完善中小物流企业内部控制制度

【收稿日期】２０１０－１２－０８ 【作者简介】张凤华，天津全程物流配送有限公司。
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物流工程与管理
第 ３２卷
制。受到利益的驱使，力求快速的得到发展，重经营，轻管理。 集中大量的精力去创造经济效益，却忽略了内部控制这把保 护伞，防护服。 ２．２ 认识不足导致企业风险、成本加大
通常人们认为，对于中小物流企业而言，获得更大的利润 最重要的途径就是降低成本。而在所有的产出环节上都会产 生成本。特别是对于中小物流企业而言，他们本身没有很强 的应对风险的能力，加之对内部控制认识不足，不愿对内控加 大成本投入，致使企业存在一个不健全的内部控制，就会使各 种风险难以“早发现早治疗”，降低了经营管理效率，难以实现 管理层的经营目标。 ２．３ 内部控制环境不佳
活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环 节，就需要有相应的内部控制。 ２ 物流企业内部控制的现状 ２．１ 内部控制意识淡薄
很多中小型物流企业对内部控制的认识还停留在较原始 的阶段，对 于 这 种 意 识 淡 薄 的 表 现，具 体 体 现 在 以 下 三 个 方面：
①认为内部控 制 就 是 内 部 监 督，是 摆 个 形 式 来 做 给 别 人 看的。单位主要负 责 人 拥 有 较 大 自 由 决 策 空 间，受 到 单 位 内 部控制的约束也相对较少，使得内部控制制度失去了刚性和 严肃性，名存实亡，纸上谈兵。
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张凤华：完善中小物流企业内部控制制度
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递也同样重要，企业只有拥有了畅通有效的沟通与信息，才能 更好的应对风险并且提早做出应对，从而提高内部控制运行 的有效性。 ３．５ 完善监督管理机制，内外双管齐下
要确保内部控 制 制 度 有 效 实 施，就 必 须 要 有 完 善 的 监 督 管理机制。为了要内部控制制度被切实地执行，且执行效果 良好，就必须被 监 督，同 时 做 到 内 外 监 督 两 手 抓。 首 先，企 业 应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对 本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并 针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节， 及时修正或改 进。其 次，同 时 还 应 加 强 外 部 监 督。 外 部 监 督 具有较强的独立性，要充分发挥政府在企业内部会计控制方 面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业 建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。以杜绝企业 内控制度形同虚设的情况发生。 ４ 结束语
②认为强化内 部 控 制 就 是 增 加 管 理 人 员，对 内 部 控 制 的 目标和方法不明确，不愿意建立和执行内部控制，同时一些中 小企业负责人对内部控制的重要性认识不足，他们认为自己 足以保证财产的安全，制定内部控制就是对管理经营权 的 干预。
③认为由于受 规 模、财 力 和 人 力 的 限 制 很 难 进 行 内 部 控
【Ｋｅｙｗｏｒｄｓ】ｌｏｇｉｓｔｉｃｓ；ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ；ｐｒｏｂｌｅｍｓ；ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ
物流行业是一项将运输业、仓储业、货代业和信息业融合 为一体的复合型服务行业。近年来，随着物流行业的迅速发 展，已经成为经济增长的重要支柱。为了保证组织机构经济 活动的正常运转，主要依赖于有效地内部控制。通过加强中 小物流企业内部控制管理，提高企业管理能力，增强企业竞争 力，在全球化的竞争中处于不败之地。 １ 内部控制的内涵
【关键词】物流企业；内部控制；问题；对策 【中图分类号】 Ｆ２５２ 【文献标识码】 Ａ 【文章编号】 １６７４－４９９３（２０１０）１２－０１０７－０３
ＩｍｐｒｏｖｅｔｈｅＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＳｙｓｔｅｍ ｏｆＳｍａｌｌａｎｄＭｅｄｉｕｍ ＳｉｚｅｄＬｏｇｉｓｔｉｃｓＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ
内部控制的有效运行有赖于良好的内部控制环境。 首先，中小物流 企 业 控 制 环 境 的 建 设 需 从 企 业 的 最 高 领 导者开始，管理层必须传递一种信息，即在正直守德的价值取 向上是不能妥协的，同时员工也必须理解这种信息。 其次，作为内部控制的重点，要明确股东会、董事会、监事 会、经理层的职责，创立良好的组织结构和权责分派体系，建 立股东会、董事会、监事会与经理层相互监督、相互制约的机 制，规范决策的程序，使其职权在授权范围内不受外界干预。 最后，在逐步完 善 与 积 极 推 行 公 司 内 部 控 制 制 度 的 基 础 上，消除制度的 盲 区，如 对 资 金 筹 集、调 度、使 用、分 配 和 各 项 成本费用的支出等一些关键点上，做到权责明确，以防止权力 滥用，实现有法可依，有章必依，使公司的内部控制系统步入 正常运作的轨 道。同 时 建 立 合 理、良 好 的 组 织 机 构。 重 视 员 工的发展，规范企业文化。营造良好的企业文化氛围，为企业 建立健全的内部控制提供良好的环境保障。 ３．４ 建立有效的信息沟通系统 “信息和交流”存在于所有经营管理活动中，其发挥的作 用也是不容忽 视。建 立 有 效 的 沟 通 系 统，能 够 帮 助 企 业 在 运 行内部控制时及时的、可靠地、全面的在企业内部得以传递和 交流。有效地信息沟通不仅包括在上下级之间的信息传递， 还包括信息在 各 部 门 的 横 向 传 递。另 外，企 业 的 外 部 信 息 传
虽然加强内控，肯 定 会 加 强 企 业 的 管 理 成 本，但 是，中 小 物流企业管理层应认识到这种增加的边际成本，一定要与边 际效益相联系。只要内控给企业带来的好处与增加的成本之 差成正数，那么，这种成本的付出就是合算的。越来越多的实 例告 诉 我 们 内 控 不 完 善，发 现 风 险、防 范 风 险 的 机 制 就 不 健 全，这样给企业带来的就是难以预计的损失，甚至是破产。内 控不是企业的目标，只是一种实现目标的手段和方法，它能帮 助企业自身实现价值的最大化，有利于完善公司的治理结构， 从而提高企业效益。所以，如果企业花费一定的成本，做好内 部控制，对企业的好处显而易见。 ３．３ 营造良好的内部控制环境
□ ＺＨＡＮＧ Ｆｅｎｇ－ｈｕａ （ＴｉａｎｊｉｎＴｏｔａｌＬｏｇｉｓｔｉｃｓＤｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎＣｏ．，Ｌｔｄ．，Ｔｉａｎｊｉｎ３００３００，Ｃｈｉｎａ）
【Ａｂｓｔｒａｃｔ】Ｍｏｄｅｒｎｌｏｇｉｓｔｉｃｓａｓａｎａｄｖａｎｃｅｄｆｏｒｍ ｏｆｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎａｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｔｅｃｈｎｉｑｕｅｓ，ｓｕｒｖｉｖａｌａｎｄｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ ｂｅｃｏｍｅａｎｅｗｇｒｏｗｔｈｐｏｉｎｔａｎｄｓｏｕｒｃｅｏｆｐｒｏｆｉｔ．Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ｔｈｅｒａｐｉｄｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｔｈｅｄｏｍｅｓｔｉｃｌｏｇｉｓｔｉｃｓｉｎｄｕｓｔｒｙ，ｎｏｔ ｏｎｌｙｈａｓｒｉｓｅｎｄｒａｍａｔｉｃａｌｌｙ，ａｎｄｈａｓｅｘｐａｎｄｅｄｒａｐｉｄｌｙ，ｂｕｔｔｈｅｌｏｇｉｓｔｉｃｓｃｏｍｐａｎｙｓｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ ｓｙｎｃｈｒｏｎｉｚａｔｉｏｎｆａｉｌｅｄｔｏｇｒｏｗｕｐ．Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌａｓｔｈｅｃｅｎｔｒａｌｌｉｎｋｔｏａｌａｒｇｅｅｘｔｅｎｔｄｅｔｅｒｍｉｎｅｓｔｈｅｒｉｓｅａｎｄｆａｌｌ ｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．Ｉｎｔｈｉｓｐａｐｅｒ，ｔｈｅｌｏｇｉｓｔｉｃｓｏｆｄｅｐａｒｔｕｒｅｔｈｅｍｅａｎｉｎｇｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ａｄｅｅｐｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｉｎｇｏｆｔｈｅｃｏｎｎｏｔａｔｉｏｎ ｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ； ｆｏｃｕｓｏｎ ｔｈｅ ｃｕｒｒｅｎｔｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｔｈｅ ｍａｉｎ ｐｒｏｂｌｅｍｓｗｅｒｅ ｓｕｍｍａｒｉｚｅｄ， ａｎｄ ｃｏｒｒｅｓｐｏｎｄｉｎｇ ｃｏｕｎｔｅｒｍｅａｓｕｒｅｓ．
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张彩利：基于整合的交通物流企业人力资源规划结构研究
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ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１６７４－４９９３．２０１０．１２．０３９
完善中小物流企业内部控制制度
□ 张凤华
（天津全程物流配送有限公司，天津 ３００３００）
【摘 要】现代物流作为一种先进的组织形式和管理技术，成为企业生存和发展新的增长点和利润源泉。近年来， 国内物流业迅速发展，不但数量急剧增加，而且规模迅速扩大，但是物流企业的内部控制管理却没能和企业同步成长起 来。内部控制作为管理的中心环节，很大程度上决定了企业的兴衰。文中从对物流企业内部控制的含义出发，深刻理解 内部控制的内涵；重点对目前我国企业内部控制存在的主要问题进行总结，并提出相应的对策。
所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行， 保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会 计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部 控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业的经济 活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。企业内部控制 制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系 列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体 政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营 方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营
了解内部控制对企业的作用。健全而有效地内部控制有利于 中小物流企业改善经营活动，提高工作效率和管理水平，甚至 关系到企业经营管理工作上的成败和企业的兴衰。
其次，建立健全的内部控制体系，公司的控制活动必须有 从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证 组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确 到位，切实可行，对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容 职务严格分设岗位，有条件的企业设置专职内审人员或实行 会计委派制，保证会计人员与受派单位保持相对独立性，内审 人员必须定期汇报审计情况，将不道德、不诚实的非法行为发 生机率降到最低点。 ３．２ 清楚认识内控与风险、成本的关系
对于内部控制环境的缺乏主要体现在以下几个方面： ①缺乏思想上 的 统 一 认 识。目 前，仍 有 不 少 单 位 内 部 控 制基础薄弱，相当一部分的单位领导对建立内部控制制度不 够重视，持有一种冷漠的态度。 ②组织机构设 置 不 合 理，大 多 中 小 物 流 企 业 发 展 时 间 不 长，由原先仓储、运输等物流企业改革而成，使得董事会、监事 会、内部审计部 门 等 缺 位。 同 时 又 因 用 人 不 足，工 作 无 法 分 工，财务人员兼职内部审计工作。所以按照功能划分部门、确 立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较 困难，因此岗位设置缺乏牵制性。 ２．４ 信息流通不畅 企业是一个信 息 系 统，内 部 控 制 就 是 通 过 信 息 的 变 换 和 反馈，通过专门的施控方法，来达到控制目的。许多中小物流 企业的管理方式不科学，没有完善的法人治理机制，信息沟通 不畅，在传递中往往会出现扭曲和滞后的现象，降低了控制措 施的有效性，却提高了内部控制的成本。由此，若是存在信息 流不畅，最终会导致管理方法与企业实际状况脱节、企业监管 体制失效甚至起反作用。 ２．５ 缺乏有效的监督机制 为加强监督，我 国 已 形 成 了 包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小物流 企业的监督效果却不尽人意。中小物流企业出于成本费用等 因素极少考虑设立内部监督机制。随着物流企业发展，即使 有的设立了内审机构，但得不到重视与支持，以及高层对其施 加的“压力”，使得内审人员职权受限，顾虑重重，从而导致物 流企业内部监管不力，种种监管形同虚设。 ３ 加强中小物流企业内部控制的对策和建议 ３．１ 强化内部控制意识 在中小物流企 业 的 未 来 发 展 中，加 强 和 完 善 内 部 控 制 制 度非常关键，应充分认识到企业实行内部控制的必要性，摒弃 那些错误的观点，建立正确的内部控制意识。 首先，从根本上对内部控制有一个正确的认识，从根本上