第一章 税法概论1
第1章 税法概论 税法PPT课件
（二） 税收的特征
1
强制性
2
无偿性
3
固定性
是保证
是核心
是要求
❖ 税收的“三性”相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。无偿性是由 财政支出的无偿性决定的，是税收的本质和体现，是“三性”的核心，无偿性 决定着税收的强制性，如果是有偿就不能强制征税了。强制性是无偿性的必然 要求，是实现无偿性、固定性的保证。固定性是强制性的要求和必然结果。
复合税
复合税是既征收 从价税，又征收 从量税，如消费 税中的卷烟税和 白酒税。
第一节 税收和税法
二、 税法
（一）税法的概念 税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程
3.按照税收征收 权限和收入支配
权限分类
中央税
中央税。属于中 央政府的财政收 入。
由国家税务局负 责征收管理。
包括关税、消费 税、海关代征的 进口环节消费税 和增值税。
中央和地方分享税 税
中央地方共享税。属于 中央和地方政府财政共 同收入，由双方按一定 的比例分享。
由国家税务局负责征收 管理。
如增值税、企业所得税 、个人所得税、资源税 、城市维护建设税、印 花税等。
第一节 税收和税法
❖ 1.税收法律关系的主体
❖ 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法律关系的主体即税收法 律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征纳双方，一方是代表国 家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政 机关；另一方是履行纳税义务的人，我国采取属地兼属人的原则，包括 法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人 ，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或 组织。
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
税法概论PPT
马艳红
2010
第一章 税法概论
本章重点：税收法律关系、税法构成要素、税法的分类、 税收法律级次、现行税法体系
本章难点：税法按照不同方式进行的分类，税法体系中 的各种税法规定的效力和级别
第一章 税法概论
国家税务总局： 中国税务报： 中国财经报： 中华会计网校：
第一章 税法概论
第一节 税法概念
第一章 税法概论
一、税收与税法 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，强
制、无偿地取得财政收入的一种方式。 本质：一种分配关系 特征：强制性；无偿性；固定性。
第一章 税法概论
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面权利和义务关系的法律规范的总称。 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法目的是保护国家和纳税人的合法权益，维护正常的 经济秩序，保证国家的财政收入。 税法属于义务性法规。
第一章 税法概论
1、负税人：实际承担税款的单位和个人。 2、代扣代缴人：依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货
款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人 。 3、代收代缴人：依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收
入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 4、代征代缴人：依照有关规定，受税务机关委托代征税款的单
第一章 税法概论
此外，主办方门票收入几百万欧元、电视实况转播收入， 法国税务部门也不会放过。
海 宁
纳达尔
第一章 税法概论
2、权利客体 税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，即征税对
象。 3、税收法律关系的内容 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收
法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关的权利、义务，P3 纳税人的权利、义务，P3
税法作业及答案
第一章税法概论一, 单项选择题1.税收是国家财政收入的重要组成局部，国家征税凭借的是〔〕。
答案：A2.税收法律关系的权利主体是〔〕。
A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门答案：C3.税收法律关系的爱护对权利主体双方而言( )。
一答案：B4.依据税法的功能及作用,税法可分为( )。
答案：B5.依据税法的根本内容和效力的不同,可将税法分为( )。
答案：A我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采纳〔〕。
A．属地原那么 B．属人原那么 C．属地兼属人原那么D．属地或属人原那么答案：C7.税收法律关系的产生, 变更及歼灭是由〔〕确定的。
答案：C8.比例税率是指税率不随〔〕而改变的税率。
A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小答案：D9.定额税率的一个重要特点是〔〕。
A.按税目确定税额B.及课税数量成正比答案：C10.税制的要素许多，其中区分不同税种的主要标记是〔〕。
A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节答案：B11.我国现行税制根本上是以〔〕为主体税种的税制构造。
A．干脆税 B．间接税 C．干脆税和间接税 D．流转税答案：C12.以下各税种中，不能由地方政府制定实施细那么的有〔〕。
答案：D13.税收立法的公允性，其含义是指〔〕。
答案：D14.以下属于中心税的有〔〕。
A.增值税B.关税C.外商投资企业和外国企业所得税D.个人所得税答案：B15.税收管理体制是在各级国家机关之间划分〔〕的制度。
A．财权 B．税权 C．事权 D．税收立法权答案：B二, 多项选择题1.以下属于税法的根本原那么的有〔〕。
答案：ABC2.一般认为，税收的形式特征是〔〕。
答案：ACD3.以下各项中，属于我国税收法律关系权力主体的是〔〕。
A.各级税务机关B.各级人民政府C.海关D.财政机关答案：ACD4.以下税种中，由全国人大立法确立的税种是〔〕。
A.车辆购置税B.增值税C.外商投资企业和外国投资所得税D.个人所得税答案：CD5.构成我国现行税法体系的有〔〕。
税法讲义1章 税法概论
第一章税法概论【本章简介】重要内容包括：税收三性；税收法律关系；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税收立法机关与税法制定；我国现行税法体系；税务机构的设置和税收征管范围划分。
第一节概述一、税收概述（一）概念政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（二）特征（1）无偿性（2）强制性（3）固定性税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
学生互动：税收特征具有无偿性，但为什么我们还说税收是“取之于民用之于民”呢？请大家思考一下。
【解释】社会主义税收“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
二、税法概述（一）概念国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（二）分类我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法、特定目的课税的税法和对自然资源课税的税法。
税种分类税种名称作用流转税类增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税关税资源税类资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入土地增值税城镇土地使用税所得税类企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入个人所得税特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税烟叶税财产和行为税类房产税对某些财产和行为发挥调节作用车船税印花税契税4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
税法概论
第一章税法概论一、税收法律关系构成（P1）（一）主体1．征税主体：各级税务机关、海关、财政2．纳税主体：法人、自然人、其它组织3．纳税主体确认原则：属地兼属人我国：流转税→属地企业所得税→属人外商投资企业和外国企业所得税→属地兼属人个人所得税→属地兼属人3．税法的重要特征（P2）征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，因而权利和义务并不对等。
（二）客体：征税对象（三）内容：主体所享有权利和应承担的义务二、主要构成要素（一）纳税义务人：即纳税主体，是指一切应履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。
（二）征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
计税依据：征税对象在量上的具体化。
具体分为从价、从量和复合。
（三）税目：征税对象在质的具体化。
税目是确定税率的需要。
（四）税率：税率是衡量税负轻重的重要标志。
1．比例税率2．定额税率3．累进税率（1）超额累进税率；（2）全额累进税率；（3）超率累进税率（五）纳税环节：单环节；多环节。
（六）纳税期限：注意区分：纳税义务发生时间、纳税期限、申报期限和税款缴纳期限（七）纳税地点（八）减免税（九）罚则三、税种分类（P3）（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为实体法和程序法（三）按税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法（四）按主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国际税法和外国税法（五）按税收收入归属和征管权限不同：可分为中央税、、地方税和中央与地方共享税四、我国税法的制定与实施（P9）级次：法律、法规、规章（一）全国人大和人大常委会制定的税收法律（二）全国人大或人大常委会授权立法（三）国务院制定的税收行政法规。
（四）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（仅海南省、各自治区有此权力）（五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
1税法概论
37636.3 49449.29
21.94 31.39
39373.12 51223.21
95.59
96.54 #
税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范 的总称。
• 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表 现形式，税收是税法所确定的具体内容。
• 【例题·判断题】税法是调整税务机关与纳 税人关系的法律规范，其本质是税务机关依 据国家的行政权利向公民进行课税。（ ）
第一章 税法概论
山东经济学院 程燕婷
第一节 税法的概念
• 税收概念：国家为了满足公共职能的需要， 凭借社会公共权力，按照法律所规定的标 准和程序，参与单位与个人的财富分配， 强制地、无偿地、定量地取得财政收入的 一种形式，它体现国家与纳税人之间以法 律为准绳结成的一种特殊分配关系。
#
与税法相关的概念——税收
环节和有利于对税款的源泉控制而规定 的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务 人）的具体纳税地点。
#
7.减免税 • 是对某些纳税人和征税对象采取减少征
税或者免予征税的特殊规定。 • 形式：法定减免、特定减免、临时减免 • 内容 ：
（1）税基式减免—起征点和免征额 （2）税率式减免 （3）税额式减免
#
8.罚则：是对纳税人违反税法的行为采取 的处罚措施。
【例题·多选题】下列各项中，属于税务 机关的税收管理权限的有（ ） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权
#
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须 有能够引起税收法律关系产生、变更或 消灭的客观情况，也就是由税收法律事 实来决定。
第1章税法概论[1]
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2020/11/25
第1章税法概论[1]
一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。
2．税法与税收的关系： （1）税法是税收的法律表现形式； （2）税收则是税法所确定的具体内容。
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
③税收与“罚没收入”这种财政收入虽然都有强制 性，但两者的性质和作用，截然不同。
五.税法的作用(略)
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第1章税法概论[1]
第二节 税法的地位及与其他 法律的关系(略)
第三节 我国税法的立法原则 (略)
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第1章税法概论[1]
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定:即:税收的立法; 税法的实施:即:税收的执法. 一,税法的制定 税收立法:(一)税收立法机关-----全国人大,国务院,地方人大,财 政部,国家税务总局,海关总署,地方政府.
第一,层次高的法律优于层次低的法律;
第二,特别法优于普通法;
第三,国际法优于国内法;
第四,实体法从旧,程序法从新.
(二)遵守税法:是指税务机关和税务人员都必 须遵守税法,严格依法办事.
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第1章税法概论[1]
•特别法优于普通法原则 •指两部法律对同一事项分别订有一般和特别规定时，特别规定的效 力高于一般规定的效力。该原则的功能主要在于处理税法稳定性与 灵活性的关系，避免效力上的冲突。当对某些税收问题需要重新作 出特别规定，但又不便于普遍修订税法时，即可以通过形式予以规 定。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。但这并不是 说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止，在 此，它们不是新法与旧法的关系。特别法优于普通法原则打破了税 法效力等级的限制。即居于特别法地位，但级别较低的税法，其效 力仍可高于作为普通法，级别较高的税法。
税法 第一章税法概论
。
共32页 23
第六节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的， 国家与纳税人之间在税收分配过程中形 成的权利义务关系。 税收法律关系是法律关系的一种具体形 式，由主体、内容、客体三要素构成。
共32页
24
。
二、税收法律关系的构成要素 主体： 即税收法律关系中享有权利和承 担义务的当事人－－征纳双方。 客体： 即税收法律关系主体的权利、义 务所共同指向的对象，即征税对象。 内容： 即主体所享有的权利和所应承担 的义务。
共32页
13
。
八、纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、 代缴义务人）缴纳税款的具体地点。
共32页
14
九、减税免税 。 减免税是对某些纳税人和征税对象采取 减少征税或免予征税的特殊规定，是一 种给予鼓励或照顾的法律规定。
减免税主要包括税基式减免 、税率式减 免、税额式减免 。 减税方式有：即征即减、先征后减
税
法
共32页
1
第一篇 税法基本理论
我国税收的特征、税法的作用，建立税 法的基本原则，税法的结构和体系、税 收法律关系的运行和税务机构的职权， 税收立法和税收管辖权等问题，是税收 法律制度的理论问题，也是学习和研究 税收法律制度必须首先弄清的基本问题。
共32页
2
第一章 税法概述
通过本章的学习，学生应掌握税收的概 念和特征、税法的分类、税法构成要素、 税收法律关系；理解税法的原则和作用、 税法的概念、税收的分类；了解税收与 税法的关系，为以后各章的学习打下良 好的理论基础。
共32页
4
第一章 税法概论
量的规 2.物理形态（从量计
定
征）：即直接按征税对象
的自然单位计算，如城镇
土地使用税
（三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义
比例 税率
即对同一征税对象，不 分数额大小，规定相同 的征收比例。
资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税
非主 特定目 体税 的税类
财产和 行为税类
包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、 耕地占用税、烟叶税
包括房产税、车船税、印花税、契税
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理 法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
分类依据
具体种类
按照税法的基本内容和效 力的不同
税收基本法 税收普通法
分类说明 属税法体系中的母法
类别包含内容 目前没有统一制定
对税收基本法规定的事项分 别立法进行实施的法律
如个人所得税法、征管法等
按照税法的职能作用的不 同
税收实体法 税收程序法
确定税种立法 税务管理方面的法律
个人所得税法、企业所得税 税收征收管理法
（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和 义务不对等
2.权利客体 征税对象
3.税收法律 关系的内容
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体 是指（ ）。 A.征税方
B.纳税方 C.征纳双方
D.国家税务总局
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更与消灭必须有 能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客 观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护
税法概论培训知识
3.中央政府与地方政府共享收入
• 〔4〕个人所得税: 中央与地方按6: 4分享。 • 〔5〕资源税: 海洋石油企业缴纳的局部归
中央政府，其余局部归地方政府 • 〔6〕印花税: 证券交易印花税的94%归中
央，其余6%和其他印花税归地方。
环节。
•
比方：
•
1、流转税在生产和流通环节纳税，
生产和流通环节就是流转税的纳税环节。
•
2.所得税在分配环节纳税，分配环节
就是所得税的纳税环节。
〔六〕纳税期限
• 税法规定的缴纳税款的时间规定。 • 1、纳税义务发生时间 • 2、纳税期限 • 3.缴库期限
第三节 税收立法与税法的实施
分类
立法机关
税收法 全国人大及常委会 律
形式 法律
举例
如企业所得税法、个 人所得税法、
全国人大及其常委会授 权立法
税收法 国务院——税收行政法
规
规
税收地方法规
税收规 章
财政部、税务总局—— 税收部门规章
地方政府——税收地方 规章
暂行条例
如：5个暂行条例
条例、暂行条例、如：房产税暂行条例 法律的实施 细则
条例
海南、民族自治地区
办法、规则、规 如：财政部《增值税
•
其功能有：
•
1、组织财政收入的法律保障
•
2、实行宏观调控的法律手段
•
3.保护纳税人合法权益
三、税收与税法的关系
• 〔一〕税收的本质特征具体表达为税收制度, 而 税法那么是税收制度的法律表现形式。 〔二〕有税必有法, 无法不成税。
第二节 税法根本理论
• 一、税法的原那么 • 〔一〕税法的根本原那么
• 〔二〕主体
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的标准的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准那么。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收进。
税法与税收密不可分，税法是税收的表现形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的实质与特征是特不必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收进的一种方式。
它的特征要紧表现在三个方面：一是强制性。
要紧指国家以社会治理者的身份，用、等形式对征收捐税加以，并依照强制征税。
二是无偿性。
要紧指国家征税后，税款即成为财政收进，不再回还纳税人，也不支付任何酬劳。
三是固定性。
要紧指在征税之前，以法的形式预先了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法确实是根基国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收进分配的标准的总称。
二、税法关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但通过明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的关系。
了解税收关系，关于正确理解国家税法的实质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收关系的构成税收关系在总体上与其他关系一样，根基上由权利主体、客体和关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收关系那么具有特别性。
1．权利主体。
即税收关系中享有权利和担当义务的当事人。
在我国税收关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华尽管没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收关系中权利主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
在税收关系中权利主体双方地位平等，只是因为主体双方是行政治理者与被治理者的关系，因此双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收关系的一个重要特征。
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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第一章税法概论一、单项选择题。
1.我国对税法主体一方纳税人的确定采取的是（）。
A.属人原则B.属地原则C.属地兼属人原则D.属人或属地原则2.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。
A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系内容3.目前采用超率累进税率的税种是（）。
A.个人所得税B.城市维护建设税C.土地增值税D.契税4.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成（）。
A.税收基本法与税收普通法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法5.《税收征收管理法实施细则》是由（）制定颁布实施的。
A.全国人民代表大会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部6.税收管理体制的核心内容是( )。
A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分D.收入的划分7.下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的有（）。
A.房产税B.个人所得税C.企业所得税D.营业税8.下列属于资源税类的税种有（）。
A房产税 B城镇土地使用税C城市维护建设税 D车辆购置税9.外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有（）。
A.城镇土地使用税B.房产税C.土地增值税D.车船使用税10.下列各项中不属于我国税收立法原则的是（）。
A.公平原则B.从实际出发原则C.民主决策原则D.效率原则二、多项选择题。
1.税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（）等三个方面。
A.有偿性B.固定性C.强制性D.无偿性2.代表国家行使征税职责的机关包括（）。
A.税务机关B.工商管理机关C.海关D.财政机关3.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。
A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署4.在现行税法体系中，属于人大制定的税收实体法是（）。
A.增值税暂行条例B.外商投资企业和外国企业所得税法C.税收征收管理法D.个人所得税法5.在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按（）等原则掌握。
A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新6.在下列税种中，可以由财政机关负责征收的是（）。
A.农业税B.牧业税C.契税D.耕地占用税7.下列选项中，属于按税法的基本内容和效力的不同进行分类的有（）。
A.税收基本法B.税收实体法C.税收普通法D.税收程序法8.税收管理权限包括（）。
A.税收执法权B.税收立法权C.税务机关的设置D.税种的分类9.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。
A.海关B.各级人民政府C.财政机关D.各级税务机关10.下列属于中央和地方共享收入的税收有（）。
A.印花税B.增值税C.营业税D.企业所得税三、判断题。
1.作为税收法律关系的一个重要特征，在税收法律关系中权利主体双方在法律地位上是不对等的。
（）2.由于税收法律关系的权利主体双方在权利与义务上不对等，所以，对税收法律关系的保护是指对征税机关的保护，而不是指对纳税人的保护。
（）3.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般沿用民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
（）4.对企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税的税收收入，目前是中央分享60%，地方分享40%。
（）5.尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但它们的法律效力是相同的。
( )6.由国务院发布实施的地方性税种暂行条例，可由省、自治区、直辖市人民政府根据条例制定实施细则。
( )7.我国现行个人所得税由地方税务局负责征收管理。
（）8.税法实施中，程序法从新，实体法从旧。
（）9.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有立法权。
（）10.证券交易的印花税收入归入中央政府，其余印花税归地方政府。
（）第六章关税法一、单项选择题。
1.下列进口货物中实行滑准税的是( ）。
A.录像机B.小轿车C.新闻纸D.胶卷2.减免进出口关税的权限属于( )。
A. 海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院3.进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆.空.邮运进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”之和的( )计算保险费。
A.0.1%B.3%C.0.3％D.0.5%4.某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元(汇率1：8.3)该批货物应纳出口关税为( )。
（关税税率为20%）A.8.3万元B.9.96万元C. 10万元D.12.45万元5.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有 ( )。
A. 进口人向境外自己的采购代理人支付的佣金B.进口人向卖方支付的佣金C.进口设施的安装调试费用D. 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用6.进口货物完税价格是指货物的( )。
A. 成交价格为基础的完税价格B.到岸价格为基础的成交价格C.组成计税价格D.实际支付金额二、多项选择题1.下列应征进口关税的货物有( )。
A. 运往境外加工复运进境的货物B.正在国内举办展览会的进口汽车展品C.外国政府无偿赠送物资D.海关核准免验进口的货物2.出口货物离岸价格可扣除( )，作为出口关税的完税价格。
A. 出口关税B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D.出口货物国内段运输.装卸等费用3.某公司从法国进口化妆品，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是( )。
A. 从价计征的关税B. 从量计征的关税C.从量计征的消费税D.从价计征的增值税4.进口关税计税方法有( )。
A. 从量定额计税B.从价定率计税C.核定税额计税D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税5.下列各项目中，不计入进口完税价格的有( )A. 进口关税及其他国内税B.进口设备进口后的维修服务费用C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D.进口货物在境内的复制权费6.我国现行进口关税的计征办法有( )A. 普通税率B.协定税率C.优惠税率D.最惠国税率三、判断题1.出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。
进口货物完税价格包括国内段运费。
( )2.我国对进境货物全部采用“全部产地生产标准”来确定原产地，以选择进口货物适用税率。
( )3.进口完税价格以到岸价格为基础，到岸价格除货价外，还包括货物送抵我国输入地起卸前的包装.运输.保险及其它劳务费用。
( )4.关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。
( )5.关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。
( )6.我国目前对进出口货物实行从量关税.复合关税和滑准关税。
( )四、计算题1.某具有进出口经营权的企业发生以下进口业务：（1）采取进料加工方式，进口免税原材料国外成交价200万元，发生运费2万元，保险费0.8万元，70%加工出口，30%加工内销，销售价100万元。
（2）把一项设备运往境外修理，设备价120万元，修理费10万元，材料费12万元，运输费2万元，保险费0.8万元。
（3）以租赁方式进口一项设备，设备价200万元，支付的租金20万元。
（4）免税进口一项设备，设备价160万元，海关监管期4年，企业使用18个月转售。
（5）进口一批材料，境外成交价400万元，无运输和保险费，按同期公布的同地运费率为价格的1%。
（6）进口一批货物200万元，发现其中10%有严重质量问题退货，出口方同意更换，当期企业取得更换产品，原货物已经退关。
（7）采取补偿贸易形式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备600万元，运输费4万元，保险费2万元。
上述设备.货物的进口关税率均为15%。
计算各项业务应纳关税额。
第八章土地增值税法一、单项选择题1.个人转让原自有居住( )年的住房，需按规定计征土地增值税。
A.未满3年B.满3年未满5年C.满5年未满10年D.10年以上2.土地增值税的税率形式是( )。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超倍累进税率D.超率累进税率3.不是判断是否应当征收土地增值税的标准的是( )。
A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.土地使用权.地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让C.转让房地产并取得收入D.有偿转让房地产使用权4.房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的( )，不得作为有关税金从转让收入中扣除。
A.营业税B.城市建设维护税C.教育费附加D.印花税5.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。
A.5%以内B.10%C.10%以内D.20%以内6.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元。
该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.180B.240C.300D.360二、多项选择题。
1.下列项目中，免征土地增值税的有( )。
A.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的项目B.纳税人建造的普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额25%C.个人因工作调动而转让居住7年的自用住房D.国家征用的房地产2.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。
A.转让已使用的房屋及建筑物的B.提供扣除项目金额不实的C.隐瞒.虚报房地产成交价格的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的3.下列转让房地产所获得的项目中，应计入转让房地产的收入中的是（）。
A.外汇B.专利权C.实物D.有价证券4.转让旧房地产及建筑物的扣除项目包括（）。
A.旧房及建筑物的评估价格B.旧房及建筑物的重置成本价C.支付的评估费用D.转让环节缴纳的税款E.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用5.允许作为从事房地产开发的纳税人加计20%的扣除的项目有（）。
A.耕地占用税B.基础设施费C.土地征用费D.拆迁补偿费6.下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（）。
A.项目可行性研究费用B.支付的土地出让金C.房地产出售前绿化支出D.销售房产的广告费用7.土地增值税的纳税人包括在我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其它附属物的产权，并取得收入的（）。
A.国家机关B.社会团体C.外国公民D.部队8.下列房地产转让行为中，需缴纳土地增值税的是（）。
A.转让集体所有的土地使用权B.出租房产使用权C.企业间互换房产D.某企业以房产对外投资，参股分红E.某国有企业与一外国企业合作建房后出售三、判断题1.某工厂转让一栋造价600万元的旧办公楼，已提折旧300万元。
经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则评估价格为600万元。