企业有效降低成本的策略与方法(含案例)-第4部
降低成本的策略与方法(含案例)-第4部
显然方案三为最优，比方案一节约税
金329.05万元，比方案二节约税金
322.5万元。
（五）加强企业税务管理，规避 税务风险
国家税务总局2009年制定了《大企业税
务风险管理指引（试行）》（国税发
[2009]90号），该文件指出大企业应该从风
险管理机构和岗位，风险识别和评估，风险
应对策略和内部控制，信息与沟通四个方面
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
由于A公司投入建设费用10万 元，可以得到开发成本加计20%扣 除的优惠。
即土地增值税扣除项目金额为 4000+10×1.2+200=4212万元，增 值额为8000-4212=3788万元，土地 增值率为3788÷4212=59.62%，A公 司需要缴纳土地增值税3788×40%-
综上计算，如采用土地直接转让交易，
A公司与B公司共需缴纳税款
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
（2）生地变熟地后再办理交易转让手续
A公司将M地块进行开发整理，投入建设费用10万 元
①营业税
营业税同方式一，营业税额为(80004000)×5%=200万元。
②土地增值税
根据国家税务总局《关于印发土地增值税宣 传提纲骍的通知》(国税函发〔1995〕110号)第六 条第二款规定，对取得土地使用权后投入资金， 将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许
案例29：某房地产公司的综合纳
税方案分析
另由于A公司将C公司100%股权作价
8010万元转让给B公司，根据财政部、国家
税务总局《关于股权转让有关营业税问题
的通知》规定，对股权转让不征收营业税。
降低成本的策略和方法课件
总结词
企业A通过实施一系列有效的成本降低策略，成功地提高了 盈利能力。
要点二
详细描述
企业A首先对业务流程进行了全面审查，识别出高成本环 节，并针对性地采取措施，如采购价格谈判、生产效率提 升等，有效降低了成本。同时，企业A还注重技术创新， 引入自动化生产线，减少了人工成本。
企业B的流程优化经验
与供应商进行谈判，争取 更好的价格、折扣和长期 合作协议。
替代材料
研究替代材料，寻找价格 更低、质量可接受的替代 品。
生产成本
优化生产流程
通过改进生产流程，提高 生产效率，降低生产成本。
减少浪费
减少生产过程中的浪费， 如废料、次品和过度生产。
提高设备利用率
优化设备使用和维护，提 高设备利用率和寿命。
详细描述
企业C与供应商建立了长期合作关系，通过集中采购、批 量折扣等方式降低采购成本。同时，企业C还引入了先进 的供应链管理系统，实时监控库存和物流状况，减少了 库存积压和物流损耗，进一步降低了成本。
THANKS
感
采用先进的自动化设备和机器人技术，实现生产线上的物料搬运、加工、检测等环节的自动化。这不仅可以减少人工成本和 生产过程中的错误率，还可以提高生产效率和产品质量。同时，自动化和机器人技术的引入可以改善工作环境，减轻工人的 劳动强度。
04
期降低成本策略
持续改进和流程优化
持续改进
流程优化
标准化操作
不断寻求流程和操作的 改进机会，消除浪费，
研发投资
投资于研发，开发具有成本效 益的新产品或服务。
技术合作
与其他公司或研究机构合作， 共同研发新技术和解决方案。
建立成本文化和管理系 统
培训和教育
企业有效降低成本的策略与方法(含桉例)-第4部.ppt
根据国家税务总局《关于印发土地增值税宣 传提纲骍的通知》(国税函发〔1995〕110号)第六 条第二款规定，对取得土地使用权后投入资金，
2019-10将-18生地变为熟地转让的谢谢，聆听计算其增值额时，允许 17
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
由于A公司投入建设费用10万 元，可以得到开发成本加计20%扣 除的优惠。
实，而且在认定过程中需要互相监督
制约，防止舞弊，不是短时间内能办
成的。从企业提出申请，到最后取得
证书，需要一定的时间。因此，企业
必须未雨绸缪，算好时间提前量。
2019-10-18
谢谢聆听
9
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得
的纳税筹划]
例如，某公司是一家2008年新办的
从事环境保护项目的公司。2009年1月
2019-10原-18 价后的余额为营谢业谢聆额听 ，因此A公司应缴营 14
案例29：某房地产公司的综合纳
税方案分析
②土地增值税
根据土地增值税暂行条例规定，A公司
应缴土地增值税，其中土地增值税扣除项
目金额为4000+200=4200万元，土地增值 额为8000-4200=3800万元，增值率为 3800÷4200=90.48%，因此应缴土地增值 税3800×40%-4200×5%=1310万元。
税年度中间开业，使该纳税年度的实际经
营期不足十二个月的，应当以其实际经营
2019-10-18
谢谢聆听
6
期为一个纳税年度。
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得
的纳税筹划]
上述吉祥公司2008年12月 开业，吉祥公司2008年实际经
有效降低成本的策略与方法(完整版)
采购管理策略
02
供应商谈判与选择
供应商谈判
在采购过程中，与供应商进行谈判是降低成本的关键环节。通过谈判，可以争 取到更好的价格、更长的付款周期以及其他有利于降低成本的条款。
供应商选择
选择具有竞争力的供应商是降低采购成本的重要步骤。在选择供应商时，需要 考虑其价格、质量、交货期和售后服务等因素，以确保在保证质量的同时获得 最佳的采购效益。
满意度管理
定期调查员工对工作环境、工作内容、上级领导等方面的满意度，及时解决员工的不满和抱怨，提高员工的工作 满意度和忠诚度。
营销和销售策略
05
市场定位与产品定价
市场定位
明确目标市场，了解客户需求，根据产 品特点和优势，制定相应的市场定位策 略。
VS
产品定价
根据成本、市场需求和竞争情况，制定合 理的产品定价策略，确保利润空间。
有效降低成本的策略与 方法(完整版)
目录
• 了解成本结构和驱动因素 • 采购管理策略 • 生产成本控制 • 人力资源管理策略 • 营销和销售策略 • 财务管理策略
了解成本结构和驱动
01
因素
识别直接与间接成本
直接成本
直接材料、直接人工和直接费用 。
间接成本
间接材料、间接人工和其他间接 费用。
分析成本动因
06
财务管理策略
预算制定与控制
制定预算
根据企业战略目标和业务 计划，制定详细的预算方 案，包括收入、支出、利 润等各项财务指标。
预算控制
通过定期比较实际财务数 据与预算数据，及时发现 偏差并采取措施进行调整， 确保预算目标的实现。
预算分析
对预算执行情况进行分析， 找出影响成本的关键因素， 提出改进措施，为未来的 预算制定提供参考。
企业有效降低成本的策略与方法(含案例)-第1部
服务的一种发展战略。多元化分为相关多元化
和非相关多元化 。
非相关多元化既是一条企业快速成长之
路，也是一条充满风险的高危发展之路；而相
案例2：格兰仕相关多元化战略
案例分析
格兰仕的微波炉只是家电领域里的小产品，
盈利空间不大；而且，在格兰仕多数竞争对手的
产品阵营中，微波炉只是其中的“战斗产品”，
即使不能暂时盈利甚至亏损，但对其整体业绩构
2004年下半年逐渐一点一点汇编成型的，有专门
小组维护，每半年在吸取各部门意见的基础上改
进一次，保证其适应市场变化。如家致胜的秘密
在于员工对这16本“圣经”的不断学习,学习使得
案例3：如家快捷酒店的成本
领先战略
（3）生产能力利用模式
当一项价值活动与大量固定成本相联
系时，活动的成本就会受到生产能力利用
案例3：如家快捷酒店的成本
领先战略
（2）学习的溢出
由于学习提高效率，价值活动的成本可能
随时间的推移而下降。在如家，电视频道锁定为
CCTV-1、音量为15，床头放有5页印着如家新月标
志的便笺纸。这些细节要求统统写在16本如家
“运营文件汇编”里，如家雇员人人必看，力求
做到有关规定烂熟于胸。这16本“圣经”是从
案例3：如家快捷酒店的成本
领先战略
（一）案例介绍
2002年，如家快捷酒店建立一家分店以来，发 展到现在，在全国主要城市圈地驻店，发展分店 169家，跻身全国经济型酒店第二位的原因是实行 了成本领先战略，其战略定位为：以商旅人士为目 标顾客群体，满足其对休息和早餐两项核心需求， 开发出自身独特的经营模式，在为目标顾客创造价 值的同时，开拓独特的市场空间并创造了利润。如 家采取成本领先战略，与其战略定位相匹配。如家 必须在降低成本的同时为客户创造价值，获得企业
降低成本的策略与方法含案例第部课件
03
案例：某物流公司采用作业成本法进 行成本管理。通过对运输、仓储、装 卸等作业进行分析，确定各项作业的 成本。根据客户的需求和产品特性， 将作业成本分配到各个客户和产品中， 为客户提供更有竞争力的报价。
标准成本法
标准成本法是一种以标准成本为基础 的成本管理方法，通过比较实际成本 和标准成本的差异，分析成本的节约 或超支情况。
低成本策略可以降低产品价格， 增加市场份额，提高企业知名 度和影响力。
降低成本可以增加企业的利润 空间，提高企业的抗风险能力， 使企业更加稳定地发展。
增加利润的需要
降低成本可以直接增加企业的利润。
降低成本可以增加企业的现金流，使 企业有更多的资金用于研发、营销等 其他方面的投入，进一步提高企业的 盈利能力。
可持续发展
关注企业社会责任，推动企业可持续发展，提高企业形象和市场竞争力，降低 营销成本。
2023
REPORTING
THANKS
感谢观看
减少浪费
减少生产过程中的浪费， 如减少废品、减少物料损 耗等。
提高设备利用率
提高设备的利用率，减少 闲置和等待时间。
销售环节的成本控制
精准营销
通过精准营销，提高销售效率， 降低销售成本。
渠道优化
优化销售渠道，降低渠道成本。
促销策略
制定有效的促销策略，提高销售 额和利润率。
管理环节的成本控制
人力成本控制
供应链协同与优化
供应链整合
通过整合上下游企业资源，实现信息 共享、协同作业，降低采购、物流等 环节的成本。
供应商管理
优化供应商选择、谈判和合作机制， 确保供应商质量、价格和服务达到最 优，降低采购成本。
绿色环保与可持续发展
有效降低企业成本的策略与方法
有效降低企业成本的策略与方法有效降低企业成本的策略与方法资金是企业的血液，成本是企业的命门，成也成本，败也成本。
加里.贝克尔的《人类行为的经济分析》中讲到：所有的经济学都是在进“成本的故事”。
这次讲座是以制造业为例。
打造成本优势，有以下四个部分：成本管控的思维转变，成本管控的基本策略，成本管控的实用方法以及成本上升管控体系的构建。
第一部分成本管控思维的转变一、传统的成本管控思维是将成本局限在生产成本和期间费用，追求成本越低越好，一味的省，但钱是赚来的，不是靠省出来的。
二、成本管控的现代思维将成本延伸，认为成本管控是全过程的，全员的，全方位的，也就是全面的成本管控。
1、全过程成本管控：成本是总拥有成本，从采购物料开始，到生产车间加工制造，企业的投入，到产成品出厂销售并产生税金，是产品的整个生命周期的全过程，企业需要对整个过程进行管控。
2、成本不仅仅是财务能全面控制的，是我们企业所有员工，各部门都要参与的。
3、凡是与成本相关的要素，凡是对成本造成影响的项目都是成本管控的对象，因此现代成本管控的新观念是：全面成本管控。
4、现代企业又将成本延伸到上游的供应商和下游的客户，帮助供应商降低成本也许比单纯要求供应商降低价格更有效。
帮助供应商降采购成本、生产成本，帮助供应商解决资金、技术和关系方面的困难，例如：格兰仕，最早的采购全部依靠日本进口，采购成本非常高，它依靠国内的政府关系，帮助日本企业在中国设立合资企业，无偿征用土地，既享受到国内的税收优惠，又降低了人工成本，又节约了运输成本，使上游企业的生产成本大大降低，自然的供应商的价格也下降很多；下游方面，加强对客户的培训和服务，使客户更好更多的了解企业的产品，销量增长，运营成本降低，客户的利润增加，盈利能力提高，相应的，企业的运营成本降低，在同行业中占优势。
这样比单纯提高售价更重要，更能让企业持续保持客户和市场，因此帮助客户降低成本甚至比单纯的降低自身成本更重要。
企业有效降低成本的策略与方法(含案例)-第4部共108页PPT
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
企业有效降低成本的策略与 方法(含案例)-第4部
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
11个实际案例教你降低成本绝招
11个实际案例教你降低成本绝招1.利用地区差采购成本降一成分享人赖建全故事原型我们酒店在鄂尔多斯，这里的牛羊肉价格比全国其他地区都要便宜，但是这里几乎不产蔬菜，也没有海鲜原料，所以蔬菜和海鲜的价格都特别贵。
为了降低蔬菜和海鲜的采购成本，我们通过改变采购渠道的方式，达到了理想的效果。
大家都知道，一般类型的酒店都在本地采购食材，找到的多是二级批发商。
而我们则是能找原产地的找原产地，能找最大批发商的找最大批发商。
就比如说采购海鲜，我们不是等着供应商来找我们，而是主动出去寻找最权威和最大型的海鲜批发商。
我们绝大多数的海鲜原料都是在北京的京深市场采购的，以三文鱼为例，我们在北京采购的三文鱼一斤价格在三十几元，但是在鄂尔多斯采购的价格至少是五十多元，而且品质没有在北京采购的好，选择性也少。
虽然说海鲜异地采购需要支付一笔运输费，但是加上这笔费用，我们的海鲜采购成本还是比以前要降低了一成。
再比如蔬菜，虽然我们是本地采购，但是我们跟其他酒店采购的方式不同。
我们是跟本地最大的蔬菜供应商联合采购，用代发的形式运到我们公司，这种采购方式将蔬菜的采购成本降低了两成。
同行点评连锁店越少，在采购方面的优惠也就越少，所以赖师傅提供的方法更适合中型酒楼或者只有少量分店的家常菜馆来使用。
但是说到异地采购，大家一定要先算好运费和人工费。
如果所有额外费用和采购费用加起来，还要比当地采购要便宜的话，那么大家再实施异地采购的方法。
2.混批当季海鲜成本降了三成多分享人高岳青故事原型秋冬是黄鱼的上市季节，以前我们大批量采购黄鱼都是按照规格分别采购。
今年，我们采用了混批的方法，采购价是15元/500克。
采购回来后按照鱼的大小，分成大、中、小三类存放。
目前，小黄鱼的市场价是15元/500克，大黄鱼的市场价是30元/500克，计算下来，黄鱼的采购成本就比以前降低了30%。
同行点评这种方式虽然很有效，但是局限性比较强，更适合沿海城市的厨师借鉴。
我觉得在采购海鲜食材方面，掌握好时机非常重要。
企业降低成本的策略与方法
企业降低成本的策略与方法现代市场竞争日益激烈，企业要保持竞争力和利润增长，就需要采取有效的措施来降低成本。
本文将介绍一些企业降低成本的策略与方法，以帮助企业在艰难的经济环境中生存和发展。
1. 优化供应链管理供应链管理是企业降低成本的重要途径。
通过与供应商建立长期合作关系，可以获得更好的采购价格和供应保障。
与此同时，企业还可以通过优化物流和库存管理来降低运输和存储成本。
采用先进的信息技术系统，如物流管理系统和ERP系统，可以实时监控和管理供应链，以进一步提高效率和降低成本。
2. 自动化和机械化生产引入自动化和机械化生产设备是降低成本的重要手段。
自动化和机械化生产可以提高生产效率，减少人力资源成本，并降低废品率和产品质量问题。
同时，自动化和机械化生产还可以缩短生产周期，提高产品的市场响应速度，从而增加竞争优势。
3. 节约能源和资源能源和资源成本在企业运营中占据重要的比例。
因此，节约能源和资源是降低成本的重要方法之一。
企业可以采取一系列措施来降低能源和资源消耗，如使用高效能源设备、优化生产工艺、实施清洁生产等。
此外，通过回收利用废弃物和水资源，可以降低处理成本并实现可持续发展。
4. 人力资源管理优化人力资源是企业最重要的资产之一，也是成本的重要部分。
优化人力资源管理，可以降低招聘、培训和福利成本，并提高员工的工作效率和满意度。
企业可以通过建立灵活的员工工作制度、激励和晋升机制，提供全面的员工培训，以及实施合理的员工福利计划来实现人力资源管理优化。
5. 战略采购管理采购管理在企业成本控制中起着重要的作用。
通过进行战略采购管理，企业可以与供应商建立长期合作伙伴关系，并获得更好的采购价格和质量。
战略采购管理还包括供应商评估和选择、供应链协同规划、采购合同管理等等。
通过有效的战略采购管理，企业可以实现采购成本的降低和供应风险的控制。
6. 管理费用的精细化管理企业在运营过程中产生各种管理费用，如行政费用、销售费用、人力资源费用等。
企业有效降低成本的策略与方法(含桉例)-第4部.ppt
[案例28：公共基础设施项目、环
境保护和节能节水项目所得的纳
该公司在20税11年筹应划纳]税金额为
2000×25%＝500万元。2009年到2011年
为三免期，2012年到2014年为半征期。企
业实际上少享受税收优惠3年。只不过2009
年和2010年因无应纳税所得额，享受税收
优惠与否没有太大的关系，但企业2011年
该公司2010年弥补2009年亏损不纳税。 2011年应纳税金额为2000×25%＝500万 元。
2012年到2014年的应纳税额为： 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元。 2019-1总0-10的应纳税额为：谢3谢7你的5观＋看 500＋625＝1500 11
税收优惠。如果开业时间是下
半年，尽量延迟到第二年开始
销售，如此第二年才能完全享
受税收优惠！ 2019-10-10
谢谢你的观看
7
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得
②尽快取的得有纳关税资筹格证划明]或证书。
企业的实际享受税收优惠期限是否
就是法定的优惠期限，取决于企业能
否尽快取得相应资格。也就是说，取
2019-10-10
谢谢你的观看
4
[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得 筹划后分析的：纳税筹划]
吉祥公司2009年2011年免税。2012年 到2014年的应纳税额为
3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元。 375＋500＋625＝1500万元。 2019-10-纳10 税筹划方案节谢谢税你的：观看 2375－1500＝ 5
有效降低成本的策略与方法
有效降低成本的策略与方法成本是一家企业的生命线！如果一家公司可以有效控制成本，那么企业就会拥有更大的生命力。
第一、不断向员工强调降成本的重要性。
一家公司能不能降低成本，最终还是要员工们集体配合的。
如果员工们不配合，那么公司降成本的行为就会变成员工口中的“抠门”，最终加速员工的岗位流动性，反而会增加公司的成本。
很多公司也有想过降成本，但是那都是公司上层的一纸通告，并且附加了很多条件，只要员工违反了规定，就会被罚款。
这种制度其实只会激起员工的叛逆之心，在你看不到的地方让你浪费更多。
更何况人并不想被太多规则束缚，规矩太多，只会让更多员工离开。
另外，公司收缩成本会被员工看成是快要倒闭的征兆，也会让员工更快离职。
我们需要让员工知道降成本给他们带来的更多好处，只有利益跟员工息息相关的时候，他们才会积极配合。
如果你只是跟员工强调不降成本，公司就会倒闭。
那么请问公司倒不倒闭跟员工有什么关系？他们只不过是再换一家公司打工而已。
第二、成本降低与薪酬挂钩。
想要让员工明白公司降成本的良苦用心，最简单直接的方法就是将降下来的成本，一部分变成他们的工资，让他们工资上升，这比什么条条框框都要管用。
第三、高薪招聘能力强的员工。
人与人之间的能力差距其实是巨大的，有的人一个月就可以完成1000万的业绩，有的人一个月连10万业绩也创造不了。
对于公司而言，这个能力强的人就是普通员工的100倍。
那么多给他们一些工资，也是未尝不可的。
只要是能力强的，公司一定要舍得用高工资来吸引他。
千万不要给这些员工设置工资帽，就算他的工资是全公司最高的，也不是不可以。
很多公司招聘员工就喜欢用上司的工资来做工资帽，能力再强的员工，工资也不能超过上司，这是不对的。
第四、给员工授权。
想要让员工有归属感，那么就要给他们授权，不要让员工干什么事情都要向上级报告，这样不仅会增加沟通成本，也会降低用户体验。
第五、提高员工的能力。
如果我们没有办法用高工资吸引到足够多的人才，那么我们就需要想办法提高现有员工的能力，他们能力提高了，就能给公司创造更多的价值。
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[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得
的纳税筹划]
例如，某公司是一家2008年新办的 从事环境保护项目的公司。2009年1月 开业，2009年到2014年弥补亏损前的 应纳税所得额分别为－600万元、600 万元、2000万元、3000万元、4000万 元、5000万元。假设该公司2009年提 供申报资料，于2012年获得有关部门
[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得 筹划后分析的：纳税筹划]
吉祥公司2009年2011年免税。2012年 到2014年的应纳税额为
3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元。 375＋500＋625＝1500万元。 纳税筹划方案节税：2375－1500＝
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
②土地增值税
根据土地增值税暂行条例规定，A公司 应缴土地增值税，其中土地增值税扣除项 目金额为4000+200=4200万元，土地增值 额为8000-4200=3800万元，增值率为 3800÷4200=90.48%，因此应缴土地增值 税3800×40%-4200×5%=1310万元。
不能享受税收优惠，白白缴纳了500万元的
企业所得税！
从上可以看出：企业可根据新办企业税 收优惠的开始时间不同选择不同的纳税筹
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
1、案情介绍
A房地产开发商手中有N个房地产开 发项目，其中有一块地M地块在福州市， 原地价款4000万元，其余契税及出让 印花税等不计，公司期间费用为零。 现该地块市价8000万元，A公司欲以 8000万元价格转让M地块给B公司，下 面就A公司与B公司的土地转让运用不 同的转让方式对纳税情况进行分析计
[例28：公共基础设施项目、环
境保护和节能节水项目所得的纳
该公司在20税11年筹应划纳]税金额为
2000×25%＝500万元。2009年到2011年
为三免期，2012年到2014年为半征期。企
业实际上少享受税收优惠3年。只不过2009
年和2010年因无应纳税所得额，享受税收
优惠与否没有太大的关系，但企业2011年
企业有效降低成 本的战略与方法
及案例分析解说 共分4部-3部
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得 的纳税筹划]
纳税筹划方案：
2009年开始营业，假设2008年的亏 损金额在转移到2009年后，其它条件 不变的情况下，2009年到2014年弥补 亏损前的应纳税所得额分别为－600万 元、600万元、2000万元、3000万元、 4000万元、5000万元。
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得 的纳税筹划]
根据中华人民共和国主席令第63号第五 十三条：“企业所得税按纳税年度计算。 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止 经营活动，使该纳税年度的实际经营期不 足十二个月的，应当以其实际经营期为一 个纳税年度。”规定可知：企业在一个纳 税年度中间开业，使该纳税年度的实际经 营期不足十二个月的，应当以其实际经营 期为一个纳税年度。
③企业所得税
按新企业所得税法规定，A公司应缴企 业所得税(8000-4000-200-
案例29：某房地产公司的综合纳
税方案分析
④契税
根据《中华人民共和国契税暂行条例》 第三条规定，契税税率为3%~5%，契税的适 用税率，由省、自治区、直辖市人民政府 在前款规定的幅度内按照本地区的实际情
况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 福州地区的税率为3%，因此B公司应缴契税 8000×3%=240万元。
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
2、纳税方案分析
（1）直接办理土地交易转让手续
①营业税
根据2003年1月15日财政部、国家税务 总局下发的《关于营业税若干政策问题的 通知》(财税〔2003〕16号)第三条第二十 款之规定，单位和个人销售或转让其购置 的不动产或受让的土地使用权，以全部收 入减去不动产或土地使用权的购置或受让 原价后的余额为营业额，因此A公司应缴营
企业的实际享受税收优惠期限是否 就是法定的优惠期限，取决于企业能 否尽快取得相应资格。也就是说，取 得资格要在享受优惠开始之前，如果 优惠期限开始了，而相应的资格证书 还没拿到，那么只能在剩余期限享受 优惠。
[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得
的纳税筹划]
这里要提醒纳税人的是，不同的 资格证书由不同的管理部门审批发给。 有关部门要对企业的情况一一审查核 实，而且在认定过程中需要互相监督 制约，防止舞弊，不是短时间内能办 成的。从企业提出申请，到最后取得 证书，需要一定的时间。因此，企业 必须未雨绸缪，算好时间提前量。
的资格确认。
[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得 筹划分析：的纳税筹划]
该公司2010年弥补2009年亏损不纳税。 2011年应纳税金额为2000×25%＝500万 元。
2012年到2014年的应纳税额为： 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元。 总的应纳税额为：375＋500＋625＝1500
综上计算，如采用土地直接转让交易，
A公司与B公司共需缴纳税款
案例29：某房地产公司的综合纳 税方案分析
（2）生地变熟地后再办理交易转让手续
A公司将M地块进行开发整理，投入建设费用10万 元
[案例28：公共基础设施项目、
环境保护和节能节水项目所得
的纳税筹划]
上述吉祥公司2008年12月 开业，吉祥公司2008年实际经 营期为1个月，但还是要作为一 个纳税年度，损失了11个月的 税收优惠。如果开业时间是下 半年，尽量延迟到第二年开始 销售，如此第二年才能完全享 受税收优惠！
[案例28：公共基础设施项目、 环境保护和节能节水项目所得 ②尽快取的得有纳关税资筹格证划明]或证书。