税务论文：浅谈企业税务筹划

浅谈企业税务筹划

摘要：税务筹划在西方发达国家早已是普遍存在的经济现象。随着我国市场经济的发展与成熟，税务筹划将越来越受到关注，并在企业中得到实际运用。在我国当前的纳税政策环境下，税务筹划存在一定的空间，但不是无限区，有时违法与不违法仅有一步之遥。税务筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，纳税人只有正确掌握和熟练运用税务筹划的技术，才能真正取得税务筹划的成功，为企业创造出经济效益。

关键词：税务筹划税务筹划风险税务筹划发展纳税会计

一、从四大要点看税务筹划

1、一大前提—非违法这里的非违法不等于合法。法律规定了的按照法律规定的去做，这称为合法;法律没有规定的，也可以去做，称为非违法，这是由法律本身不完善造成的，并不是纳税人违法。

2、两大目的—降低税负和涉税零风险税务筹划有两个目的，降低税负是显而易见的目的之一，但这绝不是全部目的。涉税零风险是最全面的概括，即不多缴，也避免因少缴税而产生相关的风险。另外，有一点要注意，事后补救绝不是税务筹划的目的，而我们常常对此有误解。

3、三大手段—政策寻租、政策利用、政策规避

4、四大特点—超前性、全局性、成本性、规避性

根据上述税务筹划的四个要点，我们可以得出税务筹划的较为完整的科学涵义：是指纳税人在实际纳税义务发生之前对税收负担的低位选择行为。即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。

二、税务筹划的意义

1、有利于提高纳税人的纳税意识

社会经济发展到一定水平，企业开始重视税务筹划，税务筹划与纳税意识的增强具有客观一致性和同步性。从我国情况来看，进行税务筹划的企业多是外资企业或大、中型内资企业，这些企业的纳税一般比较规范，相当一部分还是纳税先进户或规范户。

2、有利于提高企业的财务与会计管理水平

资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。税务筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。

3、有利于优化产业结构和资源的合理配置

税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税法的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。

4、有利于提高企业的竞争力和增加国民收入

从长远和整体看，税务筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。企业进行税务筹划，减轻了企业的税负，企业有了活力，竞争力提高，从长远和整体看，企业发展了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入也会随之增加。

5、有利于不断健全和完善税制

税务筹划有的可能是利用现行税制的疏漏和缺陷，这样，可以促使国家税务当局及时改进和修订税法，从而不断健全和完善税制。

三、税务筹划的技术

税务筹划技术可以分为减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术和会计政策选择技术。前七项技术是针对税制的各个要素的技术。另外，由于各税种的应纳税额都是通过对会计核算的结果加以纳税调整来确定的，凡是税法没有明确规定会计处理方法或者有多种会计处理方法的，会计核算的结果都是应纳税额，因此，通过会计政策选择技术，也可以实现税务筹划的目的。

各种税务筹划技术可以单独采用，也可以同时采用。如果同时采用两种或两种以上的筹划技术，必须注意各种税务筹划技术之间的相互影响。

四、目前我国税务筹划存在的问题

1、在税务筹划涵义认识上的误区在我国,许多人不了解税务筹划,一提起税务筹划就联想到偷税,甚至一些人以税务筹划为名,行偷税之实。而实际上,税务筹划与偷税有着本质的区别,偷税是违法行为,与税务筹划的合法前提相悖。还有一些人提到税务筹划想到的就是避税,即纳税人运用各种手段,想方设法地少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻自身税收负担的目的。其实,税务筹划既有别于税收当局所严厉打击的企业偷税行为,又由于它所具有的合理性,也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。

2、漠视税务筹划风险从当前我国税务筹划的实践情况看,纳税人在进行税务筹划过程(包括税收代理服务机构为纳税人实施的税务筹划)中都普遍认为,只要进行税务筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑税务筹划的风险。其实,税务筹划作为一种计划决策方法,本身也是有风险的。

3、缺乏税务筹划专业人才税务筹划需要有高素质的管理人员。税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动,是事先的规划和安排,经济活动一旦发生后,就无法事后补救。因此,税务筹划人员应当是高智能复合型人才,需要具备税收、会计、财务等专业知识,并全面了解、熟悉企业整个筹资、经营、投资活动。

4、税务筹划的需求性制约阻碍了税务筹划的发展在税务筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较科学、征管手段较先进、处罚力度也较大。目前我国税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,给纳税人偷、逃税等行为留下了可资利用的空间。

五、我国企业税务筹划的发展建议

1、设置专门的纳税会计许多国外企业都设置了专门的纳税会计，在企业税务筹划中发挥着显著作用。纳税会计的职责：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足纳税机关等利益主体对纳税信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对纳税活动进行合理筹划，发挥纳税会计的融资作用，尽可

能使企业税收负担降到最低。现阶段现实的办法应是改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职纳税会计一职。

2、聘用专业的税务筹划师企业除重视内部税务筹划人才的培养外，聘用专业的税务筹划师也是一个现实的选择。优秀的税务筹划师，他们通晓税收法律，精通节税规则、精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点，他们了解企业从事的经营、投资等业务自始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策等，具有较强的专业能力，有条件的企业可以聘请他们为其提供专业化的纳税服务。

总之，随着税务筹划在我国更广泛的运用，使更多企业越来越意识到税务筹划在工作中的重要意义，我们可以预见在不久的将来税务筹划将会在我国的发展会更好，也会被更多企业所认同和接受。（弘利教育）