我国国有上市商业银行绩效评价
我国商业银行绩效考核评价指标体系研究
《 作 经 济 与科 技 》 ２ １ 年 ４月 号 下 （ 第 ４５期 ） 合 ０１ 总 １
灞 趣
在 ＋ 成 本 的 ； Ｖ 是 对 企 业 资 产 负 债 表 和 利 备 、 建 工 程 减值 准 备 等 ） 递 延 税 款 贷 方 展 。 Ｅ Ａ 润 表 的 综 合 考 量 ； Ｖ 指 标 与 现 行 Ｋ Ｉ 余 额 ＋ 发 费 用 资 本 化 的 金 额 ＋ 计 的 营 ＥＡ Ｐ 研 累
资 本 的 成 本 时 ， 明银 行 投 资 者 的 财 富 受 主要参考文献： 表
（） ２ 加权 平均 资本 成本 （ Ｃ ） 权 到 了侵蚀。 Ｅ Ａ来衡量银行 的绩效 ， ｗＡ ｃ ： 用 Ｖ 能 ［］ １ 李建军． 国有 商业银 行 绩效评 价 一理
中图分类号： ８ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
１过多评价财务业绩 ， 、 未能全面真 实 指标来评价某个方面的绩效 是不可信 的；
这 反映企业的业绩。 现行财务指标 的计算依 另外， ８个非财务指标对非财务指标的
国外对于商 业银行绩 效考核评价研 据 是 企 业会 计 准 则 ， 是现 行 的会 计 准 则 概括不 一定全面 ， 需要进一步研 究。 可 还 究开展得较早 ， 研究深入 、 方法成熟。 美国 对某 些交易或事项的处理可 以有 多种会 ３ 该指 标 体 系主 要 利 用 企 业 的历 史 、 思 特 恩 ・ 图尔 特 公 司 于 １ ８ 引 入 企 计 处 理方 法 ， 时在 进 行会 计 处 理 时 会 涉 数 据 来进 行 静 态 分析 ， 斯 ９ ２年 同 而不 能 反 映 企 业 的 业绩效评价系统 ， 用来全面考评一个企业 及 到 很 多 的会 计 估 计 ， 这将 导致 财 务 结 果 动态。受金融危机的影响， 企业 的竞争更
财政部关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知
财政部关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2020.12.15•【文号】财金〔2020〕124号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文关于印发《商业银行绩效评价办法》的通知财金〔2020〕124号中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国邮政储蓄银行，中信银行，中国光大银行，其他有关商业银行，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局：为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步发挥市场机制的决定性作用，激励商业银行更加有效响应国家宏观政策，增强商业银行服务实体经济、服务微观经济的能力，引导和促进商业银行高质量发展，现将《商业银行绩效评价办法》印发给你们，请遵照执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财政局请将本文转发地方商业银行执行。
附件：1.商业银行绩效评价办法2.商业银行绩效评价指标体系3.商业银行绩效评价办法有关说明4.商业银行绩效评价申报及计分表财政部2020年12月15日附件1商业银行绩效评价办法第一章总则第一条为进一步发挥市场机制作用，完善商业银行绩效评价体系，推动商业银行更加有效响应国家宏观政策、服务实体经济、服务微观经济，引导商业银行高质量发展，增强活力，提高运营效率，做优做强国有金融资本，根据《中共中央国务院关于完善国有金融资本管理的指导意见》、《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于国有独资及国有控股商业银行（含国有实际控制商业银行）、国有独资及国有控股金融企业实质性管理的商业银行。
其他商业银行可参照执行。
本办法所称商业银行，是指执业需取得银行业务许可证的国有大型商业银行、全国性股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等。
我国上市商业银行经营绩效综合评估及研究分析
们所存在的差距 ，也为我国今后商业银行的股份制改革、
公 司治理 、制度建 设 、银行 监管 以及其 他 商业银 行上 市 等
营绩效 的目的。 ３２ 上市商业银行绩效综合评估指标体系的建立 ． 为达到综合反映商业银行绩效 的目的，以 ２０ ０９年为 基期 ，我们分别从商业银行营利性、资产安全性 、流动性 以及成长性四个方面，并兼顾上市银行股票市 场的表现 ， 构建综合评估指标体系 ， 从而能够达到综合反映商业银行 各 方 面经 营状况 的 目的。
合实 力 。
我们将选取以下指标 ： 偿债能力指标 ：资产负债率、产权 比率 ； 赢利能力指标 ：收入净利率、净资产收益率 ；
２ 动态适应银行的先进管理思想 ． ２ 现代银行管理中的全面战略管理、 目 标管理 、价值管 理等都 需对 过程 进行 动态 的考核 和评 价 ，指标 的灵 活选 择 可以动态适应商原因。
３ 实证分 析
３１ 综合评估方法 ．
本文采 取 的评 估 方 法 为 因子 分 析 法 ，并 以 ２０ ０９年 我 国上 市银行 各财 务 指标 为 基 础 ，构建 绩 效 评 价 指标 体 系 ，
他商业银行以及城市商业银行 ，我国上市商业银行从最早 的深圳发展银行 ２０ ０２年起 ，至今已陆续有十几家商业银
（ ＭＶＡ） ；
指
中国市场 ２１ ００年第３ ９期 （ 总第５８ ９ 期）
续
标
Ｆ １ ＶＡＲ ０ Ｏ Ｏ ０ ７ ＶＡＲ ０ ０ Ｏ ０ ８ ＶＡＲ ０ ０ ０ ０ ９ ＶＡＲ ０ ０ ０ ０１ ＶＡＲ ０ Ｏ ０１ １ ＶＡＲ ０ １ ０ ０ ２ ＶＡＲ ０ １ ０ ０ ３ ＶＡＲ０ ０ ４ ０ １ ＶＡＲ０ ０ ５ ０ １ ＶＡＲｏ ０ ６ ０ １ ＶＡＲＯ ０ ７ ０ １ Ｆ ２
基于熵权法的我国上市商业银行综合绩效评价
财政金 融
基于 熵 权法 的我 国上 市 商 业银 行 综合 绩 效评 价
刘 辉
摘 要 ：本文选取 了２ ０ １ １ 年 上市的 １ ６家商业银行 的年 度财务报 表数据作 为研 究样本 ，建 立了银行 综合绩效 的评 价指 标 体 系 ，针 对 在 评 价 指 标权 重 时存 在 缺 陷 的 问题 ，借 鉴 相 关文 献 ，运 用 熵权 法 的 思 想 确 定 各 评 价 指 标 的权 重 ，进 而 对 我 国 上 市商 业 银 行 的 综 合 绩 效 进行 评 价 。 关 键 词 ： 商业 银 行 ；综 合 绩 效 ；熵 权 法
２、评 价 体 系 的构 建
（ １ ） 指 标 选取 的原 则
通 过 熵 权 法 计 算 权 重： ＝（ １ 一 ） ／ ∑ １ ６ （ １ 一 ）
得各指标权重见下表 ３ 。
表 ３ 样本指标 ｗ 值襄
全面性原则 ，银 行综合 绩效 反映 的是综 合情 况 ，对评 价指标 的选择 应考虑 全面性 。二 、可获得 性原则 ，指标 可 以量 化才能运用到分析 之 中 ，数 据要 保证 可 以通 过 相关 渠 道获 得 。 三 、真 实 性 原 则 ，指 标 的 选 取 要 能 真 实 的 反 映 银 行 综 合 绩 效 的 某个方 面，不能把相关性不强 的指标 ，随意作为其评价指标。
（ １ ） 资 产 利 润 率 反 映 了 银 行 的盈 利 状 况 ，是 对 银 行 盈 利 性
的评 价 。
平安
浦发
兴业
招商
中行
中信
农行
光大
０ ． ０ ３ ６ ０５ １
０． ０ ４ ０ ４ ５ ３ ０ ０ ６ ４８ ３ ４ ０ ０ ４ ５８ ９ ４ ０ Ｏ ６ ２ ８ ２ ２ ０ ０ ７ １ ４ ８ ８ ０ ． Ｏ７ １ ３ ７ ７ ０ ０ ３ ２ ４ １ ５
中国上市商业银行经营绩效评价的实证研究
向 化 处 理 。其 中正 向指 标值 越大 ，说 明商 业 银 行 的 绩何 处理 ；逆 向指 标 包 括 不 良贷 款 率 （） 拨 备 覆 盖 率 （） 采 取 的 处 理 方 法 是 Ｘ ．Ｉ Ｘ ％ ｘ和 ％ ｘ， ＝ ／ 即 取 其倒 数 。 其 次 ， 要 对 原 始 变 量 数 据 进 行 无 量 纲 化 处 理 ， 通 常 采 用 的 是 Ｚ ｓ ｏ ｅ 。 建立 标 准 化 数 据 的相 关 系 数 矩 阵 Ｒ 由于 本 文 是 采 用 — ｃｒ法 ， 统 计 软 件 Ｓ Ｓ １ ． 进 行 分 析 ， 因 此 整 个 标 准 化 过 程 是 由 Ｓ Ｓ 软 件 ＰＳ ９Ｏ ＰＳ 来 完成 的 。 我们 利 用 巴 特 利 特 球 度 检 验 和 Ｋ ０ 验 来 分 析 所 选 取 的 变 量 Ｍ检 数 据 是 否 适合 采 用 因子 分 析 。检 验 结 果 ： 巴特 利特 球 度 检 验 统计 量 的观 测 值 为 １ ２ ４ ， 应 的 概 率 Ｐ 接 近 于 ０ 但 是 ，Ｋ ０ 为 ５． １相 值 。 Ｍ值 ０４ ８ ． ３ ，并 不是 特 别适 合 做 因子 分析 。 我们 进一 步用 变 量共 同度 对 因子 进行 筛 选 ，最 终确 定使 用 总资 产 增长 率 （） ． ％ ｘ，净 资产 增长 率 （） ， 不 良贷款 率 （） ％ Ｘ， ％ ｘ ，拨 备 覆盖 率 （） ％ Ｘ ，净 资产 收益率 （） ％ ｘ，每 股收 益 （ Ｘ ，净利 润 （ 元） 万元 ） ， ｘ和 净利 润增 长率 （） 。 ８ ％ ｘ这 个财 务指 标变量 来综合 评价 商业银 行的经 营绩 效 。 相 应 的 巴 特 利 特 球 度 检 验 Ｉ４检 验 结 果 ， 如 表 ｌ Ｇ０
简记为：Ｘ ＝ Ａ ＋ Ｆ
我国上市商业银行财务绩效评价
Financial View | 金融视线MODERN BUSINESS现代商业128我国上市商业银行财务绩效评价潘香港 刘子玥 杨小翠中国矿业大学(北京) 北京 100083基金项目:中央高校基本科研业务费专项基金资助、中国矿业大学(北京)大学生创新训练项目。
摘要:我国上市商业银行是金融业的重要组成部分，本文从发展能力、盈利能力和风险水平三个方面选取十个指标，使用SPSS软件对我国上市商业银行2018年的财务数据进行因子分析，计算出四个因子和综合因子下26家商业银行的得分与排名，并给出提高商业银行财务绩效的可行性建议。
关键词:因子分析；上市商业银行；财务绩效中图分类号:F832.33；F830.42 文献识别码:A 文章编号:1673-5889(2020)10-0128-03一、背景近年来，市场上不断涌现的多样化的支付方式与理财产品等都冲击着传统商业银行的经营领域和发展，行业内竞争变得日益激烈。
上市商业银行作为我国金融体系的主体，对其进行绩效评估已经成为我国金融管理的重要组成部分[1]。
二、指标选取与数据来源(一)指标选取本文在选取财务绩效指标时从发展能力、盈利能力、风险水平等方面选取了以下几个指标(如表1所示)。
表1 指标明细表一级指标二级指标发展能力营业收入同比增长率净资产同比增长率净利润同比增长率盈利能力净利差总资产净利率成本收入比风险水平资本充足率杠杆率不良贷款拨备覆盖率不良贷款比率(二)数据来源本文数据来源于巨潮资讯网公布的26家上市商业银行的年报以及万德数据库。
三、实证研究研究者通常用三个步骤来获得探索性因子分析的方案：1.准备合适的协方差矩阵；2.抽取初始的因子；3.旋转以获得最终的因子[2]。
(一)KMO检验和Bartlett检验通过SPSS软件进行数据分析，KMO=0.575>0.5，Sig值为 0.00，表明所选取的指标具有较强的相关性，适合运用因子分析法进行研究。
(二)提取公因子采用主成分分析法提取公因子，计算相关系数矩阵的特征值和方差贡献率，共有4个因子样本方差的累计贡献率达到了80.801%，大于 80%，满足累积方差贡献率应在80%以上的标准，说明这4个主成分具有充足的信息解释本文所分析的问题，故提取这4个主成分来作为26家上市商业银行财务绩效评价因子(如表2所示)。
商业银行经营绩效评价指标
商业银行经营绩效评价指标
1.净资产收益率（ROE）：是衡量商业银行经营效率和盈利能力的核心指标，它反映了银行利用出借资金创造价值的能力。
2.资本充足率：商业银行经营稳健性的重要指标，反映了银行经营风险承受能力。
银行的资本充足率越高，其经营风险也越小。
3.不良贷款率：是银行信用风险的重要指标，反映了银行贷款风险的承受能力。
不良贷款率越低，银行信用风险越小。
4.息差和手续费收入：息差是银行利润的主要来源，手续费收入反映了银行在提供各种服务时所收取的收益。
5.成本收入比：反映银行的经营效率，成本收入比较小表明银行拥有较高的经营效率。
6.贷款增长率、存款增长率等：反映银行经营规模的增长情况。
7.客户满意度和员工满意度：反映银行的服务质量和员工满意度，对于银行的长期发展具有重要意义。
基于EVA的中国上市银行绩效评价体系
基 于Ｅ Ａ的 中国上 市银 行绩效 评价 体 系 Ｖ
文／ 郑伟 金笑羽
改善了公司治理结构，市场化程度有 了较
大提 高 。但是 ，在 海外 挂牌 上市 的 国有商 业 银行 将 面临更 为严 格 的国 际监 管标 准要
国有商业银行上市后寻求持续发展的必然
选择 。
在 西 方 金 融 管 理 界 ， 经 济 增 加 值
（ Ｖ 已经作为评估上市银行价值的新兴 Ｅ Ａ） 管理工具， 并取得 了较好的应用效果。然
而 ， 一管 理 工 具对 于 我 国上 市 银 行 的绩 这 效 管 理 是否 同样 适 用？ 国上 市 银行 如 何 我 运 用ＥＶＡ进 行绩 效 管理 ？ＥＶＡ 如何 弓 又 ｌ 导 上 市 银 行 创 造 更 多 的 经 济 价 值 ？ 这 一
理论 ，在完善的资本市场条件下 （ 不考虑
概 述
经 济 增 加 值 （ Ｏ Ｉ ｉ Ｖａ ｕ ＥＣ ｎｏＴ Ｃ ｌ ｅ Ｉ
所 得 税 ） ，企 业 价 值 Ｖ 债 务 资 本 价值 Ｄ 是
与权益资本价值Ｅ 之和，用公式表示为 ：
Ｖ Ｄ＋Ｅ。
东。公式表示为：（ ＝Ｍ Ｊ
＋ 非现金
与其他 企 业一 样 ，银行 的价值 也 是 由
Ｅ ＶＡ的核 心 理 念 是 ：资 本 获得 的收 益 至少要 能补 偿投 资 者承 担 的风 险。在 此 标 准下 ，企业 税后 净 营业 利润 或资 本 收益 率 高低 并非企 业 经营状 况 好坏 和价 值创 造 能力 的评 估标 准 ，其 关键在 于 收益 是否超 过资 本成 本 。企业 需要 获取 足够 的税 后 净 营 业 利 润 ， 以弥 补 全 部 资 本 成 本之 后 的 Ｅ Ａ，只有 这样 才算 是真 正的 利润 ，企业 Ｖ
我国A股上市商业银行经营绩效评价研究
１ ． 样本 数据 的标 准化处 理和 相关 检验 由于各项 原 始 数 据 的性 质 和量 纲 不 同 ， 首 先 需要 通 过 Ｓ ＰＳ Ｓ １ ７． ０ 软 件 对 相 关 原 始 数 据 进 行 标 准化 处理 后 ， 再 进 行 ＫＭ０ 和 Ｂａ ｒ ｔ ｌ ｅ ｔ ｔ 球 度 检验 。 根 据 ＫＭ０ 检 验 值 和 Ｂａ ｒ ｔ ｌ ｅ ｔ ｔ球 度 检 验 结 果 ， 从 表 １中 可 以 看 到 ＫＭ０ 值 为 ０． ６ ０ ０， 当 ＫＭ０ 检 验 值 大 于 ０． ６时 ， 检 验结 果较好 ， 同 时 Ｂａ ｒ ｌｅ ｔ ｔ ｔ球 度 检 验值 也较 大 ， 从 以上 指 标 ， 基 本 可 以认 为 相关 数 据 适合 做 因子分 析 。
行 绩效 的研 究 相对 较 晚 。从 国 内研 究 现 状 看 ， 主
根 据 商 业 银 行 的 经 营 特 点 ，从 盈 利 能 力 、 资 产
质 量 （安 全 性 ）和 发 展 能 力 三 个 方 面 人 手 ， 选 取 了
９个 基 本 指 标 分 别 为 总 资 产 收 益 率 （Ｘ１）、 拨 备 覆 盖 率 （Ｘ２）、 不 良 贷 款 率 （Ｘ３）、 总 权 益 与 总 资 产 之 比 （Ｘ４）、核 心 资 本 充 足 率 （Ｘ５）、资 本 充 足 率 （ Ｘ６）、 存 款 增 长 率 （ Ｘ７）、 贷 款 增 长 率 （Ｘ８）、 利 润
（一 ） 样 本 的 选 择 及 数 据 来 源
表 的数据 ， 因此 ， 所 用 数 据 均 是 合 并 报 表 数 据 ， 或
称集 团数 据 。由于 这 １ ６家 上 市 商 业 银 行 都 是 集
团化 运作 ， 这 样 也 能 反 映 整 个 金 融 集 团 的 真 实 情
商业银行绩效评价分析--以中国农业银行为例
商业银行绩效评价分析--以中国农业银行为例，不少于1000字中国农业银行（以下简称“农行”）成立于1951年，是中国国有性质的商业银行，是国内四大银行之一。
农行是为农业、农村和农民服务的国家金融机构，其主要业务包括：存款业务、贷款业务、借贷中介业务、招标保证金业务、国际结算业务、外汇结算业务、资金清算业务、信托业务、信用卡业务、证券投资业务等。
本文将从农行的财务指标、经营风险、客户关系、竞争状况四个方面对该银行的绩效进行评价和分析。
一、财务指标分析农行的财务指标一直处于健康水平。
2019年，其营业收入为1.19万亿元人民币，同比增长7.8%，归属于母公司股东的净利润为2437.6亿元，同比增长4.5%。
资产总额为24.5万亿元，同比增长5.5%，其中贷款规模为14.4万亿元，同比增长7.4%。
从农行的资本充足率、不良率等指标来看，其资产质量稳步提高。
截至2019年底，农行的资本充足率为15.59%，净息差为2.22%，不良贷款率为1.51%，核心一级资本充足率为11.60%。
这意味着该银行在面对不利市场环境和市场风险时，仍能够总体保持稳健的经营。
二、经营风险分析农行在经营风险方面具有很强的应对能力。
从其具体情况来看，农行的大额信贷质量控制不错，资本实力雄厚，拥有稳定业务和较高的市场份额。
值得注意的是，农行的风险分散程度相对较高，涉及行业广泛，既有传统的农村金融业务，也涉及到了城市金融业务、零售金融业务、投资银行业务等。
这对农行在应对市场风险和市场变化时具有很强的优势，也有利于其稳健发展。
三、客户关系分析农行在客户关系方面拥有广泛的客户基础和较高的客户满意度。
据统计，农行拥有超过3000万个人客户和超过400万企业客户，涵盖了国内众多重要的行业和市场。
为了满足不同客户需求，农行提供了多种类型的业务服务，如：零售金融、企业金融、银行卡、贵金属、基金、保险、理财等。
农行还不断引进新技术，提升客户体验，如自助服务、移动支付、智能客服等。
中国商业银行的绩效评价与提升
中国商业银行的绩效评价与提升中国商业银行是我国银行业的主要组成部分，发展迅猛，服务范围广泛。
随着银行业务的不断拓展，商业银行的绩效评价也日益成为关注的焦点。
本文旨在探讨中国商业银行的绩效评价与提升。
一、绩效评价体系商业银行的绩效评价体系包括金融指标和非金融指标两部分。
其中，金融指标主要有净资产收益率、资本充足率、资产质量等；非金融指标主要有员工满意度、客户满意度、社会责任等。
这些指标的评估和分析可以有效地反映商业银行的经营状况和价值创造能力，为银行提高经营效率和提升形象提供决策支持。
二、绩效提升措施商业银行要达到良好的绩效，必须采取一系列有效的措施。
以下是一些提升绩效的有效措施：1. 营销创新商业银行应加强服务创新和市场营销，针对不同客户需求推出差异化的金融产品和服务。
同时，还需要不断优化推广方式，提高市场形象和竞争力。
2. 人力资源管理人力资源是商业银行的核心资产，银行应加强人才引进和培养，通过优秀员工的积极参与和推动，提升银行整体绩效。
3. 风险控制有效的风险控制是商业银行实现良好绩效的重要保证。
银行应加强风险评估和预警，制定科学的管理制度和有效的风险防范措施，确保银行的财务稳定，提高绩效。
4. 信息化建设商业银行要实现高效的业务运营和管理，需要不断加强信息化建设。
银行应完善网络技术和业务管理系统，提高服务效率，实现流程自动化和标准化。
5. 社会责任商业银行承担着重要的社会责任，应积极参与社会公益事业，加强社会形象建设。
同时，还需注重环保、反洗钱等方面的管理，落实企业社会责任，提高绩效和社会贡献。
三、发展趋势未来，商业银行的绩效评价和提升将继续保持高度关注。
面对日益复杂的金融市场环境和挑战，商业银行应继续推进改革，推动转型升级，提高绩效和竞争力。
具体而言，未来商业银行发展的趋势包括：1. 产品创新商业银行将推出更多、更具有个性化特点的金融产品和服务，满足不同客户需求，加强与客户的交互和互动。
我国上市商业银行绩效评价指标体系研究
摘 要 ：绩效评价指标体 系对银行经 营状况评价起 着非常重要 的角色 ，已成 为中国上 市商业银行在 内部 控制 系统 的核 心部 分。 目前， 我国所实施 的商业银行考核 指标体 系难 以满足我 国商业银行 的发展 需要 ，通过分析影响商业银行绩效的影 响因素，结合国 内和 国外商业银 行的先进经验 ，建立上市商业银行 绩效评价指标体 系。 关键词 ：商业银行 ；绩效评 价 ；影响 因素 ；指标体 系
标 、可持续发展指标五个二 级指标及 １ ３个 三级指标 ，能 够有效 的对商 业银行的绩效进 行评价 ，并 提 出要 注重 绩效 的动态 特征 。值得 注意 的 是 ，随着技术进步的加快 及 日益激 烈的全球竞 争 ，设 计一套 科学合 理、 行之有效的上 市商业银行绩效评价体系对银行 的发展非 常重要 。企业管 理人员需要借鉴国内外先进 的管理办法和经营理念 ， 对 现有的绩效评价 指标体系进行修正 ，考 虑各种不确定性因素 ，针对绩效评 价指标体 系的 构建原则 ，建立出能 够为企业所用 ，被广泛认可的上市银行绩效评价 指 标体系 。（ 作者单位 ： 江 西师范大学财政金融学院） 参考文献 ［ １ ］ 朱玉林 ，周杰，刘旖 ．以 Ｄ Ｅ Ａ 法为工具的 商业银行 效 率指标体 系构建与评价 ［ Ｊ ］ ．现代 财经，２ ０ １ ０ ，１ ｌ ： ９ ４ — ９ ７ ． ［ ２ ］ 彭勃 ，叶春明． 基于Ｐ Ｌ Ｈ Ａ Ａ算子 的商业银行经营绩效评价 ［ Ｊ ］ ． 统计与决策 ，２ ０ １ ３ ，０ ４：４ ８—５ ０ ． ［ ３ ］ 国务 院国有资产监督 管理委 员会． 中央企业综合绩效评 价实施 细 则 ［ Ｒ ］ ．北京 ：国 务 院国有 资产监督管理委 员会 ， ２ ０ ０ ６ ：２ ． ［ ４ ］ 杜栋 ，庞庆华．现代综合评 价方 法与案例精 选 ［ Ｍ］ ． 北京 ：清 华大学出版社 ，２ ０ ０ ８ ．
我国商业银行绩效评价体系构建与实证研究
５
６ ７ ８ ９ １ ０
Ｏ．９ ０ ６６ ８ ９７ ４
０．６２ ０ ９７ ７ ８９ ０．６ ５ ５９ ３ ０１ ８ ０．７６ ６ ２ ２ ０ ８３ ０．５ ６ ２３ Ｉ ０９ ６ ０Ｏ４ ３ ５ ． ９ ６２
为中 心 。
因 而不 能通 过对 各指 标进 行简 单 的加权 平均 来计 算 商业 银行 的 绩效 状况 。 文拟采用 因子分 析的方 法 ． 本 结合 样本数 据 ． 将各 指标 构造 成少数 几个综合 的评价 指标来 评价 商业银行 的绩效状 况 。 对各指 标标 量进 行 Ｋ ＭＯ检验 后 。 ＭＯ等于 ０６ ３ 此 值大 于 Ｋ ．１ ，
余管理 的现 象进行研 究 。 究发现 ， 研 随着公 司计提 （ 回） 转 的减值 准
备 在 利 润 总 额 中 比例 的 提 高 ， 司 的 所 得 税 税 负也 将 提 高 公 关键 词 ： 产减值 准备 ： 余管理 ： 得税 税 负 资 盈 所
引 言
通过盈余 管理增 加利润 时 ， 往需要 为此 多支付所 得税 。 往
、
我国现行 的商业 银行绩效 评价体 系
行 、中信 银行 和 宁波 银行 。样 本 数据 均来 源 于新 浪 财 经 （ｔ ： ｈｔ ／ ｐ／ ｉ ｎ ｅｓ ａｅｍ． ） ｆ ａｃ ．ｎ ．ｏ ｃｄ 上各银 行公 布的年报 数据 。 ｎ ｉ ｒ （ ） 二 因子 分 析
由于 构 成 商 业 银 行 绩 效 评 价 体 系 的 指 标 是 从 不 同 角 度 对 商 业银 行经 营效率 的衡量 ．各指标 之 间可能存 在 信息重 叠的情 况 ，
０．３６ ９ ６９ １ ８４
商业银行绩效评价方法
商业银行绩效评价方法一、引言商业银行的绩效评价是衡量其经营效率、管理效果和业务表现的重要手段。
随着金融市场的竞争加剧和监管政策的不断完善，商业银行需要更加全面、客观和科学的评价体系来指导其业务发展和管理改进。
本文将从财务绩效、客户满意度、风险控制、服务质量和技术创新等方面，探讨商业银行的绩效评价方法。
二、财务绩效财务绩效是商业银行绩效评价的核心指标之一，主要包括盈利能力、运营能力和偿债能力等方面。
其中，盈利能力可以通过净利润、资产收益率、净资产收益率等指标来衡量；运营能力可以通过总资产周转率、存贷款比率等指标来评价；偿债能力则可以通过资产负债率、流动比率等指标来评估。
财务绩效的评价有助于商业银行了解自身的经营状况和财务状况，为决策提供依据。
三、客户满意度客户满意度是商业银行赢得市场份额和保持竞争优势的关键因素之一。
客户满意度评价可以通过调查问卷、客户反馈和投诉处理等方式进行。
通过对客户满意度的调查和分析，商业银行可以了解客户需求和期望，优化产品设计和服务流程，提高客户忠诚度和满意度。
四、风险控制风险控制是商业银行稳健发展的重要保障，对绩效评价具有重要影响。
风险控制评价主要包括信用风险、市场风险和操作风险等方面。
商业银行应建立健全的风险管理体系，通过风险识别、评估、监测和控制等环节，降低风险损失和提高风险应对能力。
同时，应定期对风险控制情况进行内部审计和外部监管，确保风险管理的有效性和合规性。
五、服务质量服务质量是商业银行赢得客户信任和忠诚度的关键因素之一。
服务质量评价主要包括服务态度、服务速度和服务质量等方面。
商业银行应建立完善的服务体系，提高员工服务意识和技能水平，优化服务流程和产品设计，提升客户体验和服务价值。
同时，应积极收集和处理客户反馈，不断改进服务质量，提高客户满意度和忠诚度。
六、技术创新随着金融科技的不断发展，技术创新成为商业银行提高竞争力的关键手段之一。
技术创新评价主要包括产品创新、技术创新和管理创新等方面。
基于因子分析我国上市银行综合绩效评价
基于因子分析的我国上市银行综合绩效评价中图分类号:f832 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)07-048-02摘要本文抽取了14家上市银行为样本,用因子分析方法对其经营业绩进行全面科学的评价,通过比较,进而找出商业银行现阶段存在的问题。
为完善商业银行公司治理提供一些思路。
关键词上市银行因子分析综合绩效随着经济全球化发展,金融业在现代经济中扮演越来越重要的地位,而在金融业中,银行业既是我国金融市场长期以来最基本的融资渠道和工具,也是我国市场经济发展过程中重要的金融中介。
所以商业银行经营质量的好坏不但影响到自身的生存和发展,而且关系到广大客户的利益甚至社会的稳定。
鉴于此,本文通过分析商业银行经营业绩,进而找出商业银行现阶段存在的问题,为完善商业银行公司治理提供一些思路。
在现阶段研究多数是利用一些单要素指标,但这些指标所能反映的信息是有限的。
而本文想从盈利性、安全性、流动性和成长性等方面选取指标进行全面综合评价。
因此,本文选择因子分析法。
一、因子分析的基本思想因子分析是利用降维的思想,从研究原始变量相关矩阵内部的依赖关系出发,把一些具有复杂关系的变量归结为少数几个综合因子的一种多变量统计分析方法。
具体讲是从具有一些错综复杂关系系统的经济现象中找出少数几个主要因子,每一个主要因子就代表反映经济变量间相互依赖的经济作用,抓住了这些主要因子就可以较容易地对复杂的经济问题进行分析和解释。
二、商业银行绩效评价实证分析1.样本和指标的选取本文选取已经上市的14家股份制商业银行为样本,从商业银行安全性、盈利性、流动性和成长性等四个方面入手,选取10个指标,分别是资产利润率、成本收入比、净资产收益率、资本充足率、不良贷款率、拨备覆盖率、资产负债率,存贷比、利润增长率、总资产增长率。
具体数据来源于各上市银行2009年年度报表。
2.数据处理和分析(1)数据处理。
对数据进行标准化处理,计算变量数据的相关矩阵,并得出bartlet球体检验值和kmo测度值,结果如下表1所示。
商业银行的绩效评价
计算方法
净利润＝营业收入－ 营业成本－财务费用 －资产减值准备
贷款市场份额=该行 所有发放贷款金额/ 市场总规模 存款市场份额=该行 所有客户存款金额/ 市场总存款量
说明
反映银行盈利能力， ROE=净利润/股东权 益
反映银行在同业竞争 中的地位。
影响绩效评价的因素
1 内部因素
2 外部因素
3 技术因素
商业银行绩效评价概述
1
评价பைடு நூலகம்容
2
通常包括盈利能力、市场占有率、成本控
制、风险管理、社会责任等多方面内容。
3
历史沿革
自20世纪50年代，商业银行开始普遍实施 绩效评价，至今已经形成了较为完整的理 论和方法体系。
评价机构
主要包括监管机构、内部评价机构、外部 评价机构。
绩效评价的目标和意义
确定目标
对客户、股东、员工等相关方面 关心的问题、关注度比较高的内 容，给出系统、整体、全面的答 案。
管理层的决策、人员素质、 风险管理、内部控制等。
宏观经济、市场变化、竞 争格局、监管政策等。
信息技术、业务创新、数 字化转型等对银行绩效表 现的影响越来越大。
绩效评价的程序与方法
程序
1. 确定评价主体和评价对象 2. 确定评价指标体系和权重 3. 收集和整理评价数据 4. 计算和分析评价结果 5. 发布评价结果
厘清职责
通过对业务、部门之间的绩效评 价，进一步明确各方的职责和权 利，推进团队协作，提升绩效管 理水平。
提升沟通
评价指标的设计、选择及思路、 方法等方面的探讨，可以推动不 同部门之间的沟通和协作，加深 交流与理解。
绩效评价的指标体系
绩效类别 盈利能力
市场占有率
国有商业银行绩效分析
未来研究方向方面，可以考虑以下几个方面：
1、研究不同绩效指标之间的关联性和影响，找出关键驱动因素，为优化经 营策略提供更准确的依据。
2、探讨如何将大数据、人工智能等技术更好地应用于国有商业银行的绩效 分析中，提高分析的准确性和效率。
3、深入研究国有商业银行在国家经济改革和发展中的角色和作用，探索如 何通过绩效改进更好地服务国家战略和实体经济发展。
四、国有商业银行绩效分析
运用上述方法，对国有商业银行的绩效进行深入分析。在传统指标方面，国 有商业银行表现稳定，资产收益率和净利息收益率处于行业平均水平之上，成本 控制能力较强。然而，在新兴指标方面，国有商业银行受到一定挑战，科技创新 能力不足，客户服务质量有待提高。
具体来说，国有商业银行在科技创新能力方面，研发投入不足，缺乏具有竞 争力的金融产品和服务。在客户服务质量方面，部分员工服务态度需要改善，提 升客户满意度。品牌影响力方面，国有商业银行的品牌认知度和美誉度相对较低， 难以吸引高端客户。
二、绩效指标选择
在绩效指标选择方面，国有商业银行需要兼顾传统指标与新兴指标。传统指 标主要包括资产收益率、净利息收益率、成本收入比等，这些指标反映了银行的 盈利能力与成本控制能力。新兴指标则包括科技创新能力、客户服务质量、品牌 影响力等，这些指标更能体现银行的综合实力和未来发展潜力。
选择这些指标的原因在于，传统指标是银行经营的基础，能够直观地反映银 行的盈利能力。而新兴指标则代表了银行未来的发展方向，能够帮助银行在竞争 中取得优势。
五、提出结论与建议
根据绩效分析结果，针对国有商业银行提出以下绩效改进建议：
1、加大科技研发投入，提高金融科技创新水平。具体包括引进和培养优秀 的科技人才，增强金融科技实力，推出符合市场需求的高端金融产品和服务。
我国上市商业银行经营绩效综合评价
分 因 子 分 析 法 对 ２ ０ 我 国上 市 商 业银 行 经 营绩 效 进 行 全 面 综 合 的 评 价 。 ０ ６年 关 键 宇 ： Ａ Ａ 因子 分 析 法 上 市商 业 银 行 经 营 绩 效 ＭＶ Ｖ Ｒ
一
、
商 业银 行经 营绩 效 评价 的 意义
行 的经营绩效进行综合评价。因子分析法 的基本思 想就是根据相关性 的大小把变量分组 ，使 同组 内的
非 常重 要 的 ，需 要理 论 工作 者 和银行 工作 者进 行 广
泛而深入的研究 ， 准确的界定分析范 围和评价要 素 ，
科学 的选 择考 核 指标 ， 用 经济 学及 数 理统 方 法 ， 运 对 影 响 商 业 银 行 的 因 素 及 其 结 果 进 行 全 面 综 合 的 评
价。
是指存贷款 比率指标 ，国际上公认的存贷 比率的最 优区间是 ６ ％ ０ ０ ～７ ％，由于我国商业银行 的存 贷比
率的基本维持在 ６ ％ ０ ０ 一７ ％的区间内 ，将适度 区间
指标 视 为 同 向化指 标 。
贷款总额 、 贷款增 长率 、 流动 比率 、 存贷 比、 备付率 、 资本充足率 、 良贷款率 、 不 税前利润增 长率 、 主营业
（ Ａ 相关 指标 和概 念 。 Ｖ Ｒ）
本 文采 用 主成 分 因子 分 析 法对 我 国上 市 商业 银
５ 北方 经 济 ・０ ７年 第 ９期 Ｏ ２０
根据商业银行 的经营状况 ，参照国内外商业银
维普资讯
圈 圜 圈 圈
行 经营评估 的方法 ， 本文从 资产质量 、 盈利性 、 安全
以促使商业银行 提高经营水平。
二 、商 业银 行 经 营绩 效 评价 体 系指 标 的选 择 要
我国上市银行经营绩效分析
商业银行作为现代金融业 的主体 ， 其所起 的作用变得越来越举足轻 重 ，是构建—个稳健高效的金融体系的重要条件，是关系到一个 国家经济能 否健康稳定和谐发展的重要因素。商业银行跟一般企业一样 ， 都是以追求利 润为 目 的，提高银行的绩效水平，是经营者和债权人应首先考虑的问题。 所 以， 加强研究商业银行绩效评价问题 ， 提高银行绩效，可以提升我国商业银 行自身竞争 能力 ，同时也是与国际金融业接轨的迫切需要。 目前我 国上市银行的发展情 况
一
向促进作用 。合理配置股权 ，一方面利用股权集 中的优势制定有利 益于 银行发展 的战略计划 ， 选取合适的经营者的同时避免 中小股东 的盲从 心 理 ，并能够择对对经营者形成有效的监督和激励 ，另一方面也要避 免股 权过度集 中使得绝对控股的大股东可 能会 选 自己有 经济 利益 的管理 者 ， 损害银行 的总体利益 ，侵占中小股东的个人利益 ，造成投资 者对银 行丧 失信心 ，这方面尤其是国有银行应 当加 以重视 ； （ 二）提 高上 市银行 高级管理人 员对 经营绩效的影响力 （ 一 ） 上 市银 行 的 规 模 银行高级管理人员是企业所有者授权经营管理 的人 ，对银行 战略决 我国上市银行进入前所未有的大规模发展阶段 。上市银行财务报表 策 、组织结构 、人力资源 、运营管理 、内部 控制负有重要 的责任 的人 ， 的数据表明，到 ２ ０ １ ２ 年末 ， 我 国上市银行机构的境内本外币资产 总额， 是与银行经营绩效正相关 的。首先 ，银行严格控制 高级管理人 员数量 ， 到达了 ７ ０ ３ ７ ８ ５ ７ ４ ４ ９万元 ，比上年 同期增长 １ ５ ．２ ２ ％ 。２ ０ １ ２年有 ６家资 保持团队的短小精悍 ，避免其管理队伍过度扩张 ，以求 良性 治理和稳健 产增长速度到达 了 ２ ０ ％ ，还有 ２家 甚至超过 了 ４ ０ ％。同时 为了能够 提 的发展 ，提高管理效率 。例如建设银行虽作为 国有银行其 资产规模可谓 高银行的经营绩效 、同时减低上市银行的运 营成本 。一些上市银行 为了 名列前茅 ，而其冗杂 的管理机构也为人诟病 ，使之综合绩 效评价远远不 扩大市场份额 ，其银行规模则有所扩张 ， 但部分 国有商业银行在 机构设 如其他上市银行 ， 实在令人惋惜。其次 ，注重提升高级管理人员的 战略 置及人员配备等方 面进行 了精简 。２ ０ ０ ８ 年到 ２ ０ １ ２ 年 我国银行资产规模 规划能力 、系统思维能力 、宏观决策 能力和开拓创新能力 ，充分发挥高 分别为 ３ ４ ９ １ １ ４ ３ ０ ９ ０万 元 和 ７ ０ ３ ７ ８ ５ ７ ４ ４ ９ 万 元 ，银 行 员 工 数 分 别 为 级管理人员对提高经 营绩效的影响力。 ｌ １ ５ ７ ４ ４ ６人 和 １ ４ ７ ３ １ ６ ３人 。 （ 三 ）适当地加 大权益乘数 （ 二） 上市银行的贷款质量 权益乘数就是指 资产总额 相当于股东权 益的倍数 ，权益 乘数越 大 ， 随着我国金融改革的不断推进 ，金融市场体制 的不 断健全 ，银行业 企业负债程度越高 ， 股东投入的资本在资产中所 占比重越小，杠杆利益较 竞争也 日趋激烈。在这种市场竞争 中，资产质量 的好坏将影 响银行的经 多的，但风险也高。从近几年看来银行营运状况刚好处于 向上趋势，适当地 营绩效 ，严重制约银行的生存 和发展 。若是一味的去追 求更大盈利 ，而 加大权益乘数， 提高负债水平可以 创造更高的效益，与此同时还能提高银行 忽略 了银行的经营风险 ， 一但 资金突然出现有问题的时候 ， 将 很容易失 的股东权益报酬率 ， 对银行的股票价值产生正面激励效果。但是在加大权益 去所拥有的市场 ，同时还会 导致金融机构的破产 ，这对整 个国民经济 的 乘数的同时还要注意控制利息支出， 加大风险内控 ， 提高经营效率。 影响是 巨大的 ，也可能是毁灭性 的。就 目前我国商业银 行情况 ，随着银 （ 四）加强上市银行 的企业文化建设 ，全 面提高 员工素质 行经营管理水平的不断提高 ， 各银行基本都能将贷款风 险控制的原则发 员工是企业 的财富 ， 是最为宝贵的资源 ，只有集 中员 工智慧 ，才能 放贷款 ，贷款质量也有所提高，通过贷款率的分析可以看出近几年我 国 更好地提高企业 的价值。为员工创造价值就是提高银行 自 身 价值 的动力 各上市银行的不 良贷款率都在普遍 的下降 。但是横向 比较来看 ，国有商 和源泉 ，员工 的素质越高 ， 员工相应地就有更强的创新 能力，上市银行 业银行 的不 良贷款率 ，相对其他上 市股份制商 业银行来说普 遍要 比高， 应该加大对人才 的引入 ，改善其人才结构 ，而国有银行在此方 面的人才 这能够表 明我 国股份制商业银行 的资产质量 大多要优 于国有商业银行 。 率都极大地落后 于其 他上市 银行。 因此 只有处 理好人 才引进 和管 理问 导致这样 的原 因主要是由于国有商业银行是 由国家持股 ，不可避免 的会 题 ，使他们各尽其才 ，各尽其职才能显著改善银行 自身地 绩效水平 ；在 受国家政策 的导 向因而过多地承担社会 的义务而形成这种不 良贷 款，最 上市银行的企业 文化建设方面 ， 可 以通过培养业务素质能力、加强员工 后银行则承担 了企业所转嫁来的风险。 之间的交流沟通，充分发挥 团队精 神的 内部 文化 建设 ，还 可以利 用广 （ 三 ）上 市银 行 的股 权 结 构 告 、宣传等树立企业整体形象的外部文化建设。 股权分置改革后 ，我 国上市银行的股权结构在不断变化。截止 ２ ０ １ ２ 同时巴塞尔新协议也将促使银行转型 ，依据其要求中国银监会正式 年底 ，通过我 国上市银行的财务报表有关数据可 以看 出，第一 大股东是 推 出了资本充足率 、 杠杆率 、贷款拨 备率和流动性四大监管工具 。按照 国有股 ， 前 十大股东 中的 国有股也 占多数 。除了民生银行 、平安银 行是 此监管要求 ，未来我国银行 的发展将面临更为严峻的资本约束环境 ，所 没有国有股外 ， 其他上市银行都有较高的国有股权 比例 。 ２ ０ １ ２ 年 ，中国 以只有开发更多使之节约资本 的金融服务与产品 ，并不断地提升资本 的 银行 和工商银行 国有股权 比例较高 ， 其次是建设银行、中信银行，最低的 利用效率 。而不再是通 过简单 的规模扩张 和粗 放经营模式 来获取利 润， 北京银行也将近２ ０ ％。另外我国 上市银行流通股的也是在的逐步提高 ， ０１ ２ ０ 才能在金融市场中立于不败之地。在商业银行的未来的发展战 略中，也 年就有多数银行的流通股 比例已达到了 １ ０ ０ ％。这意味着国家股和国有法人 必须加快创新步伐 ，于国际化接轨 ，完善 自 身 内部机制构建 ，大力创 新 股为主要构成的非流通股的比重下降了，而非流通股主要是有国家股和国有 中间业务发展 ，加大中间业务在主 营业 务 中的 占比，重 视精细化经 营 ， 法人 股的适 当降低有利于形成 比较规范的公司治理结构 。 这才是我国商业银行未来的导航方 向。（ 作者单位 ：湘潭大学商学院 ） 二 、提 升我国上市银行经营绩效的建议 参考文献： 综合以上我国上 市银行 的现状来看 ，上市银行应 从 自身经 营出发 ， ［ １ ］ 黄唯． 基 于因子分析的我国上 市商业银行 绩效评价 ［ Ｊ ］ ．时代 金 充分利用有 利的宏 观发展条件 ，规 避可能带来 的风险 ，提高 经营效率 ， 融 ，２ ０ １ ２，６：１ ３ ３ 基于此提出了以下 建议 ： ［ ２ ］ 赵景妍． 基 于因子分析法的我 国上 市银行 绩效研 究 ［ Ｊ ］ ．对外经 （ 一 ） 注 重 我 国上 市银 行 股 权 的 合 理 配 置 贸， ２ ０ １ ３（ ２ ） ：１ ０ ５—１ ０ ８ ． 股权结构是制约其发 展能力和盈利能力的关键 ，不同的股权集 中度 ［ ３ ］ 韩 明， 谢 赤．我 国商 业银行绩效 考评体 系研究 ［ Ｊ ］ ．金 融研 究， 将造就不同的控制制度和激励制度 。股权相对分散的银行 ，各个股东 和 ２ ０ ０ ９（ ３ ）： １ ０ ６—１ １ ８ ． 经营者 的利益是不一致的 ， 将导致经营者缺乏分散股东的激励制度 ，降 ［ ４ ］ 魏慨 ， 胡旭微 ． 我国商业银行 绩效评 价体 系研宛 ［ Ｊ
五大国有商业银行绩效评价及实证分析
Ｖ０ １ ． ３ ２ ＮＯ． １
重庆 工商 大 学学报 （自然科 学版 ）
Ｊ Ｃ ｈ ｏ ｎ ｇ ｑ ｉ ｎ ｇ Ｔ ｅ ｃ ｈ ｎ ｏ ｌ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｕ ｎ ｉ ｖ ． （ Ｎ ａ ｔ Ｓ ｅ ｉ Ｅ ｄ ）
２ ０ １ ５年 １ 月
酬水平和市场竞争结构。王一平（ ２ ０ １ １ ） 研究了资产总额、 固定 资产 比、 资本充足率和不 良贷款率对 Ｅ Ｖ Ａ的 影 响 Ｊ 。程 婵娟 等 （ ２ ０ １ １ ） 提 出 战略投 资者 这个 变量 指标 也是 商业 银行 Ｅ Ｖ Ａ ： ２ ０ １ ４ － ０ ６ — １ ０ ； 修 回 日期 ： ２ ０ １ ４ — ０ ８ — ０ １ ．
基金项 目： 福建省教育厅 Ｂ类项 目（ Ｊ Ｂ １ ３ ３ ３ ５ Ｓ ） ．
作者简 介 ： 刘贤 昌（ １ ９ ７ １ － ） ， 男， 福建 宁化 人 ， 硕士 ， 副教授 ， 从事经济统计 与决 策研 究
重庆工 商大学学报（自然科学版）
第３ ２卷
２ 五 大 国有 银 行 的 Ｅ Ｖ Ａ绩 效 测算
为 中小银行 的 Ｅ Ｖ Ａ回报率取决于 自身的股权结构和激励约束机制 】 。 关新红（ ２ ０ ０ ６ ） 认为社会稳定状况 、 信
用 体 系 的完 善 程度 、 经 济增长 等宏 观 因素 和法 人 治理 经 营 水 平 、 银 行 风 险控 制 能 力 等 微 观 因素 都 会 影 响 到 商 业银 行 的 Ｅ Ｖ Ａ【 ４ 】 。郑 鸣 、 林潘 颖 （ ２ Ｏ Ｏ ６ ） 提 出商业银 行 价 值创 造 能 力 的提 升关 键在 于 股权 集 中度 、 高 管薪
创 造 为 中心 而不 是 以利 润 为 中心 ＿ ４ Ｊ 。蒋 宏 伟 （ ２ ０ ０ ８ ） 比较 Ｅ Ｖ Ａ和 传 统 会 计 绩 效 评 价 ， 提 出商 业 银 行 利用
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结合表 2 和图 1 可以看出， 上市银行的 EVA 和 EVA 回报率还是有所不同 的， 2010 年末 EVA 回报率最高的国有银行是农业银行银行， 仅次于其后的 是工商和建设银行， 相对来说五家国有银行的排名不是很靠前，表现并不是很 好。虽然工商银行的排名并不靠前，但是其资本成本率大于 EVA 回报率，也就 是工商银行给股东带来的利益大于股东投入的资本。而相对的农业银行就相反。
3
工商银行 16.70
7
建设银行 11.47
4
建设银行 15.85
8
交通银行 11.26
8
交通银行 14.27
14
中国银行 7.44
12
中国银行 13.32
EVA回报率/%
14
12
10
8
6
4
2
EVA回报率/%
0
农业银行 工商银行 建设银行 交通银行 中国银行
3
478源自14图 1 2010 年我国上市银行 EVA 回报率
EVA回报率/% 资本回报率/%
图 3 2010 年我国上市银行 EVA 回报率和资本回报率
从图 3 中可以看到， 资本回报率普遍大于 EVA 报率， 银行之所以在两种 评价结果中经营业绩有此的差异， 从财务的角度看主要是因为两种评价注重的 指标不同。资本回报率直观的评价银行的史经营业绩， 注重的指标是利润； EVA 回报率注重的是投入的资本， 考虑到了股东的机会成本， 而这一种隐性 成本， 在一定程度上不被银行重视。
﹙ 2﹚由于商业银行资本的管理具有特殊性， 即银行资本与风险相匹配， 从风险角度计量的银行资本，本着稳健的原则， 是银行预防预期外损失的一种 手段， 但是分配的资本是以经济为表现形式， 那么必然就扭曲了一段时期银 行的经营业绩。EVA 依据的原则是：公司的管理者既然使用了权益资本赚取利 润，就一定要付出使用这种权益资本的成本 。EVA 不仅考虑了影响银行经营业 绩的各种因素， 特别是资本成本的影响，对银行降低资本成本起到了引导作用， 不仅是注重营业成本，也要逐步加强对机会成本的管理。从 EVA 的计算公式中 调整项目上就可以看出 EVA 管理体系涵盖的范围非常广泛，我国目前的国有银 行业应该进一步全面发挥它的功能，应用到战略规划、日常经营和短期目标等 方面，帮助管理者作出合理的决策，将银行的经营管理活动统一到以实现银行 利益最大化和股东价值最大化目标上来。
【关键字】 EVA 银行绩效评价 国有上市银行
1． 商业银行绩效评价的基本体系回顾
银行的绩效是可以用来评价银行竞争力的其中一个方法。合理有效的商业 银行的经营绩效的评价作为最基础的依据和最重要的方式，能够很好的控制银 行运营过程并且促进银行经营决策正确进行，尤其是选择和构建绩效评价指标 是合理科学评价银行经营绩效的关键因素。
扩大资本规模有时会带来适得其反的结果， 需要注意提高资本的有效使用效率， 目前我国大部分银行的经营业绩考核仍然采用传统财务指标， 所以银行的经营 活动也都是在努力提高这些指标值， 这也是我国上市银行资本回报率差距较小 的原因。
20 18 16 14 12 10 8 6 4 2 0
农业银行 工商银行 建设银行 交通银行 中国银行
商业银行绩效评价是一组财务比率指标，按实现银行经营总目标过程中所 受的制约因素分为四类：盈利性指标，流动性指标，风险指标和清偿力指标。
以建立在会计收益基础之上的净利润指标作为银行经营绩效评价系统，忽 略了对权益资本成本的确认和计量，容易使银行经营者形成“资本免费”的错 觉。现行的财务会计只确认和计量债务资本的成本，而对于权益分红则作为收 益分派处理。它们的局限性随着经济的发展，表现得越来越明显。越来越多的 研究在不断质疑它们能否全面而又真实地反映我国银行业的经营绩效。
蒋宏伟. EVA 在商业银行绩效评价中的应用［ J］ . 新疆金融， 2008﹙ 5﹚ ： 23 − 26.
买建国. 基于 EVA 的中国上市银行绩效实证分析［ J］ . 当代 财经， 2006﹙ 10﹚ ： 57 − 60.
﹙ 4﹚EVA 注重的是经营业绩的结果，而忽略了推动经营业绩的一些主观 因素，如人力成本和时间成本等其他因素，这也是 EVA 自身的缺陷。EVA 的定 义容易理解， 但是将其推广到我国银行业的应用中时，由于其调整的因素较多， 并且融合到银行的经营制度中是一项较为繁琐的工作。
参考文献：
【1】 【2】
税后净营业利润=税后利润总额+贷款呆账准备的本年变化数+坏账准备的本 年变化数+其他资产减值准备的本年变化数+营业外支出−营业外收入−税率×营 业外支出+税率×营业外收入
资本=股东权益+年末的贷款呆账准备金+年末的坏账准备+年末的其他资产 减值准备+累计税后的营业外支出−累计税后的营业外收入。
到 2010 年底，我国共有 16 家银行上市，选取这些上市银行作为实证分析 样本。财务数据主要来自各银行的年度报告，EVA 指标根据银行年度报告整理 获得。
EVA 回报率— — —投入的单位资本所获得业绩可以科学的评价银行的经营业 绩。
表 2 基于 EVA 回报率和资本回报率排序的 2010 年我国上市银行
EVA 回报率 银行名称 EVA 回报率 资本回报 银行名称 资本回报率
排序
/%
率排序
/%
3
农业银行 13.02
1
农业银行 19.02
4
工商银行 12.83
从总体趋势看， 一般 EVA 较高的行，净利润也较高， 5 家国有银行的净 利润和 EVA 都是最高的， 国有商业银行的净利润与其他银行的净利润差距较 大， 主要原因在于我国国有商业银行的垄断性，国有商业银行的贷款利息收入、 债券投资规模、 中间业务的发展， 手续费和佣金收入等方面的规模均大于其 他银行， 取得的净利润自然更多； 股份制银行和城市商业银行的净利润比较 低， 和 EVA 较为接近， 这也从一个侧面反映了： 相对股份制和城市商业银 行而言，国有银行的经营业绩比较差。
3. 结论与启示
﹙ 1﹚从以上分析可以看出： 传统财务指标主要是从表面反映银行的经营 绩效， EVA 则注重影响银行经营业绩的深层次原因。但是 EVA 仅能反映商业 银行经营业绩的一部分，解释银行为股东创造利益的多少， 无法判断为股东创 造利益能力的高低， 而 EVA 回报率考虑了银行资本规模的影响， 能较为准确 地衡量银行给股东创造价值的能力。所以，在应用 EVA 对商业银行的经营业绩 进行评价时， 一定要考虑银行资本规模的大小， EVA 和 EVA 回报率的结合则 可以较为全面地反映银行的经营业绩， 对银行的经营管理起到指导作用， 同 时也有利于投资者作出科学的判断。
2. EVA 模型引进我国上市商业银行的绩效评价
商业银行 EVA 模型的构建 EVA 又称经济增加值，它衡量了减除资本占用费 用后企业经营产生的利润，是企业经营效率和资本使用效率的综合指标。EVA 的计算公式：EVA= 税后净营业利润— 资本成本= 税后净营业利润 — 资本总 额 * 加权平均资本成本。
资本回报率/%
20 15 10 5
资本回报率/% 0
农业银行 工商银行 建设银行 交通银行 中国银行
1
3
4
8
12
图 2 2010 年我国上市银行资本回报率
由图 2 看出， 2010 年我国上市银行中农业银行的资本回报率最高， 位 于其后的是工商银行。作为传统财务指标， 资本回报率是促使银行提高经营业 绩， 积极创造价值的关键指标之一， 资本不足会制约银行的发展， 但是盲目
表 1. 基于 EVA 指标值排序的 2010 年我国国有上市银行 单位：万元
银行名称
税后经营业利润 资本成本
EVA
1.工商银行
187 163. 75
59 634. 80
127 528. 96
2.农业银行
135 794. 00
51 110. 64
97 682. 36
3．建设银行
148 793. 00
【3】 【4】
于爱芬， 孙继国. 基于 EVA 的我国上市银行经营绩效评价［ J］ 青岛大学学报： 自然科学版，2010， 23﹙ 2﹚ ：71 − 75.
高莉、 樊卫东. 中国银行业创值能力分析— — —EVA 体系对 银行经营绩效的考察［ J］ . 财贸经济， 2003﹙ 11﹚ ：26 − 33.
我国国有上市商业银行绩效评价
——基于 EVA 模型
11 财管 1 1100704106 朱伊婷
【摘要】 根据目前我国商业银行的相关运营情况，通过分析相当数量的银行数据材料， 综合运用理论分析和实证研究这样的方式，基于 EVA 模型对我国国有上市商业银行绩效评 价，分析促进国内上市商业银行价值增长的原因和相关的有效方案建议。
42 842. 88
92 951. 12
4.中国银行
110 707. 50
49 413. 36
61 294. 14
5.交通银行
47 401. 50
16 475. 49
30 926. 01
从表 1 可以看到， 2010 年末， 5 家上市的我国国有上市银行中 EVA 最 高即经营业绩最多的是 工商银行，工商银行的 EVA 远远大于其他四家银行。出 现这种现象的原因是工商银行是最大的商业银行， 规模大于其他商业银行，但 是由于各个商业银行的资本规模不同， 单纯衡量 EVA 高的银行并不一定是营 业状况好的银行， 公平地衡量商业银行的经营业绩， 就需要考虑到银行资本 规模的影响。
﹙ 3﹚在运用 EVA 和提高 EVA 的同时，要注意处理市场份额、业务发展 与经营业绩的关系，不是市场份额越大，银行经营业绩就越高，给股东创造的 利益就越多，无论是市场份额还是业务发展，都是提高经营业绩的手段，都是 为实现价值最大化和利益最大化服务的，不管是国有商业银行还是别的商业银 行应该追求能够提高经济增加值和提升核心竞争力的有效市场份额，最后达到 银行整体经营水平的提升。