财政部金融司司长：完善我国的企业年金财税政策.doc
我国企业年金制度介绍
企业年金制度和市场开展概况提纲一、企业年金的底子常识二、我国企业年金制度介绍三、企业年金市场开展概况四、中国人寿的企业年金效劳[财税〔2001〕9号]财政部国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知[国税发〔2003〕45号] 国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知国资发分配[2005]一三5号关于中央企业试行企业年金制度的指导定见劳社部发〔2006〕34号关于进一步加强社会保险基金办理监督工作的通知国资发分配〔2007〕一五2 号关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知各地政策提纲一、企业年金的底子常识二、我国企业年金制度介绍三、企业年金市场开展概况四、中国人寿的企业年金效劳二、我国企业年金制度介绍---制度框架二、我国企业年金制度介绍---制度特点1、自愿参加2、个人账户3、信托原那么4、市场化办理5、效率、公平二、我国企业年金制度介绍---与团体年金的比较〔1〕1、企业成立企业年金方案的必要条件成立企业年金方案的企业需要具备以下条件：依法参加底子养老保险并履行缴费义务；具有相应的经济承担能力；已成立集体协商机制。
A、具备相应的经济能力企业盈利并完成国资委核定的年度经营业绩查核指标，实现国有成本保值增值。
吃亏企业以及未实现国有成本保值增值的企业在实现扭亏及国有成本保值增值之前不得试行企业年金制度。
企业主业明确，开展战略清晰，具有持续的盈利能力和年金支付能力。
B、人工成本承受能力较强企业年金缴费程度应与人工成本承受能力相适应，不得因试行企业年金制度而造成人工成本大幅度增加，从而影响企业的竞争能力。
但常人工成本指标高于行业平均程度，以及人工成本指标控制未达到国资委相关要求的，应暂缓实行或调整缴费比例，保持和提高企业竞争力。
C、根底办理尺度、民主制度健全企业应依法参加底子养老保险并履行缴费义务。
企业年金方案应当通过企业内部协商的方式确定，并通过职工大会或职工代表大会及其他民主方式审议通过。
财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 财金[2008]12号
![财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知 财金[2008]12号](https://img.taocdn.com/s3/m/40f85684ec3a87c24028c4f2.png)
财政部关于进一步加强金融企业财务管理若干问题的通知（财金[2008]12号2008年2月13日）各中央管理金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为实现金融企业新旧财务制度的充分衔接，规范金融企业的财务行为，维护财经纪律，现就进一步加强金融企业财务管理工作若干问题通知如下：一、金融企业要严格遵守财政财务法律法规金融企业要严格遵守国家有关财务制度、规定和财经纪律，认真组织实施《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《金融企业财务规则--实施指南》（财金[2007]23号）及国家有关财务会计规定，对发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，全面反映金融企业的资产和负债，正确核算金融企业的收入和支出，按规定建立健全内部财务管理制度，自觉接受财政主管部门和审计部门的监督和管理。
二、金融企业要规范职工福利支出和职工奖励支出的管理（一）金融企业以前提取的职工福利基金、职工奖励基金等按规定应分别用于职工的集体福利支出和奖励支出，不能挪用于购买股票或进行其他形式的投资，也不能通过工会或类似组织购买股票或进行其他形式的投资。
金融企业应当将上述投资及其收益全部并账，归属金融企业所有，并将初始投资分别转增职工福利支出结余和职工工资支出结余，投资收益确认为营业外收入。
（二）对于职工福利支出结余，金融企业应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定，逐步消化，可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，也可根据形势发展综合考虑职工福利计划，按内部议事规则，经相应议决程序后，按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用，或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。
（三）对于职工工资支出结余，金融企业应当执行国家规定的工资政策，在工资总额增长幅度不超过本金融企业经济效益增长幅度、职工实际平均工资增长幅度不超过本金融企业劳动生产率增长幅度的前提下，金融企业可以自主决定内部工资分配办法，包括内部职工工资的分配依据、分配形式和分配标准等。
完善税收优惠政策 促进企业年金发展
完善税收优惠政策促进企业年金发展摘要：企业年金在我国出现十余年来，虽然发展较快但总体规模和覆盖率仍比较低，建议通过合理的税收优惠政策，让更多的企业参与到企业年金计划中来。
关键词：企业年金；税收优惠；养老保险中图分类号：f20 文献标识码：a 文章编号：1009-0118（2011）-09-0-01企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险形式，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。
企业年金是养老保障体系的重要组成部分，有利于改善退休人员的生活水平，促进机构投资者的发展和金融市场的完善，减轻政府负担和基本养老保险制度的压力。
企业年金最先于19世纪初产生于市场经济比较发达的国家。
2004年5月1日，《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》开始施行，我国企业年金走上规范发展的道路。
一、一般说来，养老保障体系包括三个层次：基本养老保险，企业年金，个人储蓄性养老保险由于不同层次养老保险的功能和目标均有所不同，我国对其采取了不同的税收政策。
对基本养老保险，基本上实行的是“三免”政策，即对企业和个人缴费环节、运行环节和领取环节免征个人所得税或企业所得税。
而对企业年金，则只对企业在标准内的缴费允许在企业所得税前列支，在其他方面则没有税收优惠。
至于个人储蓄性养老保险，现行税收政策只对保险公司符合条件的养老保险收入免征营业税，其他环节都没有税收优惠。
对于企业年金的税收政策体现在两个方面：一个方面是关于企业年金本身的税收政策，另一方面是关于运营、管理企业年金机构的税收政策。
有关企业年金本身的税收政策，目前仍有许多方面不明确或不完善的地方，从总体上看滞后于养老保险形势的发展。
而关于运营、管理企业年金机构的税收政策，特别是关于信托机构的税收政策，目前也未予以明确。
二、现行企业年金税收政策企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。
企业年金的涉税环节包括缴费、积累、领取三个阶段。
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势一、我国企业年金的发展现状1. 政策环境逐渐完善近年来，政府出台了一系列支持企业年金发展的政策，包括《企业年金暂行办法》、《企业年金基金管理办法》等文件，为企业年金的发展提供了良好的法律环境和政策支持。
我国还在不断完善和修订相关法规，进一步促进企业年金的发展壮大。
2. 企业年金规模不断扩大随着企业年金制度的推广和发展，越来越多的企业开始设立和管理企业年金计划。
据统计，截至目前，全国范围内企业年金参与人数已经超过了6000万人，企业年金规模也在不断扩大。
这表明，企业年金已经成为我国养老金制度的重要组成部分，并得到了越来越多的企业和员工的认可和参与。
3. 投资运营机构逐步完善为了更好地保障企业年金基金的安全和稳健增值，我国的投资运营机构逐步完善，包括企业年金管理中心、专业的基金管理公司等。
这些机构不仅能够帮助企业更好地管理和运营企业年金基金，还能够提供专业的投资建议和服务，为企业年金的发展提供了有力支持。
二、未来发展趋势1. 多层次的企业年金体系将逐步建立随着资源配置的市场化和社会保障的多元化，未来我国企业年金的发展将会呈现多层次的趋势。
除了传统的企业年金计划外，还将会出现更多形式和类型的企业年金产品，如个人账户制度、自愿补充养老金计划等，为员工提供更加灵活和多样化的养老金选择。
2. 投资运营方式将更加多样化未来，随着我国金融市场的不断发展和完善，企业年金的投资运营方式也将更加多样化。
除了传统的股票、债券等投资品种外，企业年金基金还将积极布局更多的创新型投资产品，如私募基金、期货期权等，以获取更高的投资回报。
3. 投资组合风险管理将得到更多重视由于企业年金基金规模的不断扩大和养老金的长期性特点，未来更将对企业年金投资组合的风险管理提出更高要求。
投资运营机构和企业需要从更长远和更全面的角度考虑企业年金基金的安全性和投资回报，注重资产配置的优化和风险的控制。
4. 技术创新将不断推动企业年金的发展未来，技术创新将成为企业年金发展的重要推动力。
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴摘要：本文主要探讨了我国企业年金制度的发展现状及国外借鉴。
首先介绍了我国企业年金制度的发展历程及现状，然后对比了国内外企业年金制度的差异，并分析了其原因。
随后，从美国、德国、日本、韩国四个国家的企业年金制度入手，分析了它们的具体内容和运作模式，并探讨了其对我国企业年金制度的借鉴意义。
最后，提出了进一步完善我国企业年金制度的建议。
关键词：企业年金制度，发展现状，国外借鉴，操作模式，完善建议正文：一、我国企业年金制度的发展历程及现状企业年金制度是指雇主为员工参加的退休保障计划，又称“企业退休金”。
在我国，企业年金制度的发展可以追溯到上世纪80年代初期。
1987年，我国首度出台了《企业退休金条例》，该条例规定了企业的退休金缴费标准、企业应遵守的程序、以及其管理机构等内容。
1997年，国务院又颁布了《企业年金暂行办法》。
随着社会经济的不断发展，我国企业年金制度取得了不小的进展。
截至2019年底，全国共有35245家企业设立了年金计划，参保人数达到了2831万人。
其中，绝大多数为国有企业及外资企业。
不过，和美国、日本等国家的企业年金制度相比，我国的企业年金制度规模还比较小，覆盖面也相对较窄。
其原因主要有三点：一是由于我国在经济改革过程中，企业的主要目标仍然是追求经济效益，而非为员工提供福利保障。
因此，企业在设置年金计划时还存在较大的难度；二是由于社会保障等公共服务体系的不断完善，我国个人所得税率较高，为企业年金的发展带来了一定难度；三是我国尚未完全放开企业年金的市场化发展。
例如，企业只能选择一家国家规定的机构进行投资管理，投资运营灵活度不高。
二、国内外企业年金制度的差异及原因分析企业年金制度在不同国家、不同地区的执行标准和范围也有所不同。
在国外，相比于我国，在企业年金制度规模、管理模式、资金来源等方面都有着一定的差异。
（一）规模由于历史和文化等原因，企业年金在发达国家所占比例相对较高。
企业年金实施方案意见
企业年金实施方案意见一、背景分析。
随着我国经济的不断发展和人民生活水平的提高，企业年金制度作为一种重要的养老保障方式，逐渐受到人们的关注和重视。
企业年金是指由企业按照国家有关规定，为职工建立的一种补充性养老保险制度，是企业对员工的一种长期的福利承诺。
二、企业年金实施方案意见。
1. 完善政策法规。
为了保障企业年金制度的稳定和可持续发展，应加强政策法规的制定和完善。
政府应当出台更加明确的企业年金管理办法，明确企业年金的税收政策和投资管理规定，为企业年金的发展提供更为有力的法律保障。
2. 加强宣传和培训。
企业应当加强对企业年金制度的宣传和培训，提高员工对企业年金制度的认识和理解。
通过举办企业年金知识讲座、发放宣传资料等方式，增强员工对企业年金的认同感和参与度，提高企业年金的覆盖率和参与率。
3. 优化投资运营。
企业年金资金的投资运营对于保障企业年金的长期稳健发展至关重要。
企业应当建立健全的企业年金基金管理机构，合理配置企业年金资金，降低投资风险，提高资金的收益率，确保企业年金的安全性和稳健性。
4. 完善福利保障。
企业应当根据员工的实际需求和企业的经济实力，不断完善企业年金的福利保障内容。
可以考虑增加企业年金的缴费比例、提高企业年金的领取标准等方式，提高企业年金的吸引力和保障水平，增强员工的归属感和忠诚度。
5. 强化监督管理。
为了规范企业年金的运行和管理，应当加强对企业年金的监督管理。
相关部门应当建立健全的企业年金监督管理机制，加强对企业年金的监督检查和评估，及时发现和解决企业年金运行中的问题，确保企业年金制度的正常运行和发展。
三、结语。
企业年金制度的实施对于提高员工的福利水平、增强企业的凝聚力和竞争力具有重要意义。
各企业应当根据自身的实际情况，积极推进企业年金制度的建设和完善，为员工的养老保障提供更为可靠的保障，为企业的可持续发展奠定更为坚实的基础。
希望全社会共同关注和支持企业年金制度的发展，共同营造良好的企业年金发展环境。
国有金融企业年金管理办法
国有金融企业年金管理办法（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业年金所得税税前扣除标准
企业年金所得税税前扣除是指，在计算收入所得税的情况下，对企业年金的费用部分在收入计税之前做出的税前扣除。
企业年金所得税税前扣除标准分为以下三项：
1、单位投资存款：单位投资企业年金基金，按照投资本金数额，在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额250000元；
2、个人投资费用：个人投资企业年金基金，符合条件的，每年可以扣除税前（即应纳税所得额）最高限额2万元。
3、企业新进员工推荐费：企业为招聘新员工而支付的推荐费，按照发生额的50％在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额5000元；
以上就是企业年金所得税税前扣除标准。
此外，企业可以采取其他措施，如设立企业年金计划，提供员工参加企业年金基金的奖励等，以减少企业的所得税负担。
国务院关于金融企业国有资产管理情况专项报告审议意见的研究处理情况和整改问责情况的报告
国务院关于金融企业国有资产管理情况专项报告审议意见的研究处理情况和整改问责情况的报告文章属性•【公布机关】国务院,国务院,国务院•【公布日期】2024.04.23•【分类】国务院政府工作报告正文国务院关于金融企业国有资产管理情况专项报告审议意见的研究处理情况和整改问责情况的报告——2024年4月23日在第十四届全国人民代表大会常务委员会第九次会议上财政部副部长廖岷全国人民代表大会常务委员会：党中央、国务院高度重视金融企业国有资产管理工作。
财政部、中国人民银行、审计署、金融监管总局、中国证监会等部门和单位坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实中央金融工作会议、中央经济工作会议有关要求，深入学习习近平总书记在省部级主要领导干部推动金融高质量发展专题研讨班开班式上的重要讲话精神，严格落实整改主体责任，对照十四届全国人大常委会第六次会议对《国务院关于2022年度金融企业国有资产管理情况的专项报告》审议意见，逐一分解细化，研究提出完善工作的思路和措施，确保整改工作落实、落地、见效。
一、优化国有金融资本功能定位和战略布局针对审议意见提出的银行业机构“一枝独大”、政策性金融功能近年来有所弱化等问题，财政部、金融管理部门推动进一步优化国有金融资本布局，合理调整国有金融资本在金融各行业的比重，深化政策性金融机构改革，加大政策性金融供给，推动国有金融企业差异化发展。
（一）加快推进国有金融资本布局优化和结构调整。
以推动高质量发展为主题，研究完善国有金融资本布局，有效发挥国有金融资本在金融领域的主导作用。
深入研究通过资本补充、利润转增等方式，按照“有进有退、合理流动”的原则，适时合理调整国有金融资本在银行、保险、证券等行业的比重。
（二）持续强化政策性金融职能定位和加大供给力度。
明确政策性金融应聚焦服务国家战略，主要做商业性金融干不了、干不好的业务。
实施政策性银行业务改革，推动其聚焦主责主业、严控商业性业务。
国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知
国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.12.27•【文号】税总发[2013]143号•【施行日期】2013.12.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知（税总发〔2013〕143号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（区）国家税务局：根据《财政部人力资源和社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）的规定，为做好企业年金、职业年金个人所得税征收管理工作，现就有关事项通知如下：一、提高思想认识，强化政策落实企业年金、职业年金是国家基本养老保险的重要补充，是我国多层次养老保险体系的重要组成部分。
党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）提出“制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。
此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整，是贯彻落实《决定》要求，进一步促进企业年金、职业年金发展，优化收入分配格局，健全社会保障制度的重要举措。
各级税务机关要切实提升宏观站位和大局意识，充分认识企业年金、职业年金个人所得税政策调整的重要意义，加强组织领导，制定周密计划，强化宣传培训，优化纳税服务，密切部门配合，完善税收征管，确保企业年金、职业年金个人所得税政策得到有效落实。
二、加大宣传力度，提升服务水平此次企业年金、职业年金个人所得税政策调整涉及面广，政策性强，社会关注度高。
各级税务机关要切实做好政策宣传和纳税服务工作，争取社会各界的理解和支持。
一是做好政策调整的对比宣传。
要积极借助建立年金计划的单位和银行、保险、基金等机构力量，通过开展媒体报导、专家访谈、答记者问等活动，多渠道、多形式地开展税收宣传。
我国企业年金制度发展的问题与对策
我国企业年金制度发展的问题与对策随着我国老龄化问题日益凸显，全民基本养老保险带来巨大的财政压力。
我国规划的全民基本养老保险体系规定到2020年建立覆盖13亿人口的基本养老保险。
而作为养老保险的第二支柱——企业年金就显得尤为重要。
当下企业年金实质上是一种多种金融机构相互竞争的市场化局面，又是一种奖励员工的方式，同时很大程度上弥补了养老保险体系的缺陷。
但与率先实行企业年金的发达国家相比，我国企业年金制度，不论在投资运营、法律配套，亦或是企业分布及规模上都存在诸多问题。
因此，探索建设符合我国国情及社会发展的企业年金制度，已成为政府及各大企业探讨的热点课题。
一、我国企业年金发展现状1.起步晚、发展快。
发达国家早在1875年就开始实行企业年金制度，而我国于建国初期才开始实行基本养老保险，企业年金制度就更晚。
1991年国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》并开始实施企业补充养老保险，企业补充养老保险在2004年更名为企业年金，2006年联想集团作为首个企业年金计划试点，标志着中国企业年金朝着市场化和规范化正式迈步。
从发展规模来看，2000年我国企业年金规模仅191亿元；2005年增长到680亿元，增长了256%；2007年企业年金基金累计结存1519亿元，截至2014年这一数字已达到7689亿元，显示出企业年金良好的发展势头。
企业年金发展到2016年，也只经历了短短的26年，目前，中国企业年金的发展框架已初步形成。
2.覆盖范围窄。
2000年全国建立企业年金的企业约有1.6万个，参加职工560万人。
2007年至2014年，全国参加企业年金计划的企业由3.2万个增加到7.3万个，参加职工由929万人增加到2293万人。
同期，全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人、10802万人、13120万人、15183万人和34115万人。
企业年金覆盖职工人数分别只占当年基本养老保险覆盖人数的 5.36%、6.06%、7.04%、6.12%和6.72%。
解读《国有金融企业年金管理办法》
93上海国资 capital shanghai18 January 2013点与国资委对于央企的要求相一致。
不过修订后的159号文保留了原18号文中对于政策性金融机构给予特殊规定的口子，在风险管控指标方面允许进行适当调整。
出台背景财政部办公厅于2012年12月下发了《关于印发<国有金融企业年金管理办法>的通知》（财办金〔2012〕159号）。
该文件对于国有金融企业建立企业年金的条件、方案及管理等进行了规范。
总的来看，159号文是对财政部原有的规范国有金融企业建立企业年金制度的文件（《财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知》财金〔2006〕18号）的进一步补充完善。
同时从统筹衔接央企建立企业年金制度的角度出发，对于金融国企建立企业年金制度的规定与国资委对于央企的规定基本保持了一致，并在一些细节上进行了更加详尽的规范。
主要内容此征求意见稿与原有的18号文相比，主要在以下几方面进行了修改调整（见表）：关键问题解读——适用范围。
159号文规定“金融企业包括执业需取得银行业务许可证、保险业务许可证、证券业务许可证、人民银行和金融监管部门所属的各类金融企业、金融控股和信用担保公司”。
将一行三会所监管的各类金融机构全数列明并明确纳入该办法的管理范畴。
——建立条件。
不论原18号文，还是现159号文，实现企业盈利都作为国有金融企业建立年金制度的基本条件。
这解读《国有金融企业年金管理办法》文‖长江养老股份有限公司战略发展部金融企业包括执业需取得银行业务许可证、保险业务许可证、证券业务许可证、人民银行和金融监管部门所的各类金融企业、金融控股和信用担保公司。
将一行三会所监管的各类金融机构全数列明并明确纳入该办法的管理范畴。
(1)应在参加基本养老的基础上，经集体协商确定，并通过职代会等民主方式审议通过；(2)明确金融企业应实现税后盈利(含补贴)；(3)资产充足率、偿付能力充足率等风险管控指标满足行业监管规定；(4)不得因实行年金制度出现亏损；(5)完成年度经营目标；(6)财政部对金融企业的“绩效评价”，需达到CC级(中级)及以上；(1)建立年金后，连续2年不达到年金建立条件或某一年度亏损的，适当降低缴费标准；(2)连续3年不能满足年金建立条件或者连续2年亏损的，企业要中止年金方案；(1)强调原则上应选择法人受托机构担任受托人。
国有金融企业年金管理办法财金[2012]159号
![国有金融企业年金管理办法财金[2012]159号](https://img.taocdn.com/s3/m/9e527f7ad0d233d4b04e69bc.png)
国有金融企业年金管理办法财金[2012]159号第一章总则第一条为了规范国有金融企业建立企业年金制度，健全激励约束机制,完善社会保障体系，促进国有金融企业持续健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。
第二条中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业（以下简称金融企业），适用本办法.金融企业包括下列各类企业:(一)执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社、新型农村金融机构、信托公司、金融租赁公司、金融资产管理公司和财务公司等。
(二）执业需取得保险业务许可证的各类保险企业。
(三）执业需取得证券许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等。
（四)各类金融控股公司、信用担保公司。
（五）人民银行和金融监管部门所属的从事与金融业务相关的企业。
第三条本办法所称企业年金，是指在国家政策指导下,金融企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度.第四条国家鼓励符合条件的金融企业建立企业年金制度。
金融企业建立企业年金制度,应当遵循下列原则：（一)保障与激励相结合.建立企业年金制度，应当在为企业退休职工提供基本生活保障的基础上,发挥企业年金的激励作用，将其作为健全薪酬福利制度和激励机制的重要方式,实现保障性与激励性的有机结合。
（二）公平与效率相结合。
建立企业年金制度，应当按照“公开、公平、公正"的原则，扩大企业年金覆盖面，保障符合条件、自愿参加的全体职工,并根据发展战略、收入分配制度、人力资源策略、职工贡献程度等因素，探索建立多层次的企业年金保障体系，促进企业经济效益增长。
（三）出资人、企业和职工利益相结合。
建立企业年金制度,应当统筹兼顾出资人、企业和职工的利益，结合企业自身实际情况，正确处理当期与长远的关系，依法保障职工权益,切实维护出资人利益，推动企业持续健康发展,促进国有资产保值增值。
我国企业年金制度存在的问题及对策
第23卷第2期河北法学V ol.23,No.22005年2月Hebei L aw ScienceFeb .,2005我国企业年金制度存在的问题及对策吴丽萍收稿日期:2004209221作者简介:吴丽萍(19652),女,陕西户县人,西北政法学院副教授,硕士,研究方向:劳动和社会保障法。
(西北政法学院,陕西西安710063)摘 要:《企业年金基金管理试行办法》的出台,标志着我国养老社会保障制度建设终于走向了国际化发展轨道,从我国企业年金的基本状况出发,分析了企业年金制度发展缓慢的因素,提出了完善中国企业年金制度发展的对策。
关键词:企业年金;问题;对策;风险中图分类号:DF391 文献标识码:A 文章编号:100223933(2005)022*******The Problem and Solution of the Pension of Company Per YearWU Li 2ping(Northwest Institute of Politic Science and Law ,Xi ’an 710063China )Abstract :W ay to work the pension per year symbolizes our system of old 2life in our society turns international finally.Thearticle starts with the basic condition of the pensions per yeat ,analysing the reasons of its slowly develpment and offer 2ing the solution of perfecting the policy of the pension in Chinese company.K ey w ords :the pension of company per year ;problem ;solution ;risk 一、企业年金制度概述在发达国家,40%以上的企业为员工提供企业年金计划。
企业年金政策详解
企业年金政策详解★什么是企业年金？答：企业年金是指企业和职工按国家政策规定，在依法参加基本养老保险的基础上，按照自愿、量力原则，自主建立的企业补充养老保险制度。
★建立企业年金有何意义？答：对个人而言，企业年金通过完善并提高职工综合福利保障制度，能更好地提高和改善个人退休后的养老待遇水平，提高生活水平，解除职工养老的后顾之忧；对企业而言，通过企业年金可以弥补职工退休后的生活收入落差，有利于企业稳定职工队伍，吸引人才，建立激励机制，形成中长期激励，享受国家税优政策，合理降低成本，增强企业竞争力；对国家而言，通过建立企业年金可以进一步完善国家多层次养老保险体系，有利于促进经济社会持续发展。
★企业年金有哪些特征？答：企业自主建立，不同于城镇企业职工基本养老保险的强制性；具有补充性，是在政府强制实施的公共养老保险制度之外，为企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度；企业和职工共同缴费，缴费具有灵活性；国家给予税收优惠政策，允许企业缴费在工资总额一定比例内进入成本，职工领取企业年金待遇时免征个人所得税；建立职工个人账户，基金积累实行市场化管理运营。
企业年金基金由具备资格的机构管理运营，企业年金基金按照国家规定的比例和渠道进入金融市场。
★企业年金方案包括哪些主要内容？答：企业年金方案应当包括：参加人员范围；资金筹集方式；职工企业年金个人账户管理方式；基金管理方式；计发办法和支付方式；支付企业年金待遇的条件；组织管理和监督方式；中止缴费的条件；双方约定的其他事项。
★企业年金缴费上限是如何规定的？答：按照《企业年金试行办法》规定：企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。
企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣代缴。
企业缴费每年不超过本企业上年度工资总额的十二分之一。
企业和职工个人缴费和计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。
★企业年金缴费如何分配？答：企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知-财金[2006]18号
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财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于国有金融企业试行企业年金制度有关问题的通知（财金[2006]18号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各国有金融企业：为指导和规范国有独资及国有控股金融企业（以下简称国有金融企业）试行企业年金制度，规范国有金融企业出资人、企业和职工之间的利益分配关系，建立有利于国有资本保值增值的激励约束机制，根据《企业年金试行办法》（劳动保障部令第20号）及有关政策，现就国有金融企业试行企业年金制度的有关问题通知如下：一、试行企业年金制度的原则企业年金是在国家政策指导下，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
国有金融企业试行企业年金制度要遵循以下原则：（一）保障性、激励性相结合。
试行企业年金制度应以有利于保障企业职工未来基本生活需要为原则，同时应根据企业长期发展战略、人力资源配置及内部分配制度改革的需要，完善激励机制和薪酬分配制度。
（二）效率优先、兼顾公平。
试行企业年金制度要与职工个人的贡献挂钩，促进企业经济效益增长，同时坚持公开、公平、公正原则，年金制度要覆盖企业为其缴纳基本养老保险的全体职工。
（三）兼顾出资人、企业和职工利益。
试行企业年金制度应充分考虑企业的承受能力，量力而行，不能互相攀比，不能加重企业负担，不能损害出资人利益、影响企业的长远发展。
二、试行企业年金制度的基本条件（一）具备相应的经济能力。
1.一般国有金融企业须具备以下条件：（1）企业盈利并完成董事会或财政部核定的考核指标，亏损企业在实现扭亏之前不得试行企业年金制度；（2）企业国有资本保值增值，且年度考核达到财政部核定的行业标准中等（含中等）以上；（3）企业资本充足率、偿付能力充足率及净资本负债率等风险控制指标满足行业监管部门的要求。
关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题
《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题》讲解（一）主讲老师：王越一、解读《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》（国发〔2013〕6号）完善基本养老保险制度。
全面落实城镇职工基本养老保险省级统筹，“十二五”期末实现基础养老金全国统筹。
分类推进事业单位养老保险制度改革，研究推进公务员养老保险制度改革。
提高农民工养老保险参保率。
健全城镇居民和新型农村社会养老保险制度。
建立兼顾各类人员的养老保障待遇确定机制和正常调整机制。
发展企业年金和职业年金，发挥商业保险补充性作用。
扩大社会保障基金筹资渠道，建立社会保险基金投资运营制度。
三中全会个人所得税，党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系。
二、解读《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（2013年12月6日财税〔2013〕103号）为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：（一）企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1．企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
2．个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
3．超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4．企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。
华夏
出雏 形 。
５０亿 元 ０ 财政部教 科文 司有关 负责人表示 ， 我 国从 ２ ０ ０ ７年秋季学期开学起 ， 将进一步建
立健全家庭经 济 困难学生 资助政策 体系 ， 今后每年用于助学的财政投入 、助学贷款 和学校安 排的助学 经费 达 ５ ０亿元 左右 。 ０ 这 一资助政 策体 系是 继全部免除农 村义务 教 育阶段学 杂费之后 ，我国促进教 育公平 的又一 件大事。
本收益 。
税额 由 目前 的 ７ ９万元 （ 台币 ） ７ 新 提高 为 １０ 元 ， ０ ０万 并允许 父母可选择 于生前赠与 子女使用 。
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２ ０ 元 ０亿 财 政 部 ９月 ６ 日一 ９月 ３ 日发 行 ０ ２０ ０ ７年凭证 式（ 四期 ） 国债 ２０亿元 ， 中 ０ 其 ３年期 １０亿元 ，票 面年利率 ５２ ％； ６ ． ０ ５年 期 ４ 元， ０亿 票面年利率 ５７ ％。 ． ４ ２ ０ 元 ８亿 财 政 部 ９月 １ ３— ３ ｔ ９月 １ 日发 行 ８ ２０ ０ ７年第 ｌ 记 账式 国债 ２ ０亿 元 ， ６期 ８ 为 固 定 利 率 附 息 债 ，期 限 １年 ，年 利 率
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黑龙江 ： 规定 印刷 业增值税税率 黑 龙江省新 闻出版局 ｔ前下 发了 《 ３ 关 于贯彻执 行 （ 于增值 税若 干政 策 的通 关 知） 的通知 》 。按照通知要求 ， 出版物印刷 企业受 出版单位委托 ，自购纸张承印出版 物， 均可按货物销售 １％税率缴纳增值税 。 ３
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财政部金融司司长：完善我国的企业年金财
税政策-
财政部金融司司长孙晓霞在提交给论坛的论文中表示，我国政策法规体系还有一些不完善的地方，如税收政策和基金的集合计划管理等还没有明确规定。
为此，财政部将继续与有关部门密切配合，支持符合条件的国有金融企业建立企业年金制度，并积极研究完善适合我国国情的企业年金的财税政策，为企业年金的健康发展创造良好的制度环境。
孙晓霞表示，企业年金市场仍然存在一些问题：管理运作还不规范；资本市场发展尚不成熟，金融产品种类匮乏，基金投资渠道狭窄，投资收益低，加上企业年金基金服务的主体数量少、资信水平低，基金运作和管理过程中存在较大的风险。
为此，有关部门应对企业年金市场进一步加以规范、引导和监督，充分吸收频发的社保基金被挪用的教训，从制度制订、执行、信息披露等各个环节加强监管，保障基金的安全。
就完善我国企业年金税收政策的问题，国税总局法规司副司长杨元伟也在提交给论坛的论文中阐述了完善我国企业年金税收政策的初步设想。
他表示，首先，企业支付的年金缴费，原则上应当可以在企业所得税前据实列支，但为了避免企业利用年金计划避税，兼顾财政承受能力，必须设定一定的限制条件。
其次，个人支付的年金缴费，原则上应当允许在个人所得税税前扣除，但在个人领取年金时，应按照工资薪金所得征收个人所得税。
第三，企业缴费到个人账户环节，企业缴费不作为职工当期所得，不征收个人所得税。
第四，年金投资经营所得分配进入个人账户后，暂缓征收个人所得税。
第五，投资管理人运用年金投资的投资收益免征企业所得税和营业税。
第六，退休职工从企业年金个人账户领取养老金时，应当按照工作薪金所得征税。
证券时报。