税务师知识点货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核及配套练习

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税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考(2024年)

税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考(2024年)

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题(本大题有40小题,每小题1.5分,共60分)1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,税务机关在税务稽查中,对纳税人有偷税行为的,可以采取以下哪些措施?()A、责令限期改正B、处以罚款C、通知银行冻结存款D、查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产2、在涉税服务过程中,税务师发现纳税人存在以下哪种情况时,应当立即向税务机关报告?()A、纳税人存在偷税行为B、纳税人存在逃税行为C、纳税人存在骗税行为D、纳税人存在抗税行为3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳金的比例是多少?A. 千分之五B. 万分之五C. 百分之五D. 千分之一4、某企业因经营需要,将其拥有的不动产作为抵押物向银行申请贷款,该不动产已经办理了产权登记。

根据《中华人民共和国物权法》,企业与银行签订的抵押合同何时生效?A. 合同签订时B. 抵押物交付给银行时C. 抵押合同经公证后D. 办理抵押登记后5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关对纳税人采取的税收保全措施不包括以下哪一项?A、扣押纳税人价值相当的财产B、冻结纳税人银行存款C、查封纳税人住所D、通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款6、以下关于税务师事务所的表述,正确的是:A、税务师事务所是税务机关的派出机构B、税务师事务所可以代表税务机关进行税务检查C、税务师事务所的设立必须经省级税务机关批准D、税务师事务所的税务师必须取得国家税务局的资格证书7、根据我国《税收征收管理法》的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

下列哪项表述是正确的?A. 滞纳金的计算基数包括滞纳税款本金及罚款B. 滞纳金的计算基数仅为滞纳税款本金C. 滞纳金可以替代罚款D. 税务机关有权在任何情况下豁免滞纳金8、根据《中华人民共和国发票管理办法》,下列关于发票使用的说法错误的是:A. 开具发票时应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章B. 单位和个人在开具发票时,对于不属于增值税应税项目的收入也可以开具增值税专用发票C. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D. 不得拆本使用发票9、某企业为增值税一般纳税人,2019年4月取得不含税销售额100万元,销售成本80万元,销售税金及附加10万元。

代理纳税审查方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习

代理纳税审查方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章练习代理纳税审查方法一、单项选择题1、以下关于总分类账的审查与分析的理解不正确的是()。

A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况,从中分析审查,找出查账线索B、审查总分类账时,应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务,应根据总账的有关记录,进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录,能作为定案处理的根据2、注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将基建工程领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为70000元,期末产成品结存成本为130000元,本期销售成本发生额为200000元,该企业生产与销售保持均衡,则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为()。

A、0.08B、0.05C、0.04D、0.04443、某注册税务师于2012年4月对企业2011年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于对外投资,作出以下会计分录:借:长期股权投资70200贷:库存商品50000应交税费-应交增值税(销项税额)10200资本公积10000企业已按照当年利润计缴了企业所得税。

则以下调整会计分录中,正确的是()。

(企业所得税税率25%,增值税税率17%)A、借:应交税费-应交所得税561贷:以前年度损益调整561B、借:以前年度损益调整561贷:应交税费-应交所得税561C、借:应交税费-应交所得税3300贷:以前年度损益调整3300D、借:资本公积10000贷:以前年度损益调整10000借:以前年度损益调整2500贷:应交税费-应交所得税2500借:以前年度损益调整7500贷:利润分配-未分配利润75004、某注册税务师于2012年12月对企业2012年的纳税情况进行审核时发现,2011年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元已经逾期,仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是()。

(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)

(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)

(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)(总分:99.98,做题时间:90分钟)一、{{B}}简答题{{/B}}(总题数:1,分数:25.00)1.简述纳税申报的具体要求。

(分数:25.00)__________________________________________________________________________________________正确答案:(纳税申报的具体要求:①纳税人、扣缴义务人,不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人,在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的,应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。

税务机关应在10日内予以核定。

③纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。

)解析:二、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数:3,分数:75.00)ABC公司是市属国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,执行商品流通企业会计制度,会计核算较为健全,经营情况良好,属于商业批发公司,核算采用“进价金额”核算,经营范围广泛,企业所得税税率为25%,注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。

[要求](分数:25.00)(1).根据提供资料的先后顺序,扼要指出存在影响纳税的问题,作相关调账分录。

(分数:12.50)__________________________________________________________________________________________正确答案:(存在问题: (1)3月31日租赁费及租入固定资产改良性支出,应按受益期5年摊销,企业缩短摊销期,造成2008年多摊费用。

2024年税务师考试三色笔记

2024年税务师考试三色笔记

2024年税务师考试三色笔记1. 增值税。

- 重点概念(红色标记)- 增值税的征税范围,尤其是特殊销售行为,像视同销售货物行为(将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等),这些是考试的高频考点,要重点记忆。

- 增值税的税率和征收率。

一般纳税人适用的不同税率(13%、9%、6%等)对应的项目必须牢记,例如销售货物大多适用13%税率,而交通运输服务适用9%税率等;小规模纳税人征收率3%(特殊情况如疫情期间的优惠政策等也要关注)。

- 易错易混点(黄色标记)- 不得从销项税额中抵扣的进项税额项目容易混淆,如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣,但其中涉及的固定资产、无形资产、不动产如果兼用于上述不允许抵扣项目和可抵扣项目,其进项税额准予全部抵扣,这部分要仔细区分。

- 理解性内容(蓝色标记)- 增值税的原理,即对增值额征税。

理解增值额的计算方式有助于在做综合题时准确计算应纳税额。

例如,一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额,要理解销项税额是根据销售额和税率计算得出,销售额的确定要考虑含税与不含税的换算等。

2. 消费税。

- 重点概念(红色标记)- 消费税的税目,15个税目要准确记忆,特别是一些特殊的应税消费品,如高档化妆品(不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等)、贵重首饰及珠宝玉石(金银铂钻在零售环节纳税等)。

- 消费税的税率形式,有比例税率和定额税率,以及复合计税(如白酒、卷烟),不同的计税方式对应的计算方法要重点掌握。

- 易错易混点(黄色标记)- 消费税的纳税环节容易混淆,例如金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税,而其他应税消费品大多在生产环节纳税,委托加工应税消费品的纳税环节和计税依据的确定也比较复杂,容易出错。

- 理解性内容(蓝色标记)- 消费税的调节功能,它主要是对特定的消费品和消费行为征税,目的是调节消费结构、引导消费方向等。

税务培训内容资料

税务培训内容资料

税务培训内容资料一、税务基础知识1. 税务管理概述税务管理是指国家对纳税人进行管理和监督,确保税收的正常征收与管理。

包括税收政策、税收法律法规、税务登记、税务稽查等方面的内容。

2. 税法基本原理税法是国家对纳税人征收税收的法律规定。

税法基本原理包括税收合法性原则、税收公平原则、税收便利原则、税收稳定原则等。

3. 纳税人分类与税收征管纳税人根据法律规定可以分为个人纳税人和企业纳税人。

税收征管包括税务登记、纳税申报、纳税审查、税务稽查等环节。

4. 税种与税收政策常见税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等。

税收政策包括税率调整、减免政策、税收优惠等。

二、税务申报与纳税义务1. 税务登记纳税人在开展经营活动前需要进行税务登记,包括税务登记证的申领、变更、注销等。

2. 纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定,向税务机关报告自己的经济业务情况和缴纳税款的行为。

包括纳税申报表的填报、报送、纳税申报期限等。

3. 纳税义务纳税义务是指纳税人根据税法规定,按时、足额地缴纳税款,并履行相关的税务义务,如保存会计凭证、报送财务报表等。

4. 税务风险管理纳税人在纳税申报过程中需要注意税务风险,避免浮现漏报、错报、逃税等问题。

税务风险管理包括税务合规、税务筹画等方面。

三、税务稽查与税务争议解决1. 税务稽查概述税务稽查是税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行核查和审查的活动,以发现和纠正纳税人的违法行为。

2. 稽查程序与方法税务稽查程序包括稽查通知、稽查调查、稽查报告等。

稽查方法包括现场检查、账务核对、资产调查等。

3. 税务争议解决纳税人与税务机关发生纳税争议时,可以通过商议、行政复议、行政诉讼等方式解决。

纳税人需要了解相关的法律程序和要求。

四、税务优惠政策与税收筹画1. 税务优惠政策税务优惠政策是国家为鼓励某些行业或者区域的经济发展而制定的税收政策,如高新技术企业税收优惠、地方税收优惠等。

2. 税收筹画税收筹画是指合法地通过调整企业经营活动的方式,降低纳税负担的行为。

2023年税务师考试《涉税服务实务》知识点归纳(第一章 导论)

2023年税务师考试《涉税服务实务》知识点归纳(第一章 导论)

第一章导论第一单元涉税专业服务概述一、涉税专业服务的特点(5点)公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性二、涉税专业服务的地位与作用(3点)1、有助于优化纳税服务2、有助于提高税收征管效能3、有助于纳税人正确履行纳税义务三、涉税专业服务机构1、税务师事务所2、从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等。

四、涉税专业服务的业务范围(8大类)1、8大业务分两类,其中“四大类业务”为:专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查;其他一般业务为:纳税申报代理、一般税务咨询、其他税务事项代理、其他涉税服务业务。

2、“四大类业务”应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所(“三所”)资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师(“三师”)签字,并承担相应的责任。

第二单元涉税专业服务行政监督一、实名制管理**1、实名制采集的信息包括“机构”“人员”和“业务信息”三类。

2、《涉税专业服务机构(人员)基本信息采集表》,基本信息发生变更的,自变更之日起30日内报送。

涉税专业服务机构可以根据自身业务特点,确定本机构报送“从事涉税服务人员基本信息”的具体人员范围。

3、《涉税专业服务协议要素信息采集表》,业务委托协议发生变更或终止的,自变更或者终止之日起30日内报送。

4、*对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”“税收策划”三类涉税业务的,可按“一般税务咨询”填报;对于实际提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的,可按“一般税务咨询”填报。

二、业务信息的采集**1、四项业务报告采集:次年3月31日前,向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

2、其他业务报送:可于完成涉税服务业务后报送。

3、年度报告的报送:每年3月31日前,向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

三、信用评价***1、涉税专业服务信用管理(1)对涉税专业服务机构进行信用评价,实行信用积分和信用等级相结合方式。

货物和劳务税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义1

货物和劳务税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义1

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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义1
货物和劳务税纳税申报和纳税审核
1.考情分析
2.内容介绍
3.内容讲解
【考情分析】
题型:单选题、多选题、简答题、综合题,尤其是综合题。

历年分值:20分左右。

【内容介绍】
2013年教材变化
(1)从本章内容看,变化不大,只在营业税纳税申报与纳税审核中增加了营改增内容;
(2)第六章增加了“营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定”;
(3)税法Ⅰ增加了营改增的内容。

第一节增值税纳税申报和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核
二、税率
三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
四、一般纳税人应纳税额的计算、账务处理与审核
五、小规模纳税人应纳税额的计算与账务处理
六、增值税税收优惠
七、出口货物应退税额的计算、账务处理与审核
八、代理增值税申报操作规范
九、代理填制增值税纳税申报表的方法
十、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求
十一、营改增试点企业应纳税额的计算、账务处理。

涉税实务客观题汇总 (带答案)

涉税实务客观题汇总 (带答案)

2024 涉税实务客观题汇总【知识点1】涉税专业服务的特点【习题1 ·单选题】下列不属于涉税专业服务特点的是()。

A.独立性B.公益性C.公正性D. 自愿性【答案】B【解析】涉税专业服务的特点包括:公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。

【知识点2】涉税专业服务范围【习题1 ·单选题】以下业务税务代理公司可以从事的是()。

A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.涉税鉴证业务D. 纳税情况审查【答案】A【解析】专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审査业务,只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。

【习题2 ·单选题】关于税务师权利和义务及职业道德的说法,错误的是()。

A. 税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护,不受区域限制,任何单位和个人不得干预B. 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务C. 税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D. 税务师从事涉税鉴证业务须从形式上保持独立【答案】D【解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审査业务,必须从实质上保持独立性。

【知识点3】涉税专业服务行政监管【习题1 ·多选题】下列关于涉税专业服务行政监管,说法正确的有()。

A. 涉税专业服务机构应当向税务机关提供机构实名信息B. 税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前办理涉税专业服务专项报告报送C. 涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类业务的,可按“一般税务咨询”填报D. 涉税专业服务机构跨地区设立不具有法人资格分支机构的,由总机构向所在地主管税务机关汇总报送分支机构涉税专业服务信息E. 涉税专业服务机构应于每年3 月31 日前,以年度报告形式,向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》,报送从事涉税专业服务的总体情况【答案】ACE【解析】选项B ,税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的次年3 月31 日前,向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

货物和劳务税纳税申报与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习

货物和劳务税纳税申报与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章练习货物和劳务税纳税申报与纳税审核一、单项选择题1、按照营业税的有关规定,下列行为应当征收营业税的是()。

A、邮政部门发行报刊B、银行销售金银C、对垃圾处置取得的垃圾处置费收入D、对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金2、某生产企业属增值税小规模纳税人,2012年1月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用两年的设备,取得含税收入8万元。

该企业上述业务应缴纳增值税为()万元。

A、0.34B、0.40C、0.54D、0.583、对房地产企业以外的其他纳税人转让房屋业务审核时,应用纳税申报表与()账进行核对。

A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、固定资产清理4、2012年3月,某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元:取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元;本月发生营运费用56万元。

2012年3月该企业应纳营业税( )万元。

A、4.17B、5.52C、5.70D、5.855、某房地产开发公司2012年自建统一规格和标准的商品房5栋,工程总成本28000万元。

销售其自建商品房3栋,取得销售收入32000万元;另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款;当地规定的建筑业利润率为10%,上述业务应纳营业税税额()万元。

A、3619.24B、2188.42C、2861.69D、2895.406、金融企业的融资租赁业务,下列营业税计算公式中正确的是()。

A、本期营业税=应收的全部价款和价外费用×营业税率B、本期营业税=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)×营业税率C、本期营业税=(应收的全部价款和价外费用-实际成本)×(本期天数÷总天数)×营业税率。

【011】第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(3)

【011】第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核(3)

四、一般纳税人应纳税额的计算、审核、账务处理▲税率的审核:17%、13%,纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,应当分别核算不同税率的货物或应税劳务;未分别核算销售额的,从高适用税率。

▲特殊销售方式的审核1.注意各种折扣销售*折扣销售(即商业折扣):纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不得从销售额中减除折扣额。

在同一张发票上注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明,未在同一张发票上的“金额”栏注明折扣,折扣额不得从销售额中减除。

纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可以按现行规定开具红字增值税专用发票。

*现金折扣:是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如10天内付款,货款折扣2%;15天内付款货款折扣1%,30天内付款全额付款)。

实际上是理财费用,现金折扣应计入“财务费用”,与销售额无关。

2.以旧换新方式销售:按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。

【例题1·简答题】某家电商场(增值税一般纳税人)销售新洗衣机零售价2340元,以旧换新收回旧洗衣机作价200元,实际收到的价款为2140元。

账务处理:借:银行存款2140销售费用(库存商品)200贷:主营业务收入2000应交税费——应交增值税(销项税额)340结转成本略【例题2·多选题】某商场系增值税一般纳税人,本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。

下列税务处理错误的有()。

(2007年)A.以实际收取的金额为依据计算销项税额,收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额,收回旧空调可按l0%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额,收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额,收回旧空调可比照收购废旧物品按l3%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额,收回旧空调依收购价的l0%计算进项税额【答案】ABDE3.以物易物的审核:应以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并在符合条件的情况下计算进项税额。

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定(一)纳税人1.法人所得税制,个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】(2009年)下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,正确的有()。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地,选项B 错误;股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地,选项D 不正确;不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地,选项E 错误。

(二)征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

(三)税率企业所得税的计税依据应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损(1)按税法规定计算应纳税所得额(2)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求(1)扼要指出存在的影响纳税的问题,作出跨年度的账务调整分录。

(2)正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税,并作出补税的相关分录。

二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(一)不征税收入和免税收入(二)视同销售收入(三)企业所得税中收入确认的条件与时间(四)收入确认的金额(五)收入方面常考的内容(一)不征税收入和免税收入注意对二者进行区分,容易出选择题。

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13

企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整:会计与税法的差异特别纳税调整:税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报(一)关联关系(二)关联交易的主要类型(一)关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上,或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对中间方持股比例达到25%以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

2.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%以上,或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方(独立金融机构除外)担保。

3.一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理,下同)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员,或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制,或者双方在利益上具有相关联的其他关系,包括虽未达到第1项持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益,以及家族、亲属关系等。

全国注册税务师重点知识点汇总

全国注册税务师重点知识点汇总

全国注册税务师重点知识点汇总税务师是在国家税务总局注册的从事税务咨询、税务筹划和税务代理等工作的专业人员。

想要成为一名合格的注册税务师,需要掌握一系列重要的知识点。

本文将对全国注册税务师考试的重点知识点进行汇总和讲解。

一、税法基础1.1 税法的基本概念税法是指国家依法征收税收,管理税务事务的法律规范。

税法的基本概念包括税收、纳税人、税务机关等。

1.2 税收的分类和特征根据税收的性质、目的和征收方式,税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指税务主体直接缴纳税款,如个人所得税、企业所得税等;间接税是指税务主体通过商品和服务的买卖环节来转嫁税负,如增值税、消费税等。

1.3 纳税人的分类和特征纳税人是指依法应当缴纳税款的个人、组织和其他经济单位。

纳税人根据纳税义务的主体性质可以分为个人纳税人和组织纳税人。

1.4 税务登记与纳税登记税务登记是税务机关依法对纳税人的纳税义务进行登记备案,包括纳税人的基本信息、税种、税务登记证等内容。

纳税登记是纳税人按照法定程序向税务机关申报纳税义务并获取纳税人资格的行为。

1.5 税务违法与反避税税务违法是指纳税人通过不诚实、不合法的手段,逃避或减少应当承担的纳税义务。

反避税是税务机关依法对纳税人的逃税、偷税、抗税行为进行法律处罚和纳税补缴的行为。

二、税收管理制度2.1 税收征收与管理税收征收与管理是指国家依法对税务事务进行组织、协调和管理的工作。

税收征收包括税收征纳和税收管理两个方面。

2.2 税收征纳程序税收征纳程序是指纳税人按照税法规定的要求,报送纳税申报表、缴纳税款、申请税务减免等程序。

税收征纳程序包括纳税期限、申报环节、缴款流程等部分。

2.3 税务稽查与认定税务稽查是税务机关对纳税人的纳税申报情况进行核查和审查的工作。

税务认定是税务机关对纳税人的税务问题进行调查和判断,并对相关事项产生法律效果。

2.4 税务争议解决税务争议解决是指纳税人和税务机关在税务征收和管理中发生的纠纷或不满意的情况下,通过法定程序解决纠纷的过程。

其他税种纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章练习

其他税种纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章练习

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章练习其他税种纳税申报和纳税审核一、单项选择题1、县城某企业为采矿联合企业,销售了本月选出的铁精矿2000吨,选矿比为20%。

收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。

铁矿石资源税为每吨10元,锰矿石资源税为每吨3元。

注册税务师代为计算的应纳资源税为()。

A、80000B、2400C、62400D、200002、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是()。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税B、纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税C、纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由国家税务总局酌情决定减税或免税D、纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量3、A公司实际占地面积共计10000平方米,其中2000平方米为厂区以外的绿化区,企业内学校和医院各占地1500平方米,另外该企业出租面积800平方米的土地使用权,还借给部队600平方米作训练场地。

该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。

该企业应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A、8800B、16000C、13000D、188004、某企业2012年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。

当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。

该企业当年应缴纳房产税为()万元。

A、4.8B、24C、27D、28.85、某商业企业2012年初固定资产科目账面记载房产原值为4000万元,另有房产原值为300万元的写字楼自2008年起对外出租,企业计入“投资性房地产”核算,每月取得租金10万元,经注册税务师审核,企业已经于2012年4月末收回转为自用。

涉税实务章节练习 第8章 代理纳税审查方法

涉税实务章节练习  第8章 代理纳税审查方法

第八章代理纳税审查方法一、单项选择题1.将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的审查方法属于纳税审查方法中的()。

A.核对法B.查询法C.详查法D.比较分析法2.在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是()。

A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法3.通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账,适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是()。

A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法4.先用红字冲销原错误的会计分录,再用蓝字重新编制正确的会计分录,重新登记账簿,这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是()。

A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.划线重计法5.下列关于损益表纳税审查的表述中,错误的是()。

A.对销售收入审查时,应当注意销售退回的有关手续是否符合规定B.对销售成本审查时,对采用售价核算的商业企业,应注意结转的商品进销价是否正确C.对税金及附加审查时,应重点审查增值税与销售收入的关系,注意他们是否成正比例增减D.对销售利润审查时,应注意如果企业生产规模无多大变化,而销售利润率变动较大,可能存在收入、成本计算不实、人为调节销售利润等问题6.下列关于资产负债表纳税审查的表述中,不正确的是()。

A.若流动资产实际占用数增长过快,则应注意可能因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起B.企业进行长期股权投资,对被投资单位拥有实际控制权的,应采用成本法核算,但是会因被投资单位的净资产的增加或减少而变动C.对递延资产项目审查的时候应注意企业有无将不属于开办费支出的应由投资者负担的费用计入递延资产账户D.审查资产负债表中所有者权益各项目时,主要依据财务制度的有关规定,审核企业投资者是否按规定履行出资义务,资本公积金核算是否正确7.某税务师事务所审查某工业企业(增值税一般纳税人)的纳税情况时发现,该企业将自制产品用于赠送,自制产品的成本为4000元,纳税人同类货物不含税销售价为6000元,增值税税率为17%,该企业的账务处理为:借:营业外支出7020贷:库存商品6000应交税费——应交增值税(销项税额)1020则下列针对上述业务的调整分录中正确的是()。

税务师法律考试知识点

税务师法律考试知识点

税务师法律考试知识点税务师是一项非常重要的职业,税务师法律考试是税务师从业人员必须通过的一项考试。

为了帮助大家更好地掌握税务师法律考试的知识点,下面将以逐步思考的方式介绍一些重要的考试内容。

第一步:了解税务师法律考试的背景税务师法律考试是为了评估考生在税务领域法律知识方面的能力和水平。

它涵盖了税法、商法、财务法等相关法律知识,并要求考生能够熟练运用这些知识解决实际税务案例。

第二步:税法知识点税务师法律考试中最重要的部分就是税法知识。

以下是一些常见的税法知识点:1.税收基本原则:包括合法性原则、公平性原则、简易性原则等。

2.税种:包括个人所得税、企业所得税、增值税等税种的基本概念和计算方法。

3.税收征收程序:包括纳税申报、税务稽查、税务争议解决等程序的要求和规定。

4.税收优惠政策:包括企业所得税优惠政策、个人所得税优惠政策等。

5.跨境税收:包括境内外居民个人所得税、跨境交易的税务规定等。

第三步:商法知识点税务师法律考试中的商法知识也非常重要。

以下是一些常见的商法知识点:1.公司法:包括公司设立、变更、解散等程序和规定。

2.合同法:包括合同的成立、履行、变更等相关法律规定。

3.劳动法:包括劳动合同、劳动保护、工资支付等法律规定。

4.不正当竞争法:包括商业秘密保护、商标权保护等法律规定。

第四步:财务法知识点除了税法和商法,财务法也是税务师法律考试的重要内容之一。

以下是一些常见的财务法知识点:1.会计法:包括会计准则、会计报表、会计监督等相关法律规定。

2.证券法:包括证券市场的监管、证券发行、交易等法律规定。

3.银行法:包括银行业务的监管、金融产品的设计等法律规定。

第五步:实践案例分析税务师法律考试强调考生能够熟练运用法律知识解决实际税务案例。

因此,在备考过程中,需要多进行实践案例的分析和解答。

可以通过模拟考试、刷题等方式来提高解决实际案例的能力。

结论税务师法律考试是一个综合性的考试,要求考生掌握税法、商法和财务法等多个领域的法律知识。

税务师《税法(一)》考点与例题

税务师《税法(一)》考点与例题

税务师《税法(一)》考点与例题税务师《税法(一)》考点与例题税务师是指通过全国税务师统一考试,取得《税务师职业资格证书》,同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。

以下是店铺整理的税务师《税法(一)》考点与例题,一起来看看吧。

考点一:应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(一)计算应纳税额的时间界定:1.销项税额时间界定:关于销项税额的"当期"规定(即纳税义务发生时间)--总的要求是:销项税计算当期不得滞后。

【提示】注册税务师考试中,此考点为应用型考核点。

增值税纳税义务发生时间有以下两个方面:销售货物或应税劳务,为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;进口货物,为报关进口的当天。

具体时间:教材第九节"增值税纳税人义务发生时间"(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天。

(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。

但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天(7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。

2.进项税额抵扣时限(1)增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》试卷及解答参考

2024年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题(本大题有40小题,每小题1.5分,共60分)1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,下列哪项不属于税务登记的范围?A、企业开业登记B、个体工商户变更登记C、境外企业设立分支机构登记D、事业单位设立登记2、在税务代理业务中,税务师对委托人提供的税务资料进行审核,发现委托人存在税收违法行为,以下哪种做法是正确的?A、立即向税务机关报告B、向委托人指出问题,要求其自行改正C、隐瞒事实,不向委托人指出D、向委托人指出问题,但保留是否向税务机关报告的决定3、下列关于合同法中无效合同的说法,正确的是:()A. 任何合同在成立时都应当是有效的B. 有效的合同应当符合法律规定、尊重社会公德,不得扰乱社会经济秩序C. 无效合同自成立时起即不具有法律约束力D. 无效合同是当事人自愿达成的,但未按照法律规定的形式进行4、根据《中华人民共和国税收征收管理法》,下列关于税务登记的说法,正确的是:()A. 税务登记机关应当自收到纳税人提交的登记资料之日起15日内完成登记工作B. 纳税人办理税务登记,应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报C. 税务登记的内容包括纳税人的名称、住所、法定代表人等基本信息D. 税务登记证的有效期为5年5、根据我国《行政诉讼法》,下列情形中,公民、法人或其他组织可以提起行政诉讼的是:A. 对行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定不服的B. 对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的C. 认为行政机关侵犯其法定经营自主权的D. 对行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定不服的6、在合同法中,下列哪种情形下,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销合同?A. 因重大误解订立的合同B. 在订立合同时显失公平的合同C. 合同违反法律法规强制性规定的D. 合同是以合法形式掩盖非法目的的7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》,以下哪项不属于税务机关在税收征收管理中的职责?A、依法征收税款B、对纳税人进行税务审计C、对违反税收法律法规的行为进行行政处罚D、为纳税人提供税收咨询服务8、在税务师事务所为纳税人提供的涉税服务中,以下哪项不属于税务师事务所的主要业务范围?A、代理纳税申报B、税务筹划C、税务审计D、提供税收法律咨询9、根据《中华人民共和国行政强制法》的规定,下列关于行政机关实施查封、扣押的说法中,不正确的是:A. 查封、扣押的期限一般不得超过30日B. 行政机关决定实施查封、扣押的,应当制作并当场交付查封、扣押决定书和清单C. 查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物D. 当事人没有违法行为的,行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》,下列哪项不属于税务登记的内容?A. 纳税人名称B. 纳税人住所C. 纳税人法定代表人D. 纳税人银行账户信息13、根据我国刑法的规定,下列哪一项属于犯罪构成要件中的客观方面?A. 犯罪行为B. 犯罪动机C. 犯罪故意D. 犯罪过失15、《税收征收管理法》规定,纳税人、扣缴义务人必须按照规定的期限缴纳或者解缴税款,逾期缴纳的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金。

营业税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义19

营业税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第八章讲义19

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第八章讲义19营业税纳税申报和纳税审核营业税命题方式:(1)与增值税、所得税构成综合题;(2)特定行业的营业税出简答题;(3)特殊行业的特殊计税依据的规定出单选题、多选题;(4)营业税和增值税的征税范围出选择题。

一、营业税的基本规定(一)征税范围1.注意与增值税征税范围的关系2.注意“境内的含义”(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;(4)所销售或者出租的不动产在境内。

境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的营业税应税劳务,不征收营业税。

3.视同发生应税行为(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;个人(含个体工商户及其他个人)无偿赠与不动产、土地使用权,属于以下情形之一的,暂免征收营业税:①离婚财产分割;②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;③无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人;④房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售,发生的自建行为(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

4.股权投资与转让(1)以不动产、无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。

在投资后转让其股权的,也不征收营业税。

以有形动产投资,需要视同销售征收增值税。

(2)股权转让,不征收营业税;转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

5.资产重组纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于营业税征收范围,其中涉及的不动产、土地使用权转让,不征收营业税。

税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审

税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审

税务师职业资格涉税服务实务(货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核)模拟试卷23(题后含答案及解析)题型有:1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 简答题单项选择题共10题,每题1分。

每题的备选项中,只有l个最符合题意。

1.甲商贸公司(增值税一般纳税人)外购药酒一批,取得增值税专用发票注明的价款120万元,增值税税额15.6万元,2019年5月将该批药酒全部以白酒名义对外出售,并开具增值税专用发票注明的价款150万元,增值税税额19.5万元。

已知该批药酒购入数量为20吨。

则下列表述正确的是( )。

(白酒消费税比例税率20%,定额税率为0.5元/500克)A.应缴纳增值税3.9万元B.应缴纳消费税30万元C.无须缴纳消费税D.应缴纳消费税15万元正确答案:A解析:工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的,视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税。

应缴纳的消费税=150×20%+20×0.1=32(万元)。

应缴纳增值税=19.5—15.6=3.9(万元)。

知识模块:货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2.下列各项中属于税法规定的“委托加工”业务的是( )。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品C.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品正确答案:D解析:下列情况不属于委托加工业务:(1)由受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方,再接受加工的应税消费品;(3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

知识模块:货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3.委托加工业务中,如果加工的是应税消费品,则受托方应履行代收代缴消费税的义务,下列各项无须履行此义务的是( )。

A.受托方为上市公司B.受托方为有限责任公司C.受托方为个体工商户D.受托方为外商投资企业正确答案:C解析:如果受托方是个人(含个体工商户),由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

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税务师知识点货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核及配套练习税务师备考就像是一场马拉松,能跑的人很多,但是能坚持到底的人才是胜者!2017税务师备考倒计时,此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。

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货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
一、增值税纳税审核
1.增值税一般纳税人的纳税审核。

2.增值税小规模纳税人的纳税审核。

二、增值税的基础知识
1.一般纳税人应纳增值税的计算。

(1)销项税额=不含税销售额×税率
(2)进项税额。

(3)抵扣时间。

(4)进项税的会计核算。

2.小规模纳税人应纳增值税的计算。

应纳税额=销售额×征收率
三、增值税纳税申报资料
1.增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)
(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)
(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税收抵减情况表)。

(6)《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

(7)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》
(8)《本期抵扣进项税额结构明细表》
(9)《增值税减免税申报明细表》
(10)《营改增税负分析测算明细表》
2.增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》。

(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》。

四、增值税纳税申报期限
申报期限,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

其中以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。

纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;
以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

五、委托加工的消费税处理
委托加工业务中,受托方加工完毕向委托方交货时,由受托方代收代缴消费税。

委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;
委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:
(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;
(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

【经典习题】
1.(2016年考题简答题)甲公司是汽车制造业一般纳税人,2016年8月,因经营需要拟新增办公楼一栋,对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题:
(1)直接购买或自建,进项税额抵扣采用什么方法?若融资租入,与购买相比,进项税额抵扣政策有什么差异?
(2)若8月购买办公楼并投入使用,增值税专用发票注明价格2000万元,税额为220万元,增值税专用发票经认证,进项税额分别在何时抵扣?并计算抵扣金额。

(3)若购买的办公楼按10年计提折旧,无残值,2016年8月投入使用,先用于职工食堂,2017年9月,甲欲将其改为办公楼,按现行规定,2017年9月,改变用途的进项税额如何处理?并做分录。

【正确答案】
(1)购买或自建,进项税额凭取得的增值税专用发票分两期抵扣,第一期抵扣60%,剩余40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

融资租入,其进项税额凭增值税专用发票一次性抵扣,无需分期抵扣。

(2)8月取得的增值税专用发票,取得抵扣凭证的当期抵扣60%,金额为220×60%=132(万元),取得扣税凭证的当月起第13个月(即2017年8月)抵扣剩余的40%,金额为220×40%=88(万元)。

(3)购入用于集体福利,其进项税不得抵扣,转用于办公,可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。

使用13个月,净值率为89.17%。

可抵扣进项税额=2200000×89.17%=1961740(元),其中60%的部分(1177044元)于改变用途的次月从销项税中抵扣,40%的部分(784696元)为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

借:应交税费——应交增值税(进项税额)1177044
应交税费——待抵扣进项税额784696
贷:固定资产1961740
2.(《应试指南》第九章P183单选题)某食品厂为增值税小规模纳税人,2016年10月销售糕点一批,取得含税销售额400000元,经主管税务机关核准初次购进增值税税控专用设备一台,取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。

该食品厂当月应纳增值税()元。

A.9850.49
B.11001.05
C.11012.62
D.11065.05
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人初次购进税控专用设备,取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。

应纳增值税=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

3.(《应试指南》第九章P187多选题)2016年8月25日,国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查,发现该公司2016年4月收取价外费用200万元,计入“其他应付款”科目中核算,企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。

则9月5日在
填写《增值税纳税申报表》时,以下填表中正确的有()。

(增值税率17%)
A.第1行“(一)按适用税率计税销售额”200万元
B.第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万元
C.第11行“销项税额”29.06万元
D.第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万元
E.第37行“本期入库查补税额”29.06万元
【正确答案】BCE
【答案解析】税务机关查补的增值税额,属于少计收入的项目,在《增值税纳税申报表》中的填写为:第1行“(一)按适用税率计税销售额”170.94万元;第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万元;第11行“销项税额”29.06万元;第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万元;第37行“本期入库查补税额”29.06万元。

4.(《应试指南》第九章P189多选题)税务师在代理消费税的纳税申报时,以下说法中正确的有()。

A.代理自产应税消费品纳税申报时,首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率
B.代理委托加工应税消费品业务时,首先应该确定的是双方是否为委托加工业务
C.委托加工应税消费品业务中,如果是代理委托方的消费税纳税申报的,应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表
D.代理生产企业出口应税消费品的申报时,出口应税消费品发生退关或国内退货,出口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再在当期办理补缴消费税的申报手续,于报送消费税纳税申报表的同时,提供“出口货物转内销证明”
E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时,出口应税消费品已经办理退税后,发生了退关或外国退货的,外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款,税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”
【正确答案】ABDE
【答案解析】委托加工应税消费品,由受托方办理代收代缴消费税申报。

税务师代理纳税申报时,首先确定是否属于委托加工业务,核查组成计税价格的计算,其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表,如果是受委托方代理申报,应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

5.(《经典题解》第九章P149简答题)某贸易公司2016年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批,钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。

2016年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。

因此项购销业务涉及金额巨大,贸易公司当即于2016年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票,钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

问题:
(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?
(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?
(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?
【正确答案】
(1)钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为:若再另行开具增值税专用发票,属于虚开增值税专用发票。

(2)贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的《丢
失增值税专用发票已报税证明单》,经贸易公司主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

(3)贸易公司最迟应在专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续,并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

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