营改增后可抵扣费用要点大全
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目
建筑业营改增可抵扣增值税进项税的项目(全）营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力,二是项目部是否执行到位,接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
发票要求:1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流"、“发票流”三流一致。
2。
业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3。
收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及＊＊*项目,打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4。
增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额.可抵扣增值税进项税的项目：【原材料】材料采购成本一般包含:购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。
管理要点：（1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；(2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；(3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17％；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11％。
【周转材料】包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率:（1）自购周转材料:17％；（2）外租周转材料：17％；（3)为取得周转材料所发生的运费：11％。
管理要点:（1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。
答：即使是增值税专用发票也不行。
酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。
2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。
就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。
官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。
关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
营改增后,8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法
营改增后，8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法2016-05-10营改增那点事儿营改增那点事儿分析建筑业营改增增值税改革概述及发展动向，建筑业与房地产业业态分析，建筑业营改增政策分析建筑及房地产营改增热点问题探讨，建筑业营改增的前期准备和应对建议！更多内容，请关注后查看历史消息！增值税哪些凭证可抵扣？增值税和营业税有一个重要的区别，就是增值税可以通过抵扣来计税，到底抵扣是咋回事？哪些凭证可以抵扣？来！来！！来！！！听听史上最萌萌哒的爱迪税官来解释吧~~"营改增"以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，今天笔者为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题，希望对大家能有帮助。
一、16种发票不能抵扣1 票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
”例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。
如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。
如果两者不一致，凭证就无法抵扣。
2 对开发票不能抵扣所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。
许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始,以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税,“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税;但是加油费和租车,可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单,否则不可以抵扣进项税哦;例如办公用品、低耗等,开具“货物一批”的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的;
2、上述所有业务发生,都是以真实业务发生为前提,虚开有风险,大家需谨慎。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本(二篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。
营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。
全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。
二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。
其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。
三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。
四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。
五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。
六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。
七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。
八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。
九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。
十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。
总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。
财税实务【年终制度减税】营改增后企业管理费用-抵扣-宝典,30大项必收藏
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务【年终制度减税】营改增后企业管理费用”
抵扣”宝典,30大项必收藏
企业管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,具体费用项目以下将逐一诠释:
1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资
实务操作:
虽然公司给员工发工资,员工不会给公司开增值税专用发票,但这里也可能会出现有抵扣的工资进项税额.
工作案例:
1、企业下班后由劳务公司组织人员进行卫生的清扫,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票);
2、企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员担任,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票).
如果企业将上述人员的劳务费也列入管理费用工资的话,也是有可能存在进项税额抵扣的.
政策依据:
1、根据财税〔2016〕36号文,附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务.
2、根据财税〔2016〕47号通知,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法依6%的增值税计算缴纳增值税;也可以选。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结（3篇）
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结一、对于一般纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，该安装服务可根据甲供工程的相关规定，选择适用简易计税方法计税。
而对于电梯运行后的维护保养服务，则应按照“其他现代服务”类别缴纳增值税。
此规定源自《国家税务总局关于明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总公告____年第____号）。
二、提供植物养护服务的纳税人，应按照“其他生活服务”类别缴纳增值税。
此规定同样来源于《国家税务总局关于明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总公告____年第____号）。
三、物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照“建筑服务”类别缴纳增值税。
相关政策在《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔____〕____号）中予以明确。
四、纳税人若将建筑施工设备出租给他人使用，并且配备操作人员的，应按照“建筑服务”类别缴纳增值税。
该政策在《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔____〕____号）中予以明确。
五、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的会议场地及配套服务活动，应按照“会议展览服务”类别缴纳增值税。
该政策在《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔____〕____号）中予以明确。
六、提供武装守护押运服务的纳税人，应按照“安全保护服务”类别缴纳增值税。
该政策同样在《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔____〕____号）中予以明确。
七、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，应按照“文化体育服务”类别缴纳增值税。
该政策在《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔____〕____号）中予以明确。
八、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，应按照“餐饮服务”类别缴纳增值税。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始，以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。
但是加油费和租车，可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。
例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。
2、上述所有业务发生，都是以真实业务发生为前提，虚开有风险，大家需谨慎！。
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
营改增进项税抵扣汇总
电话费
电话费，进项抵扣税率为 9%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为
9%，增值电信服务适用税率为 6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无
电费，进项抵扣税率为 13%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵
扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或
业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
勘察勘探费
勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。
供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是 13%，但也有一些特殊
情况：
2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 9%、
13%。 属于初次Biblioteka 产农产品的原木和原竹，取得的发票
可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专
3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率
为 13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为 13%；但是若
出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标
的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计
税方法计算缴纳增值税，使用征收率为 3%。
增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能
抵扣。
法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以
抵扣。
邮递费
邮递费，进项抵扣税率为 6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结
算，较易取得增值税专用发票。
报刊杂志
水费
水费，进项抵扣税率为 13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵
建筑业营改增抵扣大全
【营改增实务解读】建筑业营改增抵扣大全营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17% 油品、火工品是增值税专用发票17% 原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
营改增系列-增值税抵扣的要点及案例
Part e
案例分析
第二十四条 下列项目的迚项税额丌得从销项税额中抵扣： （一）用亍适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项 目、集体福利戒者个人消费的贩迚货物、接受加工修理修配劳务戒者应税服 务。其中涉及的固定资产、与利技术、非与利技术、商誉、商标、著作权、 有形劢产租赁，仅挃与用亍上述项目的固定资产、与利技术、非与利技术、 商誉、商标、著作权、有形劢产租赁。
增值税抵扣要点全透视
铂略电话会议 2013年11月19日
目录
PART ONE
案例分析
案例一 案例二 案例三 案例四 案例五 案例六
PART TWO
互动问答Q&A
Part One
案例分析
随着营改增在全国拉开序幕，越来越多的营业项目被纳入增值税的范围，在 越来越多企业开展增值税业务的同时，相关迚项税额的抵扣以及规同销售等 都成为跨国企业财税经理人在工作中经常面对丏必须了解的问题。
案例六
公司A（增值税一般纳税人）从事某产品的生产制造，为确保产品质量，公 司A部分原材料从国外迚口，并委托上海的公司B（从事国际货运代理）办理 运输及报关等有关事宜。同时，为提高管理绩敁，公司A的市场拓展、法务 咨询等业务由上海的集团总公司统一组织安排，并由其根据受益原则在各分 公司乊间分摊有关费用。2012年公司A发生如下业务：
案例四
D公司中秋节贩迚100盒月饼，原本打算作为员工福利分发给员工，因此在 贩买时开具了增值税普通发票；而后在公司中秋对客户的开放参观中，将其 中30盒作为礼品赠送给客户，那么作为礼品的30盒月饼应当如何处理？
答： 凡是自产的货物，无论是送给内部员工还是外部客户，一律都需规同销售； 对亍外贩的货物，如案例中的情况，送给外部客户需规同销售，而送给内部 员工是丌得抵扣的。
营改增后材料费的抵扣要点你知道
营改增后材料费的抵扣要点你知道出guo“营改增后材料费的抵扣要点你知道吗”，希望对您有所帮助！建筑企业如何抵扣增值税?先看下面的公式：增值税=销项税-进项税(销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率) 营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。
进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。
那么，营改增以后，材料飞的抵扣要注意些什么呢?营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。
营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。
虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。
营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
(一)电话费：可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税(手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣)。
(二)材料费：可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：(1)从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。
在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。
(2)采用定点采购制度，定期结算，定期开票劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。
建筑业“营改增”后-30个项目抵扣要点大全
关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。 进项抵扣税率：16%。 管理要点
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。 通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费 等，如：公司统一托收的办公电话费、IP 电话费、会议电视费、传真 费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 进项税率
（1）自购周转材料：16%； （2）外租周转材料：16%； （3）为取得周转材料所发生的运费：10%。 管理要点 （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签 订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值 税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设 施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加 工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳与劳务分包合同的：材料 16%、
分包 10%；
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率 3%，注意合同比价。
人工费
成本费用项目明细
取得发票类 抵扣
备注
型
率
1、劳务分包（分包方为有建筑 增值税专用
（2）推行机械租赁电商平台集中采购。 专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企 业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下：1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%，6%。
交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11%；2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%；五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%；2、车辆保险费：进项税税率：6%；六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率：6%；七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%；八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。
2、水费：13%；实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。
3、燃料、煤气等：17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为：1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。
2、租赁场地自行举办的，取得的发票进项抵扣税率为11%。
十、广告宣传费主要指单位各种宣传活动的费用支出，进项税率分别为：1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费：17%；2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他：6%；十一、修理费包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。
进项税税率：1、房屋及附属设施维修：11%；2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等：17%；十二、中介服务费指聘请各类中介机构费用，如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。
或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。
进项税率：6%。
十三、技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。
包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出，进项抵扣税率：6%十四、财务费用主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
进项抵扣税率：6%。
十五、劳动保护费主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。
进项抵扣税率：17%；十六、检验试验费指公司在生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：6%；十七、研发费指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率分别为：1、研发劳务：11%、3%；2、研发设备、材料：17%；3、委托研发服务：6%。
十八、培训费主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。
进项抵扣税率：6%。
十九、安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。
进项抵扣税率：17%。
二十、取暖费进项抵扣税率：13%。
二十一、财产保险费为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率：6%。
二十二、安保费1、为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
2、聘请安全保卫人员费用：6%；二十三、绿化费指公司用于环境绿化的费用。
如：采购花草、办公场所摆放花木等，进项税税率：13%营改增后可以抵扣的费用汇总水费（可以抵扣）1.抵扣税率：13% 政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3% 政策依据：财税〔2014〕57号差旅费中的住宿费（可以抵扣）1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%。
政策依据：国家税务总局公告2016年第44号邮政费（可以抵扣）1.抵扣税率：11% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号电信费（可以抵扣）1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%。
政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号快递费（可以抵扣）同城快递：1.抵扣税率：收派服务：6% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号异地快递：1.抵扣税率：运输：11%和收派：6% 政策依据：财税〔2016〕36号2. 抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3% 政策依据：财税〔2016〕36号3. 抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2013〕106号租赁费（有形动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：17% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号租赁费（不动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%。
出租人在2016年4月30日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。
取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号培训费（可以抵扣）1.抵扣税率：6% 政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3% 政策依据：财税〔2016〕68号3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号高速公路通行费（可以抵扣）抵扣税率：3% 政策依据：财税〔2016〕86号一级公路、二级公路、桥、闸通行费（可以抵扣）抵扣税率：5% 政策依据：财税〔2016〕86号取得固定资产（动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：17% 政策依据：增值税暂行条例2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3% 政策依据：国税发〔2006〕156号取得固定资产（不动产）（可以抵扣）抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定1.抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% 。
转让2016年4月30日前取得的不动产：5%。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。
政策依据：国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号劳务派遣服务（可以抵扣）抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税。
1.抵扣税率：6% 抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税。
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。
以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
抵扣税率：差额5% 政策依据：财税〔2016〕47号不可抵扣事项（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。
4.自购的周转材料摊销；5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣17.行政事业性收费。