审计课后思考题答案

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审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿

审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿

第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。

审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。

而审计人员发表的审计意见要令人信服,就必须以充分适当的审计证据作为基础。

审计证据如果收集得不充分,证据的可靠性较低,或者与审计目标相关性不够,审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力,甚至有可能得出完全错误的结论。

因此,审计证据在整个审计过程中占有特殊地位,是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。

审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法,去收集、审查和判断审计证据,以形成审计结论和审计意见。

从一定意义上讲,审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据,最后据以形成审计结论和审计意见的过程。

审计课后习题答案2

审计课后习题答案2

审计课后习题答案2《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第1章-—第5章)第一章练习思考题教材P17的练习思考题1.教材中表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域。

中宏百货公司及同行业主要财务指标答:分析如下:(1)流动比率和速动比率低于同行业平均水平,2003年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平,其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其对持续经营能力的影响。

(2)该公司2003年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2003年的0.07%。

而值得关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。

由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑,可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。

审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。

(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。

2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况:(1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动;(4)产品结构发生变动;(5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售收入的总体发生变动。

3.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:(1)主要盈利能力发生变动;(2)债务发生变动;(3)利率发生变动。

第二章练习思考题教材P36的练习思考题1.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?答:执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

《内部审计学》习题参考答案

《内部审计学》习题参考答案

《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么?中外内部审计产生和发展的历史表明,评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因,加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力,现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。

2.说明内部审计与独立性之间的关注。

内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面,内部审计离不开独立性,离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。

3.随着受托经济责任的加强,内部审计的对象会发生什么变化?早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表,其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。

但是,随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展,对公司生产经营、管理的审计也更加重要。

因此,内部审计的作用,已不局限于审查会计账目和财务报表,而且包括评价公司的生产经营管理情况,并及时提出合理、可行的建议。

4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥?内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。

内部审计有什么职能,有多少职能,这些都不是由人们的主观愿望来决定的,而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。

内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。

二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。

公司的内部审计由总经理领导的体制,损害了内部审计的独立性,无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。

但是,这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用,内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。

2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。

根据内部审计独立性要求,公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导,才能充分发挥内部审计的作用。

国有企业的内部审计机构,应由党委(党组)下设置审计委员会,领导内部审计工作。

第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用?通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。

审计课后思考题答案1-5

审计课后思考题答案1-5
万元,请问坏账准备的计提101数额是否正确?
101+答:
不对,应提金额为
元(181-120)=162万
备的转销抽查时,
4.若本案例中对坏账准
一笔转销分录为:
该公司有
借:
坏账准备
银行存款1500
光明集团贷:1000
2500应收账款——为行这种处理后,3年整,该笔应收账款的账龄
问对该项业务进
些后果?可能会有哪
债务。
另外,与应收账款相比,委
托人有卖方发票、对账单等外来
证据,可以用来核实应付账款,
而对应收账款,则没有类似的凭
证予以证明。
还有,决算日已经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审
核时已告付讫,付款行为进一步
证实了已入账债务的可靠性。所
以,与应收账款比较,一般情况
下,应付账款不需要函证。
3.在审计应付账款时所取
(1)主要盈利能力发生变动;
(2)债务发生变动;
(3)利率发生变动。
第二章练习思考题教材P26的练习思考题
1.销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?并提出改善措施。(略)
2.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?(略)
3.进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手?你认为的核心指标应有哪些?
(3)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企业不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难。
(4)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响。
2.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可能存在哪些情况?

审计学(人大第七版)参考答案(全部)

审计学(人大第七版)参考答案(全部)

第一章思考题1.中西方审计有何异同?学习审计演进历史有何启示?我国长期处于封建社会,商品经济很不发达,在20世纪初期以前的历代王朝,皇家审计处于统治地位,毫无社会(民间)审计可言。

在西方,也是政府审计早于民间审计和内部审计,但其民间审计随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速发展,远早于中国。

学习中西方审计产生和发展的历史,有助于我们进一步了解审计工作的实质和作用,对审计人员提高认识,开展审计工作具有以下几点重要的启示:首先,建立与维系受托经济责任关系是审计产生和发展的重要前提及基础;其次,实行审计监督是经济社会发展的客观需要和必然;再次,加强民主法制建设,健全完善审计规范,设立独立审计机构,配备称职审计人员,赋予审计监督权限,是顺利开展审计工作和有效实行审计监督的必备条件与前提;最后,适应本国经济发展的需要,吸收外国审计有用的经验,不断完善本国的审计监督制度,走适合本国国情的审计发展之路。

2.什么是审计?如何把握审计的实质和地位?审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。

它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,根据国家法律、行政法规以及财政经济规章制度,运用专门的方法,按照一定的标准对被审计单位的会计记录、财务报表、其他经济资料以及它们所反映的经济活动进行审核和检查,以确定其真实性、合法性、效益性,作出客观、公正的评价,并根据审查结果出具报告书,以达到维护国家利益,维护财经纪律,维护被审计单位的合法权益,提供审计信息,促进提高经济效益和加强宏观控制的目的。

从本质上说,审计是一种独立的经济监督活动。

在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行,其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能,是为了执行具体业务而进行的监督,只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

此外,审计不仅是实现国家职能的重要保证,而且可以从宏观的角度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的经济活动进行监督,也可以从微观的角度对各个单位及其治理层、管理层等诸多层级的经营管理行为实施检查,可以专门监督特定领域、项目中的具体经济业务,也可以普遍检查存在于生产、经营中的具体经济行为,在我国的经济监督体系中,审计是任何其他形式的经济监督不可替代的。

270647 秦荣生 审计学(第10版)习题答案[40页]

270647  秦荣生 审计学(第10版)习题答案[40页]

第1章总论1.4教材习题参考答案1.4.1思考题1.ʌ解答ɔ审计产生和发展的客观依据是:(1)评价受托经济责任关系是审计产生和发展的基础;(2)提高经济效率和经济效果是审计发展的动力;(3)现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段㊂2.ʌ解答ɔ审计的特征是独立性㊂为了充分体现审计的特征,在审计机构的设置和审计的工作过程中,必须遵循机构独立㊁经济独立和人员独立的原则㊂3.ʌ解答ɔ审计的目标就是指监督㊁确认和鉴证审计对象的真实性和公允性㊁合法性和合规性㊁合理性和效益性㊂财政财务收支审计侧重公允性和合法性,财经法纪审计侧重合规性和合法性,经济效益审计侧重合理性和效益性,经济责任审计侧重真实性㊁合法性和效益性㊂4.ʌ解答ɔ审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料㊂因此,财务报表和其他有关资料是审计对象的现象,其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的实质㊂5.ʌ解答ɔ审计职能是指审计本身所固有的内在功能㊂通过总结历史和现实的审计实践,审计具有经济监督㊁经济评价和经济鉴证的基本职能㊂审计职能不是一成不变的,它是随着经济的发展而发展变化的㊂1.4.2案例分析题1.ʌ解答ɔ飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2018年度财务报2‘审计学(第10版)“学习指导书表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的财务总监,不具备审计人员的身份和独立性㊂民间审计以独立的第三者身份进行审计,审计结果才能被社会各界接受㊂2.ʌ解答ɔ英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响㊂始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期㊂可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕㊂在民间审计发展的200多年历史中,人们研究和探讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案审计作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例㊂可见,英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大㊁影响深远㊂第2章审计的种类、方法和程序2.4教材习题参考答案2.4.1思考题1.ʌ解答ɔ研究审计种类的意义在于从不同的角度加深对审计的认识,以便有效地组织和运用各种类型的审计,充分发挥审计的职能作用,不断探索和开拓新的审计领域,建立和完善我国审计理论㊁组织和工作体系㊂2.ʌ解答ɔ抽样技术已运用于政治㊁经济㊁科学文化及社会生活的各个领域,并发挥着重要作用㊂抽样技术运用于审计工作是审计理论和实践的重大突破,实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃㊂现代审计广泛采用抽样技术有其合理的理论依据:一是有充分的数学依据;二是有健全的内部控制系统依据;三是有合理的经济依据㊂3.ʌ解答ɔ信息技术对审计工作的影响,主要有:信息技术对审计过程的影响,信息技术对确定审计范围的影响,信息技术对内部控制评价的影响,计算机辅助审计技术和电子表格的运用㊂4.ʌ解答ɔ总体审计程序一般都包括准备㊁实施和完成三个阶段,每个阶段又包括若干具体工作内容㊂审计的准备阶段是整个审计过程的起点,其工作主要包括了解被审计单位的基本情况㊁初步评价被审计单位的内部控制系统㊁分析审计风险㊁与被审计单位签订审计业务约定书㊁编制审计计划等㊂审计的实施阶段是审计全过程的中心环节,其主要工作是按照审计计划的要求,对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查,对财务报表4‘审计学(第10版)“学习指导书项目的数据实施重点㊁细致的检查,收集审计证据,主要包括:进驻被审计单位㊁检查和评价内部控制系统㊁审查财务报表及其所反映的经济活动㊁收集审计证据㊂完成审计工作阶段是实质性审计工作的结束㊂其主要工作是整理㊁评价审计过程中收集到的审计证据,复核审计工作底稿,编写审计报告和后续跟踪㊂5.ʌ解答ɔ管理层认定与审计程序密切联系,审计的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性和公允性㊂审计人员了解了管理层认定,就很容易确定每个项目的审计程序,详细运用管理层认定来设计和确定进一步的审计程序㊂2.4.2计算分析题1.ʌ解答ɔ根据2019年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实的2018年月日结存数如下:从上面数字可知,该公司2018年12月31日产成品明细账的数字是不真实和不正确的,有的混淆了等级,有的发生了短缺㊂2.ʌ解答ɔ(1)04173404203823050222(2)000500150030004500603.ʌ解答ɔ(1)刘林确定据此计算的样本规模应为80㊂(2)内部控制存在性属性的误差率上限为7%㊂根据计算结果,该公司内控不可以接受㊂若可以接受,下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序㊂如果误差率上限超过可容忍误差率,则须扩大样本规模,重复前面的抽样和审查程序,看新的样本中有多少错误项目,再确定可容忍误差上限㊂扩大样本规模,甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平,注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制,并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序㊂n'=(1.96ˑ150ˑ5000ː65000)2=511n=511=4641+5115000第2章审计的种类㊁方法和程序5所需的样本规模为464个㊂每一项目的平均金额=835200ː464=1800(元)(3)假设经计算样本标准差为120,计算如下:E=1800ˑ5000=9000000(元)P=1.96ˑ120464ˑ5000ˑ1-4645000=52011(元)I=9000000ʃ52011(元)这5000张发票总体值应落入的区间是8947989元~9052011元㊂ʌ解答ɔ第3章我国审计的组织形式3.4教材习题参考答案3.4.1思考题1.ʌ解答ɔ政府审计之所以是高层次的经济监督,是因为:(1)政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督;(2)政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督;(3)政府审计实施了对国民经济的全面经济监督㊂2.ʌ解答ɔ国际内部审计呈现三大发展趋势:一是开拓风险管理新领域;二是深度介入内部控制评价;三是推动更有效的公司治理㊂3.ʌ解答ɔ会计师事务所主要有独资㊁普通合伙制㊁有限责任公司制㊁有限责任合伙制和特殊普通合伙制组织形式,各种组织形式都具有自身的优缺点㊂4.ʌ解答ɔ注册会计师职业道德的基本要求是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求,也是整个职业道德中最重要的要求㊂具体包括:(1)诚信;(2)独立性;(3)客观和公正;(4)专业胜任能力和应有的关注;(5)保密㊂5.ʌ解答ɔ注册会计师法律责任预防的具体措施有:(1)遵循专业标准和职业道德要求;(2)谨慎选择委托单位;(3)招收合格的助理人员;(4)严格签订审计业务约定书;(5)深入了解委托单位的业务;(6)聘请懂行的律师㊂第3章我国审计的组织形式73.4.2案例分析题1.ʌ解答ɔ(1)该案件中的过错方显然是公司管理层,公司管理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的损失㊂(2)应对会计师事务所提起的诉讼,赵明和王华可以证明无过失行为㊂会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实施的,证明实施的审计程序和方法是恰当的㊂注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性,但是,它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保㊂2.ʌ解答ɔ(1)不符合㊂会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费,否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响㊂(2)不符合㊂双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件,属于或有收费㊂除非法律或法规允许,会计师事务所不得实行或有收费㊂(3)不符合㊂会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作㊂在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下,厚信会计师事务所不能承接业务㊂(4)不符合㊂在客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务㊂(5)不符合㊂会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务㊂(6)不符合㊂如果审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降到可接受水平㊂第4章审计准则和审计依据4.4教材习题参考答案4.4.1思考题1.ʌ解答ɔ审计准则是制约审计人员的行为准则;审计准则既对审计人员的素质提出要求,也对社会提供审计工作质量保证;审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的;审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证㊂审计准则的主要作用有:实施审计准则可以赢得社会公众的信任;实施审计准则可以提高审计工作质量;实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益;实施审计准则可以促进国际审计经验交流㊂2.ʌ解答ɔ从现行世界各国的审计准则来看,其内容大体上包括一般准则㊁工作准则和报告准则三个部分㊂有些国家和国际组织制定的审计准则虽然章节和标题不一,但主要内容仍不外乎上述三大部分㊂民间审计准则与政府审计准则和内部审计准则,由于对象㊁要求不同,因而审计准则各具特色㊂3.ʌ解答ɔ审计依据既不是捉摸不定的,也不是固定不变的㊂因此,掌握审计依据的特点,有利于更好地开展审计工作㊂审计依据的特点主要有:(1)层次性㊂根据适用范围和效力大小㊁制定单位管辖区域的大小,审计依据具有不同的层次㊂(2)相关性㊂审计依据的相关性,是指审计依据要与审计结论相关联,审计人员可以利用审计依据提出审计意见和建议,并作出审计结论㊂(3)时效性㊂各种审计依据都有一定的时效性,不是任何时期和任何条件第4章审计准则和审计依据9下都能适用的㊂(4)地域性㊂从空间上看,许多审计依据还要受到地域性的限制㊂4.ʌ解答ɔ审计人员选用审计依据时,除应注意审计依据的层次性㊁相关性㊁时效性和地域性等特点外,还应注意掌握下列各项原则:(1)具体问题具体分析的原则㊂具体地说,就是有法依法㊁无法可依从理,地方法规与国家法规发生矛盾时要慎重处理㊂(2)辩证分析问题的原则㊂(3)利益兼顾原则㊂具体地说,就是国家㊁企业和个人利益兼顾,眼前利益与长远利益兼顾,企业经济效益与社会效益兼顾㊂(4)真实可靠原则㊂4.4.2案例分析题ʌ解答ɔ(1)违反了报告准则㊂因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上,才能出具审计报告㊂(2)违反了一般准则㊂因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任㊂(3)违反了一般准则㊂因为审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度,不得兼任其他职务㊂(4)违反了一般准则㊂因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任㊂(5)违反一般准则和工作准则㊂因为审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度,其他人不得兼任;审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员,必须加以监督和指导㊂第5章审计证据和审计工作底稿5.4教材习题参考答案5.4.1思考题1.ʌ解答ɔ收集审计证据的途径有很多,常见的有:(1)监盘;(2)观察;(3)询问;(4)函证;(5)检查;(6)重新计算;(7)重新执行;(8)分析程序㊂2.ʌ解答ɔ衡量审计证据强弱的标准主要有:(1)审计证据的真实性;(2)审计证据的重要性;(3)审计证据的可信性;(4)审计证据的充分性㊁适当性;(5)审计证据的证明力;(6)审计证据的经济性㊂3.ʌ解答ɔ审计工作底稿的作用有:(1)有利于组织协调审计工作;(2)有利于控制审计工作质量;(3)有利于考核审计工作业绩;(4)便于编制㊁佐证和解释审计报告;(5)便于制定以后各期的审计计划㊂4.ʌ解答ɔ会计师事务所对审计工作底稿的复核,可以分为会计师事务所的主任会计师或主管合伙人㊁项目负责人和注册会计师三个层次的复核㊂注册会计师对审计工作底稿的复核属于技术性的复核,通常在每一份审计工作底稿完成后进行㊂项目负责人的复核一般在审计业务接近尾声时实施㊂会计师事务所的主任会计师或主管合伙人应对审计工作底稿进行最终复核㊂5.4.2案例分析题1.ʌ解答ɔ(1)购货发票比收料单可靠㊂这是因为购货发票来自公司以外的机构或人第5章审计证据和审计工作底稿11员,而收料单是公司自行编制的㊂(2)销货发票副本比产品出库单可靠㊂这是因为销货发票是供外部流转的,并获得公司以外的机构或个人的承认,而产品出库单只在公司内部流转㊂(3)领料单比材料成本计算表可靠㊂这是因为领料单预先被连续编号,并且经过公司不同部门人员的审核,而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转㊂(4)工资发放单比工资计算单可靠㊂这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转㊂(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠㊂这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司提供的㊂(6)银行函证回函比银行对账单可靠㊂这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手,而银行对账单经过公司有关职员之手,存在伪造㊁涂改的可能性㊂2.ʌ解答ɔ宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有:一是审计工作底稿复核的时间不对,一般的复核应在审计的实施阶段㊂二是复核的人员不对,刘海作为审计人员,自己要收集审计证据㊁编制审计工作底稿,因而不能作为审计工作底稿的复核人员㊂三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度㊂宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度,陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核,黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施,还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核㊂第6章审计计划、重要性与审计风险6.4教材习题参考答案6.4.1思考题1.ʌ解答ɔ审计计划的作用有:(1)通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分㊁适当的证据;(2)通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量;(3)通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解㊂2.ʌ解答ɔ我国审计准则对重要性的定义是: 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断㊂如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重要的㊂ 理解这一定义,必须注意以下几点:(1)重要性概念是针对财务报表而言的;(2)重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑;(3)重要性的判断离不开特定的环境㊂3.ʌ解答ɔ重要性与审计风险之间存在反向关系㊂审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系:重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高㊂审计人员应当保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平㊂这可以从三个方面来理解:(1)审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系;第6章审计计划㊁重要性与审计风险13(2)重要性水平与审计风险之间呈反向关系;(3)审计人员应当保持应有的职业谨慎,合理确定重要性水平㊂4.ʌ解答ɔ在经营风险导向审计时代,审计风险取决于重大错报风险和检查风险㊂它们之间的关系可用下列公式表示:审计风险=重大错报风险ˑ检查风险审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险㊂审计人员应当考虑已识别但未更正的单独或累计的错报是否对财务报表整体产生重大影响㊂在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,审计人员应当从财务报表层次以及各类交易㊁账户余额㊁列报㊁认定层次考虑重大错报风险㊂检查风险取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性㊂审计人员应当合理设计审计程序的性质㊁时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险㊂6.4.2案例分析题1.ʌ解答ɔ(1)不恰当㊂王晶㊁马英必须了解被审计单位及其环境,同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实㊂(2)不恰当㊂重大错报风险是客观存在的,并不能够降低,王晶㊁马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质㊁时间和范围,降低检查风险,注册会计师无法降低重大错报风险㊂(3)不恰当㊂了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,是王晶㊁马英必须要做的程序㊂(4)不恰当㊂王晶㊁马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和已结清的账户㊂(5)不恰当㊂除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶㊁马英认为函证很可能无效的情况,否则注册会计师应当对应收账款实施函证,注册会计师不能由于时间㊁成本等原因,减少必要的审计程序㊂2.ʌ解答ɔ张强㊁赵敏确定的财务报表层次的重要性水平为:根据营业收入确定的重要性水平=50000ˑ1%=500(万元)根据总资产确定的重要性水平=120000ˑ0.5%=600(万元)取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平,即为500万元㊂第7章内部控制及其评价与审计7.4教材习题参考答案7.4.1思考题1.ʌ解答ɔ2008年中国财政部㊁证监会㊁审计署㊁银监会㊁保监会联合发布了‘企业内部控制基本规范“,提出内部控制的目标主要包括:(1)确保企业战略的实现㊂(2)提高运营的效果和效率㊂(3)确保财务报告的可靠性㊂(4)保护资产的安全㊁完整㊂(5)符合相关的法律和法规㊂2.ʌ解答ɔ2008年中国财政部㊁证监会㊁审计署㊁银监会㊁保监会联合发布了‘企业内部控制基本规范“,提出内部控制要素有五大类:(1)内部环境㊂(2)风险评估㊂(3)控制活动㊂(4)信息与沟通㊂(5)内部监督㊂3.ʌ解答ɔ为了评价被审计单位的内部控制系统,必须对其内部控制系统进行了解和描述㊂内部控制系统的描述方法通常有三种:文字表述法㊁调查表法和流程图法㊂4.ʌ解答ɔ企业内部控制的评价原则主要包括:第7章内部控制及其评价与审计15(1)全面性原则㊂评价工作应当包括内部控制的设计与运行,涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项㊂(2)重要性原则㊂评价工作应当在全面评价的基础上,关注重要业务单位㊁重大业务事项和高风险领域㊂(3)客观性原则㊂评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况,如实反映内部控制设计与运行的有效性㊂企业应当根据评价指引,结合内部控制设计与运行的实际情况,制定具体的内部控制评价办法,规定评价的原则㊁内容㊁程序㊁方法和报告形式等,明确相关机构或岗位的职责权限,落实责任制,按照规定的办法㊁程序和要求,有序开展内部控制评价工作㊂5.ʌ解答ɔ内部控制审计程序主要包括:(1)计划审计工作㊂注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作,配备具有专业胜任能力的项目组,并对助理人员进行适当的督导㊂(2)实施审计工作㊂注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作㊂注册会计师在实施审计工作时,可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行㊂(3)评价控制缺陷㊂内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷,按其影响程度分为重大缺陷㊁重要缺陷和一般缺陷㊂在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制(替代性控制)的影响㊂(4)完成审计工作㊂注册会计师完成审计工作后,应当取得经企业签署的对内部控制的书面声明㊂注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的,应当就此以书面形式直接与董事会和经理沟通㊂(5)出具审计报告㊂注册会计师在完成内部控制审计工作后,应当出具内部控制审计报告㊂(6)关注期后事项㊂对于企业内部控制自我评价基准日并不存在,但在该基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化,或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素,注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素,并获取企业关于这些情况的书面声明㊂(7)记录审计工作㊂注册会计师应当编制内部控制审计工作底稿,完整记录内部控制审计工作情况㊂7.4.2案例分析题1.ʌ解答ɔA:(1)(5)(6);B:(2)(3);C:(4)(7)㊂2.ʌ解答ɔE公司内部控制主要存在如下缺陷:(1)对重大投资项目没有实行集体审议联签㊂16‘审计学(第10版)“学习指导书(2)对重大投资项目没有进行可行性研究㊂(3)投资部门在没有经过必要的审批程序的情况下仍购入该信托产品,且财会部门在事先知道没有签订投资合同的情况下就支付购买款项,工作失职㊂F公司内部控制主要存在如下缺陷:(1)由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程㊂(2)疏于对境外公司销售收款的控制,致使销售收入不及时入账或不入账,形成账外账㊂(3)没有严格实行定期与客户核对往来款项,造成价款非法转移㊂G公司内部控制主要存在如下缺陷:(1)人员任命没有履行必要的组织程序,人力资源政策存在漏洞,内部环境有待完善㊂(2)重大对外投资尤其是境外筹资没有进行风险评估,也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序㊂(3)没有遵守严格的工程项目质量控制制度㊂(4)没有建立必要的危机公关制度㊂东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当之处:(1)搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处,公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则㊂(2)声明对公司建立与有效实施内部控制负责有不当之处,公司董事会应负责内部控制的建立健全与有效实施㊂(3)公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当之处,公司内部控制与风险管理融为一体,不存在风险管理囊括内部控制的问题㊂东方红股份有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处:(1)领导小组由总经理任组长有不当之处,应由董事长任组长㊂(2)内部控制办公室设在财务部有不当之处,应单设并涵盖相关部门㊂(3)财务部对内部控制设计的有效性负责㊁审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处,公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责㊂3.ʌ解答ɔ董事长孙某:(1) 内部控制制度要绝对保证资产安全㊁经济效率提高㊁经营合法合规 的说法是不合理的㊂理由:内部控制有其固有局限性,只能是合理保证上述目标,而不是绝对保证㊂(2) 文化建设,带不来明显的效益,所以可以不需要在这方面浪费人力物力 不恰当㊂理由:企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分,可以增强员。

审计陈汉文第三版课后思考题答案

审计陈汉文第三版课后思考题答案

审计陈汉文第三版课后思考题答案1、55.[单选]社会保障法称为调整经济关系的辅助性法律部门,出现在()。

[单选题] *A.当代社会(正确答案)B.封建社会C.资本主义社会D.奴隶制社会2、78.[多选]影响弗里德曼货币需求函数的因素有()。

*A.物价水平(正确答案)B.恒久性收入(正确答案)C.财富(正确答案)D.债券的预期名义收益率(正确答案)3、91.[多选]影响存货周转率的因素包括()*A.营业成本(正确答案)B.期末存货(正确答案)C.营业收入D.期初存货(正确答案)4、104.[多选]在完全竞争市场上,关于产品的价格的说法,正确的有()*A.每个消费者可以自主定价B.生产者可以进行差别定价C.政府的价格控制是非常必要的D.每个生产者都是价格的接受者(正确答案)5、82.[多选]下列关于国际金本位制的说法中正确的有()。

*A.铸币平价是各国汇率的决定基础(正确答案)B.黄金输送点是汇率变动的上下限(正确答案)C.以美元为中心的固定汇率制度D.实行浮动汇率制度6、51.[单选]企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的会计报表是()。

[单选题] *A.现金流量表(正确答案)B.所有者权益变动表C.利润表D.资产负债表7、23、某企业本年度主营业务收入为3000万元,销售退回300万元,销售折让200万元,期初应收账款余额为400万元,期末应收账款余额为600万元,则该企业应收账款周转天数为()天。

[单选题] *A、75B、72(正确答案)C、77D、708、16.[单选]影响一个国家或地区进口贸易的主要因素是()。

[单选题] *A.该国家或地区的技术水平高低B.该国家地区的自然资源优势C.该国家地区的总产出水平(正确答案)D.该国的劳动生产率高低9、29.[单选]关于商业银行经营管理的说法,错误的是()[单选题] *A.资产盈利性与安全性是负相关关系B.资产流动性与盈利性是负相关关系C.安全性原则是指贷款和投资等业务要能够按期数收回本息D.流动性原则是指商业网银行以更低的利率吸收更多的活期存款(正确答案)10、102.[多选]财政转移支付的特点有()*A.科学性(正确答案)B.普遍性C.法制性(正确答案)D.完整性(正确答案)11、17、政府预算会计要素包括()*A、预算收入(正确答案)B、预算支出(正确答案)C、预算结余(正确答案)D、预算资产12、48、以下不属于物权法基本原则的是()[单选题] *A、物权法定原则B、-物一权原则C、物权公示原则D、责权利相统一原则(正确答案)13、86.[多选]下列统计活动中,一般在数据处理分析阶段完成的有()*A.数据录入(正确答案)B.抽取样本C.数据编码(正确答案)D.明确定义问题14、4、所有权的法律特征包括()*A、所有权的存续性(正确答案)B、所有权的单一性(正确答案)C、所有权的片面性D、所有权的独占性(正确答案)15、64.[单选]经营者使用店堂告示的方式,制定限制消费者权利的规定。

审计课后思考题答案1-5.doc

审计课后思考题答案1-5.doc

生变并主要盈利能力发第二章练习思考; 关刘索进行综合分析,以发现公 司收入的异常变化。

将木期收入与木期的曹业 费用、管理费用比较,计算销售 费用率,看是否有异常变化。

主 要分析指标可以有销售收入增 长率;毛利率;销售费用率等。

《审计案例研究》教 材每章课后思考题参考答 案 (第1章一一第5章)第一章练习思考题 教材1〉10的练习思考题1. 木案例中,美林股份公司更 换了会计师贞务所.诚信所是新 任所,前所是信利会计师事务 所。

现假设经客户同意后,王越 己与前任注册会计师取得联系, 他血该如何与前住审ti •人员述 行沟通?答:与前任审计人员进行 沟通的H 的在于帮助后任审计 人员了解有关管理当局的基本 情况,正确评价是否可接受审计 委托。

根据《独立审计具体准则- 前后任注册会计师的沟通》(征 隶意Xfe):(1) 沟通的必要性及形式 与前任审计人员进行沟通 的H 的在于帮助后任审计人员 了解令关管理当局的基木情况, 正确评价是否可接受审计委托, 这些沟通可在接受委托之前或 之后进行•以减少或控制审计风 险。

后任注册会计师应当取得 被审计单位管理当局的授权,主 动与前任注册会计师沟通。

沟通 可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前 任注册会计师作出答复,或限制 答复的范围,后任注册会计师应 当向被审计单位询问原因,并考 虑是否接受委托(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注 册会计师询问的内容应当具体、 合理,包括:&关于管理当局是否正直 的信息; .......................b. 前任注册会计师与被审 T •单位管理当局在頂大会计.审 T •等问题上存在的意见分歧;c. 前任注册会计师从被审 十•单位审计委员会、监事会或其 他类似机构了解至'J 的管理当局 舞弊、违反法规行为以及内部控 制相关事项;d ・前往注册会计师认为导 致被审t •单位变更会十师事务 所的原【人。

审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对

审计学课后习题详细答案完整版-第七章 风险应对

第七章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)【答案】 (4)【答案】 (5)【答案】 (6)一、思考题1.【解答】(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

2.【解答】(1)风险的重要性。

风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。

风险的后果越严重,就越需要注册会计师关注和重视,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。

(2)重大错报发生的可能性。

重大错报发生的可能性越大,同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。

(3)涉及的各类交易、账户余额和披露的特征不同的交易、账户余额和披露,产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异,适用的审计程序也有差别,需要注册会计师区别对待,并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。

(4)被审计单位采用的特定控制的性质。

不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。

(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效,随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试,且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

3.【解答】进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。

其中,进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性,通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报;进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

4.【解答】(1)在拟信赖期间,被审计单位执行控制的频率。

控制执行的频率越高,控制测试的范围越大。

(2)在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。

拟信赖控制运行有效性的时间长度不同,在该时间长度内发生的控制活动次数也不同。

审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环

审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环

审计学课后习题详细答案完整版-第十章生产与存货循环第十章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)1.【解答】 (1)2.【解答】 (4)二、案例分析题 (4)1.【答案】 (4)2.【答案】 (5)3.【答案】 (6)一、思考题1.【解答】(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

(2)观察管理层制定的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况。

(3)检查存货(4)执行抽盘(5)需要特别关注的情况(6)存货监盘结束时的工作二、案例分析题1.【答案】针对要求(1):(1)不恰当。

无论是否信赖内部控制,注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)不恰当。

已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。

(3)不恰当。

审计项目组代管理层执行盘点工作,将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。

(4)不恰当。

当a产品被选为样本项目时,应当对所有a产品执行抽盘。

(5)恰当。

针对要求(2):审计项目组可以实施的审计程序有(以下答对三项即可):⑴向保管存货的第三方函证存货的数量和状况;⑴实施检查程序/检查与第三方保管的存货相关的文件记录;⑴对第三方保管的存货实施监盘;⑴安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘;⑴获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。

2.【答案】(1)存在缺陷。

监盘计划不能与被审计单位的员工沟通,抽盘范围属于监盘计划的一部分,所以也是不能沟通的内容。

(2)不存在缺陷。

(3)存在缺陷。

对于存放在外地分公司的存货也应实施存货监盘程序。

(4)存在缺陷。

存货监盘工作结束时,注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用表单的号码,由此才可以确定其是否连续编号。

(5)存在缺陷。

盘点结束后,应当由W公司组成调查小组,对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理,并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

审计李红湘课后思考题答案

审计李红湘课后思考题答案

审计李红湘课后思考题答案第一章练习思考题教材P10的练习思考题1.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新任所,前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?答:与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则一前后任注册会计师的沟通》(征求意见稿):(1)与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些沟通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险,后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权,主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单待不同意前任注册会计师作出答复,或即制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托。

(2)沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括:a.关于管理当局是否正直的信息:b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧:c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项:d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿,后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3)后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明其审计意见全部或部分地依的于前仟注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计,后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息,但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

审计课后思考题答案

审计课后思考题答案

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第6章-—第10章)教材P98的答案1.货币资金的关键控制点主要有哪些?答:关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。

那么,货币资金的关键控制点主要有:(1)记账与出纳分离;(2)登记日记账与登记总账职务分离;(3)对现金进行突击盘点;(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;(5)支票领用的审批和登记制度; 6)出纳与财务章分别保管等。

2.为什么对银行存款进行函证?当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函?答:银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法,对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊,通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时,应向企业所有开过户的银行函证,有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况,或可能存在的贷款,也必须对其进行函证。

3.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面?答:首先,对现金和银行存款的凭证抽查时,要重点审核其账户对应关系,分析其合理性,对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。

对于有疑问的业务一定追查到底;此外,在凭证抽查中对同类业务还应综合分析,如案例中的修理费舞弊问题,对各种支出和收入要运用分析性复核的方法,分析其可能性。

4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平。

5.如果本案例中银行存款余额调节表的数据,若银行对账单中,企业已收,银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥,那么是否还应调整企业12月31日银行存款数?答:应调整12月31日银行存款的数额。

审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估

审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估

第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序,是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境,以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。

2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解,注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

3.【解答】(1)内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

可以从以下几方面理解内部控制。

①内部控制的目标是合理保证。

①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。

(2)内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行,都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。

内部控制的固有局限性包括:①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避;①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求;①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能;①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的,如果出现不经常发生或未预计到的业务,原有控制就可能不适用。

4.【解答】在初步计划审计工作时,注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的,通常采取下列步骤:(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;(2)了解重要交易流程,并记录获得的了解;(3)确定可能发生错报的环节;(4)识别和了解相关控制;(5)执行穿行测试,证实对交易流程和相关控制的了解;(6)进行初步评价和风险评估。

审计第十版课后习题及答案

审计第十版课后习题及答案

审计第十版课后习题及答案审计第十版课后习题及答案近年来,随着全球经济的发展和企业规模的扩大,对于企业的财务信息披露和财务报告的准确性要求越来越高。

审计作为一种独立的、客观的评价手段,扮演着保护投资者利益和维护市场秩序的重要角色。

而《审计第十版》作为一本重要的教材,对于培养学生的审计思维和技能具有重要的意义。

本文将对《审计第十版》课后习题进行分析和解答,以帮助读者更好地理解和应用审计知识。

第一章:审计概述该章节主要介绍了审计的定义、目的和特点。

习题一要求解释审计的目标是什么?审计的目标是通过对企业财务报表的审查,评估财务报表的准确性和可靠性,从而给出一个独立的、公正的意见。

习题二要求解释审计的特点是什么?审计的特点包括独立性、客观性、全面性和专业性等。

第二章:审计职业道德和审计独立性该章节介绍了审计师的职业道德和审计独立性的重要性。

习题一要求解释审计师的职业道德要求是什么?审计师的职业道德要求包括诚实、公正、保密、尽职尽责等。

习题二要求解释审计独立性的意义和保障措施。

审计独立性意味着审计师在履行职责时不受任何利益干扰,保障措施包括审计师的聘任和报酬、审计师与被审计单位的关系等。

第三章:审计业务流程该章节介绍了审计业务流程的各个环节。

习题一要求解释审计业务流程的步骤和目标。

审计业务流程包括计划阶段、风险评估阶段、内部控制评估阶段、证据收集阶段、报告阶段等。

习题二要求解释风险评估的目的和方法。

风险评估的目的是确定可能存在的审计风险,方法包括了解企业的业务和运营环境、评估内部控制的设计和运行等。

第四章:审计证据的收集和评价该章节介绍了审计证据的收集和评价的方法和技巧。

习题一要求解释审计证据的种类和特点。

审计证据的种类包括文件证据、口头证据、计算机处理证据等,特点包括充分性、可靠性、相关性等。

习题二要求解释审计证据的收集和评价过程。

审计证据的收集和评价过程包括确定收集证据的方法、评估证据的充分性和可靠性等。

《审计》所有课后习题案例答案

《审计》所有课后习题案例答案

7200 8800
以此为基础,安德鲁的工资应该仅为880英镑; 毛利与预期有差异。
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
分析线索
☺安德鲁从公司购买了这辆卡车,购买价格 是如何计算出来? ☺卡车日常费用中包括哪些具体项目,购买 卡车的目的是什么? ☺为什么支付给约翰200英镑的利息? ☺期末是否有未售出的剩余的股份? ☺其他进货支出是什么? ☺为什么没有实现预期的毛利?
2-2:对新华食品公司认定进行调查
资料:审计人员在某食品公司,审查和阅读公司会计报表时 发现以下疑点: (1)该公司虚报冒领工资1820元,被会计人员占为己有; (2)11月15 日收到业务咨询费3850元,列入小金库; (3)存货盘点时,产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘 点标签,经查询据说是被审计单位承销。 (4)一小型仓库内存有五种已过了保质期的原材料,每种 材料均挂有盘点单,经抽点,与盘点记录相符。 要求:针对以上问题应对何种认定展开调查?
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
一、安德鲁与詹姆斯
合伙企业案例研究
P1
(1)预计毛利是60%? (2)在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么 关系? (3)投资回报率59%,如果你是詹姆斯, 你会感到满意吗?
(1)预计毛利是60%?
安德鲁与詹姆斯合 伙企业案例研究
单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100%=60% (2)詹姆斯:资本提供者 安德鲁:资本提供者、公司经营者
假定:其他的数据完全正确, 应如何计算企业的利润?
销售收入 破产股份购买成本 其他成本 销售成本 毛利 汽车日常费用 给约翰利息支出 卡车折旧费 净利润
54000 12000 26000 (29.63%) 5000 200 2000 38000 16000

《审计学原理》复习思考题参考答案

《审计学原理》复习思考题参考答案

《审计学原理》复习思考题参考答案《审计学原理》复习思考题第一章绪论1.本章重要概念(1)账项基础审计:是以会计账目为基础,通过直接对会计账目的审查以达到差错防弊目的的一种审计方法。

(2)制度基础审计:是在评审内部控制的基础上确定审计程序的性质、时间和范围,以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。

(3)风险基础审计:是以对被审计单位的风险识别与评估为基础,确定审计程序的性质、时间和范围,以查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。

(4)鉴证业务:指注册会计师对鉴证业务对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证信息信任程度的业务。

2.简述审计的基本分类。

(1)按照审计目的和内容分类:财务报表审计、经营审计、合规性审计(2)按照审计主体分类:政府审计、注册会计师审计、内部审计(3)按照审计技术分类:账项基础审计、制度基础审计、风险基础审计3.简述西方注册会计师审计的发展历程及各阶段的主要特点。

(1)详细审计时代(1844年至20世纪初)主要特点:审计对象:公司账目;审计目的:查错防弊;审计方法:详细审计;审计报告使用人:公司股东(2)资产负债表审计时代(20世纪初至20世纪30年代初)主要特点:审计对象:资产负债表;审计目的:判断公司信用;审计方法:抽样审计;审计报告使用人:强调债权人(3)全部会计报表审计时代(20世纪30年代至今)主要特点:审计对象:全部会计报表;审计目的:发表审计意见,提高报表可信性;审计方法:由制度基础审计发展为风险导向审计,并广泛采用计算机辅助审计;审计报告使用人:社会公众4.如何才能成为一名执业注册会计师?(1)参加注册会计师全国统一考试,取得全科合格证书;(2)在会计师事务所从事独立审计业务2年以上;(3)年龄在国家规定的职龄范围内。

5.我国会计师事务所的设立方式有哪几种?在设立条件上分别有何规定?(1)有限责任会计师事务所设立条件:不少于人民币30万元的注册资本;有10名以上在国家职龄(60岁)以内的专职从业人员,其中至少有5名注册会计师;有5名以上符合规定条件的发起人;有固定的办公场所;审批机关规定的其他条件。

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《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案(第6章-—第10章)教材P98的答案1.货币资金的关键控制点主要有哪些?答:关键控制点就是指不加控制就容易产生错误舞弊的业务环节。

那么,货币资金的关键控制点主要有:(1)记账与出纳分离;(2)登记日记账与登记总账职务分离;(3)对现金进行突击盘点;(4)出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表;(5)支票领用的审批和登记制度; 6)出纳与财务章分别保管等。

2.为什么对银行存款进行函证?当银行存款余额为零时是否还需要向其开户行发函?答:银行存款的函证程序是证实银行存款存在的重要方法,对于企业有可能存在的银行存款多计和少记的舞弊,通过函证可以很容易发现;在函证银行存款余额时,应向企业所有开过户的银行函证,有时年末余额也许为零但审计人员为了查清真实情况,或可能存在的贷款,也必须对其进行函证。

3.对现金和银行存款进行凭证抽查时应重点关注哪些方面?答:首先,对现金和银行存款的凭证抽查时,要重点审核其账户对应关系,分析其合理性,对于一些特殊对应关系的凭证应进一步审核其所附原始的真实性、合法性。

对于有疑问的业务一定追查到底;此外,在凭证抽查中对同类业务还应综合分析,如案例中的修理费舞弊问题,对各种支出和收入要运用分析性复核的方法,分析其可能性。

4.从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题?答:首先,从银行对账单与企业日记账的核对中,可能存在银行对账单有一收一付,且金额相等,但企业银行存款日记账中没有登记;企业支票存根也出现缺号现象;其次,有的企业为了掩饰出租出借账号问题,签定虚假合同,当收到款时作"银行存款"和"应付账款"的增加,过几天后再作退款处理,将账户转平。

5.如果本案例中银行存款余额调节表的数据,若银行对账单中,企业已收,银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥,那么是否还应调整企业12月31日银行存款数?答:应调整12月31日银行存款的数额。

因为此项审计业务为年报审计,尽管该笔未达账项在次年3日收到,但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元,而且数额较大,远远超过了货币资金分配的重要性水平,所以,必须对这笔未达账项进行调整。

6.若现金盘点中,盘点日的现金实存数为460元,其他数据不变,推到12月31日的应存数应为多少?答:12月31日的应存数为2825(460+1300=1760;1760+14530-13465=2825)审查的结果为盘亏,其原因为出纳刘民本人挪用现金,审计人员是否应提出调整建议?应该进行调整,调整分录为:借:其他应收款-- 刘民 1000贷:现金1000第七章练习思考题教材P107的答案1.审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的?答:项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对;将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对,证明相符,并编制审计工作底稿--利润总额分析表,运用分析性复核方法,将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比,分析差异形成的各种原因;之后,重点对与利润总额形成的三大部分,即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查;最后,编制审计工作底稿,调整并审定利润表中各构成项目的金额。

2.项目组审计人员,你认为在实施损益形成审计时,会与哪些业务循环的审计相联系?答:将与购货与付款循环、销货与收款循环、生产与费用循环及筹资与投资循环相联系。

3.金舟会计师事务所接受委托对宏光公司2004年度会计报表进行审计。

假定经项目组注册会计师审查后发现下列情况: (1) 宏光公司当年结转主营业务成本为61683万元,而实际应结转61022万元。

(2) 宏光公司外销商品一批,销售成本30万元,已于12月29日运出,此项商品系C.I.F付款条件的在途货物,会计部门对此已贷记销售收入35万元。

(3) 宏光公司 12月6日支付了11万元的2002年度广告费,均已计入当年的期间费用。

要求:(1)分析宏光公司上述情况中存在的问题。

(2)在"试算平衡表工作底稿--宏光公司2001年度利润表"(见表7-2)审计前金额的基础上进行调整,编制调整后的利润表,计算出新的审定金额。

答: (1)第一种情况是宏光公司当年多结转了主营业务成本661(61683-61022)万元,对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。

(2)第二种情况是宏光公司C.I.F付款条件的在途货物,此时,商品的产权尚未转移,该外销商品应作为该公司的存货,而不应计入主营业务收入。

在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。

(3)第三种情况属于宏光公司提前计入费用的问题。

当年支付的2002年度广告费,按会计制度规定应计入2002年度的营业费用。

在利润表中应调减2001年度的营业费用11万元。

(4)编制新的"试算平衡表工作底稿--宏光公司2001年度利润表"参照表7-2。

教材P116的答案1.如果申泽公司是外资企业,审计人员在进行利润分配审计时,在本案例审查内容的基础上,还应审查哪些内容?答:一般股份有限公司,在向投资者进行利润分配前,只要求提取法定盈余公积金和法定公益金。

而外商投资企业除了要提取法定盈余公积金和法定公益金之外,还要提取职工奖励和福利基金、储备基金和企业发展基金。

审计项目组还应对此三方面作进一步审查。

2.如果董平在审查申泽公司的所得税金额时,发现该公司采用的计税标准是27%的税率。

你认为存在什么问题?违背了税法的哪项规定?董平应如何提出审计调整意见?答:根据税法规定,对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率;应纳税所得额在3万元以上,10万元以下,执行27%税率;应纳税所得额在3万元以下的,执行18%税率。

申泽公司未审前应纳税所得额600万元(假定审核正确),已超过10万元,不应执行27%税率,而要按33%的税率缴纳所得税。

董平对此项因违反规定而漏缴的所得税,应在复核后作如下确认:申泽公司应纳所得税198万元(600×33%),实纳162万元(600×27%),应补缴所得税36万元,并建议申泽公司进行以下账务调整:借:所得税 360000贷:应交税金-应交所得税 3600003.假定审计人员吴晶在审查"利润分配--应付普通股利"时,发现企业已按股票面值10%的比率发放了普通股股利,减除发放股利后的账面余额,不足注册资本的5%。

他向股东和企业内部管理人员进行调查,结合使用审阅和分析性复核方法,了解到申泽公司连续两年发生亏损,2001年度在用任意公积金弥补亏损后,企业的法定盈余公积金已接近法律规定的最低界限,近期股票价格一直处在下跌状态,如果今年不按时发放股利,其股票价格可能发生狂跌。

于是,经董事会研究决定,拟以股票面值10%的比率发放股利;按此比率计算,动用后的法定盈余公积的剩余额将不足注册资本总额的5%。

尽管如此,财务部还是按董事会的决定发放了股利。

你认为该公司分配利润的方法存在那些问题?违背了哪项制度规定?应如何调整?答:按会计制度规定,企业当年无利润时,不得向投资者分配利润。

但股份有限公司在经股东大会特别决议,可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积分配股利,但动用后的法定盈余公积不能低于注册资本的25%。

该公司的处理违反了上述规定。

第八章练习思考题教材P127的答案1.若本案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见,其他条件不变,审计人员是否还有必要对期初余额进行审计?答:有必要,因为期初余额的审核是审计报告出具前重要的审计环节,在接手新客户或被审计单位初次接受审计时,对期初余额的审核尤其要重视。

该公司本身为"ST"类,审计风险较高,即使前任注册会计师出具的审计报告为无保留意见,也必须对期初余额进行复核。

根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,井确定其对本期会计报表审计意见的影响。

2. 对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些?答:(1)被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件;(2)前任注册会计师的工作底稿,审计报告等。

3. 若本案例中合计调整数为15万元(调增亏损),且未达到重要性水平,问应出具何种意见类型的审计报告?答:应出具无保留带说明段的审计报告。

因未调整数额较小,且不存在其他未调整事项。

教材P132的答案1.审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在?答:作为审计对象的会计报表,其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。

因此,审计人员在审计某一会计年度的会计报表时,就必须瞻前顾后,除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外,还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。

这样,才能使得会计报表审计具有完整性。

2.除了案例中提到的期后事项,你认为期后事项还包括哪些内容?答:对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项,除了案例中提到的,还包括:(1)被审计单位于资产负债表日前签发的支票,在日后因透支而被开户银行退回;(2)被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格;(3)资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项,因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回;(4)被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理,而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值;(5)被审计单位由于某种原因被起诉,法院于资产负债表日后作出判决,被审计单位应赔偿对方的损失。

对会计报表没有直接影响,但应予以反映的事项,除了案例中提到的,还包括:(1)应付债券的提前收回;(2)发行债券或权益性证券;(3)由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌;(4)需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金;(5)偶然性的大笔损失。

3.资料:假设审计人员于2002年2月对华光公司2001年度会计报表进行审计时,审查发现华光公司2001年5月销售给B企业一批产品,价款为58000千元(含应向购货方收取的增值税额),B企业于6月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。

华光公司于12月31日编制2001年度会计报表时,已为该项应收账款提取坏账准备2900千元(假定坏账准备提取比例为5%),12月31日资产负债表上"应收账款"项目的余额是80000千元,"坏账准备"项目的余额是4000千元,该项应收账款已按58000千元列入资产负债表"应收账款"项目内。

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