审计学资料 2021审计第一部分.ppt
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权利和义务
企业对资产负债表中所有的货币资金都拥有法律上的所有权
估价或分摊
（1） 资产负债表中货币资金余额计算正确
（2） 货币资金的增减均记入了正确的期间
（3） 资产负债表中货币资金余额与实有数是一致的
表达与披露
（1） 资产负债表中已对货币资金按有关规定作了恰当分类
（2） 要求披露的内容包括补偿性存款余额、信用额度和银行的或有负债等都已充分披露
只有经授权的人员才能签发支票；
支票应预先连续编号；
应严格控制与管理空白支票；
收款人员应与记账人员职务分离；
应由独立的人员定期向顾客寄送对账单 和核对供货商寄来的对账单等等
货币资金余额控制的主要方法包括银行 存款余额调节、现金盘点和备用金控制， 其中银行存款余额调节尤为重要。
银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行存款记账人员的第三者对 银行对账单和企业银行存款账进行调节， 以检查银行会计记录与企业会计记录的 一致性
盘点库存现金必须有现金保管人员和财 会部门负责人、审计人员共同参加
90000
185000R
190000R
6000
1000
（5000）
企业年末银行账户间款项的调拨也是审计人员 应特别关注的内容之一
大多数企业都开设有一个以上的银行账户，企 业可根据需要将资金在这些账户间调拨。存款 从一个银行转出存入另一个银行往往需要一段 时间，如果记录不当，则可能造成同一项存款 同时反映在两个存款账户上（虚增资产）或该 项存款未在任何账户上作反映（虚减资产）的 情况
银行存款调节表工作底稿如表12-4所示
银行截止对账单是银行直接提供给审计 人员的，在会计年度结束后的7-10天内 的银行对账单
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02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
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其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
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审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
审计学第一讲.pptx
▪ 美国资产负债表审计时代：
19世纪末、20世纪初，世界经济的中心从英 国转到美国，美国的注册会计师职业迅速崛起并 很快成为引导世界注册会计师职业发展的火车头。 当时，美国企业经营资金的筹措主要依靠商业银 行贷款。银行为了保证资产的安全性和流动性， 往往要求企业提供经注册会计师审计的资产负债 表。1908年，美国银行协会正式批准了其信贷信 息委员会提出的“应向资产负债表经注册会计师 审计的借款人提供优惠贷款”的建议。以保护债 权人利益为导向的资产负债表审计流行于美国。
第一讲 独立审计的价值
注册会计师职业发展史上的几个重大事件 独立审计价值的理论解读 会计师事务所的主要业务 非审计业务的发展及其影响
几大历史事件
▪ “南海泡沫”：
1721年Charles Snell受英国议会委托对破 产的南海公司会计账目进行审计，并以“会计师” 名义提出“查账报告”——独立审计行为诞生的
▪ 作为委托人的股东产生聘请外部会计专业人员 （独立审计师）对公司管理当局编制的会计报表 进行审查、鉴证，以维护自己利益的需求。
▪ 委托人自己或委派代表对代理人进行监督 检查往往无效——早期英国《股份公司法》 所确立的由从股东中选出的监事审查公司 帐目的制度流于形式（监事既缺乏必要的 会计审计知识，又缺乏必要的独立性）。
标志，同时查找舞弊成为CPA 的天职
▪ 英国公司法的规定：
1844年英国联合公司法对监事制度的规定— —19世纪末银行业的强制审计制度
为了监督经理人员，保护投资者利益，英国 于1844年颁布了《公司法》，规定股份公司必须 设立监事，负责审查账目。次年，《公司法》中 增设了必要时监事可用公司费用聘请外部会计师 协助其查账的条款。独立审计业务得到快速发展， 会计师人数越来越多。1854年，苏格兰爱丁堡地 区会计师经皇家特许组建了世界上第一个会计师 职业团体一一爱丁堡特许会计师协会。标志着注 册会计师作为一种职业正式得到确立。此后，英 国《公司法》又多次明确了特许会计师审查公司 账目及充当破产清算人的法律地位。
《审计学》全套ppt课件
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
审计学课件
第一章绪论第一节审计的定义与本质一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征：（一）独立性（本质特征）（二）权威性（三）公正性第二节建立中国特色审计制度的意义一、有利于健全民主与法制二、有利于加强宏观调控三、有利于维护经济秩序四、有利于保障所有者权益五、有利于促进廉政建设六、有利于提高经济效益第三节审计的产生与发展一、审计产生的基础及三方关系●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。
以“宰夫”之职的出现为标志★秦、汉两代都曾采用上计制★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
三、中国特色审计监督制度的建立和发展以1994年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展完善两个阶段。
（分四个方面叙述）（一）建立健全审计法律法规，使审计监督纳入法制化轨道（二）不断开拓新的审计领域，推进我国审计监督全面到位（三）从审计工作需要出发，制订审计规范（四）适应新形势的要求，探索科学的审计监督方式方法第一，帐户入手审计是我国审计的基础方法。
审计学PPT课件
2.执业准则的定义 执业准则是用来规范注册会计师执行
鉴证业务，获取鉴证证据，形成鉴证结 论，出具鉴证报告的专业标准。
13
第二节 注册会计师执业准则
3．注册会计师执业准则的性质 （1）是规范注册会计师执业的行为标准。 （2）是衡量鉴证质量的权威性标准。 （3）是注册会计师发表鉴证意见的依据。 （4）是确定或解脱鉴证责任的依据。
4
第一节 注册会计师业务范围
一.审计业务
（一）审查企业财务报表，出具审计报告 （二）验证企业资本，出具验资报告 （三）办理企业合并、分立、清算事宜中的 审计业务，出具有关的报告 （四）办理法律、行政法规规定的其他审计 业务，出具相应的审计报告
5
第一节 注册会计师业务范围
二、审阅业务 三、其他鉴证业务
11
第二节 注册会计师执业准则
一、注册会计师执业准则体系 （一）注册会计师执业准则的性质 1．审计准则的定义
审计准则是由政府审计部门或会计 师职业团体制定的，用以规定审计人员 应有的素质和专业资格、规范和指导审 计人员执业行为、衡量和评价审计工作 质量的权威性标准。
12
第二节 注册会计师执业准则
也没有提及年度之间是否一致运用了这些原
则。
〖要求〗列出B注册会计师违背审计准则的行
为。
19
提示：审计准则有关规定有
1．审计应由经过充分技术训练，精通审
计业务的人员担任。
2．审计人员应保持精神态度上的独立。
3．充分了解内部控制结构，以便制定审
计计划。
4．通过检查、观察、查询和函证等方法
，取得充分有力的证据。
14
第二节 注册会计师执业准则
（二）独立审计准则的作用
（1）独立审计准则有利于实现审计工作的规范化。 （2）独立审计准则有助于提高审计工作质量 （3）独立审计准则有助于审计组织与社会进行沟通。 （4）独立审计准则有助于完善内部管理。 （5）独立审计准则有助于维护审计组织和注册会计师的 正当权益。 （6）独立审计准则有助于促进审计理论和实务的交流
鉴证业务，获取鉴证证据，形成鉴证结 论，出具鉴证报告的专业标准。
13
第二节 注册会计师执业准则
3．注册会计师执业准则的性质 （1）是规范注册会计师执业的行为标准。 （2）是衡量鉴证质量的权威性标准。 （3）是注册会计师发表鉴证意见的依据。 （4）是确定或解脱鉴证责任的依据。
4
第一节 注册会计师业务范围
一.审计业务
（一）审查企业财务报表，出具审计报告 （二）验证企业资本，出具验资报告 （三）办理企业合并、分立、清算事宜中的 审计业务，出具有关的报告 （四）办理法律、行政法规规定的其他审计 业务，出具相应的审计报告
5
第一节 注册会计师业务范围
二、审阅业务 三、其他鉴证业务
11
第二节 注册会计师执业准则
一、注册会计师执业准则体系 （一）注册会计师执业准则的性质 1．审计准则的定义
审计准则是由政府审计部门或会计 师职业团体制定的，用以规定审计人员 应有的素质和专业资格、规范和指导审 计人员执业行为、衡量和评价审计工作 质量的权威性标准。
12
第二节 注册会计师执业准则
也没有提及年度之间是否一致运用了这些原
则。
〖要求〗列出B注册会计师违背审计准则的行
为。
19
提示：审计准则有关规定有
1．审计应由经过充分技术训练，精通审
计业务的人员担任。
2．审计人员应保持精神态度上的独立。
3．充分了解内部控制结构，以便制定审
计计划。
4．通过检查、观察、查询和函证等方法
，取得充分有力的证据。
14
第二节 注册会计师执业准则
（二）独立审计准则的作用
（1）独立审计准则有利于实现审计工作的规范化。 （2）独立审计准则有助于提高审计工作质量 （3）独立审计准则有助于审计组织与社会进行沟通。 （4）独立审计准则有助于完善内部管理。 （5）独立审计准则有助于维护审计组织和注册会计师的 正当权益。 （6）独立审计准则有助于促进审计理论和实务的交流
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– 审计需求的信号传递观认为，企业上市融资面临着激 烈的竞争，它们为了能够在这种竞争中脱颖而出，就 必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质。
– 审计需求的信号传递观还认为，信息的发布与信息的 质量成本成反比，通过定期公布财务报表和对财务报 表的审计，能向市场有效传递有关公司状态的信息， 从而缓解市场中的逆向选择问题。
– 假设他们两人曾相识尚久，基于对友谊的信任，徐劭认同了郑昭鸿 对YGGD企业价值的预测，成立了合伙企业NYGGD。但徐劭由于 工作繁忙，他并不参与经营，由郑昭鸿全权负责经营，并根据郑昭 鸿提供的报告财务状况和经营成果分享其应得的利润。在投资合作 的第一年，郑昭鸿报告了少量的盈利，但在第二年却报告一笔较大 的亏损，并声称要挽救企业就必须追加投资。但是，徐劭怎样才能 相信由郑昭鸿提供的财务报表是正确无误的呢？还能仅凭他们之间 的友谊吗？毕竟这笔投资占去了他积蓄的很大一部分。基于种种原 因，他还是再一次勉强地追加了投资。
思考：审计的功能是什么，对经济发展有何重要意义？
（一）审计的产生：理论与案例分析
• 审计产生的动因 受托责任关系就是财产经营权由委托者 转移至受托者所引致的委托受托双方相 关权利、义务和责任的契约关系。
经管责任委托方
经管责任受托方
• 版
• 忠实履行受托责任：
– 假设NYGGD的事业不断扩大，可能会成立有限责任公司，然后 再成立股份有限公司，或者直接成立了未公开上市的股份有限公 司KN。当企业发展到股份有限公司，郑昭鸿自己也己经不参与经 营了，他委托管理者N管理企业。企业的股东也不是仅有郑昭鸿 和徐劭，股份公司当前的股东统称为CS。进一步地， KN要发展， 当前股东CS和管理者N自然考虑将公司KN在资本市场上市。这样 又产生了前面企业筹资时的问题：如何让潜在股东PS相信KN是 好公司？同样，若这个问题不解决，潜在股东PS很难或者不能和 当前股东CS达成产权交易、订立契约。假设潜在股东PS和当前股 东CS达成了交易，他们都成了上市公司LC的当前股东LCS。接下 来我们又遇到了前面问题：上市公司的当前股东LCS怎么相信管 理者N提供的年度财务报告呢？
– 荷兰商人的故事 – 山西商人轶事
–荷兰联合东印度公司
• 讨论: 受托责任的忠实履行依靠什么?
推荐课外阅读： 佛朗西斯·福山：《信任：社会美德与创造经济繁荣》
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 信息不对称导致的机会主义行为：案例分析 – 南海公司事件 – 思考的问题：股份公司与经济发展的关系？ 股份公司与民间审计的关系？ 民间审计在经济发展中的作用？
– 审计需求的信息系统观是随着会计信息决策有用观的 出现而盛行的，其立论的一个基本前提是假定股东及 利害关系人广泛地依赖财务信息，将其作为决策的依 据，同时认为审计的本质功效在于增进财务会计信息 的可信性及其决策有用性。
– 审计需求的信息系统观还认为，信息是一种具有公共 物品属性的商品，市场要对信息商品（包括会计信息 和审计信息）的供应和质量施以有效的管制。
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托人的机会主义行为（续）：以中国山西票号为例 – 生活奢侈 – 违反号规 – 嗜赌如命 – 违反票号“十不准 ” 的规定 – 思考：如何约束？！
为什么需要审计，已 经有了答案？
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托责任关系的演变：审计师的到场
3）授权审查 （6）报告审查结果
第一关系人 审计人员
4）通知审查 （ 5）接受审查
第二关系人 审计授权人 （经管责任委托者）
（1）委托经管 （2）履行经管责任
图1-7 审计关系图
第三关系人 被审计单位 （经管责任受托者）
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 美国1929年经济危机与民间审计 • 21世纪的“安然事件”与民间审计
请同学们课后收集相关材料并讨论！！
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二、审计产生的动因理论
（一）信息论
• 审计需求的信息理论认为，之所以存在对审 计的需求，是因为审计具有改善财务信息质 量和通过信号传递有效配置财务资源的作用， 审计的本质功效是提高财务信息的可信性和 增进财务信息价值。审计需求的信息理论又 具体分为信号传递理论（signaling theory） 和信息系统理论（information system theory）两个分支。
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（二）监督论
• 监督论的理论基础是委托代理理论，它包含三个要素：委 托受托关系、受托经济责任和潜在利益冲突。一旦受托人 接受了委托人的委托，双方便建立起了一种关于资源经营 管理的委托受托关系及由此而存在的受托经济责任。
• 考虑到代理人在缺乏监督的情况下，可能会耗费更的资源 去完成本部需要耗费那么多资源的事情，理性投资者考虑 到这一点，将低估公司价值，从而影响代理人收益。因此， 为避免损失，代理人将主动要求监督自己。
考试大致涉及教材内容
• 第一章 注册会计审计职业特点 • 第三章 注册会计师法律责任 • 第四章 注册会计师执业准则 • 第五章 职业道德基本原则和概念框架 • 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的
要求 • 第七章 审计目标 • 第八章 审计计划 • 第九章 审计证据 • 第十章 审计抽样 • 第十一章 审计工作底稿 • 第十三章 风险评估 • 第十四章 风险风对
• 第二十六 章 审计报告
第一讲 审计的基本概念
讨论：您所理解的审计是什么？
一、审计的起源
• 引例
– 郑昭鸿拥有一家个人独资企业——阳光果冻厂（简称“YGGD”）。 随着业务发展需要，他自己没有足够的资金支持企业的发展。于是， 他就想与别人合伙。经过一番努力，他终于找到在大学时代认识的 一个球友徐劭，徐劭虽然有投资意愿，但他并不了解YGGD的财务 状况，也就不了解YGGD的企业价值。那么，怎么才能使徐劭相信 YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，那么就他们不能达成合 伙契约。
– 审计需求的信号传递观认为，企业上市融资面临着激 烈的竞争，它们为了能够在这种竞争中脱颖而出，就 必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质。
– 审计需求的信号传递观还认为，信息的发布与信息的 质量成本成反比，通过定期公布财务报表和对财务报 表的审计，能向市场有效传递有关公司状态的信息， 从而缓解市场中的逆向选择问题。
– 假设他们两人曾相识尚久，基于对友谊的信任，徐劭认同了郑昭鸿 对YGGD企业价值的预测，成立了合伙企业NYGGD。但徐劭由于 工作繁忙，他并不参与经营，由郑昭鸿全权负责经营，并根据郑昭 鸿提供的报告财务状况和经营成果分享其应得的利润。在投资合作 的第一年，郑昭鸿报告了少量的盈利，但在第二年却报告一笔较大 的亏损，并声称要挽救企业就必须追加投资。但是，徐劭怎样才能 相信由郑昭鸿提供的财务报表是正确无误的呢？还能仅凭他们之间 的友谊吗？毕竟这笔投资占去了他积蓄的很大一部分。基于种种原 因，他还是再一次勉强地追加了投资。
思考：审计的功能是什么，对经济发展有何重要意义？
（一）审计的产生：理论与案例分析
• 审计产生的动因 受托责任关系就是财产经营权由委托者 转移至受托者所引致的委托受托双方相 关权利、义务和责任的契约关系。
经管责任委托方
经管责任受托方
• 版
• 忠实履行受托责任：
– 假设NYGGD的事业不断扩大，可能会成立有限责任公司，然后 再成立股份有限公司，或者直接成立了未公开上市的股份有限公 司KN。当企业发展到股份有限公司，郑昭鸿自己也己经不参与经 营了，他委托管理者N管理企业。企业的股东也不是仅有郑昭鸿 和徐劭，股份公司当前的股东统称为CS。进一步地， KN要发展， 当前股东CS和管理者N自然考虑将公司KN在资本市场上市。这样 又产生了前面企业筹资时的问题：如何让潜在股东PS相信KN是 好公司？同样，若这个问题不解决，潜在股东PS很难或者不能和 当前股东CS达成产权交易、订立契约。假设潜在股东PS和当前股 东CS达成了交易，他们都成了上市公司LC的当前股东LCS。接下 来我们又遇到了前面问题：上市公司的当前股东LCS怎么相信管 理者N提供的年度财务报告呢？
– 荷兰商人的故事 – 山西商人轶事
–荷兰联合东印度公司
• 讨论: 受托责任的忠实履行依靠什么?
推荐课外阅读： 佛朗西斯·福山：《信任：社会美德与创造经济繁荣》
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 信息不对称导致的机会主义行为：案例分析 – 南海公司事件 – 思考的问题：股份公司与经济发展的关系？ 股份公司与民间审计的关系？ 民间审计在经济发展中的作用？
– 审计需求的信息系统观是随着会计信息决策有用观的 出现而盛行的，其立论的一个基本前提是假定股东及 利害关系人广泛地依赖财务信息，将其作为决策的依 据，同时认为审计的本质功效在于增进财务会计信息 的可信性及其决策有用性。
– 审计需求的信息系统观还认为，信息是一种具有公共 物品属性的商品，市场要对信息商品（包括会计信息 和审计信息）的供应和质量施以有效的管制。
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托人的机会主义行为（续）：以中国山西票号为例 – 生活奢侈 – 违反号规 – 嗜赌如命 – 违反票号“十不准 ” 的规定 – 思考：如何约束？！
为什么需要审计，已 经有了答案？
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 受托责任关系的演变：审计师的到场
3）授权审查 （6）报告审查结果
第一关系人 审计人员
4）通知审查 （ 5）接受审查
第二关系人 审计授权人 （经管责任委托者）
（1）委托经管 （2）履行经管责任
图1-7 审计关系图
第三关系人 被审计单位 （经管责任受托者）
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（一）审计的产生：理论与案例分析
• 美国1929年经济危机与民间审计 • 21世纪的“安然事件”与民间审计
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二、审计产生的动因理论
（一）信息论
• 审计需求的信息理论认为，之所以存在对审 计的需求，是因为审计具有改善财务信息质 量和通过信号传递有效配置财务资源的作用， 审计的本质功效是提高财务信息的可信性和 增进财务信息价值。审计需求的信息理论又 具体分为信号传递理论（signaling theory） 和信息系统理论（information system theory）两个分支。
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（二）监督论
• 监督论的理论基础是委托代理理论，它包含三个要素：委 托受托关系、受托经济责任和潜在利益冲突。一旦受托人 接受了委托人的委托，双方便建立起了一种关于资源经营 管理的委托受托关系及由此而存在的受托经济责任。
• 考虑到代理人在缺乏监督的情况下，可能会耗费更的资源 去完成本部需要耗费那么多资源的事情，理性投资者考虑 到这一点，将低估公司价值，从而影响代理人收益。因此， 为避免损失，代理人将主动要求监督自己。
考试大致涉及教材内容
• 第一章 注册会计审计职业特点 • 第三章 注册会计师法律责任 • 第四章 注册会计师执业准则 • 第五章 职业道德基本原则和概念框架 • 第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的
要求 • 第七章 审计目标 • 第八章 审计计划 • 第九章 审计证据 • 第十章 审计抽样 • 第十一章 审计工作底稿 • 第十三章 风险评估 • 第十四章 风险风对
• 第二十六 章 审计报告
第一讲 审计的基本概念
讨论：您所理解的审计是什么？
一、审计的起源
• 引例
– 郑昭鸿拥有一家个人独资企业——阳光果冻厂（简称“YGGD”）。 随着业务发展需要，他自己没有足够的资金支持企业的发展。于是， 他就想与别人合伙。经过一番努力，他终于找到在大学时代认识的 一个球友徐劭，徐劭虽然有投资意愿，但他并不了解YGGD的财务 状况，也就不了解YGGD的企业价值。那么，怎么才能使徐劭相信 YGGD的投资价值呢？若这个问题不解决，那么就他们不能达成合 伙契约。