《审计学》(郭莉-蔡竞云主编第二版)课后习题答案

第一章审计概述

一、单项选择题

1.D

2.C

3.D

4.A

5.A

6.D

7.D

8.C

9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C

15.A

二、多项选择题

1.ABC

2.BCD

3.AB

4.ABD

5.ABCD

6.AC

7.ACD

8.ABC

9.ABD 10.ABCD

三、判断题

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

6. ×

7.×

8.√

9.× 10.√ 11.√ 12.×

13.√ 14. × 15.×

四、分析题

1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。（2）内部控制的固有局限性。例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）大多数证据是说服性而非结论性的。证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。

3. 该鉴证业务的类型属于基于责任方认定的业务及其他鉴证业务。本题中，鉴证对象信息为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。

4.许多财务报告使用人和公众都混淆了审计和会计，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多注册会计师是会计方面的专家。更重要的是，从事注册会计师审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。

会计师是决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种有价值的信息，便于其作出经济决策。为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。

审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，所以审计这些数据的注册会计师必须充分理解这些会计规则。例如，在财务报告审计中，会计规则就是一般公认会计原则。因此，在学习审计知识以前，学生必须先掌握一般公认会计原则的知识。

出了要掌握会计知识以外，注册会计师还必须是收集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。注册会计师必须运用恰当的审计程序，决定测试的项目和类型，并进行评价，这是审计必须完成的工作。所以，学会了会计未必就能做审计。

第二章注册会计师职业规范与法律责任

一、单项选择题

1.A

2.C 3 .D 4 .B 5.A 6.A 7.B 8.D 9.B 10.D 11.C 12.B 1

3.D 1

4.C

15.C

二、多项选择题

1.ABCD

2.AB

3.ABC

4.BCD

5.AB

6.AD

7.ABD

8.CD

9.AB 10.ABD

三、判断题

1.√

2. ×

3. √

4. ×

5. √

6. √

7. √

8. ×

9. × 10. √ 11. √

12. × 13. × 14. × 15. ×

四、分析题

1.事项(1)产生损害。ABC事务所基于审计客户所欠的审计费用向其收取资金占用费，应视同ABC事务所向审计客户提供贷款，这将产生商业利益，对独立性产生非常严重的不利影响; 事项(2)不产生损害。如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。

事项(3)产生损害。受不合理地降低收费的影响，人为地缩小工作范围，不能获取充分适当的审计证据，难以形成正确的审计结论，存在外在压力对独立性的影响。

事项(4) 不产生损害。执行的内部控制审核和审计业务是属于相容的业务，通常不对独立性产生不利影响;

事项(5)不产生损害。在审计过程中发现的问题，向甲公司提出并协助其做出相应的调整，属于审计业务应当提供的常规工作。

2.（1）王明的做法不违反职业道德

（2）王明的做法违反职业道德，根据规定，注册会计师不得以任何名义向帮助取得委托业

务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向任何得到本所帮助取得

委托业务的会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。

（3）王明的做法违反职业道德，根据规定，不得采取或有收费的方式收取审计费用。

第三章审计目标与审计程序

一、单项选择题

1.C

2.B

3.A

4.D

5.C

6.D

7.C

8.A

9.C 10.C 11.D 12.D 13.A 14.D 15.A

二、多项选择题

1.CD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABC

7.ABC

8.CD

9.ABC 10.ABCD 11.BC

12.AD 13.ABCD

三、判断题

1.×

2.×

3.×

4.×

5.√

6.×

7.√

8.×

9.√10.×11.√12.×

13.√14.√15.√16.√

四、分析题

1.

2.