个人所得税ppt课件

（十一）国务院、财政部门确定应 该征税的其他所得
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*税率
一般规定 工薪所得：9级超额累进税率 个体工商户生产经营所得、对企事业 单位承包、承租经营所得：5级超额累 进税率 其他所得：20%比例税率
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工薪所得个人所得税税率表
级数
1
全月应纳税所得额
不超过500元的
税率
5%
速算扣除数
0
2
3
超过500元至2 000元的
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（二）个体工商户生产经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通 运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及 其他行业生产、经营取得的所得；
个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办 学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的 所得； 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有 关的各项应税所得；
超过2 000元至5 000元的
10%
15%
25
125
4
5 6 7 8 9
超过5 000元至20 000元的
超过20 000元至40 000元的 超过40 000元至60 000元的 超过60 000元至80 000元的 超过80 000元至100 000元的 超过100 000元的
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20%
25% 30% 35% 40% 45%
一.个人所得税概念
定义：个人所得税是对个人取得的各项应 税所得征收的一种税，它体现了国家和个 人之间的分配关系。 起源：1799年首创于英国。第二次世界 大战后，西方国家个人所得税发展较快， 长期稳居各税之首。相对来说，低收入国 家的个人所得税所占比例较低，大多数国 家在10%。
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二.个人所得税类型
其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所 得。
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（三）对企事业单位承包、承租经营所得
对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同 规定取得一定所得的，应按工资、薪金所 得项目征税； 企业经营成果归承包、承租人所有的，其 取得的所得，按照对企事业单位承包、承 租经营所得项目征税。
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8
（四）劳务报酬所得
375
1375 3375 6375 10375 15375
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个体工商户、承包户生产、经营所得税 率表
级 数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过5 000元的 超过5 000~10 000元 的 超过10 000~30 000 元的 超过30 000~50 000 元的 超过50 000的
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纳税人及其义务
居民纳税人， 无限纳税义务
非居民纳税人 有限纳税义务
在中国境内 有住所的个人
境内无住所，但 一个纳税年度中 住满一年的个人
境内无住所， 也不居住
境内无住所，但 一个纳税年度 中居住不满 一年的个人
在中国境内定 居的中国公民 和外国侨民
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纳税人与征收范围
境内所得 境外所得
境内支 付 境外支 付
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三.比较分析各国个人所得税制度
*纳税人 纳税人的确定一般取决于国家采用的 税收管辖原则。税收管辖原则通常分两 类，即属人主义原则和属地主义原则。 从世界各国具体情况看，有的国家和 地区采用属人主义原则，有的国家和地 区采用属地主义原则。 我国现行个人所得税纳税人的确定也 是按照上述两种原则来确定，既包括有 应税所得的我国居民，也包括从我国境 内取得所得的居民。
分项制：分别不同项目计算征税。
优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得 “区别对待”。
缺点：难以判断负税能力，难于公平税负；所得 分解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能 力。 综合制：综合各项所得合并征税。能很好地体现 所得税“量能负担”的税收原则 。 分项综合制：兼有分项制与综合制之长 。
独立劳动所得，指个人从事设 计、装潢、安装、制图、化验、 测试、医疗、法律、技术服务以 及其他劳务取得的所得。
（五）稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
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（六）特许权使用费所得
个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利权以及其他特许权的使用权取 得的所得。
（七）利息、股息、红利所得
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税率 5% 10% 20% 30% 35%
速算扣除数
0 250 1 250 4250 6750
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关于税率的特殊规定
劳务报酬所得一次性收入畸高的加成 征收，即应纳税所得额超过20000元至 50000元的部分，加征五成 ；超过 50000元的部分，加征十成。 稿酬所得减征30%。 对个人按市场价格出租的居民住房取 得的所得,暂减按10%的税率征收个人 所得税。（2001.1.1起)
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劳Байду номын сангаас报酬所得适用税率表
级 数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除 数
1
2
不超过20 000的部分 20%
超过20 000~50 000 的部分 30%
0
2 000
3
超过50 000的部分
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40%
7 000
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*计税依据
应纳税所得额 个人取得的每项收入所得减去税法 规定的扣除项目或扣除金额之后的余 额。 一般是货币金额 。若为非货币性 所得，则应将其按税法规定的方法换 算为货币金额。
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（一）工薪所得
每月工薪收入-法定费用（2000或加附加费 用2800元） 附加减除费用所适用范围： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工 作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团 体、国家机关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受 雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员。华侨和香港、澳门、 台湾同胞比照执行。
纳税人
在中国境内有住 所的个人 无 居住满5年 的 住 满1年不满5 所 年 个 不超过90天 满1年
境内支 付
境外支 付
√ √ √
√ √ √
√ √ √
√ √ ×
√ 人 超90日但不 √
× √
.
× ×
× ×
5
*征税对象
（一）工薪所得 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。 下列补贴、津贴不属于工薪所得项目，不 征税： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助。
个人拥有债权、股权而取得的利息、 股息、红利所得。
（八）财产租赁所得
个人出租建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所 得。
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（九）财产转让所得
个人转让有价证券、股权、建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其 他财产取得的所得。
（十）偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶 然性质的所得，是个人在非正常情况 下得到的不确定收入。