税务师知识点货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核及配套练习

税务师知识点货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核及配套练习税务师备考就像是一场马拉松，能跑的人很多，但是能坚持到底的人才是胜者！2017税务师备考倒计时，此时我们除了坚持到底还要保证学习效果。为了帮助各位考生高效复习，中华会计网校特整理了税务师《涉税服务实务》科目的重要知识点及其配套练习，练习题均来自网校梦想成真系列辅导书，希望对大家有所帮助！

货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核

一、增值税纳税审核

1.增值税一般纳税人的纳税审核。

2.增值税小规模纳税人的纳税审核。

二、增值税的基础知识

1.一般纳税人应纳增值税的计算。

（1）销项税额＝不含税销售额×税率

（2）进项税额。

（3）抵扣时间。

（4）进项税的会计核算。

2.小规模纳税人应纳增值税的计算。

应纳税额＝销售额×征收率

三、增值税纳税申报资料

1.增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》

（8）《本期抵扣进项税额结构明细表》

（9）《增值税减免税申报明细表》

（10）《营改增税负分析测算明细表》

2.增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

四、增值税纳税申报期限

申报期限，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。其中以1个季度为纳税期限的仅适用于小规模纳税人。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

五、委托加工的消费税处理

委托加工业务中，受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。

委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；

委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

【经典习题】

1.（2016年考题简答题）甲公司是汽车制造业一般纳税人，2016年8月，因经营需要拟新增办公楼一栋，对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：

（1）直接购买或自建，进项税额抵扣采用什么方法？若融资租入，与购买相比，进项税额抵扣政策有什么差异？

（2）若8月购买办公楼并投入使用，增值税专用发票注明价格2000万元，税额为220万元，增值税专用发票经认证，进项税额分别在何时抵扣？并计算抵扣金额。

（3）若购买的办公楼按10年计提折旧，无残值，2016年8月投入使用，先用于职工食堂，2017年9月，甲欲将其改为办公楼，按现行规定，2017年9月，改变用途的进项税额如何处理？并做分录。

【正确答案】

（1）购买或自建，进项税额凭取得的增值税专用发票分两期抵扣，第一期抵扣60%，剩余40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

融资租入，其进项税额凭增值税专用发票一次性抵扣，无需分期抵扣。

（2）8月取得的增值税专用发票，取得抵扣凭证的当期抵扣60%，金额为220×60%＝132（万元），取得扣税凭证的当月起第13个月（即2017年8月）抵扣剩余的40%，金额为220×40%＝88（万元）。

（3）购入用于集体福利，其进项税不得抵扣，转用于办公，可在用途改变的次月计算可以抵扣的进项税额。使用13个月，净值率为89.17%。可抵扣进项税额＝2200000×89.17%＝1961740（元），其中60%的部分（1177044元）于改变用途的次月从销项税中抵扣，40%的部分（784696元）为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1177044

应交税费——待抵扣进项税额784696

贷：固定资产1961740

2.（《应试指南》第九章P183单选题）某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进增值税税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）。

3.（《应试指南》第九章P187多选题）2016年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2016年4月收取价外费用200万元，计入“其他应付款”科目中核算，企业已经按照税务机关的要求当月将应补的增值税额缴纳。则9月5日在