审计案例分析-完整版

二、审计目标与管理当局认定

1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系

管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连

3、具体审计目标对应得当局认定

“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得

“完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录

“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确

“权利与义务认定–资产归属于被审计单位

“列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报

三、审计抽样方法得应用

1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是?

２、数字：６3２６52672

系统选样法对总体要求

要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性

四：审阅法审阅明细账

1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法

2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全

3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅

五：销售与收款循环关键控制及控制测试

1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实

２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表

3、内控与控制测试:

内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序

注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平

4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报

5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理就是否正确

六：应收账款坏账准备审计案例

１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊

函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函

２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册会计师应评价管理层不允许寄发询证函对评估得相关重大错报风险,以及其她审计程序得性质、时间安排与范围得影响,并且实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其她信息相关得充分适当得审计证据。如果注册会计师认为这些要求不合理，且被其阻扰不能实施函证，则应视为审计范围受到限制,并考虑该事项对审计报告得影响.

３、对未回函得被函证对象：审阅应收账款明细账与银行存款日记账;抽查有关得会计凭证;核对相关发票、出库单、货运凭证、顾客订单、销售合同等；查找资产负债表日后收回得款项以证明应收账款得存在性。

4、选定函证对象因素：应收账款在资产中得比重;内控强弱；以前年度函证结果坏账转销:刚满三年得账款不应一次转销,应视为可回收,不能随意转销，防止被挪用

５、对函证实施过程进行控制

审计准则规定，当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：１、确定需要确认或填列得信息;2、选择适当得被询证者;3、设计询证函，包括正确填列被询证者得姓名与地址，以及被询证者直接向注册会计师回函得地址等信息；４、发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

6、对刚满3年得应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销。本案例中得转销处理会带来得后果就是：如果公司内部控制不严，很容易出现当款收回时,被有关人员贪污挪用得问题

7、本案例中坏账准备得计提数额不正确,根据会计准则得规定,应提金额为:101+(1８1-１20）=162（万元）

七出具标准审计报告

1.标准审计报告得七个组成部分：报告得标题、审计报告得收件人、引言段、管理层对财务报表得责任段、注册会计师得责任段、审计意见段、注册会计师得签名与盖章（会计师事务所得名称就是不可省略得，因为会计师事务所对审计质量承担法律与职业责任）、会计师事务所得名称、地址与盖章、报告日期。

注册会计师得责任只就是关注重大得、会影响报表使用者决策得错报而并不查找不影响报表使用者决策得微小错报，故使用“重大”.这部分使用“合理保证"一词，目得就是强调审计只能提供较高程度得保证而不就是绝对保证。

２“我们认为”这类词语表明审计结论就是在注册会计师专业判断得基础上得出得,虽然财务报表已经过审计，但仅仅就是注册会计师表达得一个意见，而不就是一项担保或绝对保证，因此，仍存在信息风险。

3审计报告日期就是指注册会计师完成外勤审计工作得日期。审计报告得日期不应早于注册会计师获取充分、适当得审计证据,并在此基础上对财务报表形成审