基于会计信息质量要求分析獐子岛事件(DOC)

基于会计信息质量要求

分析獐子岛事件

摘要：本文通过分析獐子岛集团在会计信息质量上的不足之处来尝试解答獐子岛事件发生的原因，并针对这些不足之处，以期提出预防措施来预防这类事件的发生。

关键词：会计信息质量要求；獐子岛集团

一、会计信息质量要求的具体内容及其重要性

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。财务报告使用者利用根据会计信息质量要求披露的财务报告进行业务判断和决策。

可靠性包含会计信息的客观性和真实性，它要求企业会计信息真实可靠，内容完整。相关性要求企业会计信息与使用者的经济决策相关。可理解性(清晰性)要求企业会计信息应当清晰明了，易于理解和使用。可比性要求企业会计信息应当相互可比，一是同一企业不同期间可比;二是同一会计期间不同企业可比。实质重于形式要求企业会计事项应当按照经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅仅以其法律形式为依据。重要性要求企业会计信息应当反映与企业有关的所有重要交易或者事项。谨慎性要求企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性要求企业不得提前或者延后对交易或事项进行确认、计量和报告，。

从2007年我国上市公司全面执行企业会计准则体系的第一年起，中国证监会一直把对信息披露监管作为中心环节来抓。监管部门希望通过严格规范公司会计行为来全面提高会计信息质量，使上市公司信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性不断增强，公司的财务会计信息质量和透明度不断提高，还投资者一个真实、可信的上市公司。例如，2016年6月6日，深交所发布的年报审核重点关注六大问题中，其中三个是关于会计信息质量的，它们分别是业绩真实性，会计处理合规性，信息批露的及时、准确、完整，这也说明上市公司的会计信息质量好不好对于上市公司财务报告使用者来说至关重要。

为了更好地把握和理解会计信息质量对上市公司的作用与影响，我们试用*ST獐岛（002069）来分析这两年来它违背会计信息质量批露要求而导致的惨痛经历和教训。

二、大连獐子岛渔业集团股份有限公司概况

獐子岛集团股份有限公司位于中国大连市，成立2001年4月，于2006年9月28日在深交所上市（股票代码002069），并创造中国农业第一个百元股。其注册资本7.1亿元，资产总额49亿元，员工4000余人，下设19家分公司、20家子公司、2家参股公司。獐子岛集团是达沃斯“全球成长型公司社区”首批创始会员，海洋牧场业务是其支柱产业之一。獐子岛集团的起步可追溯至1958年，曾先后被誉为“黄海深处的一面红旗”、“海上大寨”、“黄海明珠”、“海底银行”、“海上蓝筹”。上世纪80年代，它从日本引进虾夷扇贝在獐子岛进行苗种繁育、养殖、增殖实验获得了成功，正式启动了海洋牧场建设。经过30多年的建设，它已形成以虾夷扇贝、海参、皱纹盘鲍、海胆、海螺、獐子岛牡蛎等海珍品为主的海洋牧场产品群，以及育种、育苗、养殖、增殖全产业链的海洋牧场生态产业体系。它在渤海、黄海、东海拥有1600余平方公里国家一类清洁海域，是国内最大的海珍品增养殖基地，其中虾夷扇贝获得中国食品行业首个碳标识认证。

三、獐子岛事件的简要阐述

獐子岛（002069.SZ）在出事之前，一直是行业的龙头老大，是机构和个人投资者手中的热门投资股票。可是它发布的2014年三季报使獐子岛集团被推上了风口浪尖，也致使獐子岛集团从曾经水产品养殖行业的佼佼者走上了逐步沉沦的道路。让我们梳理一下獐子岛（002069.SZ）沦变到*ST獐岛的主体脉络。

2014年10月14日，獐子岛集团突然宣布停牌，10月30日，獐子岛称其2011年和2012年播种在海里的虾夷扇贝，因受冷水团影响遭遇灭顶之灾，105万亩海域“受灾”，计提坏账近8亿元，前三季度亏损8.12亿元。事件被广泛质疑。在獐子岛集团停牌之前，未有任何关于虾夷扇贝大量死亡的消息公开披露.此时的獐子岛集团公告一出，引起市场一片哗然，在公司2014年12月8日复牌后，其股票在二级市场连续跌停，机构投资者大批抛售。事情发生后，证监会和投资者一直在调查此次獐子岛集团突然而来的“受灾”事件的真实性及其是否按会计信息质量的要求对投资者进行及时公告和批露。在调查过程中，獐子岛集团给出各种破绽百出的解释。为此，在审计过程中负责盘点监盘程序的大华会计事务所，其在审计时的独立性也开始为人所质疑。在2016年1月11日，更是有

2000多人签字实名举报，称2014年的“冷水团造成收获期的虾夷扇贝绝收事件”原因是提前采捕和播苗造假，并非自然灾害。2014年獐子岛“冷水团”事件总计亏损约11.9亿元。

在2016年2月27日獐子岛曾发布过一份2015年度业绩快报，预计去年的净利润将扭亏为盈，约为344.5万元，但在4月25日，獐子岛突然发布停牌公告，称因公司与会计师对递延所得税资产冲销等问题出现不同理解，拟对2015年业绩进行修正，修正之后公司的2015年净利润将由盈利转为亏损。最终公司的年报显示獐子岛去年亏损2.43亿元。

2015年虽然与2014年的亏损11.9亿元相比有减亏迹象，但是亏损金额依然高达2.43亿元。由于连续两个会计年度经审计的净利润为负值，獐子岛公司股票自2016年5月4日起被实行“退市风险警示”特别处理，股票简称由“獐子岛”变更为“*ST獐岛”。

为避免退市，2016年5月，獐子岛集团想方设法拟通过出售部分股权的方式引进战略投资者上海和襄投资管理有限司来进行行业整合，提高管理效率，提高主业盈利能力。

四、对獐子岛事件的分析

其实，在2014年巨亏事件发生之前，獐子岛集团便被内部举报在财务上有着重大问题。2012年3月，獐子岛内部人士举报，称有员工在虾夷扇贝苗种收购过程中收受贿赂。被举报对象是时任獐子岛集团养殖事业一部副总经理的吴厚记，此人常年负责在海洋岛收购苗种。吴厚记负责采购多年，知情者称“一般都是他和卖苗业户商量好价钱，然后他（吴厚记）说有多少苗，会计就记多少苗。”财务这种没有验收入库把控就记帐的会计信息处理行为明显违反了会计信息质量中的可靠性与客观性原则，也为之后的“虾夷扇贝大量死亡”事件埋下了隐形的导火索。

在2014年10月中旬獐子岛集团宣布停牌之前，投资者从未获得任何关于虾夷扇贝大量死亡的消息，这一点明显违反会计信息质量要求的及时性、谨慎性和重要性原则。因为及时性要求会计核算工作必须讲求时效，在信息使用者需要时，及时将会计信息提供给他们，谨慎性要求企业不应该低估费用和损失等，重要性要求企业应当及时反映与之有关所有重要的业务事项。在面对大量虾夷扇贝死亡造成坏账这么重要的会计事项时，獐子岛集团理应及时告知投资者，但他们并没有这么做，而是在隐瞒一段时间后直接停牌，并在停牌半个月后才告知投资者这一事件，投资者相当于是突然之间被告知集团背负了8亿的亏损。由此可知，獐