第三章 消费税会计答案
税法(最新版_徐淑华)参考答案第3章消费税
第三章消费税法参考答案一、单项选择题1、D2、C3、D4、D5、C6、D7、C8、C9、D 10、C二、多项选择题1、ABD2、ABD3、ABD4、ACD5、AD6、AC7、BCD8、AB9、BD 10、BCD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、×10、×四、简答题（略）五、计算题1．(1)A厂应纳药酒消费税额=[120 000+30 000]÷(1-10％)×10％×40％+180000×10％=150 000÷(1-10％)×10％×40％+18000= 6666.67+18 000=24666.67(元)药酒销项税=180 000×17％=30600(元)药酒进项税=120 000×13％+5100=15600+5100=20700(元)药酒应纳增值税税额=30600-20700=9900(元)(2) 白酒组成计税价格=[1 000×10×(1+10％) +1 000×2×0．5]÷(1-20％)=15 000(元)应纳增值税税额=15 000×17％=2 550(元)应纳消费税税额=15 000×20％+1 000×2×0．5=4 000(元)2．(1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下：进口化妆品应缴纳的关税税额=(1 380 000+20 000)×20％=280 000 (元)进口化妆品应缴纳的消费税税额=(1 380 000+20 000+280 000)÷(1-30％)×30％=720 000(元)进口化妆品应缴纳的增值税税额= (1 380 000+20 000+280 000)÷(1-30％) ×17％=408 000(元)进口化妆品应缴纳的税金=280 000+720 000+408 000=1 408 000 (元)(2)本月应缴纳的增值税计算如下：进项税额=408 000×65％+55 000×17％- (200 000-28 000)×17％-28 000÷(1-7％)×7％+ 100 000×13％+40 000×17％+2 000×7％+17 000+12 000×13％×80％+5850÷(1+3%)×10％=265 200+9 350-29 240-2 107.53+13 000+6 800+140+17 000+1 248+567.96=281 958．43(元)销项税额=(21 500×58+1 000×58+1 500 000×50％+352 152÷1．17)×17％= (1 247 000+58 000+750 000+300 984.62) ×17％=400 517．39(元)应纳增值税税额=400 517．39-281 958．43=118 559．47(元)(3)本月应缴纳的消费税计算如下：委托加工应代收代缴的消费税税额=(80 000+55 000)÷(1-30％)×30％=57 857．14(元)对外销售化妆品应缴纳的消费税税额=（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50％×30％-720 000×(1-35％)=148 500(元)酒精收回后在销售时缴纳的消费税税额=352 152÷1．17×5％=15 049．23(元)本月应缴纳的消费税合计=148 500+15 049．23=163 549．23(元)。
第三章消费税-习题及答案
第三章(sān zhānɡ) 消费税习题(xítí)答案一、单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成(zǔ chénɡ)成套消费品销售的，应按（）。
A.应税消费品的平均(píngjūn)税率计征B.应税消费品的最高税率(shuìlǜ)计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征【答案】：B【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。
A.70.68B.46.55C.47.91D.45.20【答案】：A【答案解析】：组成计税价格=[50×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=125.68（万元）应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（万元）3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。
（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。
A.加工厂应纳增值税5100元。
应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元【答案】：D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
第三章消费税会计课后练习题参考答案
第三章消费税会计课后练习题参考答案习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)销项税额＝1.36(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)（3）销项税额合计＝48×17%＝8.16(万元)应纳消费税额＝48×30%＝14.4(万元)（4）销项税额合计＝150×17%＝25.5(万元)应纳消费税额＝150×30%＝45(万元)（5）销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)应纳消费税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)8月份国内销售环节应纳增值税额＝1.36+8.16+25.5+0.357－20.519＝14.858（万元）8月份国内销售环节应纳消费税额＝14.4+45＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）不作会计处理。
（2）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝 5 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000贷：银行存款 5 850 000（3）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360应交税费—应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360③加工收回，验收入库时：借：原材料—烟丝 28 000贷：委托加工物资 28 000④领用生产卷烟时：借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000（4）销售卷烟时：增值税销项税额＝20 000 000×17% ＝3 400 000（元）借：银行存款 23 400 000贷：主营业务收入 20 000 000应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费—应交消费税 11 350 000（5）不作会计处理。
03章消费税法习题答案与解析
第三章消费税法习题答案与解析【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。
D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。
【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。
A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元【答案】ABC【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。
C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的【答案】ABC【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。
【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。
A．卷烟的批发环节B．金银首饰的出产和零售环节C．扮装品的出产和零售环节D．某商场发卖粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。
扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
商场发卖粮食白酒不征收消费税。
【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。
在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。
【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。
第三章_消费税练习参考答案
第三章消费税练习参考答案一、单选题参考答案：１【正确答案】 D【答案解析】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D的说法是不正确的，符合题意。
２【正确答案】 A【答案解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
３【正确答案】 A【答案解析】翻新轮胎在２００１年起，已经不属于消费税范围了；改装汽车和痱子粉、爽身粉不属于消费税征税范围；子午线轮胎２００１年１月１日起，免征消费税。
注意消费税一般是不免的。
这是个特例6【正确答案】 C【答案解析】税法规定：自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。
用于其他方面是指：①生产非应税消费品；②在建工程；③管理部门、非生产机构；④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
对于C委托加工收回以后直接销售的粮食白酒不缴纳消费税的。
7【正确答案】 C【答案解析】 A属于连续生产应税消费品不纳税；B属于汽车生产的一个必要环节，也不纳税；子午线轮胎，２００１年１月１日起，免征消费税。
二、多选题1【正确答案】 BCD【答案解析】按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。
2【正确答案】 BCD【答案解析】因为消费税只在产品的起始环节或最终使用环节征税，因此作为中间销售环节的批发环节不是缴纳消费税的环节。
而进口、零售和生产销售环节，应缴纳消费税。
3【正确答案】 AD4【正确答案】 BCD【答案解析】消费税的纳税环节为：生产销售、委托加工和进口，对于零售环节一般不缴纳消费税。
将自产的消费品用于广告、投资和赠送的都是属于自用的情形，应该缴纳消费税。
5【正确答案】 BCD【答案解析】 1995年1月1日起，金银首饰由生产环节征收改为零售环节征收，2002年1月1日起，钻石和钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。
属于要记忆的考点！6【正确答案】 ABD【答案解析】对于重要的消费税率要记忆，比如烟、酒、烟丝、化妆品、卷烟、首饰等。
第3章 消费税练习题及标准答案
第3章消费税练习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2第3章消费税练习题答案一、单项选择题1.下列商品中，征收消费税的有（）。
Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。
Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（）。
Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率）Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率）Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率）Ｄ．（成本＋利润）÷（１－消费税率）4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。
Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。
销售时缴纳的增值税和消费税为（）A．13．6万元B．17．6万元C．18．28万元D．20．59万元93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5%卷烟批发环节加征一道消费税6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）销售576辆，每辆不含税出厂价为6.8万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（）A．192．44万元B．195．84万元C．199．24万元D．677．42万元（576+10）*6.8*5%=199.24万元对外赠送视同销售7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。
Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不应证收消费税的有（）。
Ａ．连续生产应税消费品Ｂ．用于样品Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。
第三章 消费税(参考答案)
第三章消费税（练习题答案）一、单项选择题1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。
A、领用外购已税白酒勾兑白酒B、为零售金银首饰而出库的金银首饰C、领用外购已税烟丝生产的卷烟D、为生产化妆品而领用的酒精正确答案：C知识点：消费税的征税范围答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。
2.下列各项中，不征收消费税的有（）。
A．用于本企业连续生产的应税消费品B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品正确答案：A知识点：消费税的征税范围答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。
3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量正确答案：C知识点：消费税应纳税额的计算答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。
4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。
A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天正确答案：C知识点：消费税的征收管理答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
第三章 消费税的会计核算 思考题参考答案
第三章消费税的会计核算思考题参考答案1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。
第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率1−比例税率式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。
《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。
企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。
2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。
逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。
在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。
纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。
需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。
第三章 消费税答案
第三章消费税一、单项选择题CCBBD D BABD D二、多项选择题BC ACD BC AB BC ABD BC BC ABCD三、判断题××√√√×√×××××√×四、简答题1．简述我国现行消费税从量定额法下有关征税范围及计税依据的基本规定（6分）答：定额征收范围有啤酒、黄酒和成品油。
（1分）在从量定额法下消费税的计税依据是应税消费品的销售数量（1分），具体规定为：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（1分）（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（1分）（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的委托加工的应税消费品数量；（1分）（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征收数量。
（1分）2.简述消费税的计税方法及各自的适用范围（6分）答：消费税是对应税消费品征税，计税方法有三种，从量定额法、从价定率法和复合计税法（3分）具体而言，复合计税方法适用于卷烟、粮食白酒和薯类白酒（1分）；从量定额法适用于啤酒、黄酒和成品油（1分）；从价定率法适用其他应税消费品（1分）。
3.简述我国现行消费税的征税范围及税率形式（6分）答：消费税是对应税消费品征税，具体而言有14类税目：烟、酒及酒精、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽车轮胎、摩托车和小汽车等。
（回答8个以上得4分）其税率形式具有多样性，具体而言，有比例税率和定额税率（单位税额）两种形式。
（2分）五、计算题1.（1）计算受托方应代扣代缴的消费税（8+1.272÷（1+3%）÷（1-30%）×30%=3.96（万元）（3分）（3）计算卷烟厂应缴纳的消费税委托加工收回的烟丝直接对外销售不缴纳消费税（1分）销售卷烟应缴纳消费税=40×150÷10000+60×45%=27.6（万元）（2分）应纳消费税=27.6-3.96×50%=25.62（万元）（2分）2. （1）600万元的进项税额可以抵扣（1分）（2）不含税的销售额=(8000+50)÷(1+17%)（2分）+[2×15×(1+6%)/(1-5%)]（2分）=6880.34+33.47=6913.81(万元)（1分）（3）应纳增值税=6913.81×17%-600=575.35(万元)（1分）应纳消费税=6913.81×5%=345.69(万元)（1分）3.（1）从粮库购进玉米的进项税额可以抵扣，相应的运费的进项税额也可以抵扣可以抵扣的进项税额=6500+（8500-500）×7%=7060（元）（2分）（2）购进包装物酒瓶的进项税额6800元可以抵扣（1分）（3）销售货物的销项税额=1000×200×17%=34000（元）（1分）销售货物应纳消费税=（1000×200×20%+1000×10×0.5×2×0.5）（2分）=45000（元）合计应纳增值税=34000-7060-6800=20140（元）（2分）4．（1）销售40辆摩托车的增值税销项税额=16×17%=2.72（万元）（1分）销售40辆摩托车应缴消费税=16×10%=1.6（万元）（1分）（2）赞助3辆摩托车增值税销项税额=2×3×（1+6%）÷（1-10%）×17%=1.20（万元）（1.5分）赞助3辆摩托车应缴消费税=2×3×（1+6%）÷（1-10%）×10%=0.70（万元）（1.5分）（3）外购摩托车可以抵扣的进项税额是1.36万元（1分）应纳增值税=2.72+1.2-1.36=2.56（万元）（1分）应纳消费税=1.6+0.70=2.3（万元）（1分）5.代扣代缴消费税=（2+0.15+0.4）（4分）÷（1-10%）（2分）×10%=2833（元）（2分）6.（1）本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）（2分）（2）本月生产领用部分的买价=(2-12+50)×80%=32（万元）（1分）（3）准予扣除的已纳消费税=32×30%=9.6（万元）（1分）（4）每条销售价格=600÷（400×250）=60（元），所以适用45%的比例税率（1分）应纳消费税=600×45%+400×0.015-9.6=266.4（万元）（2分）应纳增值税=600×17%-8.5=93.5（万元）（1分）7.（1）每套产品的不含税单价=30+15+18+2+20=85（元）（4分）（2）成套消费品销售的，消费税从高税率，适用30%的税率。
第三章 消费税作业及参考答案
第三章消费税习题与答案一、单项选择题1．从概念上看，我国的消费税属于( )。
A．一般消费税B．特别消费税C．总量消费税D．收入消费税2．下列项目中，应征消费税的是( )。
A．啤酒屋销售的自制扎啤C．黄河牌卡车B．土杂商店出售的烟火鞭炮D．销售使用过的小轿车3．以下不属于征收消费税的项目是( )。
A．高尔夫球B．高尔夫球袋C．高尔夫球杆握把D．高尔夫车4．以下说法不正确的是( )。
A．果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税C．卡丁车不征收消费税B．动力艇不征收消费税D．香粉应按化妆品税目征收消费税5．消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的( )在境内。
A．生产地B．使用地C．起运地或所在地D．销售地6．征收消费税的车辆包括( )。
A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车7．下列应征收消费税的轮胎有( )。
A．拖拉机专用轮胎C．子午线轮胎B．拖拉机和汽车通用轮胎D．翻新轮胎8．以下应税消费品中，适用单一定额税率的有( )。
A．粮食白酒B．酒精C．黄酒D．啤酒9．下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是( )。
A．卡车出厂价C．钻石饰品的出厂价B．化妆品厂的戏剧卸妆油出厂价D．高尔夫球袋的出厂价10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。
A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。
A．3500元B．3650元C．4350元C．5250元12．某酒厂2012年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10％，粮食白酒定额税率为每斤0．5元，比例税率为20％。
第三章消费税答案
消费税答案：一、1、本期应纳增值税：销项税额=（350×250+6000×360+5000×60）×17%=433075元进项税额=（350×250+70000）×17%+150000×13%+（25800+19800）×（1-15%）=192135元本月应纳增值税=433075-192135=240940元2、本期应纳消费税：以物易物的销售方式下，增值税按照均价计算，消费税按照最高价计算应纳消费税额=（350×295+6000×360）×30%=678975元二、1、计算外购货物可抵扣的增值税进项税额：购进原木的进项税额=300000×13%+1000×7%=39070元外购油漆的进项税额=4250×80%=3400元外购粘胶的进项税额=1700元外购未涂漆的实木地板的进项税额=30600元因此，可抵扣的进项税合计=74770元2、计算企业进项税转出：进项税转出=（31680—1395）÷（1—13%）×13%+1395÷（1—7%）×7%=4525.34+105=4630.34元3、计算企业增值税的销项税额：粘胶赠送客户视同销售的销项税额=10000×（1+10%）×10%×17%=187元销售自产的实木地板销项税额=560000×17%=95200元因此，增值税的销项税额=95387元4、应纳增值税=95387—74770+4630.34=25247.34元5、应纳消费税=560000×5%—180000×70%×5%=21700元三、1、销售成套的礼盒应纳的消费税=53.82÷（1+17%)×5%=2.3万元；2、以旧换新金项链应纳消费税=（120000+600×20）÷（1+17%）×5%÷10000=0.56万元；3、定制加工金银首饰应纳消费税=（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=1.58万元；4、应纳增值税=（53.82+12+600×20÷10000+4.68）÷（1+17%）×17%—8.5=1.92万元四、1、本月应缴纳的增值税：进项税额=55000×17%—（200000—28000）×17%—28000÷（1—7%)×7%+100000×13%+40000×17%+2000×7%+17000+12000×6%×80%=15518.47元销项税额=（21500×58+1000×58+352152 ÷1.17）×17%=263157.38元应纳增值税=263157.38—15518.47=247638.91元2、本月应缴纳消费税：委托加工应代收代缴的消费税=（80000+55000）÷（1—30%）×30%=57857.14元对外销售化妆品应纳的消费税=（21500×58+1000×58）×30%=391500元酒精收回后在销售时应纳的消费税=352152÷1.17×5%=15049.23元本月应缴纳的消费税=391500+15049.23=406548.23元五、首先计算酒厂本月应纳的增值税（不包括进口环节应纳的增值税）1、可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（600000—4000）÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04万元2、销项税额=（31+3.51÷ 1.17+24.57 ÷1.17+500×22÷ 10000）×17%+3.74=13.28万元进项税额=3.4万元3、销项税额=1.4×（1+5%）÷（1—10%）×17%=0.28万元4、销项税额=0.09万元5、销项税额=32×17%=5.44万元6、进项税转出=400×10×17 ÷10000=0.07万元7、进项税转出=（5.28—0.93）÷（1—13%）×13%+0.93 ÷（1—7%）×7%+2×17%=1.06万元8、本月应纳增值税=（13.28+0.28+0.09+5.44）-（6.04+3.4—0.07-—1.06）=10.78万元其次计算酒厂本月应纳的消费税：2、销售粮食白酒和薯类白酒从价征收的消费税=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17）×20%=11万元捐赠粮食白酒从价征收的消费税=500×22×20%=2200元=0.22万元以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=5万元粮食白酒和薯类白酒从量征收的消费税=（20000+20000+500+5×2000）×0.5=2.53万元应纳消费税小计=18.75万元3、应纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1—10%）×10%=0.16万元本月应纳消费税合计=18.75+0.16=18.91万元最后计算酒厂应代收代缴的消费税：应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1—5%）×5%=0.5万元。
03消费税答案汇总
第三章 花费税 姓名： 班级：一、单项选择题1. 以下单位经营的应税花费品，不需缴纳花费税的为 ( )。
啤酒屋利用啤酒生产设施生产的啤酒 商场销售高档腕表出国人员免税商铺销售金银金饰汽车制造厂公益性捐献的自产小轿车【答案】B【分析】花费税是在应税花费品生产、入口、拜托加工环节一次性课征；只有金银金饰、铂金金饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交花费税，因此出国人员免税商铺销售金银金饰要缴纳花费税。
商业公司销售其余应税花费品均不缴纳花费税。
2. 以下项目中，应当按花费税 “汽车轮胎”税目征收花费税的是()。
(A) 小汽车轮胎 (B) 翻新轮胎(C) 农用拖沓机专用轮胎 (D)子午线轮胎【答案】A【分析】汽车轮胎，包含各样汽车、挂车、专用车和其余灵活车上的内外胎。
不包含农用拖沓机、 收割机、手扶拖沓机的专用轮胎。
翻新轮胎停止征收花费税，子午线轮胎免征花费税。
3. 以下对于花费税税率的表述中，错误的选项是 ( )。
花费税采纳比率税率和定额税率两种形式，以适应不一样应税花费品的实质状况卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%(C) 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设施生产的啤酒，依照250元/吨的税额计算花费税(比率税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%D)【答案】B 【分析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。
4. 以下对于卷烟花费税计税依照的表述中，错误的选项是 ()。
(A)卷烟的计税价钱由省级国家税务局审定 (B) 卷烟花费税最低计税价钱审定范围为卷烟生产公司在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟 (C) 卷烟批发环节销售价钱，依照税务机关收集的所有卷烟批发公司在价钱收集期内销售的该牌号、规格卷烟的数目、销售量进行加权均匀计算(D) 卷烟实质销售价钱低于计税价钱和核订价钱的卷烟，按计税价钱或核订价钱收税 (E) 【答案】A (F) 【分析】卷烟的计税价钱由国家税务总局审定。
第3章 消费税答案
3.小汽车进口环节组成计税价格 =（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550
万元 小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元 小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%） +100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万 元 卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋ 170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元 应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0
5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托
加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税 消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税 ，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于 向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。 二、多选题 1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征 收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。 2. ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出 厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。 3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消 费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷 烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征 税范围。
2.（1）甲公司提货时，应组价+20000+300×(1-7%)=30279（元） 加工及辅料费=8000（元） 提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(130%)×30%=16405.29(元) （2）甲公司进项税 =1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元） 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元） （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元） （4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元. 乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
第三章 消费税习题及答案
消费税习题答案一、单项选择题1、某厂商甲委托某加工商乙加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。
A、厂商甲B、加工商乙C、厂商甲和加工商乙D、最后的消费者答案：A。
2、下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。
A、小客车B、木制一次性筷子C、高尔夫车D、汽车轮胎答案：C。
3、某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。
则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（）。
A、100万元B、117万元C、10000吨D、15000吨答案：C。
4、用外购已税烟丝100万的一半加工制造成某甲级卷烟400箱销售，售价110万。
假设烟丝的消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率分别为45%和每箱150元，则该企业的应纳消费税额应该等于（）。
A、49.5万B、34.5万C、45.5万D、40.5万答案：D。
5、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）。
A、销售进口的香烟B、将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利C、加工生产金银首饰D、将自产的应税消费品直接用于销售答案：D。
6、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，其计税依据的计算公式是（）。
A、材料成本+加工费—消费税B、材料成本+加工费－利润C、材料成本+加工费+消费税D、材料成本+加工费+利润答案：C。
7、如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应（）。
A、由受托方补缴B、由委托方补缴C、由受托方和委托方共同补缴D、由委托方补缴并向受托方收回答案：B。
8、某一般纳税人化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售收入16万元。
则计算其消费税的销售额应为（）。
A、16万元B、6万元C、13.68万元D、3.68万元答案：C。
二、多项选择题1、消费税适用的税率形式有（A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、浮动税率答案：AB。
2、在消费税中采取从量征税的应税消费品包括（）。
消费税练习题答案
消费税练习题答案文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]第三章消费税法一、单项选择题1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（）。
A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。
A、啤酒的批发环节B、金银首饰的零售环节C、高档手表的零售环节D、化妆品的批发环节3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。
下列说法符合这一规定的有（）。
A、以外购高档手表改装加工的钻石手表B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（）。
A、同时缴纳增值税和消费税B、不缴纳增值税和消费税C、缴纳增值税，不缴纳消费税D、缴纳消费税，不缴纳增值税5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（）。
A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石B、外购轮胎生产的小汽车C、外购酒精生产的白酒D、外购护肤护发品生产的化妆品6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。
该地板公司应缴消费税（）万元。
（消费税税率5％）A、5B、20C、D、87、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。
大学税法课后题答案第三章消费税答案
第三章消费税一、单项选择题1. 下列应税消费品中适用税率为30%的的是（ C ）。
A．白酒B．珠宝玉石 C．烟丝 D．雪茄烟2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。
A．视同销售纳税B．于移送使用时纳税C．按组成计税价格纳税 D．不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。
A．受托人代收代缴B．不缴纳C．从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D. 委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格等于（ B ）。
A．（材料成本＋加工费）/ (1＋消费税税率) B. （材料成本＋加工费）/ (1－消费税税率)C. （材料成本＋加工费）/ (1＋增值税税率) D．（材料成本＋加工费）/ (1－增值税税率)5.目前我国消费税属于（A）。
A．有限型消费税B．中间型消费税C．延伸型消费税 D．一般消费税6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在( D )环节。
A. 生产B. 加工C. 批发D. 零售7．下列行为中不需缴纳消费税的是（ C ）。
A．珠宝行销售金银首饰B．进口应税化妆品C．直接销售委托加工收回后的烟丝D．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工8. 委托加工应税消费品是指( D )。
A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B.由受托方提供原材料生产的应税消费品C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品9.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税税率为5％。
进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费税。
A.61.6B.123.79C.56D.8010.纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为( C )。
3第三章消费税习题答案
3第三章消费税习题答案一、选择题（单选）1、依据消费税的征收环节，判断下列那个需要交消费税（A ）A进口卷烟B进口服装C零售化妆品D零售白酒2、消费税主要采取在（C ）环节计征。
A、流通B、消费C、生产或进口D、出口3、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由（B ）消费税。
A. 受托人代收代缴纳B.委托方收回后在委托方所在地缴纳C.委托方收回后在受托方所在地缴纳D.不缴纳4、下列需要交消费税的有（B ）A翻新轮胎B汽车轮胎C子午线轮胎D收割机专用轮胎5、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应当适用的税率是（ A ）。
A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率D、由税务机关核定税率6、在计算征收消费税时，有权确定应税消费品的全国平均成本利润率的是（ D ）。
A、生产企业B、销售企业C、当地政府D、国家税务总局7、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。
从价定率征收的消费品，组成计税价格的计算公式是（ B ）。
A、（成本+利润）+ （1+消费税税率）B、（成本+利润）+ （1 -消费税税率）C、（材料成本+加工费）+ （1 +消费税税率）D、（材料成本+加工费）+ （1-消费税税率）8、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是（A ）。
A、将自制的化妆品赠送给客户B、将外购的啤酒用于集体福利C、将委托加工收回的烟丝（受托方已代收代缴消费税）直接出售D、将委托加工收回的酒精（受托方已代收代缴消费税）继续加工兑成白酒9、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。
A .视同销售纳税 B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格D.不纳税10、下列货物中，应当按从量定额方法计征消费税的是（D ）。
A、摩托车B、小汽车C、粮食白酒D、黄酒11、某日用化学品厂自制化妆品一批，分给本厂职工，化妆品的成本为 3 600元，应纳消费税税额（A ）元。
第三章消费税会计有答案
进口时缴纳的消费税计入消费品成本
摩托车经销公司(一般纳税人）当月进口摩托车（消费税率为10%）
10辆，关税完税价格为200万元，应纳关税为160万元。款项均已通过
4银0行00付0讫0。00 = 2 000 000 + 1 6000 000 + 4 000 000
买价
关税
消费税
借： 库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）
借：生产成本 – 卡车
93,000
贷：库存商品 – 轮胎
90,000
应交税费 – 应交消费税 3,000
应纳消费税额 = 100 000 × 3% = 3 000元
2、自产自用 – 用于其他方面
某汽车制造厂生产XX轿车(消费税率9%)，不含增值税单价为15万元， 单位生产成本为10万元。该厂将自产轿车2辆对外投资，将自产轿车3辆 赞助给某大型运动会。
发出加工材料
付加工费和消费税
借： 委托加工物资 贷：库存商品
6,000 6,000
产品入库
借： 库存商品 贷：委托加工物资
8,500 8,500
借： 委托加工物资
2,500
应交税待费-扣应交税增金值-税待（抵进项扣税消额费） 税425
应交税费-应交消费税 1,000
贷：银行存款
3,925
4、进口消费品
＝1975（元） 应纳消费税＝200＋1975＝2175元
增值税销项税额 = [0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1－20%）×17% = 1678.75元
不含消费税售价 7700元
从价税 从量税 1975元 200元
消费税总额 2175元
含消费税售价 9875元
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一、单选题•1、某酒厂2011年1月发生以下业务：以外购马铃薯和高粱生产散装白酒1吨并销售，取得不含税销售收入4万元，货款已收到。
则本月应纳消费税（）。
•A、0.86万元B、0.6万元•C、0.9万元D、0.96万•正确答案：C解析：1吨=1000公斤×2=2000斤从量计征的消费税=1×2000×0.5÷10000=0.1（万元）从价计征的消费税=4×20%=0.8（万元）本月应纳消费税＝0.8+0.1＝0.9（万元）•2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。
•A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税•B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税•C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天•D、因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额正确答案：B•解析：选项A，总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。
•3、某木制品公司2011年11月销售给甲经销商实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。
11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（ ）。
•A、11050元B、12700元•C、12667元D、12400元正确答案：A•解析：纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应纳消费税税额=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）•4、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。
（酒精消费税税率5%）•A、8.98 B、8.94 C、8.9 D、9.02正确答案：D•解析：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。
受托方应代收代缴的消费税＝[120×(1－13%)＋67.02]÷(1－5%)×5%＝9.02(万元)。
•5、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。
该地板公司应缴消费税（ ）万元。
（消费税税率5％）•A、5 B、20 C、4.5 D、8正确答案：D•解析：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。
应纳消费税＝400×5％－300×5％×80%＝8(万元)•6、下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）。
•A、非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率•B、对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税•C、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不含增值税)为计税依据•D、用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税•正确答案：D•解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税；以同类产品平均售价为计税依据计算增值税。
•7、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。
该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（ ）元。
•A、312 500 B、322 500•C、332 500 D、352 500•正确答案：D•解析：•（1）组成从价计税价格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）（2）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）•8、某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。
2011年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9000元，制造国宾表12只，每只不含税价 1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。
则上述业务共应缴纳消费税为（ ）。
•A、66769元 B、68952.23元 C、74606.7元 D、72000元正确答案：C•解析：属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。
赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。
上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）•9、某酒厂2011年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。
该企业12月应纳消费税（ ）元。
•A、483000 B、478550•C、352550 D、391240•正确答案：D•解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此，干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税＝(12000×5＋7254÷1.17)×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391 240(元)•10、某黄金珠宝店（增值税一般纳税人）当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收取零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购金珠宝增值税专发票注明增值税23800元，其当月应纳的增值税和消费税合计为（）。
• A.5353.85元 B.7482.06万元 • C.10046.16元D.15687.18元•【答案】B•【解析】当期应缴纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）•应纳的消费税=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）•合计纳税=2353.85+5128.21=7482.06（元）。
•11、2011年9月，某外贸进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为120元，适用20%的关税税率。
则海关代征进口消费税是（）。
•A、923181.82元B、490909.09元•C、591545.45元 D、594545.45元正确答案：A•解析：[120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－36%）＝1129687.5（元）折合每条价格：1129687.5/（20×250）＝225.94（元/条），则适用56%税率。
所以应纳消费税为：[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－56%）×56%＋150×20＝923181.82（元）•12、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下经济业务：•（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行；销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
•（2）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价含税换取酿酒所用原材料222300元，互开了增值税专用发票。
•（3）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
•（4）外购薯类白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。
•（5）向农场收购自产的粮食一批，税务机关认可的收购凭证注明收购款58000元，支付运费580.65元，取得合规的运费发票。
将该批粮食直接运往A酒厂，委托A酒厂为其加工酒精5吨，支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
•假定上述发票均经过了认证，根据以上资料回答下列问题：•（1）该酒厂上述第（1）、（2）、（3）笔业务合计应缴纳的消费税为（）。
A.251200元B.255400元• C.269400元 D.269800元•（2）该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。
• A.2946元 B.3000元• C.3054元 D.18000元•（3）该酒厂本月份应缴纳的消费税（不含被代收代缴）合计为（）。