基金公司会计核算手册
基金管理有限公司基金会计制度
X基金管理有限公司基金会计制度第一章总则第一条为了规范X基金管理有限公司（以下简称“公司”）管理的证券投资基金（以下简称“基金”）日常运作的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国证券投资基金法》《企业会计准则》《证券投资基金会计核算业务指引》《公开募集证券投资基金运作管理办法》《中国证券投资基金业协会估值核算工作小组关于2015年一季度固定收益品种的估值处理标准》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称证券投资基金资产是独立于基金托管人和基金管理人的资产，属于基金份额持有人所有。
第三条公司负责基金会计的有关人员应当遵守本制度。
第二章基金会计核算基本规定第四条基金资产独立于基金管理人资产。
公司自有资产的会计核算与基金资产的会计核算应完全分开，建立各自独立的基金资产会计核算系统和自有资产会计核算系统。
第五条每只基金均为独立的会计核算主体，应独立建账，独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿登记等方面相互独立。
第六条基金的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第七条基金会计核算采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。
第八条基金会计核算遵循权责发生制原则。
第九条基金会计核算人员应于估值日计算基金资产净值和基金份额净值。
基金资产净值=基金资产–基金负债基金资产净值按已发行的基金份额总份额平均分割，得出基金份额净值，并按规定予以公告。
第十条活跃市场上交易的投资品种估值原则活跃市场上交易的投资品种，如证券交易所上市交易的股票、债券、基金（包括封闭式基金、ETF和LOF）、权证等，其估值政策如下：（一）估值日投资品种有市价的，应采用市价确定该投资品种的公允价值。
对交易所上市的股票、权证和基金，应以估值日的收盘价估值，对交易所上市债券，应以估值日的收盘净价估值；（二）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，应采用最近交易的市价确定该投资品种的公允价值；（三）估值日投资品种没有市价，且最近交易日后经济环境发生重大变化的，应参考类似投资品种的现行市价或利率等因素，调整该投资品种最近交易的市价，以确定该投资品种的公允价值；（四）基金在对银行间和交易所市场的固定收益品种估值时，主要依据由第三方估值机构提供的价格数据。
基金公司财务核算制度
基金公司财务核算制度一、总则1.基金公司财务核算制度是基金公司财务管理的基本依据，旨在规范基金公司财务管理的各项工作，确保财务数据的准确性、完整性和可靠性，加强财务监督和控制。
2.基金公司财务核算制度适用于所有基金公司的财务核算工作。
3.财务核算工作包括会计核算、财务报告编制和审计等。
4.基金公司应按照本制度的规定，建立健全财务管理制度和内部控制制度，加强财务风险管理和预警，做到财务事项及时捕捉、快速反应，确保财务安全稳定。
二、会计核算1.基金公司应按照相关会计法规和准则，进行会计核算。
2.会计账簿应包括总分类账、明细分类账、科目余额表、总账明细账和现金日记账等。
3.会计科目设置应符合相关规定，科目代码及科目名称应明确，未来可能变动的科目应预留编码。
4.会计凭证应按照相关规定，包括原始凭证、记账凭证和审核凭证等。
5.会计核算应按照规定的账期进行，一般为月度，同时应及时追加或更正不正确的会计数据。
三、财务报告编制1.基金公司应按照相关规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
2.财务报表的编制应符合会计准则和相关法规，报表内容应全面、准确、真实和完整。
3.财务报表应在规定的时间内编制，并经过财务部门审核和相关部门审批。
4.财务报表的披露应符合有关规定，并确保报表的公开透明，不得有虚假记载、误导性陈述或遗漏重要信息。
四、审计1.基金公司应定期进行内部和外部审计，以评估财务数据的真实性和准确性。
2.内部审计应由内部审计部门或委托专业机构进行，审计目标包括财务业务的合规性、内部控制的节制性和风险的评估等。
3.外部审计应由独立的注册会计师事务所进行，对财务报表进行审计，以保证报表的公正、真实和可信度。
4.审计结果应及时报告给公司的高级管理层，并提出改进意见和建议，以便将审计发现的问题及时修改和解决。
五、财务风险管理1.基金公司应建立健全财务风险管理制度，包括风险识别、评估、监控和控制等环节。
基金会计及基金公司会计分录
第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款3、交易所网上申购新股业务a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）借：证券清算—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）c．老股东网上配售新股（配股）深交所：借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）贷：公允价值变动损益借：股票投资—深市配股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深市）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—深市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款贷：结算备付金上交所：借：配股权证贷：公允价值变动损益借：股票投资—沪市配股—成本—证券清算款（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：公允价值变动损益贷：配股权证借：股票投资—沪市配股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款借：证券清算款—T+1证券清算款（上海）贷：结算备付金（上海）d．网上申购新股上市日首发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）贷：股票投资—未流通股票—成本（证券代码）增发：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—增发新股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）配股：借：股票投资—上海/深圳—成本（证券代码）股票投资—上海/深圳—估值增值（证券代码）贷：股票投资—配股（上海/深圳）—成本（证券代码）股票投资—配股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）e．市值配售（二级市场投资者参加申购）借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款4、交易所网下申购（法人配售）新股借：证券清算款—场外新股申购款贷：银行存款借：股票投资—新股投资—成本（证券代码）贷：证券清算款—场外新股申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新股申购款估值借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资或借：股票投资—非公开增发新股（上海/深圳）—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息凭证）贷：投资收益（股利收益）借：银行存款贷：应收股利二、债券投资业务的核算1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算a、交易所二级市场债券投资业务核算借：债券投资—成本应收利息交易费用贷：证券清算款应付交易费用（券商佣金）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息应付交易费用（券商佣金）投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算借：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：结算备付金—上海/深圳借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：利息收入—债券利息收入借：结算备付金—上海/深圳贷：证券清算款——上海/深圳特殊情况：分离交易可转债借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款借：证券清算款—上海/深圳—T+1清算款贷：证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：权证投资—未上市权证类型—估值增值（权证代码）贷：公允价值变动损益—权证投资c、交易所债券网下发行认购业务的会计核算借：证券清算款—场外新债申购款贷：银行存款借：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）应收利息—未上市债券类型（债券代码）贷：证券清算款—场外新债申购款借：银行存款贷：证券清算款—场外新债申购款估值借：债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资d、新债上市流通借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：债券投资—未上市债券类型—成本（债券代码）债券投资—未上市债券类型—估值增值（债券代码）借：应收利息—债券类型（债券代码）贷款：应收利息—未上市债券类型（债券代码）借：权证投资—权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）贷：权证投资—未上市权证类型—成本（权证代码）—估值增值（权证代码）2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算借：债券投资—债券类型—成本（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）借：证券清算款—场外证券清算款/银行存款贷:债券投资—应收债券利息—债券类型（债券代码）—估值增值（债券代码）应收利息—应收债券利息—债券类型（债券代码）投资收益—债券投资收益—债券类型借：公允价值变动损益—债券投资贷：投资收益—债券投资收益—债券类型借：债券投资—债券类型—估值增值（债券代码）贷：公允价值变动损益—债券投资借：债券投资（倒挤出买入成本）应收利息（计提交割日当日的应收利息）贷：银行存款借：应收利息贷：利息收入—债券利息收入借：银行存款贷：应收利息—应收债券利息借：其他应收款—证券清算款贷：债券投资—成本—估值增值（可能在借方）投资收益—债券投资收益（可能在借方）借：银行存款贷：应收利息其他应收款（证券清算款）3、债券回购a.银行间债券回购交易的账务处理同业市场正回购（卖出回购证券）借：银行存款或证券清算款—场外证券清算款贷：卖出回购金融资产款借：银行存款贷：证券清算款—场外证券清算款借：利息支出—卖出回购证券支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款应付利息—应付回购利息利息支出—卖出回购证券支出贷：证券清算款或银行存款同业市场逆回购（买入返售证券）借：买入返售金融资产—质押式/买断式贷：银行存款证券清算款—场外证券清算款借：证券清算款—场外证券清算款贷：银行存款借：应收利息—应收买入金融资产利息收入贷：利息收入—买入金融资产利息收入借：银行存款贷：买入返售金融资产—质押式/买断式应收利息—应收买入金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产利息收入b．交易所债券回购交易的账务处理交易所正回购（卖出回购证券）——融资借：证券清算款交易费用贷：卖出回购金融资产款借：利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息借：卖出回购金融资产款利息支出—卖出回购金融资产支出贷：应付利息—应付回购利息证券清算款交易所逆回购（买入返售金融资产）——融券借：买入返售金融资产交易费用贷：证券清算款借：应收利息—应收买入返售金融资产利息收入贷：利息收入—买入返售金融资产收入借：证券清算款贷：买入返售金融资产应收利息—应收买入返售金融资产利息收入利息收入—买入返售金融资产收入4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）买入借：债券投资—面值（按面值）应收利息（若有）贷：证券清算款（按应支付的金额）银行存款（按实际支付的金额）应付交易费用（按应支付的交易费用）债券投资—折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，可能在借方）借：证券清算款贷银行存款/结算备付金借：应收利息（票面利率*面值）债券投资—折溢价（按差额，可能在贷方）贷：利息收入—债券利息收入（摊余成本*实际利率）借：证券清算款贷：应收利息借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：债券投资—折溢价贷：利息收入—债券利息收入借：债券投资—面值—折溢价（可能在借方）应收利息（若有）应付交易费用（应支付的交易费用）投资收益—债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）借：银行存款/结算备付金贷：证券清算款借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）贷：债券投资—面值—折溢价（可能在代言）应收利息（若有）三、其他金融产品投资业务核算1、权证借：权证投资—成本（按权证的公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）应付交易费用（按应支付的交易费用）借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）贷：结算备付金借：存出保证金—权证保证金贷：结算备付金/银行存款借：权证投资—估值增值（按当日与上一日估值增值差额）贷：公允价值变动损益借：证券清算款（按应收金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：权证投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—衍生工具收益（可能在借方）（按差额）借：公允价值变动损益贷：投资收益—衍生工具收益2、银行定期存款3、基金买入:非上市交易的开放式基金借：证券清算款（按申购金额）贷：银行存款借：基金投资—成本（按基金公允价值）交易费用（按应付的相关费用）贷：股票投资/债券投资—成本股票投资/债券投资—估值增值（如果是减值则在借方）证券清算款（按应支付的金额）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）本基金申购ETF借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益—债券投资收益借：证券清算款贷：结算备付金/银行存款持有基金期间分派红利借：应收股利贷：投资收益—股利收益借：结算备付金/银行存款贷：应收股利估值借：基金投资—估值增值贷：公允传值变动损益卖出借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（如果减值则在借方）应付交易费用（按应付交易费用）投资收益—基金投资收益（按差额，可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：股票投资/债券投资—成本证券清算款（按应收的金额）交易费用（按应付的相关费用）贷：基金投资—成本—估值增值（可能在借方）应付交易费用投资收益—基金投资收益（可能在借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益—基金投资收益借：结算备付金/银行存款贷：证券清算款借：证券清算款贷：基金投资四、基金资产估值股票估值借：股票投资—估值增值贷：公允价值变动损益—估值增值五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理募集借：银行存款股票投资（成本）贷：实收基金其他收入开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回申购借：应收申购款贷：实收基金损益平准金—未实现—已实现借：银行存款贷：应收申购款赎回借：实收基金损益平准金—未实现—已实现贷：应付赎回款应付赎回费其他收入借：应付赎回款应付赎回费贷：银行存款ETF份额申购借：股票投资—成本（股票公允价值）证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）—现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）借：结算备付金或银行存款贷：证券清算款—现金替代款（应缴纳的现金替代）现金多退少补（退还分录，补差分录相反）借：损益平准金贷：证券清算款—现金差额借：证券清算款—现金差额贷：结算备付金或银行存款赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）损益平准金—已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）—未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）贷：股票投资—成本—估值增值（有可能在借方）证券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）投资收益—股票投资收益（有可能在借方）证券清算款（应支付的必须现金替代）借：证券清算款贷：银行存款或结算备付金六、红利再投资借：应付利润贷：实收基金损益平准金七、负债和所有者权益主要核算：应付赎回款应付赎回费应付管理人报酬应付托管费应付销售服务费应付交易费用应交税费应付利息应付利润卖出回购金融资产款其他应付款实收基金未分配利润八、基金收入、费用和利润主要核算：利息收入投资收益公允价值变动损益其他收入管理人报酬托管费销售服务费交易费用其他费用九、基金财务报表编制和动作信息披露资产负债表的编制利润表的编制所有者权益（基金净值）变动表编制说明报表附注的说明基金动作信息披露报告的形成报表模板资产负债表会证基01表单位：元附注：基金份额净值元，基金份额总额份。
基金业务会计核算
基金业务会计核算一、总则（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，制定本指引。
（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。
不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。
（五）本指引中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行确定会计科目编号。
（六）基金管理人和基金托管人应按本指引的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。
对不存在的交易或者事项，可不设置相关科目。
对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托管人可以根据需要自行确定。
（七）基金的会计年度为1月1日起至12月31日止，基金首期年度会计报表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的12月31日止，基金末期年度会计报表的编制期间从相关年度的1月1日起至基金合同终止日止。
（八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
（九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
基金公司会计核算制度
基金公司会计核算制度随着基金行业的发展，基金公司会计核算制度越来越重要，对于基金公司的财务管理和信息披露起着至关重要的作用。
下面将分步骤阐述基金公司会计核算制度。
第一步：编制会计政策会计政策是基金公司会计核算制度的核心。
会计政策应当明确会计核算的目的、基金公司的财务报表、会计核算的方法和原则、会计报表的编制和披露要求等内容。
编制会计政策应当参考国家、地方和行业的相关规定，同时考虑基金公司自身的实际情况，满足公司的财务信息披露需求。
第二步：落实会计核算的职责会计核算的职责应当明确，责任人应当落实到位。
对于基金公司而言，会计核算的职责一般由财务部门担任，财务部门应当有相应的财务专业技术人员和高效的财务管理系统。
财务部门还需要与内部审计和监管机构保持紧密的沟通和合作，确保会计核算的准确性和可靠性。
第三步：执行会计核算方法会计核算方法主要包括会计核算基础、应计基础、权责发生基础等。
基金公司应当选择适合自己的会计核算方法，一般情况下，应当采用权责发生基础进行会计核算，在编制财务报表时应当严格执行财务会计准则，确保财务报表的合规性。
第四步：管理会计信息系统会计信息系统是基金公司会计核算制度的重要组成部分，是实现会计信息化的核心技术。
基金公司应当选择有效的会计信息系统，确保系统的稳定性和可靠性，同时应当制定相应的管理措施和风险防范措施，加强对系统运行过程中的监控和管理。
第五步：定期披露会计信息会计信息披露是基金公司会计核算制度的重要环节，是公司公开透明的表现。
基金公司应当及时、真实、准确地披露公司财务信息，包括财务报表、审计报告、管理措施和财务状况的分析等内容。
同时，基金公司应当加强对外界的沟通和合作，确保会计信息的透明度和可靠性。
综上所述，基金公司会计核算制度是保障公司财务管理和信息披露的基础，应当根据公司自身实际情况和国家、行业的相关规定制定相应的会计政策和管理措施，落实会计核算的职责和方法，有效管理会计信息系统，并加强对外界的沟通和合作，确保会计信息的真实、准确和透明。
基金公司会计核算手册
会计核算手册2014 年产业基金一、总述（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。
（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型（七）基金公司主营业务介绍基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。
7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。
三、各经济业务会计核算明细（八）长期股权投资业务会计核算明细长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。
8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。
经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。
会计分录：借：长期股权投资-***公司（投资成本）交易费用（交易的费用）贷：银行存款原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。
审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。
8.2后续计量1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。
后续计量不调整账面价值。
2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。
基金公司会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范基金公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其所有分支机构、子公司及关联公司的会计核算工作。
第三条基金公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：对发生的经济业务应当全面、系统地核算，不得遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。
（四）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（五）可比性原则：会计核算应当使会计信息具有可比性。
（六）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失，应当予以合理预计。
第二章会计科目及核算方法第四条基金公司会计科目按照《企业会计准则》和行业特点设置，主要包括以下类别：（一）资产类科目：包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（二）负债类科目：包括短期借款、应付债券、长期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
第五条会计核算方法如下：（一）收入确认：按照权责发生制原则，在收入实现时确认收入。
（二）费用确认：按照权责发生制原则，在费用发生时确认费用。
（三）资产减值：按照《企业会计准则》的相关规定，对可能发生减值的资产计提减值准备。
（四）财务报表编制：按照《企业会计准则》的相关规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第三章会计凭证及账簿管理第六条会计凭证是会计核算的原始依据，包括以下种类：（一）原始凭证：包括收据、发票、银行对账单、合同等。
基金管理公司的会计核算
(2)网下认购新股。
例6：E基金管理公司通过网上认购F股份有限公司发行的新股， 深圳证券交易所从该公司的账户中划出400 000元作为申购款，中 签款项为320 000元。 划拨申购款时，会计分录如下： 借：证券清算款——认购新股占用款400 000 贷：结算备付金400 000 中签认购新股，会计分录如下： 借：交易性金融资产——E股票——成本320 000 贷：证券清算款——认购新股占用款320 000 退回未中签的申购款项，会计分录如下： 20借20/1：1/24结算备付金80 000
1)“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。 2)“结算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。 3)“存出保证金”项目，反映交存的存出保证金期末数。 4)“交易性金融资产”项目，反映期末基金持有的以公允价值计量 且变动计入当期损益的金融资产的公允价值。 5)“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、 其他衍生工具、套期项目和被套期项目等属于衍生金融资产的公 允价值。 6)“买入返售金融资产”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券
贷：交易性金融资产——成本
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四、卖出证券的核算
例9:2009年3月2日，A基金管理公司以6元/股的价格卖出J公司 股票75万股，其购入价格为5元/股，期间没有公允价值变动损益， 应支付的佣金为2 600元，印花税税率为0.2%。
应收取的证券清算款=750 000股×6元／股-750 000股×6元／股 ×0.2%
贷：实收基金2 024 000 000
其他业务收入——基金发行费收入16 000 000
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(二)开放式基金申购的核算
例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购 开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费 为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后， 将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下：
基金的估值、费用与会计核算
3.基金收入情况分析
利息收入 投资收益 公允收益价值变动和其他收入
4.基金费用情况分析
管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 利息支出和其他 费用
注意： 管理人报酬 托管费 销售服务费 这三项按净值比例计提， 在计算基金净值时已经将此 费用扣除，大部分股票类基 金投资者对此并不敏感，但 对于货币市场基金及债券型 基金，费用的高低对净值有 较大的影响。
基金会计核算的主要内容
1 2 3 4 5 6 7 8 9 证券交易及其清算的核算 权益事项的核算 各类资产的利息核算 基金费用的核算 开放式基金份额申购、赎回的核算 投资估值增减值的核算 本期收益及收益分配的核算 基金会计报表 基金会计核算的复核
四、基金财务会计报告分析
（一）基金财务会计报告 《金融企业会计制度》第一百五十四条规定，基金财务会计报告也是由会 计报表和会计报表附注组成。
二、基金费用
基金费用的种类 各种费用的计提标准和计提方式
基金费用的种类
在基金运作过程中经常提到的费用包括两大类:
一类是基金销售过程中发生的由基金投资者自己 承担的费用，主要是 申购费 赎回费 基金转换费 另一类是基金管理过程中发生的费用，由基金承担. 主要有 基金管理费 基金托管费 信息披露费
（二）基金财务会计报告分析
股票型及混合型基金的财务会计报告 1.基金持仓结构分析 2.基金盈利能力和分红能力分析 3.基金收入情况分析 4.基金费用情况分析 5.基金份额变动分析 6.基金投资风格分析
1.基金持仓结构分析
股票投资 股票投资占基金资产净 值的比例 基金资产
债券投资 债券投资占基金资产净 值的比例 基金资产
证券投资基金会计核算办法-62页精选文档
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证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金）（4）
例、某开放式证券投资基金发行期结束， 扣除基金认购费后，实际收到募集资金5 亿元存入银行，作如下账务处理：
借：银行存款 500000000 贷：实收基金 500000000
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证券投资基金核算——实收基金
损益平准金属基金持有人权益，但可参 与收益分配，在会计报表列示方面，因 其不是经营所得，不应列入“经营业绩 表”，而应列入“收益分配表”。
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证券投资基金核算—实收基金的核
算（开放式基金：基金申购） （8）
基金申购款的记录：在基金申购确认日。 按基金申购款：
第四部分、证券投资基金核算
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证券投资基金概述—概念（1）
证券投资基金的概念：证券投资基金是 指一种利益共享、风险共担的集合证券 投资方式，即通过发行基金单位，集中 投资者的资金，由基金管理人管理、基 金托管人托管，从事股票、债券等金融 工具投资，并将投资收益按基金投资者 的投资比例进行分配的一种间接投资方 式。——《证券投资基金管理暂行办法》
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证券投资基金概述—特点（2）
专家理财，专业管理； 组合投资，分散风险； 稳定证券市场。
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证券投资基金概述—分类：封闭
式基金（3）
封闭式基金：指事先确定基金发行总额，在封 闭期内基金单位总数不变，基金上市后，投资 者可以通过证券市场买卖基金单位的一种基金。
核算内容：募集期内基金认购的核算， 持续经营期间基金申购和基金赎回的核 算。
基金认购业务的核算：比较简单，募集 发行期结束，按照实际收到的金额，借 记“银行存款”，贷记“实收基金”。 募集期内，由直销或代销机构向投资者 收取的认购费，作为提供服务的一种补 偿，直接从募集的资金中抵扣。募集资 金扣除认购费后的净额，作为实收基金
私募基金管理公司会计核算制度模版
股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，结合本企业的实际情况，制定本制度。
第二条会计核算以持续、正常的生产经营活动为前提。
第三条会计核算划分会计期间，会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。
第四条本企业的会计核算以人民币为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
第五条本企业会计记账采用借贷记账法。
第六条本企业会计记录的文字为中文。
第七条本企业按照会计准则的规定，设置和使用会计科目。
在不违反准则要求的前提下，根据需要自行确定明细科目。
某些明细科目之间留有空号，供增设之用。
第八条本企业会计核算遵循以下基本原则：1、会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2、按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3、会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4、会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
5、会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
6、会计核算应当以权责发生制为基础。
凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
7、收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。
8、会计核算应当遵循谨慎性原则。
9、会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
会计核算手册(科目格式)
目录前言 (1)第一章资产类科目 (1)1.1. 库存现金 (1)1.2. 银行存款 (1)1.3. 其他货币资金 (2)1.4. 交易性金融资产 (2)1.5. 应收票据 (3)1.5.1. 银行承兑汇票面值 (3)1.5.2. 银行承兑汇票贴现 (4)1.5.3. 银行承兑汇票解付 (4)1.5.4. 银行承兑汇票背书转让 (4)1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票 (4)1.5.6. 商业承兑 (5)1.6. 应收账款 (5)1.7. 预付账款 (7)1.8. 内部往来 (8)1.8.1. 内部往来—应收账款 (8)1.8.2. 内部往来—应付账款 (8)1.8.3. 内部往来—其他应收款 (9)1.8.4. 内部往来—其他应付款 (9)1.9. 应收股利 (10)1.10. 应收利息 (10)1.11. 其他应收款 (11)1.12. 备用金 (13)1.13. 坏账准备 (13)1.14. 受托代销商品 (14)1.15. 材料采购 (14)1.16. 开发产品 (15)1.17. 原材料 (16)1.18. 库存商品 (18)1.19. 发出商品 (20)1.20. 委托加工物资 (20)1.21. 存货跌价准备 (21)1.22. 持有至到期投资 (22)1.23. 持有至到期减值准备 (23)1.24. 可供出售金融资产 (24)1.25. 可供出售金融资产减值准备 (25)1.26. 长期股权投资 (25)1.27. 长期股权投资减值准备 (30)1.28. 投资性房地产 (31)1.29. 长期应收款 (34)1.30. 未实现融资收益 (35)1.31. 固定资产 (36)1.32. 累计折旧 (40)1.33. 固定资产减值准备 (41)1.34. 在建工程 (41)1.34.1. 建筑安装工程投资 (42)1.34.2. 设备投资 (42)1.34.3. 待摊投资 (42)1.34.4. 在建工程转固 (44)1.35. 工程物资 (44)1.36. 固定资产清理 (45)1.37. 无形资产 (46)1.38. 累计摊销 (49)1.39. 无形资产减值准备 (50)1.40. 长期待摊费用 (50)1.41. 递延所得税资产 (51)1.42. 待处理财产损溢 (51)第二章负债类科目 (52)2.1. 短期借款 (52)2.2. 交易性金融负债 (53)2.3. 应付票据 (53)2.4. 应付账款 (54)2.5. 预收账款 (56)2.6. 应付职工薪酬 (57)2.7. 应交税费 (58)2.7.1. 应交增值税 (58)2.7.2. 未交增值税 (60)2.7.3. 营业税 (60)2.7.4. 城市维护建设税 (61)2.7.5. 企业所得税 (61)2.7.6. 土地使用税 (62)2.7.7. 车船使用税 (62)2.7.8. 教育费附加 (63)2.7.9. 其他应交税费 (63)2.8. 应付利息 (65)2.9. 应付股利 (65)2.10. 其他应付款 (65)2.11. 递延收益—后期政府补助确认 (66)2.12. 长期借款 (67)2.13. 应付债券 (68)2.14. 长期应付款 (69)2.15. 未确认融资费用 (70)2.16. 专项应付款 (70)2.17. 预计负债 (71)2.18. 递延所得税负债 (72)第三章成本类科目 (72)3.1. 生产成本 (72)3.1.1. 基本生产成本 (72)3.1.2. 辅助生产成本 (75)3.2. 制造费用 (75)3.2.1. 员工成本 (75)3.2.2. 水费 (76)3.2.3. 电费 (76)3.2.4. 劳保费 (77)3.2.5. 折旧费 (77)3.2.6. 修理费 (77)3.2.7. 低值易耗品摊销 (78)3.2.8. 差旅费 (78)3.2.9. 办公费 (78)3.2.10. 机物料消耗 (78)3.2.11. 化验费 (79)3.2.12. 安全生产费 (79)3.2.13. 电话费 (79)3.2.14. 设备检测费 (80)3.2.15. 大修费 (80)3.2.16. 劳务费用 (80)3.2.17. 生产车辆费用 (80)3.2.18. 其他 (81)3.3. 劳务成本 (81)3.4. 研发支出 (82)第四章损益类科目 (82)4.1. 主营业务收入 (82)4.2. 其他业务收入 (83)4.2.1. 材料销售 (83)4.2.2. 水 (83)4.2.3. 电 (84)4.2.4. 租赁 (84)4.2.5. 其他 (84)4.3. 公允价值变动损益 (85)4.4. 投资收益 (86)4.5. 营业外收入 (89)4.5.1. 经营性 (89)4.5.2. 非经营性 (92)4.5.3. 其他 (93)4.6. 主营业务成本 (94)4.7. 其他业务成本 (94)4.7.1. 材料 (94)4.7.2. 水费 (95)4.7.3. 电费 (95)4.7.4. 蒸汽 (95)4.7.5. 其他 (96)4.8. 营业税金及附加 (96)4.8.1. 营业税 (96)4.8.2. 城市维护建设税 (96)4.8.3. 教育费附加 (97)4.8.4. 消费税 (97)4.8.5. 资源税 (97)4.8.6. 土地增值税 (98)4.8.7. 关税 (98)4.8.8. 其他 (98)4.9. 销售费用 (98)4.9.1. 运输费 (98)4.9.2. 员工成本 (99)4.9.3. 差旅费 (100)4.9.4. 招待费 (100)4.9.5. 电话费 (101)4.9.6. 办公费 (101)4.9.7. 水电费 (101)4.9.8. 广告费 (101)4.9.9. 劳保费 (102)4.9.10. 低耗 (102)4.9.11. 会务费 (102)4.9.12. 港口费用 (103)4.9.13. 车辆费用 (103)4.9.14. 防暑降温费 (103)4.9.15. 日常包装费 (103)4.9.16. 折旧费 (104)4.9.17. 装卸费 (104)4.9.18. 铁路营运服务费 (104)4.9.19. 劳务费 (105)4.9.20. 其他杂项费用 (105)4.10. 管理费用 (105)4.10.1. 员工成本 (105)4.10.2. 汽车费用 (106)4.10.3. 业务招待费 (107)4.10.4. 差旅费 (107)4.10.5. 电话费 (107)4.10.6. 水电费 (108)4.10.7. 办公费 (108)4.10.8. 打字复印 (108)4.10.9. 邮寄费 (108)4.10.10.书刊杂志资料费1094.10.11.财产保险费1094.10.12.工会经费1094.10.13.广告宣传费1104.10.14.维修费1104.10.15.水资源费1104.10.16.折旧费1114.10.17.无形资产摊销1114.10.18.税金1114.10.19.会议费1124.10.20.防暑降温费1124.10.21.出国经费1124.10.22.文体活动1124.10.23.环保费1134.10.24.诉讼费1134.10.25.审计评估费1134.10.26.绿化费1134.10.27.项目研发及咨询费1144.10.28.许可费及许可证费1144.10.29.坏账损失1144.10.30.存货损失1144.10.31.顾问费1154.10.32.中介服务费1154.10.33.劳务费1154.10.34.劳动保护费1164.10.35.低值易耗品1164.10.36.租赁费1164.10.37.技术转让费1174.10.38.矿产资源补偿费1174.10.39.招聘费1174.10.40.物业费1184.10.41.培训费1184.10.42.装修费1184.10.43.取暖费1194.10.44.其他1194.11. 财务费用 (119)4.11.1. 利息支出 (119)4.11.2. 利息收入 (120)4.11.3. 汇兑损益 (120)4.11.4. 手续费用 (121)4.11.5. 现金折扣 (121)4.11.6. 其他 (121)4.12. 资产减值损失 (122)4.13. 营业外支出 (123)4.13.1. 经营性 (123)4.13.2. 非经营性—处置非流动资产损失 (126)4.13.3. 其他支出 (127)4.14. 所得税费用 (127)4.15. 以前年度损益调整 (129)第五章所有者权益类科目 (130)5.1. 实收资本或股本 (130)5.2. 资本公积 (132)5.2.1. 资本溢价或股本溢价 (132)5.2.2. 其他资本公积 (133)5.3. 盈余公积 (136)5.3.1. 法定盈余公积 (136)5.3.2. 任意盈余公积 (136)5.3.3. 储备基金 (137)5.3.4. 企业发展基金 (137)5.4. 本年利润 (137)5.5. 利润分配 (137)5.5.1. 提取法定盈余公积 (138)5.5.2. 提取任意盈余公积 (138)5.5.3. 应付现金股利或利润 (138)5.5.4. 转作股本的利润 (138)5.5.5. 盈余公积补亏 (139)5.5.6. 未分配利润 (139)5.5.7. 提取储备基金 (140)5.5.8. 提取企业发展基金 (140)5.5.9. 提取职工奖励及福利基金 (140)5.6. 专项储备 (140)5.6.1. 专项储备计提 (141)5.6.2. 专项储备转固 (141)5.6.3. 专项储备列支 (141)前言本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业务的会计处理方法。
金融企业会计(第四版)基金管理公司业务核算
向办理赎回业务的机构支付赎回费用时,借记“应付赎回费”科目,贷 记“银行存款”科目。“应付赎回费”应按办理赎回业务的机构设置 明细账,进行明细核算,期末贷方余额反映尚未支付的基金赎回费用。
同时,将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转入投资收益。 卖出债券的成本按移动加权平均法逐日结转。 (2)资金交收日按实际交收的证券清算款记账,会计分录为:
借:结算备付金/银行存款 贷:证券清算款
5.债券到期
收回债券本金和利息,会计分录为: 借:证券清算款(实际收到或应收的金额) 债券投资——估值增值(结转的估值增值或减值
在基金申购确认日,按有效申购款,借记“应收申购款 ”科目;按有效申购款中含有的实收基金,贷记“实收 基金”科目;按有效申购款中含有的未实现利得,贷记 “未实现利得”科目;按有效申购款中含有的未分配 收益,贷记“损益平准金”科目。
收到有效申购款时，借记“银行存款”科目，贷记 “应收申购款”科目。
3、开放式基金赎回的核算 赎回总额=赎回份数×赎回当日基金单位净值 赎回费用=赎回总额×赎回费率 赎回金额=赎回总额－赎回费用
支付的交易费用,计入债券投资账面价值。 (2)资金交收日按实际交收的金额记账,会计分录为:
借:证券清算款 贷:结算备付金/银行存款
(二)货币市场基金债券投资的主要账务处理
2.持有债券期间,每日确认利息收入
(1)对贴现债券以外的其他债券,会计分录为: 借:应收利息(按票面利率计算确定的应收利息) 贷:利息收入——债券利息收入(按摊余成本和实际利率计
基金整体法会计核算
基金整体法会计核算
基金整体法是指把基金公司和基金产品看作一个整体，通过会计核算
揭示其整体财务状况的一种会计处理方法。
对于基金行业来说，整体
法的应用可以翻译为「基金份额单位持有人权益工具的会计处理」，
目的在于反映基金资产的净值变化及其对股东权益的影响。
具体而言，基金整体法在会计核算中的应用主要表现在以下几个方面：
1.会计原则：以公允价值为基础进行会计核算，而不是以成本价值；
2.会计方法：资产负债表可以汇总计算，以基金为整体披露；
3.会计核算体系：以基金净值为会计核算体系。
基金整体法的重点是基金份额单位的会计处理方法，包括两个部分：
1. 基金收入的会计处理：根据基金的份额单位持有人权益提取管理费、托管费、分销费等收入时，采用拨备贷记的方法将这些费用分摊到份
额单位权益上；
2. 基金投资的会计处理：基金投资产生的各种费用，如买卖成本、交
易税费等直接冲减基金净值。
基金整体法的VIE（可变利益实体）问题
在基金整体法的应用中，VIE问题成为了一大争议。
以货币基金为例，货币基金是最容易受到VIE审查的基金类型。
VIE的实质是利益控制关系，即外部实体通过控制一家或多家披露公司对某项资产或业务进行控制。
在国内，部分货币基金之所以被指出存在VIE问题，主要是由于其产品的投向。
此外，在美国，SEC对于基金整体法中的VIE问题非常重视，要求披露风险及服务情况。
总之，基金整体法是基金会计核算的一种方法，旨在反映基金整体财务状况。
在实际应用中，应当注意VIE问题，遵守会计准则，合理计提费用和冲减基金净值，推动基金行业的健康和可持续发展。
股权投资基金管理有限公司会计核算制度
xx股权投资基金管理有限公司会计核算制度第一章总则第一条为了规范公司的会计工作和会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《公司财务会计报告条例》和《企业会计准则—应用指南》等相关法律法规、《xx股权投资基金管理有限公司章程》和公司相关制度的规定，结合公司实际，结合公司经营管理的需要，制定本制度。
第二条公司财务人员办理会计业务，必须严格执行本制度。
第三条公司会计核算的基本任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息。
第四条公司会计工作按照“统一领导、授权管理、预算控制、目标考核”的原则组织实施。
第五条公司会计核算应合规、及时、准确、完整，变更会计政策应经董事会批准，确保会计政策的一贯性。
第六条公司财务部负责组织、指导、督促和检查公司会计核算，实施财务管理及会计监督，并负责对外报送报表资料。
第七条财务部负责组织公司的会计核算工作。
第八条公司主要负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
各部门或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。
第二章会计核算基本规则第九条公司会计核算以持续、正常的经营活动为前提。
第十条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第十一条核算账套采用集中式管理方式。
账套数据统一存放在公司指定服务器，并在公司IT人员的协助下，由财务人员负责跟踪和维护。
第十二条会计记账采用借贷记账法。
会计核算以人民币为记账本位币。
第十三条外币业务的记账方法采用分帐制核算，编报的汇总会计报表折算为人民币。
第十四条人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。
外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。
第十五条对公司所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
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（八）长期股权投资业务会计核算明细
长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。 8.1 初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。 经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。
会计分录： 借：长期股权投资-***公司（投资成本）
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经济业务时点：每个资产负债表日。
会计分录：
借：长期股权投资 （亏损做相反分录）
贷：投资收益（净利*持股百分比）
损益平准金（其他权益变动*持股百分比）
原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单（其
他权益变动）。
审核要点：投资收益金额计算是否准确。
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借：应交税金—地方教育费附加 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否准确 11.2 印花税 经济业务时点：计提税金时。 会计分录： 借：管理费用-税费-印花税 贷：应交税金—印花税 原始凭证：税金计算表 审核要点：税金计算是否准确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借 ：应交税金—印花税 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否正确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借 ：应交税金--××× 贷：银行存款 原始凭证：税单 审核要点：金额是否正确。
资产支持证券投资
应付管理人报酬
长期长期股权投资
应付托管费
衍生金融资产
应付销售服务费
买入返售金融资产
其付交易费用
应收证券清算款
应付税费
应收利息
应付利息
应收股利
应付利润
应收申购款
其他负债
其他资产
负债合计
所有者权益：
实收基金
损益平准金
未分配利润
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益合计
资产负债表的编制方法及说明：
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（12）“其他资产”项目反映期末除了上述资产以外的其他资产，包括其他应收款和待 摊费用等项目的总额。本项目应根据有关科目的期末余额合计填列。如其他资产数额较大的， 应在会计报表附注中披露其内容和金额。
（13）“短期借款”项目反映期末尚未归还的短期借入资金的本金。本项目应根据“短 期借款”科目的期末余额填列。
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2014 年 产业基金
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会计核算手册
部门 修订版本号
1.0
财务部 修订日期 2014 年 8 月 10 日
发布日期 修订人 集团财务中心
2014 年 8 月 10 日 修订内容 初稿
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一 、总 述
会计核算手册
（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点， 规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
无 无 营业税 5% 营业税 5% 无 营业税 5%
个人有限合伙 人
20%且无扣除 5-35%
20%且无扣除 5-35% 5-35% 5-35%
所得税及税率
个人普通合伙 法人有限合伙
人
人
20%且无扣除
25%
5-35%
25%
20%且无扣除
25%
5-35%
25%
5-35%
25%
5-35%
25%
法人普通合伙 人 25% 25% 25% 25% 25% 25%
本表“期末余额”栏内各项目的内容填列方法如下： （1）“银行存款”项目反映期末存在商业银行的各种款项。本项目应根据“银行存款” 科目的期末余额填列。 （2）“结算备付金”项目反映期末存在证券登记结算机构的款项。本项目应根据“结算 备付金”科目的期末余额填列。 （3）“存出保证金”项目反映交存的存出保证金期末数。本项目应根据“存出保证金” 科目的期末余额填列。 （4）“交易性金融资产”项目反映期末基金持有的以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的公允价值。本项目应根据“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资” 和“基金投资”等科目的期末余额合计计算填列。其中，“股票投资”、“债券投资”、“资产 支持证券投资”项目应分别根据“股票投资”、“债券投资”、“资产支持证券投资”科目的期 末余额计算填列。 （5）“长期长期股权投资”项目反映期末基金持有的对外产业长期股权投资的余额，项 目应根据“长期长期股权投资”的期末余额填列。 （6）“衍生金融资产”项目反映期末基金持有的权证投资、远期投资、其他衍生工具、 套期工具和被套期项目等属于衍生金融资产的公允价值。本项目应根据上述科目所属明细科 目的期末借方金额合计计算填列。 （7）“买入返售金融资产”项目反映期末已经买入但尚未到期返售证券所融出的资金。 本项目应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额填列。 （8）“应收证券清算款”项目反映期末尚未收回的证券清算款。本项目应根据根据“证 券清算款”科目所属明细科目的期末借方余额填列。 （9）“应收利息”项目反映期末尚未收回的债券投资、资产支持证券投资、买入返售金 融资产、银行存款、结算备付金、存出保证金利息等各项利息。本项目应根据“应收利息” 科目的期末余额填列。 （10）“应收股利”项目反映期应收取的现金股利或者现金红利。本项目应根据“应收 股利”科目的期末余额填列。 （11）“应收申购款”项目反映期末应收取的有效申购款和转换转入款。本项目应根据 “应收申购款”科目的期末余额填列。
损益平准金（其他权益变动） 贷：长期股权投资
投资收益 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、转让合同、银行单据 8.5 对外分红：对合伙人分红。
经济业务时点：合伙人会议做出分红决议。 会计分录： 借：利润分配
贷：应付利润 原始凭证：合伙人会议决议 审核要点：金额是否正确。 经济业务时点：支付分红款项
8.3 对外投资收到分红：收到被投资企业分红
1）成本法核算的长期股权投资
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项
会计分录：
借：银行存款
贷：应收股利
原始凭证：银行单据
审核要点：金额是否正确。
交易费用（交易的费用） 贷：银行存款 原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。 审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。 8.2 后续计量 1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市 场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不 调整账面价值。 2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有 被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”， 其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维 护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业 务。
备注：在厦门对于个人，有限合伙人从基金取得收益，按“利息、股息、红利所得”项目，20%税率 计征个人所得税，对于普通合伙人，按“个体工商户的生产经营所得”项目，5-35%税率计征个人所 得税；对于法人，按 25%税率计征企业所得税。
11.1 营业税及附加 经济业务时点：计提税金时。 会计分录： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—营业税 贷 ：应交税金—城建税 贷 ：应交税金—教育费附加 贷：应交税金—地方教育费附加 原始凭证：税金计算表 审核要点：税金计算是否准确 经济业务时点：缴纳税金。 会计分录： 借：应交税金—营业税 借：应交税金—城建税 借：应交税金—教育费附加
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会计核算手册
四、财务报表编制
（十二）财务报表编制
12.1 资产负债表
资产负债表
编制单位：
单位：元
资
产
期末数 年初数 负债及所有着权益 期末数
资产
负债
银行存款
短期借款
结算备付金
交易性金融负债
存出保证金
衍生金融负债
交易性金融资产
卖出回购金融资产款
其中：股票投资
应付证券清算款
债券投资
应付赎回款
2）权益法核算的长期股权投资
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：
借：应收股利
贷：长期股权投资
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项
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会计核算手册
会计分录： 借：银行存款 贷：应收股利 原始凭证：银行单据 审核要点：金额是否正确。 8.4 处置投资：处置长期股权投资 经济业务时点：签订长期股权投资转让合同，并收到相应的款项。 会计分录： 借：银行存款
年初数
本表反映一定时期资产、负债和所有者权益的情况。表中资产总计等于负债加所有者权
益总计。
本表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
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字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年 末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
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借：应付管理人报酬-管理费/业绩报酬 贷：银行存款 10.2 托管费 经济业务时点：计提托管费时。 会计分录 ： 借：托管费 贷：应付托管费 原始凭证：托管费计提表 审核要点：计提是否与合同一致，是否准确 经济业务时点：支付款项时。 会计分录： 借：应付托管费 贷：银行存款 原始凭证：银行单据 审核要点：金额是否正确。 10.3 销售服务费 经济业务时点：根据合同计提销售服务费 会计分录： 借：销售服务费 贷：应付销售服务费 原始凭证：计提表，合同。 审核要点：计提是否准确。 10.4 基金交易费 经济业务时点：基金交易过程支付发生的相关交易费用。 会计分录： 借：交易费用 贷：银行存款 原始凭证：发票等 审核要点：投资合同、发票、审批单。