贸公司，生产企业将产品8000万元（不含增值税）销售给关联外贸公司，关联外贸公司再以10000万元出口，和生产企业直接出口相比，这种方式的应退增值税会有什么变化？

16:30互动问答

17:00活动结束

来源：/events.asp