怎样阅读财务三张表培训课件
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经理人看懂三张财务报表培训44页PPT
“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，这 些不是生命的目的和意义”
—《基业常青》
詹姆斯·柯林斯 杰里·波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”—德鲁
克
作企业永远(yǒngyuǎn)的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
第三十二页，共四十四页。
第十二页，共四十四页。
资产 负债表 (zīchǎn)
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
✓按照(ànzhào)财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或 负债，再列报流动性弱的资产或负债。
✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和 非流动负债列示。
第二十三页，共四十四页。
多步式利润表的编制(biānzhì)
多步式利润表的编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本(chéngběn)、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减 去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出， 计算出利润总额；
第三十七页，共四十四页。
现金流量表的作用
✓揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出。
✓ 揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 ✓ 揭示企业实现的净利润的质量。
第三十八页，共四十四页。
现现金金流流量量表表的的结格构式(jié(ggéòus)hi)
现金流量表的格式
经营活动(huó dòng)产生的现金流量；
直接计入所有者权益的利得和损 失
留存收益等。
第十一页，共四十四页。
—《基业常青》
詹姆斯·柯林斯 杰里·波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”—德鲁
克
作企业永远(yǒngyuǎn)的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
第三十二页，共四十四页。
第十二页，共四十四页。
资产 负债表 (zīchǎn)
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
✓按照(ànzhào)财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或 负债，再列报流动性弱的资产或负债。
✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和 非流动负债列示。
第二十三页，共四十四页。
多步式利润表的编制(biānzhì)
多步式利润表的编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本(chéngběn)、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减 去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出， 计算出利润总额；
第三十七页，共四十四页。
现金流量表的作用
✓揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出。
✓ 揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 ✓ 揭示企业实现的净利润的质量。
第三十八页，共四十四页。
现现金金流流量量表表的的结格构式(jié(ggéòus)hi)
现金流量表的格式
经营活动(huó dòng)产生的现金流量；
直接计入所有者权益的利得和损 失
留存收益等。
第十一页，共四十四页。
财务报表培训三大报表通用课件
报表的准确性。
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
财务报表的常见错误与纠正
数据录入错误
核对原始数据和财务报 表数据，确保数据一致
性。
计算错误
检查计算方法和过程， 确保计算结果准确性。
分类错误
检查科目分类和归属， 确保分类正确性。
遗漏和隐瞒
通过审计程序发现遗漏 或隐瞒的事项，并要求
进行纠正和调整。
THANKS
感谢观看
通过计算利润表中的各种比率指标， 如毛利率、净利率等，评估企业的盈 利能力、经营效率和风险管理能力。
将连续期间的利润表数据进行比较和 分析，了解企业盈利能力的变化趋势 ，预测未来的经营状况。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的报表，它对于分析企业的经营状况、偿债能力和预测未来现 金流具有重要作用。
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
作用
资产负债表提供了关于企业资产、负 债和所有者权益的全面信息，有助于 了解企业的财务状况、偿债能力和经 营绩效。
资产负债表的编制方法
资产类
按照资产的流动性进行列示，包 括流动资产和非流动资产。
现金流量表的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中货
币资金的净增加额。
财务报表的审计方法
抽样审计
通过对部分样本进行审计，推断 整体财务报表的准确性。
风险基础审计
基于对财务报表重大错报风险的 评估，确定审计程序的性质、时
间和范围。
分析性审计程序
通过比较和分析相关数据，发现 异常变动和关系，进而评估财务
财务报表的种类与内容
解读财务报表-三张主表.ppt
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表项目阅读
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
1. 企业领导为什么要看财务报表
• 在企业管理中，企业领导由于决策的需要， 需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了 听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表 拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
• 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能 力之一。财务报表是企业所有经济活动的综 合反映，提供了企业管理层决策所需要的信 息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会 计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐 藏在其中的企业玄机。
2.85%
占资产合 计46.6%
93.34%
6.66%
错误三：爱看现在，忽视对比
某企业部分财务数据
单位：万元
资产负债表
项目 银行存款 应收账款
存货
流动资产合计
应付账款
2010年 40 260 500 800 300
2009年 190 110 400 700 200
短期借款
50
100
流动负债合计
350
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
新联谊事务所集团
会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
新联谊事务所集团
所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
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会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
新联谊事务所集团
所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
三张财务报表阅读ppt课件
不二心为例：变动；线上占比；每平方米；人工销售额等
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT
在 产 品
原 物 料
存货
存货的构成
存 货
预付账款
现金或银行存款
购买原物料或机器设备付款条件为款到发货先付款给供应商
预 付 账 款
付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示
存货或固定资产
原物料入库或机器安装完毕
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
其他流动资产
3、半年报4、年 报
按编制单位
单位报表汇总报表
按会计报表的服务对象
内部报表外部报表
按会计报表包括会计主体的范围
个别会计报表合并会计报表
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 02
资产负债表
第二部份
字符延长
货币资金
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他流动资产
其他应收款
应收股利
待摊费用
包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用
1、说明企业现金流入流出的原因；2、规划和预测未来产生现金的能力；3、分析财务状况和经营成果的可靠性；4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力5、表明公司生产性资产组合的变化情况
现金流量表提供的信息
现金流量表提供的信息
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 现金净流量=现金流入—现金流出 动态报表，期间性报表
原 物 料
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存货的构成
存 货
预付账款
现金或银行存款
购买原物料或机器设备付款条件为款到发货先付款给供应商
预 付 账 款
付款后到收货前这段时间，以预付账款挂账显示
存货或固定资产
原物料入库或机器安装完毕
预付账款
是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
其他流动资产
3、半年报4、年 报
按编制单位
单位报表汇总报表
按会计报表的服务对象
内部报表外部报表
按会计报表包括会计主体的范围
个别会计报表合并会计报表
Financial statement reading and basic knowledge training PPT
PART 02
资产负债表
第二部份
字符延长
货币资金
是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
其他流动资产
其他应收款
应收股利
待摊费用
包括企业拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项。
反映企业因进行股权投资和债券投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用
1、说明企业现金流入流出的原因；2、规划和预测未来产生现金的能力；3、分析财务状况和经营成果的可靠性；4、分析和判断企业的偿债能力。企业支付利息、股利及到期债务能力5、表明公司生产性资产组合的变化情况
现金流量表提供的信息
现金流量表提供的信息
反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息。 现金净流量=现金流入—现金流出 动态报表，期间性报表
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
公司的管理者要读懂财务“三张表”课件
现金流量表通常分为经营活动、 投资活动和筹资活动三个部分， 每个部分都有其特定的现金流入
和流出项目。
经营活动现金流量解析
经营活动现金流量是指公司通过主要的经营活动所产生的现金流量，包 括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和税费等。
经营活动现金流量的质量分析包括流入结构分析、流出结构分析、经营 现金流量的综合分析等。
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资产负债表和利润表按照权责发生制编制，现金流量 表则按照收付实现制编制。
06
如何运用三张表进行财务管理
财务分析方法
水平分析法
资产减值损失
指公司资产发生减值时所计提 的减值准备，如坏账准备、存
货跌价准备等。
04
现金流量表
现金流量表概述
现金流量表是反映公司在一定时 期内现金流入和流出的报表，是 公司财务报表的重要组成部分。
现金流量表的主要目的是提供有 关公司如何产生、使用和保留现 金的信息，以及这些活动对公司
财务状况的影响。
资产类科目解析
流动资产
包括现金及现金等价物、应收账 款、存货等，这些资产可以在短 期内转化为现金，满足公司日常
经营和短期债务的需求。
非流动资产
包括固定资产、无形资产等，这些 资产通常为公司长期发展提供支持 ，如机器设备、专利等。
长期投资
公司持有的其他公司的股票或债券 ，通常用于分散经营风险或获取投 资回报。
益、政府补贴等。
成本费用类科目解析
营业成本
指公司为取得营业收入而发生 的直接相关的成本和费用，包 括直接材料、直接人工和制造
财务报表培训三大报表PPT课件
财务 报表
2021
财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表 02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表 04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
2021
01 资产负债表
2021
01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
2021
01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。 ▶负债分为：流动负债、长期负债
2021
01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
2021
单位：万元
01 资产负债表--流动资产
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
2021
02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
2021
2021
财务报表体系
01 反映资产情况 -- 资产负债表 现金流量表 02 反映损益情况 -- 损益表
03 反映损耗情况 -- 成本与费用类报表 04 反映控制情况 -- 预算与分析类报表
2021
01 资产负债表
2021
01 资产负债表结构形式
流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 坏帐准备 其他应收款 存货 待摊费用
2021
01 资产负债表--负债
▶负债 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致 经济利益流出企业。 ▶负债分为：流动负债、长期负债
2021
01 资产负债表--负债
▶企业负债——风水轮流转，我也欠人钱 ▶短期融通资金——通融才能融通（应付帐款、应付票据、短期借款） ▶应付工资及福利——肥了小家，别忘大家 ▶应交税金——“税税”平安 ▶或有负债——不怕一万，就怕万一 ▶长期负债——举债经营可不是赌博 ▶公司债券——国有企业的“国库券”
长期投资 固定资产
--累计折旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
2021
单位：万元
01 资产负债表--流动资产
▶流动资产——企业的“王牌军” 指现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。
2021
02 损益表的特征
● 反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ● 理论依据：“收入-费用=损益”。 ● 动态报表、期间报表 ● 报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
2021
公司财务报表分析三表关系及分析重点 ppt课件
成本战略 =如何控 制成本?
销售费用 财务费用
车间管理人员工资福利 生产性固定资产折旧 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
* 行政管理人员工资和福利费 * 维修费 * 低值易耗品摊销 * 差旅费
* 办公设施折旧费 * 办公用品 * 办公费 * 工会经费
* 职工教育培训费 * 待业保险费
* 劳动保险费 * 咨询费
投入资本
2008
2007 占用资本
2008 2007
流动资产 现金和存款 证券 WCR
非流动资产 金融资产
ΔWCR增加，竞 流动负债
争力下降，财务 转差！
短期银行借款
短期债券
ΔWCR下降， 竞争力上升， 财务转好！
到期的长期负债 非流动负债
长期银行贷款
OPM= Other People’s Money 无本经营
值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公
式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管
理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作：
中口径公式
WCR =应收款+其他应收款+预付款+存货-应付款-其他应付款-预收款
更一般，WCR = 流动资产－流动负债
大口径公式
ABC公司管理资产负债表（2007-2008年12月31日）
一、解读财务报表——资产负债表
1、资产负债表（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益 的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回 报的索取权价值（负债和所有者权益方）。
由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标 实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。
三大财务报表基本知识ppt课件
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具体各项目内容说明如下（一）：
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具体各项目内容说明如下（二）：
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具体各项目内容说明如下（三）：
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具体各项目内容说明如下（四）：
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如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
具体各项目内容说明如下（一）：
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具体各项目内容说明如下（二）：
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具体各项目内容说明如下（三）：
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具体各项目内容说明如下（四）：
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如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
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项目 金额 流动负债： 短期借款 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计： 负债合计 所有者权益: 实收资本（股本） 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
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每种报表都有特定的目的，三张表之间有 相互核对的财务关系，即勾稽关系。现在我们 就对每种报表进行简要介绍，来理解每种报表 的编制目的。
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3、三张表简介 （1）资产负债表
资 产 什么
资产负债表结构图
公司所有 者的财产
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（2）利润表
收 入
利润（或 亏损）
公司一 定时期 创造的
成本 费用
公司一定时期 赚取的 公司一定时 期花费的
利润表结构图
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（3）现金流量表
现金流 入
现金 流出
现金流量净额
经营活动产生的 现金流量净额
投资活动产生的 现金流量净额
筹资活动产生的 现金流量净额
现金流量表结构图
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第三部分 资产负债表
内容提要
1、资产负债表主要项目简介
权责发生制通俗解释就是，本期收入不管是否 拿到钱，都应作为本期收入；凡是本期应负担的费 用，不管这笔钱付没付出，都应作为本期费用。反 之，不属于本期收入，即使钱已拿到（比如销售公 司先收钱，后发货）也不能作为本期收入；凡不属 于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期 8 费用。
5、会计要素
会计要素是根据交易或者事项的经济特征 所确定的会计对象所进行的基本分类。具体 包括：1、资产，2、负债，3、所有者权益， 4、收入，5、费用，6、利润。
让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一 财务报表不过是讲述这一故事的一种 下每个企业都孜孜以求的事情：赚钱。所有企 方式。 业都是采用一种最简单的方式讲述一个故事： 投资者投入资金，经营者运用投入的资金购买 所谓会计报表：是指综合反 所需的资产、设备和原材料用以生产产品，并 映企业某一特定日期的资产、负 通过销售产品得到比生产和拥有它们所花费的 债、所有者权益状况，以及某一 —— 成本更多的钱，从而可以占有两者的差额 利润。如果能成功地实现利润，就可以利用该 特定时期的经营成果和现金流动 利润继续扩大再生产、进一步壮大企业；如果 情况的书面文体。 不能，企业所拥有的财力将日渐消减，直至破 产。这就是一个企业从生到死的全部故事。
管理者不必成为会计，但 必须了解会计；
怎样阅读三张表 管理者不必从事财务工作，
利润表、现金流量表
但必须成为财务管理的核心人 ——资产负债表、 物。
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第一部分
会计基础知识
内容提要
1、什么是会计
2、会计职能 3、会计基本前提
4、会计基本原则
5、会计要素 6、会计等式
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会计是一个商业信息提供系统，把企 业有用的各种经济业务，统一成以货币为 计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序 来提供反映企业财务状况、经营成果和现 金流量的经济信息。
资产、负债、所有者权益构成资产负债 表基本框架，收入、费用及利润构成利润表 的基本框架，因此这六项会计要素又称为会 计报表要素。对管理者来说，了解和掌握了 六大会计要素，就了解了会计报表的基本内 容与构成，其意义深刻而重大。
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会计要素
反映财务状况
反映经营成果
资产 负债 所有者权益
收入 费用 利润
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记账 算账 报账
(经济业务) 原始凭证
记账凭证
账簿
(会计信息) 会计报表
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会计核算流程图
2、会计的职能
会 计 三 职 能
就是把企业一定时间内买了 多少材料，花了多少钱，生 核算职能 产了多少产品，卖了多少钱， 到底赚了多少钱等情况都计 算清楚。
监督职能 为企业的生产经营过程提供
监督作用。
提供管理决策依据，参与经济 管理职能 活动事前、事中、事后控制。
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3、会计基本前提
会计主体 会 计 基 本 前 提 持续经营
会计分期 货币计量
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4、会计基本原则
权责发生制原则
权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在 当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
资产=负债+所有者权益
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6、会计等式
（2）反映经营成果会计要素的等式
企业目标就是赚钱，只有取得的收入抵消因这笔 收入所花费的费用还有剩余，企业才算是盈利了，赚 钱了。也就是这样，我们推出了另一重要等式：
收入-费用=利润（或亏损）
得到的-付出的=赚的（或亏的）
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第二部分
会计报表概述
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1、会计报表的概念
简单地说，会计是把企业繁杂的财
务数据归纳整理，加工编制成有用的 财务信息系统。
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2、会计的职能
核算职能 会 计 三 职 能
监督职能
管理职能
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2、会计的职能
会计核算贯穿于经济活动 的全过程。它是会计最根本的 核算职能 职能，也是会计为企业提供的 最大帮助。所谓核算通俗地说，
会 计 三 职 能
就是把企业一定时间内买了多少材料， 花了多少钱，生产了多少产品，卖了 多少钱，到底赚了多少钱等情况都计 算清楚。
2、简要的综合分析
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一、资产负债表主要项目简介
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项目 金额 项目 金额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 流动资产是指可以在一年 应收账款 应付账款 内或超过一年的一个经营 存 货 应付职工薪酬 周期内变现或者耗用的资 其他流动资产 应交税费 产。 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 持 有 至 到 期 投 资 非流动负债： 长期股权投资 长期借款 非流动资产是相对于流动资 投资性房地产 应付债券 产而言的一个概念，具有占 固定资产 非流动负债合计 用资金多、周转速度慢、变 累计折旧 负债合计 现能力差等特点 固定资产净值 所有者权益: 在建工程 实收资本（股本） 油气资产 盈余公积 无形资产 未分配利润 21 非流动资产合计： 所有者权益合计
6、会计等式 （1）反映财务状况会计要素的等式
公司开展经营活动，其资金来源无非来自两个方 面：①投资人投入，②借债。这些资金形成了企业的 资产，来源于债权人的资金，形成了企业的负债，来 源于投资人的资金，形成了企业的所有者权益，这些 表明了企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面 取得。这一关系我们可以用公式表明： 公司的资产=债权人借债+投资人投资