三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

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三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本>所有者权益借:合并价差投资成本<所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷:其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借:应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。

借:应付债券借或贷:合并价差贷:长期债权投资借:投资收益借或贷:合并价差贷:在建工程(财务费用)5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)③跨年度,应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支出(子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。

借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支本(母公司成本)存货(母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。

资产负债表、利润表、现金流量表全面分析

资产负债表、利润表、现金流量表全面分析

资产负债表、利润表、现金流量表全面分析公号回复:数字1、2、3领取100本金融书籍、课程、资料资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一,选用适当的方法和指标来阅读,分析企业的资产负债表,以正确评价企业的财务状况、偿债能力,对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。

资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表,表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表,资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表。

其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

资产负债表的作用:1、资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及具体的分布形态。

由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响,因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断。

2、把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析,可以评价企业的短期偿债能力。

这种能力对企业的短期债权人尤为重要。

3、通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比,可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价。

一般而言,企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大,企业清偿长期债务的能力越强,企业进一步举借债务的潜力也就越大。

4、通过对企业不同时点资产负债表的比较,可以对企业财务状况的发展趋势作出判断。

可以肯定地说,企业某一特定日期(时点)的资产负债表对信息使用者的作用极其有限。

只有把不同时点的资产负债表结合起来分析,才能把握企业财务状况的发展趋势。

财务三大报表[试题]

财务三大报表[试题]

1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称,是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。

主要有:资产负债表(balance sheet),损益表(income statement),现金流量表(statement of cash flow),财务报表注释,其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

1、资产负债表(balance sheet),是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表;资产负债表的雏形产生于古意大利,随着商业的发展,商贾们对商业融资的需求日益加强。

高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑,开始关注商贾们的自有资产状况,资产负债表于是孕育而生;2、利润表(也称收益表、损益表)(income statement),它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表;随着近代商业竞争不断加剧,商业社会对企业的信息披露要求越来越高,静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求,人们日益关注的是企业持续生存能力,即企业的盈利能力,于是,期间报表——损益表开始走上历史舞台。

另一种观点认为,损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

3、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表,是一张综合反映企业理财过程,以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表(statement of cash flow),它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。

会计学财务报表编制知识点汇总

会计学财务报表编制知识点汇总

会计学财务报表编制知识点汇总财务报表是企业财务状况和经营成果的重要反映,对于企业管理者、投资者、债权人等利益相关者来说,具有至关重要的作用。

而财务报表的编制则是一项严谨且复杂的工作,需要遵循一定的原则和方法,掌握相关的知识点。

下面我们就来详细汇总一下会计学中财务报表编制的重要知识点。

一、财务报表的种类财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况,包括资产、负债和所有者权益的情况。

它遵循“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。

利润表展示了企业在一定期间内的经营成果,通过收入减去成本、费用等计算出利润或亏损。

现金流量表反映企业在一定期间内现金及现金等价物的流入和流出情况,帮助使用者了解企业的现金获取和运用能力。

所有者权益变动表则记录了所有者权益各组成部分在特定期间内的增减变动情况。

二、财务报表编制的基础财务报表编制的基础是企业持续经营和会计分期假设。

持续经营假设意味着企业在可预见的未来将持续经营下去,而会计分期则将企业的经营活动划分为一个个相等的期间,如年度、季度和月度,以便及时提供财务信息。

同时,财务报表的编制还基于权责发生制原则。

这一原则要求企业在经济业务发生时,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用进行核算,而不是以款项的实际收付作为确认的标准。

三、资产负债表的编制1、资产项目的编制货币资金:包括库存现金、银行存款和其他货币资金,根据相关账户的期末余额合计填列。

应收账款:应根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账准备”中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

存货:包括原材料、在产品、库存商品等,通常按照成本与可变现净值孰低计量,并根据相关账户的余额计算填列。

固定资产:按固定资产原价减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额填列。

2、负债项目的编制短期借款:直接根据“短期借款”科目的期末余额填列。

(财务报表管理)财务三大报表

(财务报表管理)财务三大报表

1.财务三大报表财务报表亦称对外会计报表,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。

财务报表是财务报告的主要部分,不包括董事报告、管理分析及财务情况说明书等列入财务报告或年度报告的资料。

对外报表即指财务报表。

对内报表的对称,是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部使用者披露的会计报表。

财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。

主要有:资产负债表(balance sheet),损益表(income statement),现金流量表(statement of cash flow),财务报表注释,其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。

1、资产负债表(balance sheet),是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表;资产负债表的雏形产生于古意大利,随着商业的发展,商贾们对商业融资的需求日益加强。

高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑,开始关注商贾们的自有资产状况,资产负债表于是孕育而生;2、利润表(也称收益表、损益表)(income statement),它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表;随着近代商业竞争不断加剧,商业社会对企业的信息披露要求越来越高,静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求,人们日益关注的是企业持续生存能力,即企业的盈利能力,于是,期间报表——损益表开始走上历史舞台。

另一种观点认为,损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。

3、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间(通常是年度)内资金的来源渠道和运用去向的会计报表,是一张综合反映企业理财过程,以及财务状况变动的原因与结果的报表。

以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表(statement of cash flow),它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。

如何正确编制利润表和资产负债表

如何正确编制利润表和资产负债表

如何正确编制利润表和资产负债表编制利润表和资产负债表是财务报表中最为基础、最为重要的两种报表。

利润表记录了企业某一阶段内的收入和费用,以及利润和损失的情况。

而资产负债表记录了企业某一时刻的资产、负债和股东权益的状况。

这两种报表是企业财务健康状况的重要标志,也是外界评估企业价值的重要依据。

对于企业而言,如何正确编制利润表和资产负债表是十分重要的。

一.利润表的编制步骤1.确定会计期间企业应根据会计原则规定确定其会计期间,会计期间应一年。

一般企业会选择日历年作为其会计期间。

2.收入项目的确定确定收入项目需要对该企业的业务范围进行仔细的辨析,以便将收入项目归类。

常见的收入项目有销售收入、利息和投资收益、出租收入等。

企业应注意在收入方面的准确性,收入项目必须记录在正确的期间内。

3.费用项目的确定费用指企业在某一会计期间内发生的经济利益的流出,包括劳动力成本、租金、水电费及营销费用等。

对于某些不常规的成本,企业应根据实际情况进行分类。

4.利润和损失的计算利润表的核心是计算企业的净收益。

通常,利润表的前半部分是记录企业的收入和费用,而后半部分是记录企业的净收益。

企业的净收益是指企业在一定时期内经过减去成本、费用及税后所剩下的金额。

如:净收益=总收入-总成本-总费用-所得税。

5.编制利润表根据上述四个步骤,就可以开始编制利润表了。

首先需要编制企业的总收益表,然后再通过分类编制成份利润表,最后得出企业的净收益。

编制完利润表后需要进行核对,确保利润表的准确性。

二.资产负债表的编制步骤1.确定会计期间与编制利润表一样,企业应根据会计原则规定确定其会计期间,会计期间应一年。

一般企业会选择日历年作为其会计期间。

2.资产项目的确定资产是指企业拥有、控制并能为其所拥有的未来经济利益的物品或资源。

资产可分为流动资产和非流动资产两类,其中流动资产指的是可快速转变为现金或现金等价物的资产,例如现金、存货和应收账款等,而非流动资产指的是不能快速转变为现金或现金等价物的资产,例如房屋和机器设备等。

会计报表及会计报表编制说明书模板

会计报表及会计报表编制说明书模板

. 公司月财务报表编制说明公司财务报表主要包括三大报表(资产负债表、利润表、现金流量表)和其他附表,其他附表是根据当期生产经营情况汇总分析填列,在本说明就不一一做编制说明,三大报表编制说明如下:1. 资产负债表1.1 编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则》及其应用指南的有关规定,并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

1.2 编制方法(1)、本表反应一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。

(2)、本表“年初余额”各项数字,应根据上年度末资产负债表“年末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上一年度资产负债表的各个项目的名称和数字按照本年的规定进行调整,列入“年初余额”栏内。

(3)、表内“期末余额”指标按照某一日期末会计决算的有关指标填列。

1.3 表内各项目编制说明(1)、“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金等的合计数。

本项目根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的期末余额合计数填列。

Word 文档. (2)、“应收账款”项目,反映因销售商品、产品和提供劳务等应向购买方收取而未收到的各类款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

企业应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列,另“预收账款”科目所属有关明细科目(项目)借方有余额的,应在本表“应收账款”项目内填列。

(3)、“其他应收款”项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”各明细科目(项目)的期末借方余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,另“其他应付款”所属有关明细科目(项目)借方有余额的,应在本表“其他应收款”项目中填列。

财务报表的编制方法有哪些

财务报表的编制方法有哪些

财务报表的编制方法主要包括以下步骤:
1.整理原始单据:根据原始单据做记账凭证。

原始单据是在经济业务发生或完成时取
得或填制的,用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证,是进行会计核算的原始资料。

2.编制记账凭证:整理记账凭证相关数据,并根据这些数据编制各类账本,如出纳
账、现金日记账、银行存款日记账、进销存日记账、存货日记账、管理费用明细账、总分类账、固定资产明细账、应收单据明细账、无形资产明细账等。

3.编制科目汇总表:对账本上的科目期末余额以及发生额进行核算,并据此编制科目
汇总表。

4.出具财务报表:根据科目汇总表,可以计算并编制相关的财务报表,如资产负债
表、利润表、现金流量表等。

这些报表能全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量。

在编制财务报表时,还需要注意:
•财务报表应以持续经营为基础编制,除非企业处于非持续经营状态,如清算或停止营业,此时应采用其他基础编制,并在附注中说明。

•期末余额的填写应直接按总账科目余额填写,或根据几个总账账户的期末余额填写,或根据子账户余额填写。

总的来说,财务报表的编制方法是一个系统性的过程,涉及多个环节和步骤,需要严格按照会计准则和法规进行,以确保报表的准确性和合规性。

项目七 会计报表编制

项目七  会计报表编制

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任务一 资产负债表
二、资产负债表的编制方法
(一).资产负债表“年初余额”的编制 资产负债表的“年初余额”栏,根据上年度资产负债表各项 目的“年末余额”栏的数字填列。如果本年度资产负债表规定的 项目名称和内容同上年度资产负债表不一致时,应对上年度资产 负债表的项目名称和内容做相应调整,按调整后的“年末余额” 填入本年资产负债表的“年初余额”栏。 (二) .资产负债表“年末余额”的编制 资产负债表的“年末余额”栏,应当依据企业的总分类账户 或有关明细账户的期末余额分析填列。根据资产负债表各项目的 内容与填列方法,将资产负债表年末余额的填列分为五种情况。
能力训练:
1、编制资产负债表的步骤 (1)根据原始凭证编制记账凭证,登记总账及明细账,并进行账账核 对、账实核对及账证核对。 (2)保证所有会计业务均入账的前提下,编制试算平衡表,检察会计 账户的正确性,为编制资产负债表作好准备。 (3)依据试算平衡表中资产、负债、所有者权益等账户的余额,结合 有关明细账户的余额,计算并填列资产负债表的各项目。 (4)检验资产负债表的完整性及正确性,包括表头部分的填制是否齐 全、资产总额是否与负债及所有者权益合计相等、各项目的填列 是否正确等。 (5)有关人员签字盖章。
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任务一 资产负债表
所有者权益是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余 权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者 对企业资产的剩余索取权。所有者权益按其来源主要包括:所有 者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 资产负债表常用格式包括报告式和账户式。我国采用的资产 负债表是账户式,又称平衡式资产负债表,是将资产项目列在报 表的左方,负债和所有权益项目列在报表的右方,犹如会计中“T” 型账户的左右分列。账户式资产负债表的平衡关系体现在左方的 资产总额等于右方负债和所有者权益总额的合计。

财务的三大报表

财务的三大报表

财务的三大报表1:利润表利润表(Income Statement)主要提供有关企业经营成果方面的信息。

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

例如,反映1月1日至12月31日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的情况,所以,又称为动态报表。

有时,利润表也称为损益表、利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利润。

这一将收入与相关的费用、损失进行对比,结出净利润的过程,会计上称为配比。

其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果,以及为取得这些成果所付出的代价,为考核经营效益和效果提供数据。

比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比,得出主营业务利润,从而掌握一个企业主营业务活动的成果。

配比是一项重要的会计原则,在利润表中得到了充分体现。

怎样看利润表利润表依据“收入-费用=利润”来编制,主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。

通过利润表,我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估,从而评价投资者的投资价值和报酬。

利润表包括两个方面:一是反映公司的收入及费用,说明公司在一定时期内的利润或亏损数额,据以分析公司的经济效益及盈利能力,评价公司的管理业绩;另一部分反映公司财务成果的来源,说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例,以及这些来源之间的相互关系。

对利润表进行分析,主要从两方面入手:1.收入项目分析。

公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入,也可以将资源提供给他人使用,获取租金与利息等营业外收入。

收入的增加,则意味着公司资产的增加或负债的减少。

记入收入账的包括当期收讫的现金收入,应收票据或应收账款,以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。

费用是收入的扣除,费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。

一文看懂财务三张表

一文看懂财务三张表

一文看懂财务三张表第一部分解读财务报表看透数字背后的真相,让财务数据成为管理依据1.含义财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定,对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。

2.“四表一注”一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”:资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表、所有者权益变动表、附注。

(1)解读资产负债表•资产负债表含义:是一张反映公司在某一特定时点资本来源和资本使用状况的报表。

编表会计等式:资产=负债+所有者权益时点报表,静态报表报表内的项目按流动性大小排列•资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司经营模式特点•资产负债表反映的财务管理内容(2)解读损益表•损益表含义:反映公司在过去一段时间销售收入、成本和盈利关系的报表编表会计等式:收入-费用=利润•损益表提供的信息反映公司获利情况、反映公司利润的构成、反映税金交纳情况、预测公司未来发展趋势企业净利润来自三个方面:1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额•损益表反映的财务管理内容(3)解读现金流量表•现金流量表含义:提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息。

编表会计等式:资产=负债+所有者权益•现金流量表结构•现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务能力表明公司生产性资产组合的变化情况•各类现金流入与流出•现金流量表反映的财务管理内容•三大财务报表勾稽关系第二部分预算管理用财务思维驱动业绩1、计划与预算管理普遍存在的问题(1)计划存在的问题•较弱的计划编制与汇报技巧•计划与指标与公司的战略和目标不符•主要关注财务指标•各部门编制的计划比较零散,部门内部和部门之间的计划缺乏协调性,容易发生公司资源分配的冲突•信息很难传达给员工并影响员工的行为•管理者“擦边”管理,没有集中于计划•员工的目标和评估与业务目标的关联性小•个人表现与奖惩结合不紧密(2)预算管理存在的问题•认为预算与公司的战略关系不大,缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化•认为预算是财务部的事情•认为预算编制中基于的市场因素不断的变化,可能使预算流于形式•各部门的经营目标定的过低,没有达到本部门经过努力可以达到的目标•预算确定的目标与各负责人员的职责不相匹配•各部门的经营目标在执行过程中没有相应的工具进行监控和考察其进展状况2.预算管理的概念预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

财务报表编制与分析

财务报表编制与分析

财务报表编制与分析财务报表是一份公司或组织在特定时间范围内的财务状况和业绩的总结。

它是一个重要的工具,用于了解企业的财务健康状况和经营绩效。

财务报表编制和分析通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。

本文将探讨财务报表的编制和分析方法,以及它们对企业决策和投资的重要性。

一、财务报表编制方法1. 资产负债表(Balance Sheet)资产负债表是企业在特定日期内的财务状况的快照。

它将企业的资产、负债和所有者权益列入一个表格。

资产包括现金、应收账款、固定资产等;负债包括应付账款、短期负债等;所有者权益由资本和留存收益构成。

编制资产负债表时,需要按照资产和负债的流动性和重要性排列,确保数据的准确性和一致性。

2. 利润表(Income Statement)利润表(也称为损益表)显示了企业在特定期间内的销售收入、费用和利润。

它反映了企业的盈亏状况。

编制利润表需要按照收入、成本和费用的顺序排列,确保数据的准确性和完整性。

利润表的计算方法包括销售收入减去销售成本,再减去费用和税项。

3. 现金流量表(Cash Flow Statement)现金流量表反映了企业特定期间内现金流动的来源和运用情况。

它分为经营活动、投资活动和融资活动三个部分。

经营活动包括销售收入和费用支付;投资活动包括购买固定资产和出售投资;融资活动包括发行股票和偿还贷款。

编制现金流量表需要准确记录现金的流入和流出,确保数据的准确性和可靠性。

二、财务报表分析方法1. 比率分析(Ratio Analysis)比率分析是根据财务报表中的数据计算和比较各项财务指标的方法。

常用的比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、销售净利率等。

比率分析可以帮助分析师或投资者了解企业的偿债能力、盈利能力、运营效率和投资回报等方面的情况。

通过比较不同时间点或不同企业的比率,可以找出企业的强项和改进空间。

2. 垂直分析(Vertical Analysis)垂直分析是将财务报表中的各项数据转化为百分比,将其与基准数进行比较的方法。

资产负债表、现金流量表、利润表预算表编制方法有哪些

资产负债表、现金流量表、利润表预算表编制方法有哪些

随着企业的经营管理越来越完善,财务工作也更加规范,提供的各种报表是为了帮助管理人员更好地了解公司的运营状况,以及制定发展策略,因此会计人员必须熟练掌握制作财务报表的基础知识。

一、资产负债表制作方法:资产负债表年初数栏内各数据,应根据上年末资产负债表年末数栏内所示数字填列。

通常根据总帐科目余额直接填列、根据总帐科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

在日常的会计工作中,为正确编制资产负债表,人们通常采用工作底稿法:1.根据各账户的期末余额编制总分类账户余额试算平衡表;2.按照资产负债项目分类整理试算平衡表,形成工作底稿;3.根据工作底稿填写试算平衡表的相关项目的金额;资产负债表中各项目的金额分为年初余额和期末余额两列,“年初余额”各项目金额,根据上年末资产负债表的“期末余额”直接转录填列。

二、现金流量表:现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。

编制经营活动现金流量的方法有两种,一种是直接法,另一种是间接法,企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。

起点为利润表的营业收入,依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据,及有关明细账的数据。

在分析的过程中要剔除账务处理的因素。

比如,会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入,但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量,所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时,要剔除这类账务处理的因素。

三、利润表第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算出营业利润。

第二步,以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额。

资产负债表、利润表和现金流量表

资产负债表、利润表和现金流量表

资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系
现金流量表
经营活动产生的现金 投资活动产生的现金 筹资活动产生的现金
期初现金余额 ±经营活动产生的现金 ±投资活动产生的现金 ±筹资活动产生的现金
=期末现金余额
期初资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
留存收益
期末资产负债表
资产 现金
……
负债
所有者权益 ……
此外,还应对报表附注说明中的应收帐款帐龄进行分析,应收帐款的帐龄越长,其收回的可能性就越 小。又如,企业年初及年末的负债较多,说明企业每股的利息负担较重,但如果企业在这种情况下仍然 有较好的盈利水平,说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强,管理者经营的风险意识较强,魄力 较大。再如,在企业股东权益中,如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额,这预示着企业将有良 好的股利分配政策。但在此同时,如果企业没有充足的货币资金作保证,预计该企业将会选择送配股增 资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。另外,在对一些项目进行分析评价时,还要结合行业 的特点进行。就房地产企业而言,如该企业拥有较多的存货,意味着企业有可能存在着较多的、正在开 发的商品房基地和项目,一旦这些项目完工,将会给企业带来很高的经济效益。
注意几点:三张报表相对照,看看它们是否符合应有的勾稽关系。
1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币 资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等,由 净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动 产生的现金流量净额相等。 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照, 利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致;本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加 数额相一致,如此等等。 3、若发现这些数据之间无法核对,就说明报表中的许多资料都有错误甚 至是失实了,需要进一步修改。

会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制

会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制

会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制会计三大报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。

有了科目汇总表的话,哪个表先编都无所谓,只是编完了要核对一下表间关系,一般状况很多人喜爱先编利润表,再编资产负债表,最的编现金流量表。

1.资产负债表的编制资产负债表是总括反映公司红一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表,它说明公司在某一特定日期所拥有的经济资源、所承当的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。

2.利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

例如,反映某企业1月1日~1 2月3 1日经营成果的利润表,由于它反映的是某一期间的状况,所以义称为动态报表。

在利润表中,费用应该按照功能分类,分为从事经营业务发生的成本、〔管理〕费用、销售费用和〔财务〕费用等。

3.现金流量表的编制现金流量表集中反映一定期间内氽业现金的来源和运用。

我国现行的会计制度规定,现金流量表每年编制一次。

实际上,现金流量的一定期间就是从年初到年末,现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这个期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量三个方面的内容。

2会计三大报表分别是什么三大报表分别是:利润表,资产负债表,现金流量表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。

它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及最终形成的利润。

我国采纳的是多步式利润表,即分步进行计算,包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。

资产负债表,资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产),负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。

现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在将来3个月内能够变现,价值变动风险很小的投资)为编制基础,反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物,下同)流入、流出以及净流量增减变动状况的财务报表。

因为先在利润表计算出利润,才干填资产负债表的"未分配利润"和现金流量表的 "分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3会计报表编制要求(1)编制会计报表时,在会计计量和填报方法上,应坚持前后会计期间的一致性,不能随意变动。

财务报表的编制

财务报表的编制

财务报表的编制是一个复杂且重要的过程,它涉及多个步骤和环节,以确保数据的准确性和完整性。

以下是一般情况下财务报表的编制步骤:
1.数据收集:首先,需要收集企业在一定时期内的所有经济业务数据。

这些数据通常
来自会计记录、凭证、账簿等,反映了企业的财务状况和经营成果。

2.数据录入与审核:将收集到的数据录入到财务软件或会计系统中,并进行核对和审
查。

这一步确保数据的准确性和合规性,为后续处理奠定基础。

3.会计处理:根据会计准则和法规,对录入的会计数据进行处理。

这可能包括计提折
旧、计算应交税费、确认预计负债等,以确保数据符合财务报告的要求。

4.报表编制:根据编制要求,将经过处理的会计数据生成财务报表。

这通常包括资产
负债表、利润表、现金流量表等。

在编制过程中,需要注意报表格式和逻辑的正确性。

5.报表审核:由专门的财务人员对编制完成的财务报表进行审核。

审核过程包括核对
计算公式、比较与往年数据的差异等,以确保报表数据的真实性、准确性和合规性。

6.审计:对于部分企业,可能还需要请外部审计机构对财务报表进行审计。

外部审计
旨在确保报表的客观真实性和合规性,为企业提供额外的信用保证。

在编制财务报表时,还需注意以下几点:
•遵循会计准则和法规,确保报表的合规性。

•确保报表数据的真实性和完整性,避免虚假记载或遗漏重要信息。

•注重报表的可读性和可理解性,方便内外部用户理解和使用。

通过遵循上述步骤和注意事项,可以编制出准确、完整、合规的财务报表,为企业的财务管理和决策提供有力支持。

关于一般企业财务报表格式有关问题的解读

关于一般企业财务报表格式有关问题的解读

一般企业财务报表格式的解读一、概述企业财务报表是一家企业定期公布的会计报表,用于反映企业的财务状况和经营成果,并提供给利益相关方作为决策和评价的依据。

财务报表格式对于企业及相关方来说是至关重要的,它不仅规范了企业财务报表的编制方法,还能直观地展示企业的财务状况。

在实际操作中,对一般企业财务报表格式的解读是非常必要的。

二、一般企业财务报表格式一般企业财务报表格式主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

这几个报表分别代表了企业的资产状况、经营成果和现金流量,总体上展示了企业的经营状况和财务状况。

三、资产负债表资产负债表是企业在特定日期展示其资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

资产负债表一般按照流动性和长期性对资产和负债进行分类,包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。

资产负债表反映了企业在特定时间点的财务状况,是利益相关方评估企业稳定性和偿债能力的重要依据。

四、利润表利润表是企业在一定期间内展示其经营收入、经营成本和税后利润的财务报表。

利润表一般包括营业总收入、营业总成本、营业利润、利润总额和净利润等主要项目。

利润表反映了企业在一定期间内的经营成果,是利益相关方判断企业盈利能力的重要依据。

五、现金流量表现金流量表是企业在一定期间内展示其经营、投资和筹资活动对现金流量的影响的财务报表。

现金流量表一般包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等主要项目。

现金流量表反映了企业在一定期间内的现金收入和支出情况,是利益相关方评估企业现金流量状况的重要依据。

六、所有者权益变动表所有者权益变动表是企业在一定期间内展示其所有者权益变动情况的财务报表。

所有者权益变动表一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等主要项目。

所有者权益变动表反映了企业在一定期间内的所有者权益变动情况,是利益相关方了解企业资金来源和运用情况的重要依据。

七、结语企业财务报表格式涵盖了资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表,这些格式反映了企业的资产状况、经营成果和现金流量,对利益相关方的决策和评价至关重要。

会计三大报表是什么

会计三大报表是什么

会计三大报表是什么?会计的三大报表是指《资产负债表》,《利润表》,《现金流量表》。

资产负债表反应企业报表日财务状况,损益表反应企业会计期间的盈利情况,现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。

三张报表在编制上相对单独存在,而在财务分析时却相互依存、相互影响。

三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况,多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告,从三大报表的时间属性上看,损益表、现金流量表属于期间报表,反应的是某一段时期内企业的经营业绩,资产负债表是期末报表,反应的是报表制作时企业的资产状况。

从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构,但长期而言,资产质量对企业盈利能力起到决定性作用,这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。

从某种意义上讲,资产负债表系静态报表,而损益表、现金流量表系动态报表,表现为在一段时期内如何改变资产负债表,有点像资产负债表提供一个平台,损益表、现金流量表在上面长袖善舞。

也许从这点上看在分析企业财务状况的时候应该以资产负债表为根本,可我个人并非太看重企业资产结构,更愿意把损益表即利润表作为分析的根本出发点,它更好的反应了在一个期间之内企业的经营成果,高质量的资产就是通过盈利水平体现价值的。

当然,同期间前后两份资产负债表也可以大致反应企业的经营状况,但总的来说还是比较迟钝和间接的。

现金流量表对不同行业的表现大相径庭,如港口、高速公路、医药等这些行业一般都有较充足的现金流,可对银行、房地产、制造业而言现金流一般都是较为紧张也算常态报表是为了了解企业而服务的,做为企业的一个外部关系人,我们应该从哪几个方面来了解企业呢。

至少从三个方面,大家注意,我说的是至少,而不是只是。

从哪三个方面呢?一个是企业财务状况,二是企业的经营成果,三是企业的现金流量。

说白一点,就是,一是要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱,二是要搞清楚我这一段时间是赚了是赔了,如是赚了,赚多少,如果是赔了,赔多少,三是要搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子,收了多少票子,支出去了多少票子。

会计三大报表的填列方法

会计三大报表的填列方法

会计三大报表的填列方法会计三大报表是指资产负债表、利润表和现金流量表。

这三个报表是公司财务状况、经营成果和现金流动情况的重要表现形式,也是公司经营情况的重要指标。

下面将分别介绍这三个报表的填列方法。

1.资产负债表资产负债表主要是反映公司在特定日期内的资产、负债和净资产情况。

资产负债表的填列方法如下:(1)编制资产项目:按照流动性和实体性分类编制,流动资产放在前面,非流动资产放在后面;(2)编制负债项目:按照偿还期限和来源方式分类,短期负债放在前面,长期负债放在后面;(3)编制所有者权益项目:包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

2.利润表利润表主要是反映公司一定期间内的收入、成本和净利润情况。

利润表的填列方法如下:(1)填写收入项目:包括主营业务收入、其他业务收入等;(2)填写成本项目:包括主营业务成本、其他业务成本等;(3)填写费用项目:包括管理费用、销售费用、研发费用等;(4)计算利润:减去成本和费用,得到利润总额;(5)计算净利润:减去所得税等其他费用,得到净利润。

3.现金流量表现金流量表主要是反映公司一定期间内现金流入和流出的情况。

现金流量表的填列方法如下:(1)填写经营活动现金流量项目:包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等;(2)填写投资活动现金流量项目:包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等;(3)填写筹资活动现金流量项目:包括吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等;(4)计算净现金流量:计算各项目的现金流量之差,得到净现金流量。

以上是会计三大报表的填列方法。

通过填写各种项目并进行计算,可以全面了解公司的财务状况、经营成果和现金流动情况,帮助决策者做出合理的经济决策。

同时,填列报表要遵守会计准则和会计制度,确保报表的准确性和可比性。

医院会计报表

医院会计报表

医院会计报表一、简介医院作为一个重要的公共服务机构,其财务状况的良好与否直接影响到医疗服务质量的提升和改善。

会计报表是医院财务管理的重要工具之一,其主要作用是反映医院财务状况和经营成果,帮助管理层有效进行财务决策和风险控制。

本文将对医院会计报表的基本内容和要点进行介绍。

二、医院会计报表的基本组成医院会计报表通常分为资产负债表、利润表和现金流量表三大类。

下面将分别介绍这三类报表的基本内容。

(一)资产负债表资产负债表是反映医院某一时间点上财务状况的会计报表。

其中,资产部分包括固定资产、流动资产等,负债部分包括长期负债、短期负债等,同时还有权益部分,即所有者权益。

资产负债表的主要价值在于展示了医院的总资产、总负债和净资产等核心财务指标。

医院管理层可以通过观察资产负债表来了解医院财务状况的稳定性和偿债能力等情况。

(二)利润表利润表是反映医院某一期间利润情况的会计报表。

其主要内容包括收入、成本、费用以及净利润等,是评价医院经营成果的重要指标之一。

医院管理层可以通过观察利润表来了解医院经营成果的好坏以及主要经营收入来源和费用构成等情况。

(三)现金流量表现金流量表是反映医院某一期间现金流量状况的会计报表。

其中,现金流量主要包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。

现金流量表是观察医院现金流量状况的重要工具之一,可以帮助管理层进行现金流量分析和预测,并进行现金流量的合理配置和管理。

三、医院会计报表的编制方法和要点(一)编制方法医院会计报表的编制需要依照国家财政部门颁布的财务会计准则,同时要遵循会计核算、填报和审计等程序和标准,确保财务报表的准确性和可靠性。

医院管理层需要对财务报表进行审查和审批,并对存在的问题进行及时的调整和处理。

(二)要点医院会计报表的编制需要注意以下几个要点:1.合理反映医院的财务状况和经营成果,确保财务报表的准确性和可靠性。

2.注意财务报表的时效性,及时或定期公布财务报表,公开医院财务状况和经营成果。

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㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本>所有者权益借:合并价差投资成本<所有者权益贷:合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷:其他应收款2、借:预收账款贷:预付账款3、借:应付票据贷:应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。

借:应付债券借或贷:合并价差贷:长期债权投资借:投资收益借或贷:合并价差贷:在建工程(财务费用)5、应收账款与应付账款抵销借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)②跨年度,应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。

借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:坏账准备(应收账款增加额×计提比例)贷:管理费用(应收账款增加额×计提比例)③跨年度,应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借:坏账准备(上年数)贷:年初未分配利润(上年数)借:管理费用(应收账款减少额×计提比例)贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例)㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货,当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支出(子公司成本)2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。

借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务支本(母公司成本)存货(母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。

①对外销售的部分借:主营业务收入(母公司×销售比例)贷:主营业务成本(子公司×销售比例)②形成存货的部分借:主营业务收入(母公司×未销售比例)贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货(毛利×未销售比例)4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)①上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。

借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)贷:存货(母公司上期未实现的毛利)②上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)③上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。

⑴对外销售借:年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)贷:主营业务成本(未实现毛利×销售比例)⑵形成存货借:年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)贷:存货(未实现毛利×未销售比例)㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销类型卖方固定资产……另一方固定资产(根据重要性原则,可以不抵销)卖方固定资产……另一方产品(不抵销)卖方产品……另一方固定资产(重点)1、不计提折旧的固定资产交易的抵销①交易当年借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务成本(母公司成本)固定资产原价(母公司的毛利)②交易以后期间借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)③退出企业(报销、售出、退出)子公司在退出时,盈利。

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)贷:营业外收入子公司在退出时,亏损。

借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)贷:营业外支出2、计提折旧固定资产①交易当年借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务成本(母公司成本)固定资产原价(母公司未实现毛利)借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)②以后使用期间借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)借:累计折旧(当年多计提折旧)贷:管理费用(当年多计提折旧)借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)①期满清理借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:管理费用借:累计折旧贷:年初未分配利润借:年初未分配利润贷:管理费用②提前报废借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:管理费用借:累计折旧贷:年初未分配利润③超期使用借:年初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:年初未分配利润㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销借:少数股东权益投资收益年初未分配利润贷:提取盈余公积应付利润未分配利润㈥、盈余公积的抵销(补提)1、当年的抵销借:提取的盈余公积贷:盈余公积2、以前年度的抵销借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤(2014-09-24 11:42:20)转载▼分类:企业管理非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤时间:2013-09-12作者:会计知识网如果考试时没有特殊要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易漏掉细节:步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)借:库存固定资产贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)借:长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%贷:投资收益借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)基本的分录在这里不说,就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年:借:营业收入贷:营业成本借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)贷:存货第二年:上面的第二条分录要换成:借:未分配利润贷:营业成本(金额不变)B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时借:营业收入(卖价)贷:营业成本(买价)贷:存货(差额)逆流时:借:长投(未实现交易*母%)贷:存货此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润E有内部债券投资时借:应付债券(期末摊余成本)贷:持有至到期投资(期末摊余成本)借:投资收益(期初摊余成本*实%)贷:财务费用借:应付利息(面值*票%)贷:应收利息步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销借:股本(子公司年末数)资本公积(年初数+评估增值本年发生数)盈余公积(子公司年初数本年提取数)未分配利润--年末(子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股)商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%]贷:长投(经过一系列调整后最终的长投金额)贷:少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%步骤五:将投资收益抵销借:投资收益(调整后净利润*母%)少数股东损益(调整后净利润*子%)未分配利润--年初(抄上年)贷:提取盈余公积(本年提取数)向所有者(或股东)分配未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)基本就这五步,只要中间别漏掉一笔,最终答案就是平的.在本篇文章里,并没有完全详细的叙述合并报表这一章,只是挑重点叙述了合并报表的原理、编制步骤及整理总结出抵销分录。

学这章之前,请先熟悉掌握长期股权投资的账务处理以及成本法和权益法的转换,如果没有学好,请倒回去再学习,别再往下看。

合并报表是中级考试中的特大重点,也是学习的头号难点,我告诉大家,学习的方法还是老招:搞懂原理,理清主线,逐点学习。

也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表,通俗的说,就是一个企业集团,有母公司和一个或几个子公司,母公司和子公司在年末都各自有自己的财务报表(包括资产负债表,利润表,现金流量表,附注,所有者权益变动表),其各自的报表叫个别报表,但是,站在集团的角度来说,母公司和子公司都是企业集团中的一分子,整个企业集团,对外只能有一份财务报表,用来反映这个集团的资产状况,经营成果等等,这份财务报表里,就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。

在整个集团的一年的经营当中,可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况,而且,他们各自的财务也是单独核算的,因此,在互相出售东西的时候,大多会按市场价出售,会产生利润。

因为集团对外只有一份财务报表,对于外面的人来说,你们集团内部互相交易,独立核算赚了多少钱这没问题,但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱,对外是不能产生利润的。

这也是准则当中不允许的,想一想,如果允许产生利润,那么,这个集团不用做生意了,成立几个子公司,每天就搞内部交易,一年下来,也能搞上几个亿的利润,这事,能行吗?所以,在编制对外的集团合并报表的时候,就产生了抵销内部交易利润的办法,这在会计上就叫编制抵销分录,抵销内部交易未实现利润。

明白这一点以后,大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。

(注:1、以下所有内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及虽然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说,对于50%以下的其他合并方式,属于长期股权投资内容。

2、企业合并有三种:吸收合并、控股合并、新设合并。

以下所述的是控股合并的分录,并没有说吸收合并和新设合并这两种方式。

3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤,同一控制下的合并报表编制没那么多步骤)那么,合并报表的主线是什么呢?小鱼通过自己的学习经验,总结出一个主线:1、判断合并类型(同一控制还是非同一控制)——2、编制合并日的合并报表——3、编制资产负债表日的合并报表主线很简单,目的就是要大家知道:在什么时候需要编合并报表。

首先,大家看到题目的时候,一定要判断合并的类型是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并,这一点很关键,因为两种情况下的入账价值不同,合并报表的抵销分录也不同。

判断合并的类型是很容易的,一般题目中就会告诉。

然后,大家就要进入主线的第2点,编制合并日的合并报表了,注意,在合并的当日,是一定要编合并报表的,但是,具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。

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