CPA税法-增值税知识点汇总情况
【BT学院】2020年CPA税法——增值税知识点总结
个人工商户
同地不预缴，不同地预缴：
住房
预缴：不动产所在地，租金÷（1+5%）×1.5%
纳税：机构所在地，租金÷（1+5%）×1.5%-预缴
其他个人
非住房
租金÷（1+5%）×5% （无预缴，不动产所在地申报纳税，下同）
住房
租金÷（1+5%）×1.5%
【记忆贴士】其他个人无预缴；住房征收率 1.5%；
【例题】 北京某纳税人为增值税一般纳税人，该纳税人 2013 年购买了天津商铺一层用于出租，购买时价格为 500 万元，取得《不动产销售统一发票》。纳税人每月收到的租金为 10 万元。假设该纳税人 2018 年 12 月 份其他业务的增值税应纳税额为 25 万元。请计算该纳税人增值税应纳税额？应如何申报纳税？（纳税人 对出租商铺业务选择简易计税方法计税） 【答案】 思考：2016 年 4 月 30 前，选择简易计税方法，不同地：天津预缴，北京申报。
【例题】北京市某纳税人为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 30 日转让其 2016 年 6 月购买的写字楼 一层，取得转让收入 1000 万元。写字楼位于苏州市。纳税人购买时价格为 777 万元，取得了增值税专用 发票，注明税款为 77 万元。该纳税人 2019 年 12 月份的其他销项税额为 70 万元，进项税额为 30 万元， 留抵税额为 33 万元。
【提示】回机构所在地的时候，需要申报异地转让不动产的销项税额，但是之前我们提到过，机构所
在地还会有其他业务，可能会有销项税额和进项税额，加上销项税额减去进项税额以及预缴金额，最终算
出总的申报金额，也就是应纳税额。
【记忆小技巧】
自建：无差额，全额预缴全额申报；注意：申报时分清一般方法还是简易办法。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和劳务的增值额来计算税额的一种税种，属于商品税，是一种间接税。
增值税是以货物和劳务的增值额为征税对象，按照一定的税率计算纳税的税种。
增值税制度是一种先收税后退税的税收制度。
增值税是由政府征收的一种税收，是以供应商品和劳务的企业为纳税人的一种税收。
增值税即Value Added Tax（VAT），是企业按照与销售额相关的利益来进行纳税的税种，是国家税收的重要组成部分。
二、增值税的征税对象增值税的纳税对象是从事销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人是按照国家税务机关的规定，进行税务登记，实行统一登记，统一管理的销售商品和劳务的生产企业或者经营者。
增值税的纳税人一般是销售提供商品和劳务的企业，可以是生产企业，贸易企业，服务企业等，只要是提供商品和劳务的企业，都需要按照国家规定进行增值税的纳税。
三、增值税的计税周期增值税的计税周期是指纳税人进行增值税纳税的时间周期。
增值税的一般计税周期是一个月，也有一些较小的企业可以选择季度计算增值税。
一般企业的增值税计税周期是一个月，也就是说每个月底需要对当月的增值税进行纳税。
对于一些销售额较小的企业可以选择季度计税周期，也就是每个季度需要对当季度的增值税进行纳税。
四、增值税的计税基础增值税的计税基础是指计算增值税税额的基础数额，一般是以销售额或者营业额为基础进行计算。
增值税的计税基础一般是以销售额或者营业额为基础，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础是企业提供商品和劳务的销售额或者营业额，按照一定的税率进行计算。
增值税的计税基础一般是按照销售额或者营业额减去进项税额，按照一定的税率进行计算，得出应纳税额。
五、增值税的税率增值税的税率是指对于销售额或者营业额按照一定比率计算的税率。
增值税一般有不同的税率，包括17%的一般税率，13%的低税率，6%的特殊税率等。
增值税的税率是按照国家税务机关规定的税率来进行计算纳税的，不同的商品和劳务可能有不同的税率，一般按照销售额或者营业额乘以税率来进行计算。
cpa增值税知识点梳理
cpa增值税知识点梳理CPA增值税知识点梳理一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计算纳税的一种税种。
它是一种间接税，由商品生产、流通和劳务提供者承担，最终由消费者支付。
增值税的税率是根据不同商品和劳务的类型而有所不同。
二、增值税的计税方法1. 纳税一般规则：增值税纳税的一般规则是按照销售额与进项税额的差额计算纳税额。
销售额是指销售商品和劳务的金额，进项税额是指企业购买商品和劳务支付的增值税。
2. 简易计税方法：对于年销售额低于500万元的小规模纳税人，可以采用简易计税方法。
简易计税方法是根据销售额的百分之三计算纳税额，不需要分别计算销售额和进项税额。
三、增值税的税率1. 增值税一般纳税人适用税率：增值税一般纳税人适用的税率分为17%和11%两档。
一般纳税人主要包括企业、机关、事业单位等。
2. 增值税小规模纳税人适用税率：增值税小规模纳税人适用的税率分为3%和5%两档。
小规模纳税人主要包括个体工商户、小微企业等。
四、增值税的税前扣税和税后抵扣1. 税前扣税：增值税纳税人在销售商品和劳务时要先扣除进项税额，然后计算纳税额。
税前扣税可以减少企业的负担，避免了重复纳税。
2. 税后抵扣：纳税人在购买固定资产、不动产等特殊用途的商品和劳务时，可以按照规定进行税后抵扣。
税后抵扣是指企业先支付全部销售额的增值税，然后再从应纳税额中抵扣已支付的增值税。
五、增值税的申报和缴纳1. 申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税的申报。
申报的内容包括销售额、进项税额、纳税额等。
2. 缴纳：纳税人需要按照规定的时间和方式将申报的纳税额缴纳给税务机关。
纳税人可以选择按季度或按月缴纳增值税。
六、增值税发票的开具和使用1. 开具发票：纳税人在销售商品和劳务时需要开具增值税发票。
发票内容包括销售方和购买方的信息、商品名称、数量、金额等。
2. 使用发票：购买方在购买商品和劳务时需要索取增值税发票，并在纳税申报时使用发票进行税后抵扣。
cpa增值税税率记忆口诀
cpa增值税税率记忆口诀CPA 增值税税率这部分的知识，说难不难，说简单也不简单，关键就在于这税率啊，不好记！不过别担心，我给大家总结了一套记忆口诀，保准能让您轻松记住。
咱先来说说这增值税税率为啥让人头疼。
您想想，那么多的行业，那么多的数字，什么 13%、9%、6%的，稍不留神就搞混了。
就拿我之前遇到的一个事儿来说吧。
有一次我去超市买东西，结账的时候我就琢磨，这超市里的东西，到底是按照多少的税率交税的呢？是 13%的一般货物，还是 9%的农产品？当时我就懵了，这要是考试的时候也这样，那不就惨啦！好了，言归正传，下面就是我总结的记忆口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件。
九类服务要记全，交邮建筑不动产。
电信现代和生活，金融服务六成算。
”咱们来详细拆解一下这个口诀。
“一三货物很普遍，销售劳务和物件”，意思就是 13%的税率通常适用于一般的货物，还有销售劳务以及有形动产的租赁服务。
比如说，您买个手机、电脑，这基本就是 13%的税率。
“九类服务要记全，交邮建筑不动产”，这里的“交邮”指的是交通运输服务和邮政服务，“建筑”就是建筑服务，“不动产”就是转让不动产。
像您出门坐个高铁、飞机，那就是交通运输服务，适用 9%的税率。
“电信现代和生活，金融服务六成算”，电信服务、现代服务和生活服务，还有金融服务，这些都是 6%的税率。
比如说您手机上的各种增值电信服务，还有金融机构提供的贷款服务等等。
再给您举个例子加深一下记忆。
比如说您去饭店吃饭，这饭店提供的餐饮服务，就是 6%的税率。
要是您买了套房子，那这房子的买卖就是 9%的税率。
总之，记住这个口诀，多结合实际的例子去理解和记忆，这增值税税率就不再是难题啦！相信大家在备考 CPA 的路上，都能顺利攻克这个难关，取得好成绩！。
cpa税法纯知识点总结
cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。
税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。
3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。
4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。
5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。
6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。
7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。
税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。
8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。
对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。
二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。
2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。
3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。
应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。
4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。
计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。
5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。
6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。
7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。
2023年CPA三色笔记--税法考点
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
2024注册会计师CPA税法增值税总结
2024注册会计师CPA税法增值税总结一、增值税的基本概念和作用增值税是一种间接税，按照增值的差额计征税费，主要应用于商品和服务的生产、流通和消费环节。
增值税具有以下几个作用：1.调节经济结构：增值税可以通过差别税率来调节不同行业的税负，从而实现经济结构的调整和优化。
2.收入稳定：增值税可以通过适度调整税率来稳定国家的税收收入，确保财政稳定。
3.激励经济增长：增值税的税率差异可以对企业提供激励，促使企业提高生产效率和质量，进而刺激经济增长。
二、2024年增值税政策变化1.增值税税率下调：2024年5月1日起，中国对一些行业的增值税税率进行了下调。
制造业、交通运输业和建筑业的增值税税率由17%降至16%，以及农产品、天然气、清洁能源等行业的增值税税率由13%降至11%。
2.小规模纳税人免税政策扩大：2024年10月1日起，小规模纳税人销售货物、应税劳务和服务的免税标准从年销售额30万元提高至50万元。
3.零税率政策扩大：2024年5月1日起，对于石油天然气等13个行业的部分产品，实行增值税零税率政策。
4.重点行业增值税优惠政策：对于高新技术企业、科技型中小企业以及研发费用的加计扣除等，提供增值税优惠政策。
5.增值税发票管理规定：加强增值税发票管理，增值税一般纳税人应按月申报、报表、缴税，增值税具体票种和电子发票的开具、使用有相应规定。
三、对企业的影响及应对措施1.降低成本：增值税税率下调对企业来说意味着税负的减轻，成本的降低。
企业可以将这部分降低的成本用于提高技术设备、改善产品质量或降低售价，从而提高市场竞争力。
2.调整经营策略：企业应根据税率变化调整经营策略，有针对性地开展业务。
同时，针对享受增值税优惠政策的企业，应按规定申请并及时履行相应的报税流程。
3.加强税务合规：企业应加强税收管理，准确申报缴税，遵守增值税发票管理规定，避免因税务问题给企业带来不必要的风险。
4.资金管理：企业应根据增值税政策的变化优化资金运作，合理调整资金结构，提高资金使用效率。
cpa税法知识点全面总结
cpa税法知识点全面总结一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它具有义务性法规和综合性法规的特点。
- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。
- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
3. 税收法律关系。
- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。
- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。
- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。
4. 税法要素。
- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章增值税法第二章增值税法本章考情分析本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。
本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。
本章内容结构第一节征税范围与纳税义务人★★第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记第三节税率与征收率★第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算★★第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节进口环节增值税的征收★第八节出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★第九节税收优惠★第十节征收管理第十一节增值税发票的使用及管理本章教材变化●2019年4月1日起的重要变化：1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。
2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。
3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。
4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。
6.退还增量留抵税额的规定。
7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。
●其他变化：1.具体征税范围有补充2.增值税一般纳税人资格管理3.纳税人取得的财政补贴收入4.进项税额抵扣规定有补充5.异常增值税扣税凭证的管理6.免征增增值税项目有补充前言【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。
一、什么是增值税增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
二、增值税计税方法——直接法（扣额法）和间接法（扣税法）从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
cpa税法必背知识点
cpa税法必背知识点
一、税法概述
1.税法的定义、性质与功能
2.税法的分类与体系
3.税法的基本原则
4.税收制度与税收政策
二、税法基本原则
1.法定原则
2.税款平等原则
3.税收公平原则
4.税收稳定原则
5.税收便利原则
6.税收管理原则
三、税法适用
1.税法解释的方法与效力
2.税法适用与特别程序
3.税法适用于跨国公司
4.税务争议解决程序
四、税务组织与职责
1.税务总局及其职责
2.税务机关的设立与职责
3.税务机关的人员管理
五、税收管理
1.税务登记
2.纳税申报与缴纳
3.税务检查与稽查
4.税收征收与征收稽查
5.税务处理与处罚
6.税务定期检查与验收
六、税收稽查
1.税收稽查的目标与原则
2.税收稽查的组织与职责
3.税收稽查的程序与方式
4.税收稽查的后果与处理
七、税收征收
1.税收征收的对象与依据
2.全国税收征收、分税种征收与地方税种征收
3.税收征收的税款计算及应纳税所得额计算
八、税收管理制度
1.电子税务
2.增值税发票管理
3.税收特殊管理
九、税收返还与减免
1.税收退税与减免的目的与方式
2.税收退税与减免的条件与途径
3.税收退税与减免的程序与申请
十、税收总体规划
1.国家税收总体规划的意义与目标
2.国家税收总体规划的编制与实施
3.地方税收总体规划的编制与实施
以上是CPA税法必背的知识点，通过掌握这些知识点，可以全面了解税法的基本概念、原则、适用规则以及税收管理等方面的内容。
CPA考试最新税法增值税税率、征收率汇总表
劳务是指纳税人提供加工、修理修配劳务； 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的情况不包括在内 1）包括铁路运输服务和其他陆运运输服务，如公路运输、索道运输、地铁运输 等 2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费，也按陆运 缴纳增值税 水路运输的程租、期租业务 1）航空运输的湿租业务属于“航空运输服务” 2）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按“航空 运输服务”缴纳增值税
0%
火箭发送之类
0%
货物出口增值税税率按0%计算
1）在境内运载旅客或者货物出境
0%
2）在境外运载客户或者货物入境
3）在境外运载旅客或者货物
研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服
0%
务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸
6%
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
6%
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息 系统增值服务
CPA税法学习笔记——2.增值税
C P A税法学习笔记——2.增值税(总5页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--征收范围与纳税义务人◆重要时间节点全面营改增：2016年5月1日起税率13并入11：2017年7月1日起税率11降为10：2018年5月1日起（税率17降为16）消费地纳税原则◆征税范围一般规定1.销售货物2.销售劳务：加工、修理修配3.销售服务：交通运输服务（包括水路程租、期租，航空湿租，无运输工具承运业务，逾期票证收入起）邮政服务（主体是邮政公司及其所属企业）电信服务（基础电信、增值电信+卫星电视信号转接）建筑服务（建造、修缮、装修、线路、管道、设施安装，其他建筑服务，出租建筑设备并配操作人员）金融服务（贷款服务，直接收费金融服务，保险服务，金融商品转让。
各类保本、固定收益、融资性售后回租：贷款服务；金融品非保本收益：不增增值税；资管产品持有到期不属于金融商品转让；）现代服务（研发和技术、鉴证咨询、租赁服务、信息技术、文化创意、广播影视、物流辅助、商务辅助、其他现代：订票退票费、安装后的电梯维护）生活服务（文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他生活：植物养护）4.销售无形资产：技术、商标、商誉、自然资源使用权（土地使用权）、其他权益性无形资产5.销售不动产（包括建筑物一并转让土地使用权的）辨析1广告位有形动产租赁17%、不动产租赁11%辨析2地域界定：在境内销售服务或无形资产、不动产行为界定：有偿、营业性◆征税范围特殊规定一、属于征税范围的特殊项目1.药企销售自产创新药：包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
2.单用途卡（非限定使用）：手续费、结算费、服务费、管理费二、不属于征税范围的特殊项目1.药企销售自产创新药后，提供给后续免费使用的创新药不视同销售2.存款利息、保险赔付、住宅专项维修资金3.资产重组中，资产负载一并转让，不增增值税4.单用途卡（限定使用）：充值预收款三、属于征征税范围的特殊行为1.视同销售：交付他人代销（收到代销清单）；销售代销货物；统一核算单位跨县转移货物；自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费（离开增税链条）；自产、委托加工或购进的货物用作投资、分配给股东或投资人、无偿赠送其他单位个人；向其他单位无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产。
增值税会计专业知识点总结
增值税会计专业知识点总结一、增值税基础知识1.1 增值税的概念增值税是指国家对企业销售商品、提供劳务和服务所征收的一种流转税。
增值税是按照商品和劳务的增值额来计征税收的税。
增值税由企业在销售商品或提供劳务时向政府收取，同时可以抵扣从其他企业购买商品或劳务所支付的增值税，最终由消费者承担。
1.2 增值税的分类根据税务政策的不同，增值税可以分为一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税。
一般纳税人增值税是指纳税人按照销售额和购进成本计算应缴纳的税额，需要按月、季度或年度进行纳税申报。
小规模纳税人增值税是指按照销售额的一定比例计算税额，不需要按照购进成本进行抵扣，一般按照月度进行纳税申报。
1.3 增值税税率增值税税率是指对不同商品和劳务征收的税率，一般分为17%税率和13%税率。
根据税法规定，一般商品和劳务按照17%税率征收增值税，部分特定商品和劳务按照13%税率征收增值税。
1.4 增值税计算方法增值税的计算方法是采用增值额乘以税率来计算应缴纳的税额。
增值额是指企业销售商品或提供劳务的收入减去购进商品或劳务支出的费用。
企业需要按照销售额和购进成本来计算增值额和应缴纳的增值税。
二、增值税会计核算2.1 增值税的会计分录增值税的会计分录是指企业为了记录增值税的征收和支付过程，需要按照税法规定对相关业务进行会计凭证的处理。
一般纳税人增值税的会计分录包括销售商品或提供劳务、购进商品或接受劳务、增值税的核算和申报等环节。
2.2 增值税凭证的处理企业在进行增值税会计核算时，需要按照国家税务局的规定填制增值税专用发票和增值税普通发票，并且记录在企业的会计凭证中。
增值税专用发票是指对具有纳税资格的企业的伴生凭证，由税务机关统一印制和管理。
增值税普通发票是指对所有纳税人发放的一般凭证，由企业自行开具。
2.3 增值税的抵扣增值税的抵扣是指企业按照国家税务局的规定，对从其他企业购进商品或劳务支付的增值税进行抵扣，以减少应缴纳的增值税额。
cpa税法知识点汇总
cpa税法知识点汇总一、增值税法。
（一）征税范围。
1. 销售或者进口货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2. 提供加工、修理修配劳务。
- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3. 销售服务。
- 交通运输服务。
- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
- 邮政服务。
- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。
- 电信服务。
- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。
基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。
- 建筑服务。
- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
- 金融服务。
- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。
- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
- 现代服务。
- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。
注会税法记忆口诀
注会税法记忆口诀以下是十个注会税法记忆口诀：口诀一：增值税征税范围口诀增值税呀范围广，货物劳务和服务。
销售货物很直白，有形动产在其中。
加工修理来配货，也是货物的一伙。
应税劳务要记牢，加工修理修配活。
服务类型特别多，交通运输打头炮。
邮政服务不能少，信件包裹到处跑。
电信服务分两类，基础增值要分开。
建筑服务盖大楼，安装修缮和装饰。
金融服务把钱管，贷款保险和金融。
现代服务花样多，研发技术先来说。
信息技术也在内，文化创意真独特。
物流辅助来帮忙，租赁服务分动产。
不动产业务特殊，经营融资要清楚。
鉴证咨询很重要，广播影视也在列。
生活服务贴近咱，文化体育和旅游。
餐饮住宿和娱乐，居民日常不能落。
教育医疗和养老，其他服务也不少。
就像一个大超市，各种各样的商品和服务都能在增值税这个大篮子里找到对应的位置。
这样按照类别去记，就像把不同的东西分类放在不同的货架上，清晰又好记。
口诀二：消费税税目口诀消费税目有讲究，烟呀酒呀都在首。
卷烟雪茄烟丝全，白酒啤酒和黄酒。
其他酒儿也没跑，果酒药酒都包括。
高档化妆品要记，口红面霜和香水。
贵重首饰珠宝玉，金银铂钻是特殊。
鞭炮焰火响当当，节日氛围它来添。
成品油类好几样，汽油柴油和煤油。
航空煤油单独放，润滑油也在其中。
小汽车呀跑得欢，轿车越野和客车。
摩托车也别忘掉，两轮三轮都得交。
高尔夫球及球具，高档手表真精致。
游艇豪华水上漂，木制一次性筷子。
实木地板脚下踩，电池涂料也来凑。
这就好比是一个特殊的商品清单，都是一些比较特别的东西才会被消费税盯上。
就像我们平时觉得那些比较高档或者对环境有一定影响的东西，就像被消费税这个小管家单独列出来管理一样。
口诀三：企业所得税不征税收入口诀企业所得要会算，不征收入先来看。
财政拨款是专款，政府给的不征钱。
依法收取并上缴，行政事业性收费。
还有政府性基金，这俩都是不用征。
专项用途财政性，资金收入也不征。
就好像是政府给企业的一些特殊的补贴或者专款专用的钱，这些钱不是企业自己通过经营赚来的常规收入，就像家里大人给孩子的零花钱是专门用来买文具的，和孩子自己卖废品赚的钱不一样，所以不用征企业所得税。
注会CPA 增值税征税范围与纳税义务人 思维导图
（2）销售或租赁的不动产在境内 （3）销售自然资源使用权的自然资源在境内
（4）其他
（1）销售完全在境外发生的服务
境外单位或个人向境内单位或个人
（2）销售完全在境外使用的无形资产
8.境内销售服务、无形资产或不动产的界定
不属于在境内销售服务或无形资产∶
（3）出租完全在境外使用的有形动产 ①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务
票据贴现
转贷
以货币资金投资收取的固定或保底利润，按照"贷款服务"
直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务 财产保险服务
金融商品转让
纳税人转让因同时实施股权改革和重组而首次公开发股并上市形成的限售股，以 及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以股票上市首日开盘价为 买入价，按照"金融商品转让"缴纳增值税
运输工具舱位互换业务
互换运输工具舱位的双方均以各自换出舱位确认的全部价款和价外费用为销售 额，按照"交通运输服务"
无运输工具承运业务按照"交通运输服务"
（2）邮政服务 （3）电信服务
（4）建筑服务
邮件寄递
邮政普遍服务
邮票发行 报刊发行
邮政汇兑
义务兵平常信函
邮政特殊服务
机要通信 盲人读物
革命烈士遗物的寄递
①单位或个体户向其他单位或个人无偿提供服务
不同时满足上述四个征税条件但需要缴纳增值税
三种视同销售：
②单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产
③其他
用于公益事业或以社会公众为对象的除外
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费
①由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费
cpa税法13个小税种深度总结版
cpa税法13个小税种深度总结版标题：CPA税法13个小税种深度总结版：概览与解读导言：近年来，随着我国税收体制的不断完善和税制改革的进行，税法领域成为了财经领域中备受关注的热门话题。
其中，CPA税法13个小税种凭借其独特的税收属性和专业性，成为了众多企业和税务从业者关注的焦点。
本文将以深度总结版的形式，着重探讨CPA税法13个小税种的定义、适用范围、计税依据和核算方法，以帮助读者全面理解这一复杂而又重要的税收领域。
一、增值税1. 定义：增值税是一种对增值环节征税的税种，是我国最重要的税种之一。
2. 适用范围：增值税适用于工、农、商、学、医、娱等各行各业。
3. 计税依据：增值税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其购进成本。
4. 核算方法：增值税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
二、消费税1. 定义：消费税是一种对特定商品和劳务征税的税种，旨在调节消费行为。
2. 适用范围：消费税适用于烟酒、汽车、奢侈品等特定商品和劳务。
3. 计税依据：消费税的计税依据取决于不同商品和劳务的定价方式。
4. 核算方法：消费税的核算方法包括按税负额计算和按税率计算两种。
三、营业税1. 定义：营业税是一种对企业按照其销售额征收的税种，是增值税实施前的主要税种之一。
2. 适用范围：营业税适用于各类企业的销售和提供劳务活动。
3. 计税依据：营业税的计税依据是每个纳税人的销售额减去其自身的购销差价。
4. 核算方法：营业税的核算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
四、企业所得税1. 定义：企业所得税是一种对企业及其他组织的所得征收的税种，属于直接税。
2. 适用范围：企业所得税适用于各类企业和其他组织的所得收入。
3. 计税依据：企业所得税的计税依据是企业和其他组织的实际所得额。
4. 核算方法：企业所得税的核算方法包括总体核算和分税核算两种。
五、个人所得税1. 定义：个人所得税是一种对个人所得进行征税的税种，属于直接税。
2. 适用范围：个人所得税适用于自然人的各种生产经营所得、劳动所得和财产所得。
注册会计师税法考点：增值税视同销售行为
注册会计师税法考点：增值税视同销售行为
注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师税法考点：增值税视同销售行为”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。
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注册会计师税法考点：增值税视同销售行为
①将货物交付其他单位或者个人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;
⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。
【归纳与解释】
十项视同销售的规定及运用是税法必考的知识点。
考生要理解视同销售行为的几类典型特点：
第一类特点：所有权转移，或服务已对外实施并被接受。
第二类特点：脱离增值税链条。
所有权没有变化，但是将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税链条以外或者转移到消费领域。
第三类特点：基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税
视同销售货物的主要行为归纳：
货物来源货物去向
用于投资、分配、赠送等改变所有权的情形自产或委托加工
用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费外购用于投资、分配、赠送。
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增值税的特点：（1）保持税收中性（2）普遍征收（3）税收负担由最终消费者承担（4）实行税款抵扣制度（5）实行比例税率第一节征税范围与纳税义务人【知识点1】征税范围的一般规定一、销售或进口的货物销售：有偿转让货物所有权的行为，包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。
货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
二、提供的加工、修理修配劳务委托方：提供原料主料、受损和丧失功能的货物。
受托方：按委托方要求进行加工、修复，并收取加工费、修理费。
【知识点2】视同销售行为一、将货物交付他人代销——代销中的委托方：【要点】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。
若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。
委托方和受托方都要缴纳增值税；委托方收到代销清单时，开具增值税专用发票给受托方，则受托方就有了进项税，具体如下图：二、销售代销货物——代销中的受托方：①售出时发生增值税纳税义务；②按实际售价计算销项税；③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目6%的税率征收增值税。
三、总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售——移送当天发生增值税纳税义务。
四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
五、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
六、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
七、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
八、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
九、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
十、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【知识点3】混合销售与兼营行为一、混合销售行为1.含义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
2.税务处理：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
二、兼营行为1.含义：纳税人同时兼有销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，适用不同税率或征收率。
2.税务处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
具体：（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【知识点4】纳税义务人与扣缴义务人一、增值税纳税义务人为销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。
二、扣缴义务人中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
【提示】取消了原来代理人扣缴增值税的规定。
三、增值税纳税人特殊情况1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
3.两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
第二节一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理【知识点1】两类纳税人的划分及管理（一）经营规模——年应税销售额。
年应税销售额：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。
包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
（二）核算水平。
【知识点2】纳税人登记和管理一、办理一般纳税人资格登记的程序1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件——信息填报。
2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记——确认登记。
3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，税务机关应当告知纳税人需要认证的内容——补齐资料。
二、申请一般纳税人资格的条件1.达标的应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2.未达标的及新开业的纳税人，提出申请并且同时符合下列条件，主管税务机关应为其办理一般纳税人资格登记：（1）有固定的生产经营场所；（2）能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
三、下列纳税人无需办理一般纳税人资格1.个体工商户以外的其他个人。
【提示】其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。
3.不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
4.试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新申请认定。
四、一般纳税人资格登记管理的所在地和权限纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格登记。
一般纳税人资格登记的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。
【提示】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。
第三节税率与征收率【知识点1】增值税的税率税率：限于一般纳税人使用。
共5档：17%、13%、11%、6%、零税率（一）一般纳税人增值税税率表【知识点2】增值税的征收率现行增值税的征收率：3%、5%增值税＝租金÷（1＋5%）×1.5%二、3%征收率减按2%征收增值税增值税＝售价÷（1＋3%）×2%（1）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
（2）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产；（3）纳税人销售旧货。
第四节增值税的计税方法一、一般计税方法——一般纳税人使用当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额二、简易计税方法——主要小规模纳税人使用1.计算公式：当期应纳增值税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率2.一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额。
如：自来水公司销售自来水；药品经营企业销售生物制品；公共交通运输服务；电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；以清包工方式提供的建筑服务；不动产老项目出售、出租；提供劳务派遣服务的等。
3.一般纳税人销售或提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。
三、扣缴计税方法境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率第五节一般计税方法应纳税额的计算1.税额计算2.常用会计处理【知识点1】销售额的一般规定一、一般销售方式下的销售额（全部价款和价外费用）销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务和应税行为时向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，例如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金等）。
1.销售额中包括：价款和价外收入【特别提示】价外收入一般视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
2.销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费；（3）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
二、视同销售货物和发生应税行为销售额的确定【知识点2】特殊销售方式下销售额的确定一、折扣折让方式销售：二、以旧换新销售：1.一般货物：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；2.金银首饰：按实际收到的不含税销售价格确定销售额（扣减旧货收购价格）。
【提示】金银首饰在零售环节缴纳的消费税也是这样确定销售额。
三、还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。
四、以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以六、直销企业增值税销售额确定：1.直销企业——直销员——消费者：销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用2.直销企业（直销员）——消费者：销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用七、贷款服务：以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
【提示1】不得扣减利息支出。
【提示2】银行提供贷款服务按期计收利息的，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税；自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
八、直接收费金融服务：以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
【知识点3】销售额的差额确定（营改增列举项目）一、金融业（6%）：1.金融商品转让：销售额＝卖出价－买入价（1）不得扣除买卖交易中的其他税费（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
特例：但是纳税人2016年1－4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5－12月份转让金融商品销售额相抵。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2.融资租赁和融资性售后回租业务：【提示1】全面“营改增’之后范围变化：融资租赁属于“现代服务－租赁服务”（17%）；融资性售后回租2016－4－30之前，属于“现代服务－租赁服务”；2016－5－1之后，属于“金融服务－贷款服务”（6%）。
【提示2】全面“营改增”之后差额计税扣除项目变化。
经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人（包括备案从事融资租赁业务的）提供下列服务：（1）提供融资租赁服务（三方关系）：销售额＝取得的全部价款和价外费用－支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息－车辆购置税（2）提供融资性售后回租服务（两方关系）：销售额＝取得的全部价款和价外费用（不含本金）－扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）－发行债券利息（3）2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，二选一计税：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。