衍生金融工具会计课件
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第九章衍生金融工具会计课件
第九章、衍生金融工具会计
核心知识点： 衍生金融工具的会计确认、计量原理 套期会计的基本内容
第九章 衍生金融工具会计
第一节 衍生金融工具概述 第二节 衍生金融工具会计基本问题 第三节 套期会计基本理论
核心知识点：
衍生金融工具的会计确认、计量原理 套期会计的基本内容
高级财务会计课程组
2
第一节 衍生金融工具概述
价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变
动而变动；
?不要求初始净投资，或要求的初始净投资小于预期对
市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始
净投资；
?在未来某一高日级财期务会进计课行程组结算。
8
[例1]
合同1： ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定的利率互换
合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息， XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆借利率（按季调整）的变动金额 向ABC公司支付利息，双方并不交换名义本金。
普通股的认股权证等
高级财务会计课程组
7
（三）基本金融工具、衍生金融工具
基本金融工具 即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目
衍生金融工具
亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等， 是相对于基本金融工具而言的金融工具。
CAS 19
衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具：
?其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、
5
（二）金融资产、金融负债、权益工具
金融负债：指任何属于合约义务的负债，包括向另一企业支付现金或其他 金融资产的义务以及在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任。
指企业的下列负债： ?向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； ?在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； ?将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务，
核心知识点： 衍生金融工具的会计确认、计量原理 套期会计的基本内容
第九章 衍生金融工具会计
第一节 衍生金融工具概述 第二节 衍生金融工具会计基本问题 第三节 套期会计基本理论
核心知识点：
衍生金融工具的会计确认、计量原理 套期会计的基本内容
高级财务会计课程组
2
第一节 衍生金融工具概述
价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变
动而变动；
?不要求初始净投资，或要求的初始净投资小于预期对
市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始
净投资；
?在未来某一高日级财期务会进计课行程组结算。
8
[例1]
合同1： ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定的利率互换
合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息， XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆借利率（按季调整）的变动金额 向ABC公司支付利息，双方并不交换名义本金。
普通股的认股权证等
高级财务会计课程组
7
（三）基本金融工具、衍生金融工具
基本金融工具 即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目
衍生金融工具
亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等， 是相对于基本金融工具而言的金融工具。
CAS 19
衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具：
?其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、
5
（二）金融资产、金融负债、权益工具
金融负债：指任何属于合约义务的负债，包括向另一企业支付现金或其他 金融资产的义务以及在潜在不利条件下与另一企业交换金融工具的责任。
指企业的下列负债： ?向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； ?在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； ?将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务，
某公司衍生金融工具管理知识与财务会计分析60页PPT
同的任一方不存在特定关系；
我国会 计准则
▪ （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似 反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
▪ （3）在未来某一日期结算。 ▪ 与《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计
量》 对照，这个定义与国际会计准则的定义基本上 是一致的。
我国会 计准则
▪ 衍生金融工具基于以下两点形成 ： ▪ 一是在基本金融工具的基础上所派生；
借：期货保证金
50000
期货损益
1000
贷：银行存款
51000
期货保证金单独记录，期货手续费记入“期货损益”。
▪ （3）第一个价格变动日应进行的会计处理
▪ 不利价格变动额
▪ =（98000-100000)*10= -20000元
▪ 借：期货损益
20000
▪ 贷：期货保证金
20000
▪ 借：期货保证金
保证履约。
▪ 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈 亏。
▪ 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结
算价计算的潜在盈亏。
▪ 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程 序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结 到期未平仓合约的过程。
▪ 业务程序：
➢ 套期保值：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。
二、期货交易的有关概念
▪ 开仓：指买入或卖出期货合约。
▪ 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、 数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易 的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。
▪ 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 ▪ 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和保
我国会 计准则
▪ （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似 反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；
▪ （3）在未来某一日期结算。 ▪ 与《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计
量》 对照，这个定义与国际会计准则的定义基本上 是一致的。
我国会 计准则
▪ 衍生金融工具基于以下两点形成 ： ▪ 一是在基本金融工具的基础上所派生；
借：期货保证金
50000
期货损益
1000
贷：银行存款
51000
期货保证金单独记录，期货手续费记入“期货损益”。
▪ （3）第一个价格变动日应进行的会计处理
▪ 不利价格变动额
▪ =（98000-100000)*10= -20000元
▪ 借：期货损益
20000
▪ 贷：期货保证金
20000
▪ 借：期货保证金
保证履约。
▪ 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈 亏。
▪ 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结
算价计算的潜在盈亏。
▪ 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程 序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结 到期未平仓合约的过程。
▪ 业务程序：
➢ 套期保值：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。
二、期货交易的有关概念
▪ 开仓：指买入或卖出期货合约。
▪ 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、 数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易 的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。
▪ 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 ▪ 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和保
《衍生金融工具会计》PPT课件
IAS39的定义P145
SFAS133的定义P145
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[例6-1]
合同1： ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定
的利率互换合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向 XYZ公司支付利息，XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆 借利率（按季调整）的变动金额向ABC公司支付利息，双方 并不交换名义本金。
信用风险（Credit Risk） 市场风险（Market Risk 流动性风险（Liquidity Risk） 作业风险（Operation Risk） 法律风险（Legal Risk） 现金流量风险 （Cash Flow Risk）
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四、衍生金融工具会计的内容
❖按照衍生金融工具会计的表现类别，分为 期货合同会计、远期合同会计、期权会计 和互换会计。
品，来冲销资产潜在风险损失的一种风险管理策略。（套期保值） 投机套利：预测衍生金融工具的价格走向跨期赚取价格变动差异。
主要作用 主要风险
满足了市场对规避风险和保值的要求； 促进了基础金融工具的发展； 拓宽了金融机构的业务； 提高了金融体系的效率； 降低了企业的筹资成本（比如互换）； 促进了金融市场的证券化
第一节 衍生金融工具概述 第二节 套期保值交易以外的衍生金融工具会计 第三节 套期会计 第四节 衍生金融工具相关信息的披露
核心知识点： 衍生金融工具的会计确认、计量原理
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5
第一节 衍生金融工具概述
一、衍生金融工具的含义 二、衍生金融工具的分类 三、衍生金融工具的功用与风险 四、衍生金融工具会计的内容
合同2： ABC公司与XYZ公司签订了一项远期合约，约定一年
后按每股55元的价格购入现行市价为每股50元的T股票 100万股，ABC公司在合同开始时按约定预付5000万元。
衍生金融工具PPT课件
易过程中一味盼望赚钱，在已遭受重大亏损时仍孤注一掷，增加购买量， 对于交易中潜在的风险熟视无睹，结果使巴林银行成为衍生金融产品的 牺牲品。
2021/3/22
4
中航油石油期货交易出现巨亏
在2004年7月份，也就是国 际原油价格在每桶40美元、航煤 接近每吨350美元的时候，中航 油或者说陈久霖做出了错误的判 断：石油价格不会继续升高，而 要开始下跌。此时，原油已经从 2003年5月的每桶25美元上升了 超过60％。
➢ 用衍生金融工具进行套期应注意以下几点：
（1） 套期指的是金融工具与金融工具（或非金 融工具）之间的一种特殊关系；
（2） 套期为的是规避风险不是消除风险，更不
是为冒险投机。
2021/3/22
28
一、套期与套期会计含义
（二）套期工具
套期工具(hedging instrument)
“套期工具”是相对于“被套期项目”的、 用于规避被套期项目引起的风险的工具
2021/3/22
3
巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克•李森错误地 判断了日本股市的走向。1995年1月份，李森看好日本股市，分别在东 京和大坂等地买了大量期货合同，指望在日经指数上升时赚取大额利润。
谁知天有不测风云，日本坂神地震打击了日本股市的回升势头，股价持 续下跌。巴林银行最后损失金额高达14亿美元之巨，而其自有资产只有 几亿美元，亏损巨额难以抵补，这座曾经辉煌的金融大厦就这样倒塌了。 那么，由尼克•李森操纵的这笔金融衍生产品交易为何在短期内便摧毁了 整个巴林银行呢?我们首先需要对金融衍产品(亦称金融派生产品)有一个 正确的了解。金融衍生产品包括一系列的金融工具和手段，买卖期权、
共同类科目
2021/3/22
2021/3/22
4
中航油石油期货交易出现巨亏
在2004年7月份，也就是国 际原油价格在每桶40美元、航煤 接近每吨350美元的时候，中航 油或者说陈久霖做出了错误的判 断：石油价格不会继续升高，而 要开始下跌。此时，原油已经从 2003年5月的每桶25美元上升了 超过60％。
➢ 用衍生金融工具进行套期应注意以下几点：
（1） 套期指的是金融工具与金融工具（或非金 融工具）之间的一种特殊关系；
（2） 套期为的是规避风险不是消除风险，更不
是为冒险投机。
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一、套期与套期会计含义
（二）套期工具
套期工具(hedging instrument)
“套期工具”是相对于“被套期项目”的、 用于规避被套期项目引起的风险的工具
2021/3/22
3
巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克•李森错误地 判断了日本股市的走向。1995年1月份，李森看好日本股市，分别在东 京和大坂等地买了大量期货合同，指望在日经指数上升时赚取大额利润。
谁知天有不测风云，日本坂神地震打击了日本股市的回升势头，股价持 续下跌。巴林银行最后损失金额高达14亿美元之巨，而其自有资产只有 几亿美元，亏损巨额难以抵补，这座曾经辉煌的金融大厦就这样倒塌了。 那么，由尼克•李森操纵的这笔金融衍生产品交易为何在短期内便摧毁了 整个巴林银行呢?我们首先需要对金融衍产品(亦称金融派生产品)有一个 正确的了解。金融衍生产品包括一系列的金融工具和手段，买卖期权、
共同类科目
2021/3/22
《衍生金融工具》PPT课件_OK
第七章 证券投资工具：金融衍生产品
本章学习目标
1、掌握衍生金融产品涵义、特点及其分类。 2、掌握金融期货交易的内涵及期货交易制度、期货市场功能等。 4、掌握期权的内涵、金融期权的分类、期权价格等内容。 6、掌握可转债的定义及主要特征，熟悉可转债的要素及其价值表现形式。 7、掌握认股权证的内涵及其分类，理解认股权证的价值构成。 8、熟悉存托凭证的内涵及其特点。 关键词：衍生金融产品 金融期货 金融期权 可转换证券 认股权证
（三）涨跌停板制度
（四）限仓限额和大户报告制度
17
四、期货市场的功能
1.套期保值/规避风险 2.价格发现 3.投资或投机功能
有时，骑着自行 车进入期货市场， 开着宝马出来。
▪ 巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克. 里森错误地判断了日本股市的走向。1995年1月份，日本 经济呈现复苏势头，里森看好日本股市，分别在东京和大 阪等地买进大量期货合同，希望在日经指数上升时赚取大 额利润。天有不测风云，1995年1月17日突发的日本阪神 地震打击了日本股市的回升势头，股价持续下跌。巴林银 行因此损失金额高达14亿美元，这几乎是巴林银行当时的 所有资产，这座曾经辉煌的金融大厦就此倒塌。巴林银行 集团破产的消息震动了国际金融市场，各地股市受到不同 程度的冲击，英镑汇率急剧下跌，对马克的汇率跌至历史 最低水平。巴林银行事件对于欧美金融业的隐性影响不可 估量。
1
引例：巴林银行倒闭事件
▪ 1995年，巴林银行，这家全球最古老的银 行之一破产了，曾经是英国贵族最为信赖 的金融机构，200多年优异的经营历史，没 能逃过破产的结局，事件震惊世界。
2
▪ 1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家 “商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然， 它也得像其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险，由于经营 灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的 成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚 贩卖羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但 是，巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务， 故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。
本章学习目标
1、掌握衍生金融产品涵义、特点及其分类。 2、掌握金融期货交易的内涵及期货交易制度、期货市场功能等。 4、掌握期权的内涵、金融期权的分类、期权价格等内容。 6、掌握可转债的定义及主要特征，熟悉可转债的要素及其价值表现形式。 7、掌握认股权证的内涵及其分类，理解认股权证的价值构成。 8、熟悉存托凭证的内涵及其特点。 关键词：衍生金融产品 金融期货 金融期权 可转换证券 认股权证
（三）涨跌停板制度
（四）限仓限额和大户报告制度
17
四、期货市场的功能
1.套期保值/规避风险 2.价格发现 3.投资或投机功能
有时，骑着自行 车进入期货市场， 开着宝马出来。
▪ 巴林银行破产的直接原因是新加坡巴林公司期货经理尼克. 里森错误地判断了日本股市的走向。1995年1月份，日本 经济呈现复苏势头，里森看好日本股市，分别在东京和大 阪等地买进大量期货合同，希望在日经指数上升时赚取大 额利润。天有不测风云，1995年1月17日突发的日本阪神 地震打击了日本股市的回升势头，股价持续下跌。巴林银 行因此损失金额高达14亿美元，这几乎是巴林银行当时的 所有资产，这座曾经辉煌的金融大厦就此倒塌。巴林银行 集团破产的消息震动了国际金融市场，各地股市受到不同 程度的冲击，英镑汇率急剧下跌，对马克的汇率跌至历史 最低水平。巴林银行事件对于欧美金融业的隐性影响不可 估量。
1
引例：巴林银行倒闭事件
▪ 1995年，巴林银行，这家全球最古老的银 行之一破产了，曾经是英国贵族最为信赖 的金融机构，200多年优异的经营历史，没 能逃过破产的结局，事件震惊世界。
2
▪ 1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家 “商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然， 它也得像其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险，由于经营 灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的 成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚 贩卖羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但 是，巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务， 故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。
12 金融企业会计第十二章 衍生金融工具会计.ppt
2019-9-9
感谢你的欣赏
15
二、衍生金融工具会计的国际发展
• 国际上对衍生金融工具的研究始于20世纪80年 代，国际会计准则委员会和美国、英国、加拿 大等国家开始研究并制定准则。国际会计准则 委员会与美国财务会计准则委员会在金融工具 会计准则研究方面是国际上开展较早、也是发 展相对较完善的准则制定机构，它们已颁布的 准则代表着金融工具会计准则的国际发展水平， 也在很大程度上影响着未来的发展方向。且两 者的某些研究是相互影响的，研究的基本思路 也是基本相同的。其他国家或地区制定的衍生 金融工具会计准则也各有特色，为完备衍生金 融工具会计准则做出了一定贡献。
• 衍生金融工具却不是以交易发生的时间为确认标
准，而是以合约的履行时间为确认标准。除了合
同缔结时需要确认以外，还将存在着“所谓再确
认”和“终止确认”的问题，这显然与传统会计
相悖。 2019-9-9
感谢你的欣赏
11
（三）衍生金融工具对会计计量的影响
• 会计计量是在资产负债表或损益表中决定已确认 报表项目的货币金额的过程。会计计量应真实地 反映被计量对象的价值，以便于相关信息使用者 预测和决策的需要。在现有会计理论中，会计计 量是建立在历史成本（资产实际发生的成本）基 础之上的，反映了资产或负债交易时的历史记录， 有客观性和可验证性。按照这一原则，进行会计 计量时只能依据已经发生的成本，而不是可能发 生的成本，同时各报表项目按历史成本入账后， 一般不得随意调整账面价值，以保持信息的可比 性。
（一）金融远期
• 所谓金融远期是指规定合约双方同意在指定的 未来日期按约定的价格买卖约定数量的相关资 产或金融工具的合约，目前主要有远期外汇合 同、远期利率协议等。
2019-9-9
《衍生工具会计》幻灯片PPT
合型金融工具 认股权证表示持有者可以在一定期限内购置
发行公司新发行股票的权利，通常是普通 股认股权证
〔二〕业务处理举例
例7-4 1、发行债券时，A主体应当进展的账务处理
应付债券—债券面值 /已发行认股权证
银行存款/应付债券— 债券折价
2、股票发行日，认股权证的持有者按价格认购股票
股本—普通股/资本公 积
《衍生工具会计》幻灯片 PPT
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第一节 互换会计
一、互换及其构成内容
互换：主要为货币互换和利率互换 货币互换：交易双方交换一样期限、一样
金额的不同币种以及在此根底上的利息支 付义务的一种预约业务 利率互换：双方在账务币种一样的情况下 互相交换不同形式的利率的一种预约业务
⑤
签订互换协议
收回互换款项
1支50付00互换款项
三、利率互换的会计处理
〔略〕
第二节 期权会计
一、期权的特征及其会计处理要求
〔一〕期权的特征 买方在向卖方支付一定的费用后，取得了在
一定时期内按照一定价格买入或卖出约定 数量金融工具的权利，而卖方在收取了一 定的费用后那么承担了按照一定价格卖出 或买入约定数量金融工具的责任
〔一〕业务内容和账户设置 一般期权是指那些对买卖双方均只形成金融资产、
金融负债的期权交易，不涉及所有权益的事项 账户：购进期权、卖出期权、应收结算款—保证金、
期权交易清算以及期权合同约定往来 〔二〕业务处理举例 〔三〕对交易结果的分析说明
三、可转换债券与认股权证的会计处理
〔一〕业务内容介绍 可转换债券是一种介于债券和股票之间的混
银行存款/已发行认 股权证
发行公司新发行股票的权利，通常是普通 股认股权证
〔二〕业务处理举例
例7-4 1、发行债券时，A主体应当进展的账务处理
应付债券—债券面值 /已发行认股权证
银行存款/应付债券— 债券折价
2、股票发行日，认股权证的持有者按价格认购股票
股本—普通股/资本公 积
《衍生工具会计》幻灯片 PPT
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第一节 互换会计
一、互换及其构成内容
互换：主要为货币互换和利率互换 货币互换：交易双方交换一样期限、一样
金额的不同币种以及在此根底上的利息支 付义务的一种预约业务 利率互换：双方在账务币种一样的情况下 互相交换不同形式的利率的一种预约业务
⑤
签订互换协议
收回互换款项
1支50付00互换款项
三、利率互换的会计处理
〔略〕
第二节 期权会计
一、期权的特征及其会计处理要求
〔一〕期权的特征 买方在向卖方支付一定的费用后，取得了在
一定时期内按照一定价格买入或卖出约定 数量金融工具的权利，而卖方在收取了一 定的费用后那么承担了按照一定价格卖出 或买入约定数量金融工具的责任
〔一〕业务内容和账户设置 一般期权是指那些对买卖双方均只形成金融资产、
金融负债的期权交易，不涉及所有权益的事项 账户：购进期权、卖出期权、应收结算款—保证金、
期权交易清算以及期权合同约定往来 〔二〕业务处理举例 〔三〕对交易结果的分析说明
三、可转换债券与认股权证的会计处理
〔一〕业务内容介绍 可转换债券是一种介于债券和股票之间的混
银行存款/已发行认 股权证
7第七章《衍生金融工具会计》.ppt
第七章 衍生金融工具会计
• 学习目标：
–1.掌握衍生金融工具的相关概念； –2.了解衍生金融工具会计的产生与发展； –3.掌握衍生金融工具的特征及内容； –4.掌握非套期性衍生金融工具； –5.熟练掌握套期性衍生金融工具的具体内容
及会计处理； –6.了解衍生金融工具的会计信息披露。
2021/8/21
–4）互换合同
• 互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一 系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互 换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权 益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见 。
2021/8/21
二、衍生金融工具一般业务的核算
• （一）衍生金融工具的确认和计量
–1.衍生金融工具的期货合约的款项
–借：存出保证金
31 200
– 贷：衍生工具—期货合约
31 200
–将公允价值变动损益确认为投资收益
–借：公允价值变动损益
3 000
– 贷：投资收益
3 000
2021/8/21
二、远期合同业务
• 例：2010年2月1日，甲企业和乙企业签订了一 份合约，双方约定在2011年1月31日进行一次“ 现金交换”，“现金交换”的标的物是甲企业 发行的股票2000股。届时，甲企业按固定价格 每股102元付给乙企业，乙企业按当时市场上每 股的价格付给甲企业。
1 000
2021/8/21
一、期货合同业务
–（5）2010年4月25日
–结算盈亏额=（2620-2600）*200-3000=1000（元）
–净收益=（2620-2600）*200=4000（元）
–借：存出保证金
4 000
– 贷：衍生工具—期货合约
3 000
• 学习目标：
–1.掌握衍生金融工具的相关概念； –2.了解衍生金融工具会计的产生与发展； –3.掌握衍生金融工具的特征及内容； –4.掌握非套期性衍生金融工具； –5.熟练掌握套期性衍生金融工具的具体内容
及会计处理； –6.了解衍生金融工具的会计信息披露。
2021/8/21
–4）互换合同
• 互换合同是指合同双方在未来某一期间内交换一 系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互 换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权 益互换等。其中，利率互换和货币互换比较常见 。
2021/8/21
二、衍生金融工具一般业务的核算
• （一）衍生金融工具的确认和计量
–1.衍生金融工具的期货合约的款项
–借：存出保证金
31 200
– 贷：衍生工具—期货合约
31 200
–将公允价值变动损益确认为投资收益
–借：公允价值变动损益
3 000
– 贷：投资收益
3 000
2021/8/21
二、远期合同业务
• 例：2010年2月1日，甲企业和乙企业签订了一 份合约，双方约定在2011年1月31日进行一次“ 现金交换”，“现金交换”的标的物是甲企业 发行的股票2000股。届时，甲企业按固定价格 每股102元付给乙企业，乙企业按当时市场上每 股的价格付给甲企业。
1 000
2021/8/21
一、期货合同业务
–（5）2010年4月25日
–结算盈亏额=（2620-2600）*200-3000=1000（元）
–净收益=（2620-2600）*200=4000（元）
–借：存出保证金
4 000
– 贷：衍生工具—期货合约
3 000
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计、期货合同会计、互换会计和期权会计 2、按衍生金融工具会计的目的和作用：投机
套利会计和套期保值会计 3、按套期保值会计的不同实施方向：公允价
值套期、现金流量套期和境外经营净投资 套期 4、按衍生金融工具的处理过程的不同环节： 基本会计处理与信息披露
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第三节 期货合同会计
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第一节 衍生金融工具及其分 类
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一、金融工具和衍生金融工具
（一）金融工具的定义及其具体内容 IAS32《金融工具：披露和列报》中对金融
工具的定义： 金融工具，指形成一个企业 的金融资产并形成另一个企业的金融负债 或权益工具的合同。 金融工具实际上是由金融资产、金融负债 和权益工具所组成的
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本章内容： 一、衍生金融工具及其分类 二、衍生金融工具会计的特征与内容 三、期货合同会计 四、远期合同会计 五、期权会计 六、互换会计
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本章要点
1、理解金融工具的定义和分类；掌握金融工 具的确认和计量的基本原理
2、掌握套期保值会计的原理和会计处理；掌 握远期合同会计的原理和会计处理
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2、金融负债：向其他单位交付现金或其他金 融资产的合同权利、与其他单位交换金融 资产或金融负债的合同权利（不利条件）、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结 算的非衍生工具的合同权利、将来须用或 可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具的合同权利
3、权益工具：以股票或其他合同形式表现的， 对企业净资产的索取权
种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期 货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式 完成。 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 买空：又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预 料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨 时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。 卖空：又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预 料商品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌 时，再以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结 算和保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。
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一、期货交易与期货合约
1、期货交易：与现货交易相对应，指预先签订商 品等的买卖合同、协议，而贷款的结算和实物的 交割要在将来约定的时间进行的一种交易方式。
2、期货合约：是期货交易的买卖双方进行交易的 重要凭证。一般的期货是指期货交易者遵照期货 交易所的规定，在期货交易所内通过公平竞价的 形式买卖的具有标准质量、数量、交收地点、交 收时间、交收方式的合同。
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一、衍生金融工具会计的特征
（一）衍生金融工具会计的现状 （二）衍生金融工具会计的特征归纳 1、服从基本金融工具的特征 2、记录跨期交易的过程及其结果 3、较多地运用公允价值计量模式 4、仍处于发展、完善过程之中
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二、衍生金融工具会计的内容
对衍生金融工具会计内容的分类描述 1、按衍生金融工具会计的变现：远期合同会
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1、金融资产：现金、持有的其他单位的权益 工具、从其他单位收取现金或其他金融资 产的合同权利、与其他单位交换金融资产 或金融负债的合同权利（有利条件）、将 来须用或可用企业自身权益工具进行结算 的非衍生工具的合同权利、将来须用或可 用企业自身权益工具进行结算的衍生工具 的合同权利。
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（二）衍生金融工具的定义及其具 体内容
衍生工具是指以另一些金融工具的存在为 前提，以其自身表现形式进行跨期交易的 金融工具
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二、衍生金融工具的分类
（一）按不同的交易方法与特点 期货合同、远期合同、互换、期权 （二）按照不同的使用方向分类 股票市场中的衍生金融工具、外汇市场中的衍生
金融工具、利率市场中的衍生金融工具 （三）按照不同的交易性质分类 远期交易性质的衍生金融工具、选择权交易性质
的衍生金融工具
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三、衍生金融工具的目的和作用
（一）套期保值及其实现过程 （二）投机套利及其实现过程 （三）套期保值与投机套利之间的关系分析
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第二节 衍生金融工具会计的 特征与内容
第九章 衍生金融工具会计
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教学目的：
本章根据国际会计准则ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ我国会计准则，讲
述了金融工具、衍生金融工具的定义及其基本内 容，以此为基础，主要对衍生金融工具的期货合 同会计、远期合同会计（主要是期货合同）进行 了介绍说明。通过本章的学习，要了解衍生金融 工具的基本构成内容，与一般财务会计在观念上 的区别及其在会计处理中的不同要求；进一步要 求以此为线索，对期货合同会计和远期合同会计 的基本处理有一定程度的掌握，为深入掌握金融 工具会计，特别是衍生金融工具会计打下扎实的 基础。
1、套期保值，避免因价格变动带来的风险 定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交 易行为。
2、投机套利，利用价格变动赚得收入 定义：在期货市场上以获取价差收益为目的的期 货交易行为。
（三）期货交易的业务范围
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三、期货交易的相关概念 开仓：指买入或卖出期货合约。 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品
3、理解互换、期权的构成内容、特征；掌握 互换会计的原理和会计处理；掌握期权会 计的原理和会计处理
4、掌握衍生金融工具的信息披露
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本章重点： 1、期货合同会计 2、远期合同会计 3、互换会计 4、期权会计
本章难点： 期货合同会计的会计处理；期权会计的
会计处理
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二、期货合约的特征、目的与业务范围 （一）特征 1、期货交易的对象主要是标准化合约； 2、期货交易的方式是集中交易 3、期货交易占用资金量少； 4、期货交易的结算由专门的结算所负责； 5、双向交易和对冲机制； 6、每日无负债的结算制度。
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（二）期货合约交易的目的
套利会计和套期保值会计 3、按套期保值会计的不同实施方向：公允价
值套期、现金流量套期和境外经营净投资 套期 4、按衍生金融工具的处理过程的不同环节： 基本会计处理与信息披露
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第三节 期货合同会计
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第一节 衍生金融工具及其分 类
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一、金融工具和衍生金融工具
（一）金融工具的定义及其具体内容 IAS32《金融工具：披露和列报》中对金融
工具的定义： 金融工具，指形成一个企业 的金融资产并形成另一个企业的金融负债 或权益工具的合同。 金融工具实际上是由金融资产、金融负债 和权益工具所组成的
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本章内容： 一、衍生金融工具及其分类 二、衍生金融工具会计的特征与内容 三、期货合同会计 四、远期合同会计 五、期权会计 六、互换会计
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本章要点
1、理解金融工具的定义和分类；掌握金融工 具的确认和计量的基本原理
2、掌握套期保值会计的原理和会计处理；掌 握远期合同会计的原理和会计处理
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2、金融负债：向其他单位交付现金或其他金 融资产的合同权利、与其他单位交换金融 资产或金融负债的合同权利（不利条件）、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结 算的非衍生工具的合同权利、将来须用或 可用企业自身权益工具进行结算的衍生工 具的合同权利
3、权益工具：以股票或其他合同形式表现的， 对企业净资产的索取权
种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期 货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式 完成。 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 买空：又称多头，指先买进后卖出的期货交易。投机者预 料商品价格会上涨时，先买进期货合约；待价格真正上涨 时，再以高的售价对冲平仓，以赚取价差收益。 卖空：又称空头，指先卖出后买进的期货交易。投机者预 料商品价格会下跌时，先卖出期货合约；待价格真正下跌 时，再以低的进价对冲平仓，以赚取价差收益。 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结 算和保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。
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一、期货交易与期货合约
1、期货交易：与现货交易相对应，指预先签订商 品等的买卖合同、协议，而贷款的结算和实物的 交割要在将来约定的时间进行的一种交易方式。
2、期货合约：是期货交易的买卖双方进行交易的 重要凭证。一般的期货是指期货交易者遵照期货 交易所的规定，在期货交易所内通过公平竞价的 形式买卖的具有标准质量、数量、交收地点、交 收时间、交收方式的合同。
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一、衍生金融工具会计的特征
（一）衍生金融工具会计的现状 （二）衍生金融工具会计的特征归纳 1、服从基本金融工具的特征 2、记录跨期交易的过程及其结果 3、较多地运用公允价值计量模式 4、仍处于发展、完善过程之中
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二、衍生金融工具会计的内容
对衍生金融工具会计内容的分类描述 1、按衍生金融工具会计的变现：远期合同会
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1、金融资产：现金、持有的其他单位的权益 工具、从其他单位收取现金或其他金融资 产的合同权利、与其他单位交换金融资产 或金融负债的合同权利（有利条件）、将 来须用或可用企业自身权益工具进行结算 的非衍生工具的合同权利、将来须用或可 用企业自身权益工具进行结算的衍生工具 的合同权利。
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（二）衍生金融工具的定义及其具 体内容
衍生工具是指以另一些金融工具的存在为 前提，以其自身表现形式进行跨期交易的 金融工具
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二、衍生金融工具的分类
（一）按不同的交易方法与特点 期货合同、远期合同、互换、期权 （二）按照不同的使用方向分类 股票市场中的衍生金融工具、外汇市场中的衍生
金融工具、利率市场中的衍生金融工具 （三）按照不同的交易性质分类 远期交易性质的衍生金融工具、选择权交易性质
的衍生金融工具
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三、衍生金融工具的目的和作用
（一）套期保值及其实现过程 （二）投机套利及其实现过程 （三）套期保值与投机套利之间的关系分析
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第二节 衍生金融工具会计的 特征与内容
第九章 衍生金融工具会计
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教学目的：
本章根据国际会计准则ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ我国会计准则，讲
述了金融工具、衍生金融工具的定义及其基本内 容，以此为基础，主要对衍生金融工具的期货合 同会计、远期合同会计（主要是期货合同）进行 了介绍说明。通过本章的学习，要了解衍生金融 工具的基本构成内容，与一般财务会计在观念上 的区别及其在会计处理中的不同要求；进一步要 求以此为线索，对期货合同会计和远期合同会计 的基本处理有一定程度的掌握，为深入掌握金融 工具会计，特别是衍生金融工具会计打下扎实的 基础。
1、套期保值，避免因价格变动带来的风险 定义：以回避现货价格风险为主要目的的期货交 易行为。
2、投机套利，利用价格变动赚得收入 定义：在期货市场上以获取价差收益为目的的期 货交易行为。
（三）期货交易的业务范围
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三、期货交易的相关概念 开仓：指买入或卖出期货合约。 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品
3、理解互换、期权的构成内容、特征；掌握 互换会计的原理和会计处理；掌握期权会 计的原理和会计处理
4、掌握衍生金融工具的信息披露
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本章重点： 1、期货合同会计 2、远期合同会计 3、互换会计 4、期权会计
本章难点： 期货合同会计的会计处理；期权会计的
会计处理
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二、期货合约的特征、目的与业务范围 （一）特征 1、期货交易的对象主要是标准化合约； 2、期货交易的方式是集中交易 3、期货交易占用资金量少； 4、期货交易的结算由专门的结算所负责； 5、双向交易和对冲机制； 6、每日无负债的结算制度。
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（二）期货合约交易的目的