以风险管理为导向的税收专业化管理

以风险管理为导向的税收专业化管理管科三班刘杨 1008210309 （河海大学商学院南京 211100）

关键词：

税收管理专业化风险

摘要：

税收专业化管理不单是分门别类的专业式的管理，更重要的是，针对我国目前税收现状，借鉴西方发达国家的税收管理的模式，逐步走向规模化、法制化、信息化、社会化。解决我国现有的税收制度方面的漏洞，从税源抓起，实行的税收全过程的专业化，避免偷税漏税，重复缴税等行为，降低我国纳税成本，精化纳税机构。从全国各地逐步试行新的税收管理制度，以风险管理为基准，努力建立专业化的人才队伍，积极推动纳税服务行业的专业化，切实实行执法服务型的税收征管模式。

引言：

是什么导致了中国发票大案的发生，是什么导致了我国纳税成本跃居世界第一，是什么导致我国偷税漏税的现象如此严重，而重复缴税的现象层出不穷？让我们从中国古代税收看起，历经近代、现代、横观其他国家的税收体系，建立健全充满中国特色的税收体系。

正文：

一、我国税收进程

（一）古代

我国古代的税收制度可以说很是杂乱，也可以说是无章法可循。中央政府时任意变更已定的税收制度，税收分类不明确，

而当时的税种主要为田赋，农民叫苦不迭。而这一情况从先秦

直至晚清都没能解决

（二）近代

1.总括：

随着中国由封建社会逐步沦为半殖民地半封建社会，自然经济遭到了破坏，资本主义的商品经济有所发展。我国古

代以田赋为主的税收制度也逐渐发生了变化，转向了以工商

税收为主的税收制度。然而这个阶段，我国仍以田赋为正供，

然而田赋的种类及附加的名目仍很繁多。此时由于西方强硬

地打开了中国的国门，海关税也日渐发展起来。同时，我国

的盐税制度也发生了重要的变革、

2.历史分期：

（1）北洋政府时期（1912-1927）：这一时期国家的主要税收被西方帝国所掌控，同时各地方的军阀各为其政，

导致多方重复纳税，我国始终没有一个统一的税收制

度。田赋仍为正供，然而各种名目的杂税依然层出不

穷。在这一时期我国税收方面也有了新的进展，税收

开始分为中央税和地方税，且税种有所新设。当时宪

法曾试图简化税种但始终未能付诸实行。

（2）国民政府时期（1927-1949）：这一时期基本明确了分层级纳税的制度，实行中央、省、县三级财政体制。

中央开始设立不同的署、司分管各税，建立了纳税登

记制度、复查制度、纳税制度、检查制度、管理制度

等，在体制上算是有了一个大体框架。而同时由于开

展了更多的商品经济，也开始增设了许多新税种。在

这个抗日战争的特殊历史时期，各项税收也基本有所

调整。

（三）现代

我国现行的税收结果主要以流转税和所得税并重的双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。然而，我国的税收存

在了很大的问题，我国不仅向公民征税而且还征收其他附加费，合成税费。而在除中国以外的任何一个国家都只征税而无费。

这就导致了我国国民税收负担过重，偷税漏税的行为屡禁不止。

且我国实行“以票抵税”的发票税收制度。由于发票是财务会

计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据，然而“以票抵税”

导致发票成为整个税收体系中最为薄弱的环节，且发票的合法

地位还有待确认。且我国现在的纳税效率极低，不仅耗费了大

量大的人力物力，而且管理人员和机构的重复设置也是资源的

极大浪费。从技术层面来说，我国与税收相关的配套的网络技

术，软件技术还没有达到相应的水准。从法律的角度来说，我国的宪法对于税收这个方面提及的内容少之又少，各项明细标准未能以法律的形式列出，从而导致公民对税收的重视程度不够。且我国公民去边法律意识淡薄，更是税收这一关系国之根基的问题长久搁置。从组织结构的角度来讲，我国税收机构设计的十分不合理，征、管、查三方大权都集中与税收部门。其权利范围过大，更导致无人监管，贪污腐败的情况很严重。税收管理机构部门划分不明确，很多部门无事可做而很多部门的工作又十分繁重。纵观当今，我国税收实行执法型征管模式，未能重视拱门的合法权益，到公民与税收部门关系极大的不对等。

二、美国、德国等发达国家现行的税收体制改革

（一）德国

1、德国税收管理的主要环节

（1）纳税登记

纳税登记的规范化有助于税务管理部门实施全面征收，无漏税现象，且为日后的税务处理提供极大的便利。

（2）纳税申报

可以有专门的纳税机构代为申报，极大地提高了纳税人的便利性。纳税人必须

在规定的期限之前缴纳，否则将处以罚款。

（3）纳税通知

在每个纳税期内，税务部门在审核纳税申报无误的情况下注意向纳税人发纳税通知，对纳税时间、金额等都有具体的要

求。

（4）税款缴纳

纳税人在接到纳税通知之后，不管是否有异议都应先缴纳税款。如通知有误则另行复议，退回多余税款。

（5）违章处理

对于违章者处罚手段都是极其严厉的，且罚款金额极大追款期长。

2、德国税收管理的突出特点

（1）机构设置专业化

实行征管查三大职权的分离，三个执法部门各为其政，相互制约，互相监督，是整个税收过程高效有序的发展。

（2）征收管理规范化

纳税人实行自报自缴，纳税通知成为十分重要的纳税凭据。

（3）管理手段电算化

近年来，随着电子计算机的发展，纳税的全过程都离不开电子设备技术的参与，管理手段的电算化提高了税收管理水

平。

（4）税务稽查有效化

以风险管理为导向，确定重点的稽查对象。大型企业一年检查一次，中小型企业三年检查一次，小型企业随机抽样检查

（5）申报纳税社会化

鼓励支持社会上税务代理机构的发展，税务代理人与纳税之间互相监督，确保纳税申报的质量。

（6）税务争议处理法制化

对于纳税人与税务出现的争议，纳税人可以提出复议。

（7）税务培训专业化

税务部门的人员的专业化程度要求极高，通常要经过层层筛选，精通法律、财务会计等专业知识，保证了人员的质量。（二）美国

1、总论

美国的税收种类十分细化复杂，然而征收效率却跃居世界前列。高的效率必然蕴藏着好的管理模式。其中报税技巧也是十分有讲究的，合适的填报方法能够合法的减少税收。

2、美国税收管理的突出特点