管理会计-经营预测

（4）实事求是原则： 要依据真实可靠的数据信息进行预测， 收集数据信息时，要根据实事求是的原则， 从实际出发，既要收集有利条件下的信息， 也要收集不利因素的信息。 （5）成本效率原则： 指预测活动本身花费的成本不应该超出 其带来的收益。
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1，经营预测概述
三、经营预测的程序和方法： （一）经营预测的程序： 1．确定预测目标 2．收集、整理和分析资料 3．选择预测方法 4．进行预测分析 5．检查验证结论 6．修正预测结论 7．报告预测结论
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1，经营预测概述
二、经营预测的内容与特点 （一）经营预测的内容： 经营预测的内容，主要包括销售预测、成本预测、利润 预测和资金预测等方面。 1．销售预测 销售预测，又叫产品需求预测，是指在市场调查的基础 上，通过一定的分析方法，对未来特定时间的全部产品或 特定产品的销售数量与销售金额作出的预计和推测。 2．成本预测 成本预测是指根据企业未来发展目标和相关资料，运用 一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出的预 计和推测。
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1，经营预测概述
（3）统计规律性原则： 它是指企业在经营活动过程中对于某个 经济变量所作出的一次观测结果，往往是 随机的；但多次观测的结果，却会出现具 有某种统计规律性的情况。预测分析根据 这条原则，就可以利用概率分析及数理统 计的方法进行推测。回归分析法就是基于 这条原则而建立的。
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1，经营预测概述
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三、经营预测的程序和方法：
（二）经营预测的方法： 经营预测的方法有许多，具体方法的选 择受到预测对象、预测目的、预测时间以 及预测精确程度等因素的影响。总体来说， 预测的基本方法可归纳为定量预测分析法 和定性预测分析法两大类。
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（二）经营预测的方法：
1．定量预测分析法 定量预测分析法，又称数量预测分析法， 是指运用现代数学方法对与预测对象有关 的各种要素进行加工处理，并据以建立能 够充分揭示有关变量之间规律性联系的经 济数学模型的预测分析方法。 定量预测按照具体方式不同，可分为趋 势预测法和因果预测法两种类型。
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（一）经营预测的程序：
5．检查验证结论 ——通过检查前期预测结论是否符合当前实际，找出 误差，并分析产生误差的原因，从而验证预测方法是 否科学，预测结论是否准确。 6．修正预测结论 ——修正预测结论实际上是一个定性预测和定量预测 相结合的过程。如果仅仅应用定量方法进行预测，可 能往往会忽略非计量因素，但实际上这些因素可能对 预测结果有很大影响，这就需要在预测过程中再应用 定性方法分析这些因素，并修正定量预测的结果。同 样，对于应用定性方法预测获得的结果，往往也需应 用定量方法加以修正补充，使预测结果更接近实际。 7．报告预测结论 ——将修正完善过的预测结论向企业的有关领导报告， 作为进行决策或编制预算的基础材料。
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（一）经营预测的内容：
3．利润预测 利润预测是指在销售预测的基础上，根 据企业未来发展目标和其他相关资料，对 企业未来应当达到或可望实现的利润水平 及其变动趋势作出的预计和测算。 4．资金预测 资金预测又称资金需要量预测，是指在 销售预测、利润预测和成本预测的基础上， 根据企业未来发展目标并考虑影响资金的 各项因素，运用专门方法，对企业在未来 一定时期内所需资金的数额、来源渠道、 运用方向及其效果作出的预计和推测。
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（二）经营预测的特点：
5．可检验性 由于事物未来的发展存在不可避免的不确定性，因 此预测中出现误差也在所难免。正确的经营预测 不在于它能够避免出现误差，而在于能够通过误 差的检验进行反馈，积极地调整预测程序和方法， 尽量减少误差，确保经营预测的科学性。 6．灵活性 经营预测可灵活采用多种方法，不能指望有一种能 适应任何情况、绝对成功的预测方法。选择预测 方法，必须具体问题具体分析，只有选择简便易 行、成本较低、效率较高的方法配套使用，才能 起到事半功倍的作用。
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（2）因果预测分析法：
因果预测分析法是根据某项指标与其他 有关指标之间的相互依存、相互制约的规 律性联系，建立相应的因果数学模型来进 行预测的方法。它的实质就是通过事物发 展的因果关系来推测事物发展的趋势。 因果预测法主要包括本量利分析法、投 入产出法和回归分析法等。 此种预测方法可用于销售预测、成本预 测、利润预测和资金预测等。
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第四章 经营预测
1，经营预测概述； 2，销售预测； 3，成本预测；
4，利润预测。
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1，经营预测概述
一、经营预测的定义与作用 经营预测是指企业根据现有的经济条件 和掌握的历史资料以及客观事物的内在联 系，运用一定的科学方法，对企业生产经 营活动的未来发展趋势及其状况所进行的 预计和推测。 （一）经营预测是进行经营决策的基础 （二）经营预测是编制全面预算的前提 （三）经营预测是提高经济效益的手段
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（二）经营预测的方法：
2．定性预测分析法： 定性预测分析法又称非数量预测分析法，是指 由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人 知识和经验，结合预测对象的特点进行综合分析， 对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预 测方法。定性预测分析法主要包括调查分析法、 专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期 法等。 这种方法通常在缺乏完备的历史资料或有关变 量间缺乏明显的数量关系的条件下采用。 它主要适用于销售预测，也适用于成本预测、 利润预测和资金预测等。
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（1）趋势预测分析法：
趋势预测分析法，又称“时间序列分析 法”或“外推分析法”，是指将预测对象 过去的历史数据按时间顺序排列，运用一 定的数学方法进行加工和计算，借以预测 未来发展趋势的预测方法。它的实质就是 应用事物发展的连续性原理和数量统计的 方法来预测事物发展的趋势。 趋势预测分析法主要包括算术平均法、 移动平均法、加权平均法和指数平滑法等。 此种预测方法主要应用于销售预测，也 可用于成本预测。
（一）经营预测的程序：
3．选择预测方法 不同的预测方法能达到不同的目的，所以对于不同 的对象和内容，应采用不同的预测方法，不能一 成不变。对于那些资料齐全、可以建立数学模型 的预测对象，应在定量预测方法中选择合适的方 法；对于那些缺乏定量资料的预测对象，应当结 合以往的经验选择最佳的定性预测方法。 4．进行预测分析 根据预测模型及掌握的未来信息，对预测对象进行 定性、定量的预测分析和判断，揭示事物的变化 趋势，作出客观的预测结论，为企业的经营管理 提供信息。
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（一）经营预测的程序：
收集整理资料
选择预测方法 报告预测结论
确定预测目标 分析判断 检查验证
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修正预测值
预测分析的一般程序：如图所示。
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（一）经营预测的程序：
1．确定预测目标 ——确定预测目标就是确定对什么进行预测，并达到 什么目的。例如，是预测企业的销售量还是预测企业 的利润，这是根据企业经营的总体目标来设计和选择 的。只有目标明确，才能做到有的放矢，取到较好的 效果。 2．收集、整理和分析资料 ——预测目标确定后，应着手搜集有关经济的、技术 的、市场的计划资料和实际资料，这是开展经营预测 的前提条件。在占有大量资料的基础上，对资料进行 加工、整理、归集和鉴别，以便能够去伪存真和去粗 取精，找出各因素之间的相互依存、相互制约的关系， 从中找出事物发展的规律，作为预测的依据。 19
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（二）销售预测的影响因素：
影响销售的内部因素主要有： （1）销售策略； （2）信用政策； （3）销售团队能力； （4）生产能力； （5）产品售后服务。
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二、经营预测的内容与特点：
（二）经营预测的特点： 1．预见性。 2．明确性。 3．相对性。 4．客观性。 5．可检验性。 6．灵活性。
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（二）经营预测的特点：
1．预见性 科学的经营预测，不能仅占有大量历史资料， 把工作范围局限于对历史资料的整理，停 留在对过去情况的总结与说明上，而应该 面向未来，着眼于预见未来经济的发展趋 势和水平，提高预见性。 2．明确性 经营预测的结果必须具有明确性，即结果的 表述必须清晰，不能模棱两可，似是而非， 含糊不清。
2，销售预测
一、销售预测的意义与影响因素： （一）销售预测的意义： 在企业的预测系统中，销售预测处于先 导地位，是制定企业经营决策最重要的依 据。 在以销定产的方式下，在搞好销售预测 的前提下，才能进行成本预测、利润预测 和资售预测的影响因素： 影响销售的外部因素主要有： （1）市场需求变化； （2）经济发展趋势； （3）同业竞争动向； （4）企业的市场占有率； （5）政府相关政策及其变化。
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（二）经营预测的特点：
3．相对性 经营预测必须事先明确规定预测对象的时间期限范 围。预测可分为长期预测和短期预测、时点预测 和时期预测。长期预测和时点预测的精确度比短 期预测和时期预测的精确度要差些，而无限远期 的预测通常没有多大实际意义。 4．客观性 经营预测必须以客观准确的历史资料和合乎实际的 经验为依据，充分考虑真实条件，不能主观臆断， 凭空捏造，否则会使预测混同于臆测。
管理会计
陈汉文 主编
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教学课时安排
章节 名称 课时 章节 名称 课时
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管理会计概论
成本习性与变动成本 法 本量利分析 经营预测 短期经营决策 长期投资决策
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预算管理
成本控制 责任会计 管理会计的新发 展
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3 3 3
合计
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第三章 本量利分析
一、学习目标与要求 通过本章的学习，学生应熟悉经营预测的定义与作用、 内容与程序；了解销售预测、成本预测以及利润预测的影 响因素；掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方 法。 二、学习重点与难点 1、销售预测的基本方法 2、成本预测的基本方法 3、利润预测的基本方法 三、启发式提问 1、经营预测有哪些特点？ 2、经营预测的影响因素有那些？ 3、移动加权平均法有什么特点，这种方法适合预测哪个类 型的产品？ 4、利润预测的基本方法有哪些？