工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及帐务处理讲解 PPT课件
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
18,000
三、业务支出
借：资本性支出——大型修缮 1,350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
贷：在建工程
3,000,000
借：在建工程占用资金
3,000,000
贷：固定基金
3,000,000
六、补助下级支出
▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予
下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补
助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。
▲账务处理：
例22：某集团工会拨付给下属某公司工会用于开展送温
▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。
▲账务处理：
例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 元。用支票结算。
借：业务支出——会议费 5,000
贷：银行存款
5,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。
《工会会计制度》讲解——收入支出及会计报表编报(倪
2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄 工资、级别工资、职务补贴。
3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。 4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、
o 【例】 ××区总工会收到银行通知，市总
工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助 60 000元，送温暖补助30 000元，总计 140000元全部到账。
o 具体按国家统计局《劳动工资统计表》（I102 -1表）的规 定
n (07年表)的59、63、66三项之和 n (08年表)的56、60、63三项之和
o 工资总额不包括的项目
o 拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据 链接
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
拨缴经费收入
非偿还性
偿还性资金是负债，不是收入。
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
收入的含义及分类
种类（按来源划分） 会费收入 拨缴经费收入
上级补助收入 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收益 其他收入
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通俗解释
会员交的 本单位拨付 上级工会拨的 下级工会缴的 建会筹备金 上级工会给的 政府部门给的 本单位给的 附属单位缴的
贷：银行存款
5 000
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《工会会计制度》讲解——收入支出 及会计报表编报(倪
上级补助收入
o 含义
n 上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。
新工会会计制度 账务核算
新工会会计制度账务核算背景随着工会的发展和壮大，原有的会计制度已经无法满足工会的需要。
因此，新制定的工会会计制度包括账务核算也需要得到改善以满足新需求。
新制度的特点1.更加精细的分类在原先的工会核算中，只有收入和支出两大类，而新的制度将资产、负债、收入、支出、净资产和净收益六个方面进行了详细分类，更加精细。
其中资产、负债的分类规范了各种经济业务，收入、支出涵盖了工会各项经济活动的收支，净资产和净收益则是对经济业务的综合考核。
2.关注会员管理工会是代表员工利益的组织，在核算中也需要保证员工利益的最大化。
新的制度在财务核算中，增加了会员管理的相关内容。
包括会员的入会缴费、退会退费等业务，还将会员个人的诸如医疗补助、子女教育等支出单独列账，使得各项会员福利支出更为明确。
3.强化财务审计财务审计是会计制度顺利执行的核心保证。
为此，新的制度强化了财务审计制度，对于每一个财务业务，会安排独立审计，以确保财务报表的真实、准确、完整。
同时，审计结果也会及时反馈给工会，供其参考和决策。
4.品牌和专业形象制度改革意味着整体技术水平和标准将得到提高，将更有以模板化、系统化的设计操作方式更好地展示专业形象，为工会创建一个与时代潮流相符的财务体系。
同时，包含了严谨的审计、分析、评估等系统层面要素，进一步体现了工会未来品牌形象塑造的要求。
账务核算在新制度下，工会的账务核算被进一步细化和规范。
其中重点如下：1.费用的预算会计核算首先要有收入和支出的预算，预算不仅是会计工作的先行者，也是工会财务管理的重要指挥标志。
新的会计核算制度充分重视每项经济业务的预算编制，使得预算管理更为精细和科学。
2.会计科目表会计科目表是工会会计核算的基础。
制作会计科目表，要根据工会的实际情况进行调研、分析和研究，开展核算前申请并获得领导批准。
会计科目表的制定应严格遵循会计准则，科目表是整个会计核算制度的基础，必须要求科学、合理和严谨。
3.会计凭证会计凭证是会计核算工作中的基础，是会计账务的依据，也是会计工作的片段记录。
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
工会会计制度及账务处理
一、工会会计制度
工会会计制度是指根据国家有关法律、法规和会计准则，为工会组织
编制的一套规范的会计制度和制度文件。
其目的是明确工会的财务管理职
责和制度流程，确保工会资金的安全和合理使用。
工会会计制度主要包括以下内容：
1.会计核算原则：明确工会会计核算的基本原则，如真实性、合规性、谨慎性、连续性等。
2.会计制度和规章制度：规定工会会计基本核算制度和记账办法，并
明确会计人员的职责和权限。
3.会计政策：规定工会会计政策，如计提风险准备金、确定会计报表
的确认和计量方法等。
4.财务报告和财务分析：规定工会的财务报告制度，包括编制年度财
务报表、月度财务报告等，并规定相关的财务分析方法。
5.资产管理和财务管理：明确工会对资金、财产的管理方法和程序，
包括资金使用审批制度、资产报废处理制度等。
二、工会会计账务处理流程
工会会计账务处理流程主要包括以下几个环节：
1.会计凭证的填制：在发生财务交易时，会计人员根据原始凭证填制
会计凭证，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等。
3.会计凭证的登记：审核通过的会计凭证，根据借贷方金额登记到相应的会计账簿中，形成会计账务。
4.会计账簿的汇总和调整：根据会计凭证的登记情况，对各个会计账簿进行汇总和调整，形成资产负债表、利润表等财务报表。
6.会计分析和财务管理：根据财务报表进行会计分析，对工会财务状况进行评估和分析，并根据需要进行财务管理的决策。
工会会计制度及账务处理的目的是确保工会的财务管理规范和合规，保护工会成员的利益，促进工会组织的发展和壮大。
事业单位 工会会计制度及帐务处理讲解
借：业务支出——外事费 300,000
贷：银行存款
300,000
例15：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审 计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支 付。
借：业务支出——专项业务费 1,000
贷：库存现金
1,000
例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资 产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。
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工会会计制度及账务处理讲解
工会会计制度 及账务处理讲解
2015年11月
收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷350,000
贷：银行存款
1,350,000
工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。
借：在建工程
750,000
贷：在建工程占用资金
750,000
借：资本性支出——大型修缮 750,000
贷：银行存款
750,000
借：固定资产
3,000,000
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明工会会计制度中的会计科目是对工会经济活动进行分类核算的项目，它们的合理使用对于准确反映工会的财务状况和收支情况至关重要。
以下将对一些主要的会计科目及其使用方法进行详细说明。
一、资产类科目1、库存现金“库存现金”科目用于核算工会的库存现金。
工会收到现金时，借记本科目；支出现金时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会实际持有的库存现金。
2、银行存款“银行存款”科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
工会将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目；提取或支出存款时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会存在银行或其他金融机构的款项余额。
3、零余额账户用款额度当工会实行国库集中支付制度时，会用到“零余额账户用款额度”科目。
财政下达授权支付额度时，借记本科目；使用额度时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未使用的零余额账户用款额度。
4、财政应返还额度“财政应返还额度”科目用于核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
包括财政直接支付和财政授权支付两种情况。
期末借方余额反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
5、借出款“借出款”科目用于核算工会借给下级工会或职工的款项。
借出时，借记本科目；收回时，贷记本科目。
期末借方余额反映工会尚未收回的借出款项。
6、应收上级经费“应收上级经费”科目核算工会应收未收的上级工会应转拨或拨付的工会经费和补助。
包括应收上级工会转拨的工会经费、回拨的工会经费、专项补助和超收补助等。
7、应收下级经费“应收下级经费”科目用于反映工会应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。
8、其他应收款“其他应收款”科目核算工会除上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项。
9、库存物品“库存物品”科目用于核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。
购入库存物品时，借记本科目；领用或发出库存物品时，贷记本科目。
10、投资“投资”科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解
企业公司事业单位工会会计制度及帐务处理讲解企业公司事业单位工会会计制度及账务处理是指为了规范工会的财务管理，确保工会的资金安全和合理使用，制定的一套会计制度和相应的账务处理程序。
下面将详细讲解企业公司事业单位工会会计制度及账务处理的相关内容。
一、企业公司事业单位工会会计制度1.会计制度的目的2.财务核算工会会计制度要求建立完整的财务核算制度，包括会计科目设置、会计凭证的编制和会计账簿的建立等。
3.预算管理4.会计报告与分析工会会计制度要求定期编制会计报告和财务分析报告，及时向工会会员提供财务信息，便于他们了解工会的财务状况和经营成果。
二、账务处理流程1.凭证的编制工会的经济业务首先要编制会计凭证，包括收入凭证和支出凭证。
凭证应按照规定的格式和内容填写，确保凭证的真实性和可靠性。
2.凭证的审核凭证编制完成后，需要进行凭证的审核，核对凭证的金额、科目和计算是否正确，确保凭证的合法性和准确性。
3.凭证的记账凭证审核通过后，要进行凭证的记账工作。
根据凭证上的科目和金额，分别进行借贷记账，确保账务的平衡和正确。
4.会计账簿的建立和填写工会会计制度要求建立相应的会计账簿，包括现金日记账、银行存款日记账、收入支出明细账和总账等。
需要按照规定的格式和内容填写账簿，记录和归纳工会的经济业务。
5.月末结账和年末结账每月末和年末需要对会计账簿进行结账处理，包括调整和汇总。
对于调整，需要进行损益调整和计提工会经费等，确保会计账簿的准确性和完整性。
对于汇总，需要进行本期与上期的比较和汇总，编制相应的财务报表。
6.财务报表的编制与分析根据会计账簿的汇总情况，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时进行财务分析，根据会计报表分析工会的财务状况和经营成果。
通过以上的讲解，我们可以清楚地了解到企业公司事业单位工会会计制度及账务处理的相关内容。
这些内容对于工会的财务管理起着重要的指导和规范作用，为工会的发展提供了有力的财务支持。
工会会计制度会计科目使用说明
工会会计制度会计科目使用说明关键信息项1、会计科目名称2、科目编码3、科目类别4、核算内容5、账务处理方法6、相关报表列示11 资产类科目111 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。
账务处理：收到现金时，借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会实际持有的库存现金。
112 银行存款核算内容：本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。
账务处理：收到款项存入银行时，借记本科目，贷记相关科目；支取款项时，借记相关科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会银行存款的实际结存数。
113 零余额账户用款额度核算内容：本科目核算在财政授权支付方式下，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
账务处理：收到额度时，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；支用额度时，借记相关支出科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映尚未支用的零余额账户用款额度。
114 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
账务处理：财政直接支付方式下，年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目；下年度恢复财政直接支付额度后，实际发生支出时，借记相关支出科目，贷记本科目。
财政授权支付方式下，年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；下年初恢复额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
期末余额：借方余额反映工会应收财政返还的资金额度。
12 负债类科目121 应付职工薪酬核算内容：本科目核算工会按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。
账务处理：计算确定应付职工薪酬时，借记相关支出科目，贷记本科目；支付职工薪酬时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
期末余额：贷方余额反映工会应付未付的职工薪酬。
工会会计制度及帐务处理
工会会计制度及帐务处理附件《工会会计制度》（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会组织。
第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。
县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。
第五条各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。
县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。
第六条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。
工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。
不得私设小金库和账外账。
第七条工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。
第八条工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间分为年度、季度、月份。
会计年度、季度、月份采用公历日期。
第九条工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。
第十条工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。
第十一条会计记账采用借贷记账法。
第十二条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第二章一般原则第十三条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。
第十四条工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。
工会会计制度及帐务处理讲解
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给 予每人2000元补助。 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000 贷：库存现金 2,000 例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统 举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）， 奖品费用5000元（以现金支付）。 借：职工活动支出——职工教育费 25,000 贷：银行存款 20,000 贷：库存现金 5,000
例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。 借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000 例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。 借：维权支出——送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000
支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
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▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工 财字1994年69号） ▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金
六、补助下级支出 ▲概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予 下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、超收补 助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。 ▲账务处理： 例22：某市总工会拨付给下属某县总工会用于开展送温 ： 暖活动的补助款项10,000元、用于更新职工健身器材专项补助 5,000元。 借：补助下级支出——送温暖补助 10,000 ——专项补助 5,000 贷：银行存款 15,000
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展 教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会 员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难 补助，也属于职工活动支出。 ▲账务处理： 例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工 ： 购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。 借：职工活动支出——文体活动费 26,000 贷：银行存款 26,000
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。 借：职工活动支出——宣传活动费 5,000 贷：银行存款 5,000
二、维权支出 ▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他 维权支出。 ▲账务处理： 例5：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。 借：维权支出——劳动关系协调费 50,000 贷：银行存款 50,000
例10：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益 ： 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租 车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支 票方式付讫。 借：维权支出——其他维权支出 18,000 贷：银行存款 18,000 例11：某县总工会根据年度预算，提取工会干部权益 ： 保障金时500000元。 借：维权支出——其他维权支出 500,000 贷：专用基金——权益保障金 500,000
例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 ： 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。 借：维权支出——劳动保护费 40,000 贷：银行存款 40,000 例7：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。 借：维权支出——法律援助费 100,000 贷：银行存款 100,000
例15：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审 ： 计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支 付。 借：业务支出——专项业务费 1,000 贷：库存现金 1,000 例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资 ： 产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档 案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。 借：业务支出——其他业务支出 500 贷：库存现金 500
例8：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” ： 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。 借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000 贷：库存现金 30,000 例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” ： 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。 借：维权支出——送温暖费 240,000 贷：库存现金 200,000 银行存款 40,000
结转固定资产： 结转固定资产： 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程占用资金 贷：固定基金 支付电脑价款时： 支付电脑价款时： 借：资本性支出——办公设备购置 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金
400,000 400,000 400,000 400,000 100,000 100,000 100,000 100,000
支付工程首付款时： 支付工程首付款时： 借：在建工程 120,000 贷：在建工程占用资金 120,000 借：资本性支出——信息网络购建 120,000 贷：银行存款 120,000 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 180,000 贷：在建工程占用资金 180,000 借：资本性支出——信息网络购建 180,000 贷：银行存款 180,000 工程验收审计后， 工程验收审计后，支付尾款 借：在建工程 100,000 贷：在建工程占用资金 100,000 借：资本性支出——信息网络购建 100,000 贷：银行存款 100,000
七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：其他收入
支出的核算
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
例21：某市总工会当年 7月初，对其自建办公楼进 21： 行大型修缮，建筑合同总造价3,000,000元。先期预付工 程款900,000元，随着工程进度又支付1,100,000元。工 程次年2月底完工，工程竣工后，经审计并验收合格后， 支付余款1,000,000元。相关账务处理如下： 支付工程首付款时： 支付工程首付款时： 借：在建工程 900,000 贷：在建工程占用资金 90,000 借：资本性支出——大型修缮 90,000 贷：银行存款 90,000
支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时 支付二次（实际操作按工程进度可能数次）工程款时： 借：在建工程 1,350,000 贷：在建工程占用资金 1,100,000 借：资本性支出——大型修缮 1,350,000 贷：银行存款 1,350,000 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 工程验收审计后，支付尾款，并结转固定资产。 借：在建工程 750,000 贷：在建工程占用资金 750,000 借：资本性支出——大型修缮 750,000 贷：银行存款 750,000 借：固定资产 3,000,000 贷：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用资金 3,000,000 贷：固定基金 3,000,000
四、政府补助收入 ▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关 规定给予工会的补助款项 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：政府补助收入
五、行政补助收入 ▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入
六、事业收入 ▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
二、拨缴经费收入 ▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。 ▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据： 1 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
四、行政支出
▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的 各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助和其他行政支出。 ▲账务处理： 例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放 ： 退休人员工资158,000元。 借：行政支出——对个人和家庭补助 158,000 贷：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000 借：应付工资（离退休费）——退休人员 158,000 贷：零余额账户用款额度 158,000
三、业务支出 ▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工 作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项 业务费和其他业务支出。 ▲账务处理： 例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000 ： 元。用支票结算。 借：业务支出——会议费 5,000 贷：银行存款 5,000
例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任 ： 基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发 生场租、教材等费用30,000元 。 借：业务支出——培训费 30,000 贷：银行存款 30,000 例14：某市总工会派人一次性出访某国，就工资 ： 谈判问题进行考察，共发生费用30万元。 借：业务支出——外事费 300,000 贷：银行存款 300,000
▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理： 不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入 跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入 实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助