第十章 企业所得税法-非居民企业应纳税额的计算

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第十章　企业所得税法

知识点：非居民企业应纳税额的计算

● 详细描述：

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

新增:营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

（三）其他所得，参照前两项计算所得额。

例题：

1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得

，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。

A.股息所得

B.利息所得

C.租金所得

D.转让财产所得

正确答案：A,B,C

解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

2.某境外非居民企业出租位于我国境内的一幢写字楼，为了方便掌握出租房

的情况，该境外企业委托境内个人谭某对这幢写字楼进行日常管理，则税务处理应为（）。

A.承租方对非居民企业取得的租金收入按照全额和10%的税率扣缴其企业所得税

B.承租方对非居民企业取得的租金收入按照减除营业税后的余额和10%的税率扣缴其企业所得税

C.由非居民企业在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税

D.免纳企业所得税

正确答案：C

解析：非居民企业委派人员在中国境内或委托中国境内其他单位和个人对出租的不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所。在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有联系的非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。