纳税评估专题讲座_纳税评估指标分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法
企业所得税纳税评估指标体系及分析方法一、企业所得税纳税评估指标体系的构成1.财务数据指标:包括企业利润总额、应纳税所得额、实际纳税额以及税负比率等指标。
这些指标是企业所得税纳税情况的基本数据,能够直观地反映企业的纳税能力和纳税水平。
2.税务数据指标:包括年度所得税申报表、纳税申报日期、申报遵从度等指标。
这些指标可以衡量企业的纳税纪律和合规程度,发现企业是否存在逃税行为。
3.企业经营情况指标:包括行业收入增长率、资本收益率、税前利润率等指标。
这些指标可以综合反映企业经营状况,评估企业所得税的合理性和稳定性。
二、企业所得税纳税评估指标的分析方法1.指标对比分析:通过比较企业的纳税指标与同行业企业或行业平均水平相比较,找出企业纳税优势和劣势,为进一步改进纳税策略提供依据。
例如,企业可以通过比较税负比率找出自己的纳税优势和劣势,从而调整税务筹划方案。
2.趋势分析:通过对企业纳税指标的历史数据进行趋势分析,了解企业纳税情况的发展变化趋势。
这样可以发现纳税指标的波动原因,及时采取措施进行调整,避免纳税风险的发生。
3.比例分析:通过对企业纳税指标之间的比例关系进行分析,找出纳税的关键因素和风险点。
例如,通过分析利润总额与应纳税所得额之间的比例关系,可以发现企业是否存在利润转移等避税行为。
4.综合评价分析:通过综合考虑财务数据、税务数据和企业经营情况等各方面指标,对企业的纳税状况进行总体评价。
这样可以更全面地了解企业的纳税情况,发现问题,并及时采取相应的措施进行改进。
总之,企业所得税纳税评估指标体系和分析方法有助于企业了解自身纳税状况,发现问题并采取相应措施进行改进。
只有不断提高纳税的合规性和透明度,企业才能提高竞争力,实现可持续发展。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号:[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能(一)收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%。
如主营业务收入变动率超出预警值范围,可能存在少计收入问题和多列成本等问题,运用其他指标进一步分析。
(二)成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率,判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%,其中:主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
(三)费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用×100%,其中:主营业务费用率=(主营业务费用÷主营业务收入)×100%。
与预警值相比,如相差较大,可能存在多列费用问题。
营业(管理、财务)费用变动率=〔本期营业(管理、财务)费用-基期营业(管理、财务)费用〕÷基期营业(管理、财务)费用×100%。
如果营业(管理、财务)费用变动率与前期相差较大,可能存在税前多列支营业(管理、财务)费用问题。
成本费用率=(本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本×100%。
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系,与预警值相比较,如相差较大,企业可能存在多列期间费用问题。
《纳税评估方法》课件
品的价格进行比较来进行纳税评估
的一种方法。
3
成本法
成本法是通过计算企业资产的成本 来进行纳税评估的一种方法。
间接法
1
财务比率法
财务比率法是通过分析企业财务数据中的比率来进行纳税评估的一种方法。
2ห้องสมุดไป่ตู้
经济增加值法
经济增加值法是通过计算企业的经济增加值来进行纳税评估的一种方法。
3
动态实物规模方法
动态实物规模方法是通过衡量企业动态增长的实物规模来进行纳税评估的一种方 法。
《纳税评估方法》PPT课 件
本PPT课件介绍了纳税评估的方法和分类,包括直接法和间接法,以及每种方 法的定义,案例分析和优缺点,帮助您更好地了解纳税评估的意义和应用。
概述
1 纳税评估的意义
了解纳税评估的意义 可以帮助企业合理规 划纳税策略,减少税 务风险。
2 纳税评估的目的
纳税评估的目的是确 定纳税义务,确保企 业遵守税法并及时缴 纳税款。
结论
1 纳税评估方法的选择
根据企业的具体情况和需求,选择合适的纳税评估方法。
2 纳税评估的注意事项
在进行纳税评估时,需要注意数据的准确性和可靠性。
3 纳税评估的应用前景
纳税评估的应用前景广阔,可以帮助企业优化税务筹划,降低税务风险。
3 纳税评估的对象
纳税评估的对象包括 企业的资产、财务状 况、收入及各类税金。
纳税评估方法的分类
直接法
直接法是通过对企业实际状况进行评估的 方法。
间接法
间接法是通过对企业的财务数据和比率进 行评估的方法。
直接法
1
确凿证据法
确凿证据法是通过提供确凿的证据
市场比价法
2
2纳税评估通用分析指标及使用方法
第一节 收支类通用分析指标
一、收入类分析指标 (一)概念 收入性质分:商品销售收入、劳务收入、租 赁收入、加工收入等 经营收入主要分:主营业务收入、其他业务 收入、营业外收入、投资收益等 (二)含义 主要分析主营业务收入变动率,本期与基期 主营业务收入的差额占基期主营业务收入的 百分比,与预警值比较,推断收入变动情况。
(二)含义
流动资产主要是分析流动资产的周转情况,主要有 应收帐款变动率,流动资产周转率。
(三)公式
应收帐款变动率=(期末应收-期初应收)÷ 期初应收×100% 流动资产周转率=销售收入÷流动资产平均余 额×100% 流动资产平均余额=(期初流动资产+期末流 动资产)÷2
(五)使用 1、主营业务利润变动率与基期比较,大于 预警值,正常,小于预警值 可能少计收入, 多列成本,隐瞒利润。 例:预警值 10~20% 当年主营利润50万, 上年48万 分析:(50-48)÷48=4.2% 可能少计 收入 2、其他业务利润变动率与基期比较,大于 预警值,正常,小于,异常。 例:当年其他业务利润17万,上年15万
3、成本费用率 期间费用与主营业务成本的比率关系,与所设置的预警值比较 期间费用的增长应低于主营业务成本的增长,费用总额也小于 成本总额,设置预警值应小于1,应近似于1。 例:主营业务费用75万,管理费50万,财务费45万 主营业务成本300万,设置成本费用率预警值25~30% 分析:成本费用率=(75+50+45)÷300=56.7%,大于 30%, 56.7%÷30% =1.89 大于1,多列期间费 成本费用率大于1,可能多列期间费用 成本费用率小于1,可能多列成本
纳税评估讲义
纳税评估讲义1.2纳税评估的概念一、纳税评估的定义纳税评估是指税务机关应用数据信息比较分析的方法,对纳税人纳税申报情形的真实性和精确性做出定性和定量的确信,并采取进一步征管方法的治理行动。
精确地舆解纳税评估的概念应把握以下几点:(一)纳税评估的司法主体是各级税务机关,纳税评估工作重要由直截了当面向纳税人负责税收征收治理的基层税务分局、税务所或税源治理科(股)及其税收治理员负责。
同时,纳税评估作为税源治理的一种手段和全然方法,可由各级税务机关分别应用,只只是不合级其余税务机关开展纳税评估的范畴、内容、重点、情势、方法、目标有所差别。
(二)纳税评估的客体是纳税人,具体对象是纳税人的申报纳税信息以及与纳税人申报纳税相干的其他信息。
广泛、周全、连续的采集涉及纳税人申报纳税的有效数据信息是开展纳税评估的前提早提。
(三)纳税评估工作原则上在纳税申报到期之落后行,评估的刻日以纳税申报的税款所属当期为主,专门情形能够延长到往期和以往年度。
(四)纳税评估的工作内容是对纳税人纳税申报情形的真实性、精确性,进行审核、统计、分析、确信,并对疑点问题分别采取税务约谈、查询拜望核实、处理移交等征管方法。
(五)纳税评估要在依靠信息技巧手段的差不多上,做到人机结合。
(六)记录纳税评估成果的纳税评估分析申报和纳税评估工作底稿,是税务机关内部材料,不发纳税人,不作为行政复议和诉讼的依照。
纳税评估重视评估客体的陈述申辩和一样性问题的自行改正。
二、纳税评估的情势、内容、原则(一)全然情势1、按纳税评估营业内容可分为周全评估和专项评估。
2、按纳税评估广度可分为典范评估和行业评估。
3、按纳税评估时刻可分为日常评估和临时评估。
4、按纳税评估信息来源可分为自选事项评估和外来事项评估。
5、按纳税评估实施方法可分为案头评估和实地查询拜望评估。
(二)工作内容1、开展宏不雅税收分析和行业税负评估分析,设立分地区、分行业评估指标及其预警值,进行地区或行业指标比对分析,宣布评估申报。
纳税评估的指标及方法讲义(ppt130张)
“应付账款”、“预收账款”和“其他 应付账款”等科目的期初、期末数额进 行分析,如“应付账款”和“其他应付 账款”出现红字和“预收账款”期末大 幅度增长情况,应判断存在少计收入问 题;结合主营业务成本率对年度申报表 及附表进行分析,了解企业成本的结转 情况,分析是否存在改变成本结转方法、 少计存货(含产成品、在产品和材料) 等问题。
“应付账款 ”科目的性质 “其他应付款”科目的性质 “预收账款”科目的性质
主营业务收入变动率与主营业 务成本变动率配比分析
两者均为正
基本正常 比值≈1
两者均为负 1.少计收入 2.多列成本 比值>1
即:收入的下降幅度大于成本的下降幅 度
两者均为正
1.少列收入 2.多列成本
比值<1
相关账户分析
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税 人要作为重点评估分析对象 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负和负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人
评估分析方法
与预警值相比较;
横向比较;
纵向比较;
不同税种之间的关联性和钩稽关系
主营业务利润变动率
≥预警值:正 常
<预警值:多列成本 少列收入
税前弥补亏损扣除限额。按税法 规定审核分析允许弥补的亏损数 额。 税前弥补的亏损额与会计报表的 亏损额的差异:要经过纳税调整
营业外收支增减额。营业外收 入增减额与基期相比减少较多, 可能存在隐瞒营业外收入问题。 营业外支出增减额与基期相比支 出增加较多,可能存在将不符合 规定支出列入营业外支出。
纳税评估分税种特定分析指标
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法
增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法1.税收收入增值税是按照企业增值额和相应税率计算纳税的,因此,税收收入是评估增值税纳税水平的重要指标。
对于企业来说,可以计算其增值税收入占总收入的比例,比较不同企业的增值税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量增值税负担的指标。
纳税人数较多,说明企业数量多,税基广泛,税收分布相对均匀;纳税人数较少,说明税基狭窄,纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化,可以评估增值税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估增值税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率,可以评估增值税税源规模的增长速度,判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例,比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
可以通过计算纳税人的违法行为次数和被罚款金额,反映纳税人的遵从度和税法执行情况。
1.纳税收入企业所得税是按照企业利润和相应税率计算纳税的,因此,纳税收入是评估企业所得税纳税水平的重要指标。
可以计算企业所得税收入占总收入的比例,比较不同企业的所得税贡献情况。
2.纳税人数纳税人数是衡量企业所得税负担的指标。
纳税人数较多,说明企业数量多,税基广泛,税收分布相对均匀;纳税人数较少,说明税基狭窄,纳税主体较为集中。
通过比较纳税人数的变化,可以评估企业所得税征收政策的效果。
3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估企业所得税税源规模的指标。
通过计算不同年度的累计纳税额增长率,可以评估企业所得税税源规模的增长速度,判断税务部门的税收征收能力和管理水平。
4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。
可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例,比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。
5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法
企业所得税纳税评估指标体系与分析方法企业所得税是指企业根据税法规定,以企业利润为基础,按一定税率计算的税款。
企业所得税纳税评估指标体系和分析方法的建立,对于评估企业实际纳税情况、合理避税和优化纳税筹划具有重要意义。
下面将从指标体系和分析方法两个方面,对企业所得税纳税评估进行探讨。
一、企业所得税纳税评估指标体系1.纳税收入指标纳税收入是企业所得税的计税基础,对于评估企业纳税情况具有重要意义。
纳税收入指标体系可以包括企业销售额、利润总额、销售成本等,通过比较这些指标的变化,可以判断企业纳税情况的好坏。
2.可抵扣费用指标企业可以通过合理申报各项费用来减少应纳税额。
可抵扣费用指标体系可以包含管理费用、研发费用、工资福利等,通过比较可抵扣费用占纳税收入的比例,可以判断企业是否合理地减少应纳税额。
3.税负指标税负是指企业纳税所占利润的比例,也是评估企业纳税情况的重要指标。
税负指标体系可以包括所得税占利润总额的比例、税率等,通过比较税负指标的变化,可以判断企业纳税情况的变化。
4.税收递延指标税收递延是指企业在一定条件下,将纳税时间推迟到未来的税款。
税收递延指标体系可以包括递延所得税资产、递延所得税负债等,通过比较税收递延指标的变化,可以判断企业是否存在合理的纳税筹划。
二、企业所得税纳税评估分析方法1.比较分析法比较分析法是通过比较企业的纳税指标与同行业或同类企业的指标进行对比分析。
例如,可以比较企业的销售额占行业总销售额的比例,利润总额占行业利润总额的比例等。
通过比较分析,可以找出企业在纳税方面的优势与劣势,进而进行相应的纳税筹划。
2.趋势分析法趋势分析法是通过分析纳税指标的变化趋势,推测企业将来的纳税情况。
可以通过建立时间序列模型,预测企业未来的销售额、利润总额等纳税指标。
通过趋势分析,可以为企业合理的纳税策划提供参考依据。
3.比率分析法比率分析法是通过计算不同纳税指标之间的比率,来评估企业纳税情况的好坏。
2纳税评估通用分析指标及使用方法
主营利润变动率 (50-48)÷48=4.2% 二者比 30%÷4.2%=7.14 大于1
归纳:
1、二者应当同步增长、减少,比值接近1,趋 势方向相同
2、二者比值大于1,均为正数,可能多列成本 3、前者为正,后者为负,可能多列成本,扩大扣除第二节 资产类通用分指标一、流动资产分析指标
(五)使用
1、主营业务费变动率 本期的主营业务费率与基期相比,与预警值相比,
差距大,异常。
例:主营业务费用变动率,预警值20~30% 当期主营业务费用65万,上年为42万 分析:主营业务费用变动率(65-42)÷42=
54.8% 费用多列 2、营业费用变动率 本期的营业费用变动率与预警值相比,差异大,
七、综合分析
对纳税人的纳税评估不能仅凭单一指标分析, 而需要将各相关的各类指标进行配比分析, 才能比较准确评估纳税情况的真实性、合法 性,比较准确的结论,找出异常情况的环节。
(一)主营业务收入变动率与主营业务利润变动率 配比分析。
例:当年主营收入600万,主营业务利润50万 上年主营收入500万,主营业务利润48万 主营业务收入变动率(600-500)÷500=20% 主营业务利润变动率(50-48)÷48=4.2% 二者比20%÷4.2%=4.76 大于1 假定当年主营业务利润38万,其他同上。 主营业务收入变动率(600-500)÷500=20% 主营业务利润变动率(38-48)÷48=-20.8% 二者比20%÷-20.8%=-0.96 小于1 比值为负,前正后负
分析:(10-11)÷11=-9% 正常
2、投资损失变动率与基期比较,增量过大, 超预警,异常
例:变动率预警值 -20~20% 当年7万 去年6万
分析:(7-6)÷6=16.7% 正常
纳税评估通用分析指标(ppt 58页)
对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析, 以揭示其异常波动程度,作为评定纳税人申报税 款是否真实、准确的参照。 6.纳税评估注重评估客体的陈述和申辩。 7.纳税评估的结果一般是以纳税状况文书对纳税 人依法履行纳税义务的情况进行客观反映。
——《纳税评估工作规程》
新旧概念的重大区别:
目的:
旧:对真实性、准确性进行定性和定量的 判断;
新:合法性、合理性评价; ——强调法治、规范,领域更宽,内涵更 丰富
方法:
旧:通过数据信息分析 新:利用涉税信息 ——对方法没限制,对依据基础有要求, 更灵活
22.09.2019
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基本内涵: 1.纳税评估一般在税务机关工作场所进行。 2.纳税评估的基础信息资料来源广泛。 3.纳税评估侧重事后评估。 4.纳税评估的工作内容是对纳税人履行纳税义务
例:请根据甲公司2011年12月份毛利率和 销售额变动率指标情况,分析该公司经营 中可能存在的纳税问题。
本期
上年同期
毛利率
8%
10%
同行业平均毛利率 14%
10%
甲公司销售额变动率 22%
第二节 纳税评估的方法
一、比较分析法 (一)绝对数比较 1、与预警值比较。 2、与计划数比较。 3、与历史数据比较。 (二)相对数比较 二、逻辑推理法 1、财务指标间的配比关系 2、不同税种之间的逻辑关系。 3、亏损或长期零申报现象的逻辑分析。 三、控制分析法
(二)计算公式
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入 -基期主营业务收入)÷基期主营业务收 入×100%。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法纳税评估是指对纳税人的纳税能力和纳税义务进行评估和分析的过程。
纳税评估通用分析指标是对纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等方面进行评估的指标体系。
纳税评估通用分析指标的使用方法主要有:财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析、时间序列分析等。
首先,财务比率分析是纳税评估中常用的方法之一、主要通过分析纳税人的财务报表,计算关键财务比率,如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标。
通过对这些指标的分析,可以了解纳税人的财务状况和发展趋势。
同时,还可以通过比较纳税人与同行业其他企业之间的财务比率,评估纳税人的相对竞争力和风险水平。
其次,税收遵从度评估是纳税评估的重要内容之一、通过对纳税人税收申报行为的评估,了解纳税人是否存在逃税、偷税、漏税等行为,从而进一步评估纳税人的税收遵从程度。
常用的评估方法包括税收风险评估模型、税务风险指数评估模型等。
通过这些模型,可以对纳税人的税务风险进行定量评估,并提出遵从度改进措施。
第三,行业对比分析也是纳税评估中常用的方法之一、通过对纳税人所在行业的财务数据进行比较分析,可以了解纳税人在同行业中的地位与水平。
行业对比分析可以分析纳税人的市场份额、盈利能力、成本控制水平等关键指标,从而评估纳税人的竞争力和风险水平。
最后,时间序列分析也是纳税评估中重要的方法之一、通过对纳税人过去一段时间内的纳税数据进行分析,可以了解纳税人的纳税变化趋势和规律。
时间序列分析可以通过构建纳税模型,对未来的纳税数据进行预测,从而提前进行纳税规划和布局,降低纳税风险。
总之,纳税评估通用分析指标的使用方法主要包括财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析和时间序列分析。
通过综合运用这些方法,可以全面了解纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等关键指标,提供有针对性的纳税建议和措施,帮助纳税人实现合法降低税负、提高税收遵从度的目标。
纳税评估讲义
纳税评估讲义纳税评估的概念一、纳税评估的定义纳税评估是指税务机关运用数据信息比照分析的方法,对纳税人纳税申报情况的真实性和正确性做出定性和定量的判定,并采取进一步征管措施的治理行为。
正确地理解纳税评估的概念应掌握以下几点:〔一〕纳税评估的主体是各级税务机关,纳税评估工作要紧由直截了当面向纳税人负责税收征收治理的基层税务分局、税务所或税源治理科〔股〕及其税收治理员负责。
同时,纳税评估作为税源治理的一种手段和全然方法,可由各级税务机关分不运用,只只是不同级不的税务机关开展纳税评估的范围、内容、重点、形式、方法、目的有所区不。
〔二〕纳税评估的客体是纳税人,具体对象是纳税人的申报纳税信息以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。
广泛、全面、连续的采集涉及纳税人申报纳税的有效数据信息是开展纳税评估的前提条件。
〔三〕纳税评估工作原那么上在纳税申报到期之后进行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特别情况能够延伸到往期和以往年度。
〔四〕纳税评估的工作内容是对纳税人纳税申报情况的真实性、正确性,进行审核、统计、分析、判定,并对疑点咨询题分不采取税务约谈、调查核实、处理移交等征管措施。
〔五〕纳税评估要在依托信息技术手段的根底上,做到人机结合。
〔六〕记载纳税评估结果的纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿,是税务机关内部资料,不发纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。
纳税评估注重评估客体的陈述申辩和一般性咨询题的自行改正。
二、纳税评估的形式、内容、原那么〔一〕全然形式1、按纳税评估业务内容可分为全面评估和专项评估。
2、按纳税评估广度可分为典型评估和行业评估。
3、按纳税评估时刻可分为日常评估和临时评估。
4、按纳税评估信息来源可分为自选事项评估和外来事项评估。
5、按纳税评估实施方式可分为案头评估和实地调查评估。
〔二〕工作内容1、开展宏瞧税收分析和行业税负评估分析,设立分地区、分行业评估指标及其预警值,进行地区或行业指标比对分析,公布评估报告。
纳税评估方法讲义
纳税评估方法讲义纳税评估方法指的是对纳税人的纳税行为进行评估和判断的方法。
纳税行为的评估对于税务机关和纳税人双方来说都非常重要,可以帮助税务机关准确掌握纳税人的纳税状况,对纳税人进行合理的税务监管;同时也可以帮助纳税人了解自己的纳税义务,提前做好税务规划和准备。
1.风险评估法:风险评估法是通过对纳税人的风险因素进行评估,来判断其纳税行为的合规性和风险程度。
税务机关可以根据纳税人的企业性质、经营范围、经营规模、财务状况等方面的信息,对其进行风险评估。
评估结果可以帮助税务机关确定纳税人的风险级别,从而采取相应的监管措施。
2.数据分析法:数据分析法是通过对纳税人的相关数据进行分析,来判断其纳税行为的合规性和真实性。
税务机关可以通过对纳税人的纳税申报数据、财务报表、交易数据等进行统计分析,发现可能存在的风险和问题。
同时,纳税人也可以通过对自身的数据进行分析,了解自己的纳税状况和存在的问题。
3.专项检查法:专项检查法是通过对纳税人的专项检查,来判断其纳税行为的合规性和真实性。
税务机关可以针对一些特定的行业、地区或问题,对纳税人进行专项检查,以发现风险和问题。
专项检查可以结合财务审核、现场查账、税项核对等手段,来对纳税人的纳税行为进行全面检查和评估。
4.随机抽查法:随机抽查法是通过对纳税人进行随机抽查,来判断其纳税行为的合规性和真实性。
税务机关可以根据一定的概率和抽样方法,随机选择一部分纳税人进行抽查。
抽查结果可以帮助税务机关了解纳税人的纳税情况,发现潜在的问题和风险。
纳税评估方法的选择和运用需要根据不同的情况和目的来确定。
税务机关可以综合运用以上不同的评估方法,根据纳税人的不同特点和行为特征,对其纳税行为进行全面评估和判断。
对于纳税人来说,也可以根据自身的需求和情况,了解不同的评估方法,合理选择和运用。
同时,纳税人还可以积极与税务机关合作,提供真实、准确的信息,增加纳税评估的准确性和有效性。
纳税评估方法的运用对于纳税人和税务机关来说都非常重要。
纳税评估指标分析方法(评估专题讲座)
• • 对该企业2006年度的纳税情况进行了实施评估。
通过查看生产人员工资表,考虑机器检修、节假 日停产等因素,经企业举证,评估人员确定1760 型纸车的生产时间为140天,其它型号纸车的生产 时间均为240天。通过运用设备生产能力模型计算 该企业全年纸的产量应为13880吨,该企业账面产 量10200吨,二者相差3680吨左右。 该厂仅承认450吨纸(562500元)未计销售。 后经稽查部门查实有3570吨瓦楞纸未计销售,应 补缴增值税款678066.08元。此案已移送公安部门 立案查处。
2006年6月,评估人员运用投入产出比模型测算结果如 下:
测算期产量=62385(测算期投入原材料)×85%(投 入产出率)=53027.25公斤
测算期销售量=53027.25(测算期产量)-13000(期 末库存)=40027.25公斤 评估问题值=40027.25(测算期销售量)-37000(账 面销量)=3027.25公斤
产品产量测算数-期末库存产品数量
• 产品产量测算数=测算期生产能耗量/单
位产品能耗定额
• 收入问题值=应税销售收入测算数企业实际申报应税销售收入
• 企业所得税问题值=收入问题值×
收入利润率×适用税率
产量
水泥吨 85度 小煤矿 吨煤 7.95度
耗能 定额
棉籽油 吨422 度 尿素吨 1218度
例
某炼铁厂
主要产品为炼钢生铁、球墨生铁、铸造生铁。1-5月生 产用电9906604.04度,行业单位产品耗电定额为150度/ 吨,利用能耗测算法分析: 测算期产品产量66044.03吨 测算期应税销售收入12484万元
行业纳税评估方法及案例分析讲义
行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估,以提供参考依据和决策支持。
行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。
本文将对这两个方面进行讲义。
一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估,从而获得对行业整体纳税水平的了解。
常用的行业纳税分析方法包括:(1)行业纳税总额分析:通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析,得出行业整体的纳税总额。
可以通过纳税总额与行业总产值的比例,来评估行业的税负水平。
(2)行业纳税结构分析:通过对行业纳税的各个方面进行分析,如企业所得税、增值税、个人所得税等,从而了解行业各项税种的贡献度和优势。
(3)行业纳税悬殊度分析:对行业内纳税额的分布情况进行分析,了解行业内纳税额的悬殊度,有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。
2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析,以发现其中的规律和问题。
常用的行业纳税案例分析方法包括:(1)经典案例分析:选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析,探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。
(2)对比案例分析:选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析,了解不同企业纳税情况的差异,找出其原因和影响因素。
(3)问题案例分析:选择行业内存在问题的纳税案例进行分析,探讨问题产生的原因和解决方法,为行业纳税提供参考。
二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例,进行行业纳税评估案例分析。
电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业,对其纳税情况进行评估,有助于了解其税负水平和纳税结构。
通过对电子商务行业的纳税情况进行分析,可以发现以下问题和规律:1. 纳税总额逐年增长:随着电子商务行业的发展,其纳税总额也呈逐年上升趋势。
这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。
2. 税负水平相对较低:由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点,其税负水平相对较低。
纳税评估通用分析指标及其使用方法
纳税评估通用分析指标及其使用方法第一篇:纳税评估通用分析指标及其使用方法纳税评估通用分析指标及其使用方法(一)通用指标及功能1.收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入×100%2.成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率,判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%其中:主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
3.费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能(1)主营业务费用变动率=(本期主营业务费用-基期主营业务费用)÷基期主营业务费用×100%其中:主营业务费用率=(主营业务货用÷主营业务收入)×100%与预警值相比,如相差较大,可能存在多列费用问题。
(2)营业(管理、财务)费用变动率=[本期营业(管理、财务)费用-基期营业(管理、财务)费用]÷基期营业(管理、财务)费用×100%如果营业(管理、财务)费用变动率与前期相差较大,可能存在税前多列支营业(管理、财务)费用问题。
(3)成本费用率=(本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本×100%分析纳税人期间费用与销售成本之间关系,与预警值相比较,如相差较大,企业可能存在多列期间费用问题。
(4)成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%其中:成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额与预警值比较,如果企业本期成本费用利润率异常,可能存在多列成本、费用等问题。
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某化工有限公司主要产品有纤维素、钠盐(CMC)等。 2006年5月份耗用原材料精制棉19687公斤,月初库存产品钠盐 3.5吨,月末库存4.4吨,本月售价12000元/吨,上期无留抵, 进项税额6240.13元,销项税额13872元,行业单位产品耗用原 材料定额1200公斤/吨。
本月测算产品钠盐产量=本月领用精制棉数量÷每吨钠盐 耗用精制棉数量=19687公斤÷1200公斤=16.4(吨) 本月测算销售钠盐数量=期初库存钠盐数量+本月测算钠 盐产量—期末库存钠盐数量=3.5+16.4-4.4=15.5(吨) 本月测算销项税额=12000元/吨×15.5吨×17%=31620 (元) 测算销项税额与该企业申报销项税额差距:31620-13872= 17748(元) 经约谈,该单位承认货物发出未开具增值税专用发票,未 计销售收入,少缴增值税17748元。
台,1760型1台,1880型1台,2400型1台。 2006年申报销售收入14996419元,应纳增 值税387967元,税负2.7%。
• • 对该企业2006年度的纳税情况进行了实施评估。
通过查看生产人员工资表,考虑机器检修、节假 日停产等因素,经企业举证,评估人员确定1760 型纸车的生产时间为140天,其它型号纸车的生产 时间均为240天。通过运用设备生产能力模型计算 该企业全年纸的产量应为13880吨,该企业账面产 量10200吨,二者相差3680吨左右。 该厂仅承认450吨纸(562500元)未计销售。 后经稽查部门查实有3570吨瓦楞纸未计销售,应 补缴增值税款678066.08元。此案已移送公安部门 立案查处。
某炼铁厂
主要产品为炼钢生铁、球墨生铁、铸造生铁。1-5月生 产用电9906604.04度,行业单位产品耗电定额为150度/ 吨,利用能耗测算法分析: 测算期产品产量66044.03吨 测算期应税销售收入12484万元
(二)投入产出分析法
1、投入产出比分析模型 2、单位产品定耗分析模型
1、投入产出比分析模型
产品产量测算数-期末库存产品数量
• 产品产量测算数=测算期生产能耗量/单
位产品能耗定额
• 收入问题值=应税销售收入测算数企业实际申报应税销售收入
• 企业所得税问题值=收入问题值×
收入利润率×适用税率
产量
水泥吨 85度 小煤矿 吨煤 7.95度
耗能 定额
棉籽油 吨422 度 尿素吨 1218度
例
2006年6月,评估人员运用投入产出比模型测算结果如 下:
测算期产量=62385(测算期投入原材料)×85%(投 入产出率)=53027.25公斤
测算期销售量=53027.25(测算期产量)-13000(期 末库存)=40027.25公斤 评估问题值=40027.25(测算期销售量)-37000(账 面销量)=3027.25公斤
面粉: 80、75、 70等 水泥 0.91 应用中该模型的分析重点是:
投入产出比:各行业投入产出比不同, 有从相关部门采集的国标,例如:面粉行业、 水泥行业等,有些行业是在分类管理 过程中经过大量的测算分析后得出的,比如 造纸行业、纺织行业等。
纺纱0.835
根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业测算期原材 料的耗用数量,测算出产品生产数量,与企业账面记载产品产量 相比对,同时结合产品库存数量及销售单价等信息进行关联测算, 并与企业实际申报的应税销售收入对比,查找企业可能存在的问 题。
应税销售收入测算数=产品销量测算数× 测算期产品销售平均单价 产品销量测算数=期初库存产品数量+产 品产量测算数-期末库存产品数量 产品产量测算数=当期投入原料数量×原 料投入产出比 收入问题值 = 应税销售收入测算数 - 企业 实际申报应税销售收入 企业所得税问题值=收入问题值×收入利 润率×适用税率
例子
以某织布厂评估情况为例:
该厂2004年6月被认定为增值税一般纳税人,出口 供货企业,现有职工90人,共有织机11台,主要产品为 不割绒茶巾、浴巾。2006年1—5月,实现销售收入 684500元,销项税额116365元,进项税额105857元,缴 纳增值税10508元,当期税负1.53%.产品平均售价为 19.2元/公斤(不含税),1-5月投入棉纱62385公斤, 账面期初无库存,期末库存为13000公斤,销量为37000 公斤,该行业投入产出比在85%以上。
(三)生产能力分析法
•
应税销售收入测算数 = 产品销量 测算数×测算期产品销售平均单价 • 产品销量测算数 = 期初库存产品数 量+产品产量测算数-期末库存产品数量 • 产品产量测算数=测算期若干设备的 日产量或时产量×测算期正常工作日或 工作时
例
某造纸厂
• 生产高强度瓦楞纸,有纸机6台:1575型3
主要有以下分析方法:
(一)能量耗用分析法 (二)投入产出分析法 (三)生产能力分析法 (四)生产周期分析法 (五)工时(工资)控管分析法 (六)直接采数分析法 (七)购销存互控分析法 (八)毛利率分析法
(一)能量耗用分析法
• 应税销售收入测算数=产品销量测算数
×测算期产品销售平均单价
• 产品销量测算数=期初库存产品数量+
评估差异金额=3027.25×19.2元(每公斤售 价)=58123.2元
2、单位产品定耗分析模型
•
应税销售收入测算数 = 产品销量测算数×测算 期产品销售平均单价 • 产品销量测算数 = 期初库存产品数量 + 产品产 量测算数-期末库存产品数量 • 产品产量测算数 =测算期原材料或辅助材料耗 用量÷单位产品耗用原材料或辅助材料定额 • 收入问题值=应税销售收入测算数-企业实际申 报应税销售收入 • 企业所得税问题值=收入问题值×收入利润率 ×适用税率
纳税评估指标分析方法
主营业务收入的分析方法及应用
一、计算分析法 二、外部信息核对法 三、资金流控制法 四、产品(行业)链条分析法 五、财务指标分析法
一、计算分析法
是指通过纳税人评估期纳税申报表、 财务会计报表及其他附报资料提供的数据, 结合评估人员日常掌握的纳税人生产经营 动态、静态信息、行业信息和第三方信息 等,运用数学计算公式,对目标数据进行 测算,以测算结果验证纳税人申报资料收 入和成本核算的真实性、准确性、合法性 的评估方法。