交易性金融资产练习题及复习资料
交易性金融资产练习题目及答案
【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。
该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。
最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元.A。
550B.575C。
585D.610【答案】A2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
103 B.100 C.102 D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益,所以,计入交易性金融资产的金额为103（万元)。
3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10％的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元）,另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（)万元。
A.102B。
104C。
112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
A.15000B.11000C.50000D.61000【答案】B【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0。
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交易性金融资产练习题及答案交易性金融资产练习题及答案Newly compiled on November 23, 2020交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700【答案】 B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
【答案】 B公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
【答案】 A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
×6年6月25日，甲公司以每股元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股元；7月9日，以每股元的价格全部出售该股票。
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交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。
B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。
2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。
A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。
交易性金融资产练习题学生答案
第一章一交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产.该股票在购买日的公允价值为600万元.购买该股票另支付的手续费为10万元,5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利,12月31日该股票市价为550万元,2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为万元.A.550B.575C.585D.6102．企业购入A股票10万股,划分为交易性金融资产,支付的价款为103万元,其中包含已宣告发放的现金股利3万元,另支付交易费用2万元.该项交易性金融资产的入账价值为万元.A.103B.100C.102D.1053．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元,年利率10%的债券,该债券每年年初付息,到期一次还本,甲公司将其划分为交易性金融资产.实际买入价为112万元包含已到付息期但尚未领取的利息10万元,另支付手续费等相关费用2万元.该项金融资产的入账价值为万元.A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元.A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利.甲公司于2007年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行.至12月31日,该股票的市价为450000元.甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益为元.A.15000B.11000C.50000D.610005．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记“投资收益”的是.A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6．企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中,影响投资收益科目金额的是.A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元.购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元.甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算.20×7年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元.甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为.A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元8．甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元.4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元.2005年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元.2005年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付证券交易印花为.9．2009年5月4日,A公司以银行存款10000万元购买B公司800万股普通股,每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元,共计40万元,另支付交易费10万元.A公司将其作为交易性金融资产,该资产的入账价值是.A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元二、多项选择题对于交易性金融资产,正确的会计处理方法有.A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金,应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益D.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E.资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1．企业购入的股票作为交易性金融资产,发生的初始直接费用应计入初始投资成本.2．出售交易性金融资产的时候,确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额.3．企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益四、计算与分录题1．20×7年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,每股价格10.60元含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元,另支付交易费用1000元.甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产.15月23日,收到乙公司发放的现金股利；26月30日,乙公司股票价格涨到每股13元；38月15日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价15元.要求：作出甲公司相关会计处理.2．甲股份有限公司以下简称甲公司有关投资资料如下：12007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价16元,同时支付相关税费4000元.22007年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.4元.32007年4月22日,甲公司又购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价18.4元其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元,同时支付相关税费6000元. 42007年4月25日,收到A公司发放的现金股利40000元.52007年12月31日,A公司股票市价为每股20元.62008年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票100000股,实际收到现金210万元.要求：根据上述经济业务编制有关会计分录.3．ABC企业系上市公司,6月31日、12月31日对外提供财务报表.有关业务如下：11月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产,面值总额为100万元,利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券为2006年1月1日发行.取得时公允价值为115万元,含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元,另支付交易费用2万元,全部价款以银行存款支付.21月16日收到2006年下半年的利息3万元.36月30日,按债券票面利率计算利息.46月30日,该债券公允价值为122万元.57月16日收到2007年上半年的利息3万元.712月31日,该债券公允价值为96万元.82008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.要求：做出该题交易性金融资产的账务处理.4、2010年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券.购入时实际支付价款2078．98万元,另外支付交易费用10万元.该债券发行日为2010年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年l2月31日支付当年利息.甲公司将该债券作为持有至到期投资核算.1该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为万元.A．2062．14B．2068．98C．2072．54D．2055.4422012年应确认的投资收益为万元.A．83.56B．82.90C．82.22D．1005、2007年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元.该债券系乙公司于2006年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5％,每年年末支付当年度利息.甲公司拟持有该债券至到期.1甲公司购入乙公司债券的入账价值是.A．1050万元B.1062万元C．1200万元D．1212万元2甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是.A．120万元B.258万元C．270万元D．318万元6.某股份有限公司于2009年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万A.1105B.1100C.1055D.10007.单选题20×8年1月1日,甲公司购买一项债券,剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,买价为90万元,交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元,债券在第5年末兑付可得到本金110万元,不得提前兑付.债券实际利率为6.96%.该债券20×9年末的摊余成本为万元.五、综合题盛世公司于2008年1月1日从证券市场购入泰恒公司2007年1月1日发行的债券,债券是5年期,票面年利率是5％,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息.盛世公司购入债券的面值为1000万元,实际支付的价款是1005.35万元,另外,支付相关的费用10万元,盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资,购入债券实际利率为6％,假定按年计提利息.2009年1月5日,盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,且其公允价值为925万元.要求：1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录.2编制2008年1月5日收到利息时的会计分录.3编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录.4编制2009年1月5日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录.第一章一交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B解析支付的交易费用计入投资收益,购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利.所以,计入交易性金融资产的金额为103－3=100万元.解析该项金融资产的入账价值＝112－10＝102万元.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益.4.B解析甲公司2007年对该项金融资产应确认的投资收益＝50000×0.3－4000＝11000元5.C解析选项AB,企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益.6.A解析选项BC,期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D,交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算的.7.B解析甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝－4＋960－860－4－100×0.16＝116万元.8.B解析9.18×20－0.18－0.36－171.52＝11.54万元.9.B二、多项选择题BCD解析A选项,交易性金融资产,应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益.三、判断题2.×3.√四、计算与分录题1．假定不考虑其他因素,甲公司的账务处理如下：15月13日,购入乙公司股票：借：交易性金融资产——成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000 25月23日,收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000 36月30日,确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 48月15日,乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益500000 2．1购入股票时：借：交易性金融资产——成本800000贷：银行存款8040002取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利20000贷：投资收益200003又购入股票时：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004收到现金股利时：借：银行存款40000贷：应收股利400005期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000 6出售股票时：借：银行存款2100000贷：交易性金融资产——成本1700000——公允价值变动300000投资收益100000同时：借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000借：交易性金融资产—成本112应收利息3投资收益2贷：银行存款11721月16日收到2006年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息336月30日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.546月30日,该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产—公允价值变动122-112=10贷：公允价值变动损益1057月16日收到2007年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3612月31日,按债券票面利率计算利息借：应收利息100×6%×3/12=1.5贷：投资收益 1.5712月31日,该债券公允价值为96万元.借：公允价值变动损益122-96=26贷：交易性金融资产—公允价值变动2682008年2月16日,将该债券全部处置,实际收到价款120万元.交易性金融资产—公允价值变动16贷：交易性金融资产—成本112公允价值变动损益16投资收益84.1D2C5.1B2B6.C该项债券投资的初始入账金额＝1100－50＋5＝1055万元.7.D20×8年1月1日：借：持有至到期投资――成本110贷：银行存款95持有至到期投资――利息调整1520×8年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.61贷：投资收益6.6120×8年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋2.61＝97.61万元20×9年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资――利息调整2.79贷：投资收益6.7997.61×6.96%20×9年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋2.79＝100.40万元五、综合题1编制2008年1月1日,盛世公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资——成本1000应收利息50贷：银行存款1015.35持有至到期投资——利息调整34.652编制2008年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息503编制2008年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益＝期初摊余成本×实际利率＝1000－34.65×6％＝57.92万元借：应收利息50持有至到期投资——利息调整7.92贷：投资收益57.924借：可供出售金融资产——成本1000持有至到期投资——利息调整26.73资本公积——其他资本公积48.27贷：持有至到期投资——成本1000可供出售金融资产——利息调整75。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1。
某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元.该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 2700 B。
2704 C。
2830 D。
2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
2。
A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0。
5元）,另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（)万元。
A。
800 B。
700 C。
803 D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元,A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A。
损失50 B。
收益50 C。
收益30 D。
损失30 【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50（万元）.4。
甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4％（票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为(）万元。
A.25 B。
40C。
65 D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=—15+2000×4％÷2=25（万元）。
5。
20×6年6月25日，甲公司以每股1。
3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日,该股票市价为每股1.1元;7月9日,以每股1。
2023年交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某公司购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中涉及已宣告但尚未发放的钞票股利126万元。
此外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2023年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的钞票股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2023年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2023年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2023年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2023年7月1日购入乙公司2023年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2023万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2023年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2023×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格所有出售该股票。
交易性金融资产练习
（一）交易性金融资产练习
1、资料：2007年2月10日，爱华公司以银行存款67 000元（其中含已宣告尚未领取的现金股利2 000元）购入B普通股股票10 000股，另支付交易费用500元。
爱华公司将购买的B公司股票划分为交易性金融资产。
2007年2月20日，爱华公司收到B公司发放的现金股利。
2007年6月30日，B公司的股票价格涨到每股9.3元。
2007年7月15日，爱华公司将持有的B公司股票全部售出,实得价款101 500元。
2、要求：根据上述经济业务编制爱华公司的有关会计分录。
（二）应收票据练习
1、资料：凯悦公司于9月1日销售商品一批，售价为70 000元，增值税为11 900元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值81 900元，期限5个月。
2、要求：编制该企业收到商业汇票、年末计息、到期收回和到期收不回的会计分录。
交易性金融资产练习题及答案全解
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题(打印版)
交易性金融资产练习题（打印版）# 交易性金融资产练习题## 一、选择题1. 交易性金融资产的计量基础是：A. 历史成本B. 公允价值C. 重估价值D. 账面价值2. 下列哪项不是交易性金融资产的特点？A. 购买目的主要是为了近期内出售B. 持有期间可能产生利息或股利C. 持有期限通常较长D. 公允价值变动计入当期损益3. 交易性金融资产在初始确认时，其成本包括：A. 购买价款B. 购买价款及交易费用C. 购买价款及税费D. 购买价款、交易费用及税费4. 当交易性金融资产的公允价值上升时，企业应：A. 确认为投资收益B. 确认为投资损失C. 确认为其他综合收益D. 不做会计处理5. 交易性金融资产的减值损失，应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入其他综合收益C. 计入资本公积D. 计入资产减值准备## 二、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动，无论盈亏，均应计入当期损益。
（）2. 交易性金融资产的持有期间产生的利息或股利，应确认为投资收益。
（）3. 交易性金融资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。
（）4. 企业出售交易性金融资产时，应将账面价值与出售所得款项的差额确认为投资收益或损失。
（）5. 交易性金融资产的初始确认成本不包括交易费用。
（）## 三、简答题1. 简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
2. 描述交易性金融资产的初始计量和后续计量的会计处理方法。
3. 解释交易性金融资产公允价值变动对企业财务报表的影响。
## 四、计算分析题某企业于2023年1月1日以100万元购买了一项交易性金融资产，2023年12月31日该资产的公允价值为110万元。
假设不考虑其他因素，请计算：1. 2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益。
2. 如果2024年1月1日，该企业将该项资产以105万元的价格出售，请计算出售时的投资收益或损失。
## 五、案例分析题某上市公司在2023年购买了一项交易性金融资产，初始成本为500万元。
交易性金融资产练习题及答案全解-共8页
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2019万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题一、单项选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 公允价值变动收益C. 其他综合收益D. 其他业务成本2. 企业在购买交易性金融资产时支付的交易费用应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入交易性金融资产的成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款3. 企业出售交易性金融资产时，应如何确认投资收益？A. 按出售时的公允价值与账面价值的差额确认B. 按出售时的公允价值与购买成本的差额确认C. 按出售时的公允价值与账面价值的差额减去交易费用确认D. 按出售时的公允价值与购买成本的差额减去交易费用确认4. 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于账面价值时，应如何处理？A. 计提减值准备B. 直接计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 不作处理5. 企业在年末对交易性金融资产进行公允价值重新评估时，若公允价值上升，应如何进行会计处理？A. 增加交易性金融资产账面价值B. 增加投资收益C. 增加其他综合收益D. 增加资本公积二、多项选择题1. 以下哪些属于交易性金融资产的特点？A. 持有期限短B. 以赚取差价为目的C. 公允价值变动计入当期损益D. 公允价值变动计入其他综合收益2. 企业在进行交易性金融资产的会计处理时，以下哪些说法是正确的？A. 初始确认时，交易费用应计入交易性金融资产的成本B. 公允价值变动应计入当期损益C. 出售时，应将公允价值变动收益计入投资收益D. 出售时，应将交易性金融资产的账面价值与公允价值的差额计入投资收益3. 企业在持有交易性金融资产期间，以下哪些情况需要进行会计处理？A. 公允价值上升B. 公允价值下降C. 收到交易性金融资产的股利D. 收到交易性金融资产的利息三、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动收益应在年末时一次性确认。
（对/错）2. 企业在出售交易性金融资产时，应将公允价值变动收益计入当期损益。
交易性金融资产练习题
交易性金融资产练习题一、选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动，应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 投资收益（公允价值变动）C. 投资收益（其他综合收益）D. 投资收益（公允价值变动收益）2. 企业购买交易性金融资产支付的交易费用，应如何处理？A. 计入交易性金融资产成本B. 直接计入当期损益C. 计入其他应收款D. 计入其他业务成本3. 交易性金融资产的公允价值上升，对企业利润的影响是：A. 增加利润B. 减少利润C. 无影响D. 利润减少或增加取决于其他因素4. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益如何处理？A. 转入投资收益B. 转入其他综合收益C. 转入资本公积D. 转入营业外收入5. 交易性金融资产的公允价值下降，对企业资产负债表的影响是：A. 资产总额减少B. 负债总额增加C. 所有者权益减少D. 资产总额和负债总额同时减少二、判断题6. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应在利润表中单独列示。
（）7. 企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动收益，应计入当期利润。
（）8. 交易性金融资产的公允价值变动，不会影响到企业的现金流量。
（）9. 企业出售交易性金融资产时，其公允价值变动收益应转入投资收益科目。
（）10. 交易性金融资产的公允价值变动收益，应计入当期损益。
（）三、简答题11. 请简述交易性金融资产的定义及其主要特点。
12. 交易性金融资产的公允价值变动收益，对企业财务报表的影响有哪些？13. 企业在出售交易性金融资产时，应如何进行会计处理？四、计算题14. 某企业在2023年1月1日购买了一项交易性金融资产，购买成本为500万元，支付的交易费用为10万元。
2023年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为520万元。
请计算该企业在2023年度因该交易性金融资产产生的投资收益。
15. 假设上述企业在2024年1月5日出售了该项交易性金融资产，出售价格为530万元。
最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案.doc
最新初级会计实务——交易性金融资产练习题及答案.doc第一章( 一) 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1．某股份有限公司于2017 年 3 月30日购入某上市公司股票50 万股, 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600 万元。
购买该股票另支付的手续费为10 万元，5 月22 日收到该上市公司按每股0.5 元发放的现金股利，12 月31 日该股票市价为550 万元，2017 年12 月31 日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
A.550B.575C.585D.610【答案】A2．企业购入A股票10 万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为103 万元，其中包含已宣告发放的现金股利3 万元，另支付交易费用2 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.100C.102D.105【答案】A【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产的金额为103（万元）。
3．甲公司于2017年1 月5 日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100 万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
实际买入价为112 万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10 万元），另支付手续费等相关费用 2 万元。
该项金融资产的入账价值为（）万元。
A.102B.104C.112D.114【答案】C4．甲公司于2017年2 月20 日从证券市场购入A 公司股票50000 股，划分为交易性金融资产，每股买价8 元，另外支付印花税及佣金4000 元。
A 公司于2017 年4 月10 日按每股0.30 元宣告发放现金股利。
甲公司于2017年5 月20 日收到该现金股利15000 元并存入银行。
至12 月31 日，该股票的市价为450000元。
甲公司2017 年对该项金融资产应确认的投资收益为（）元。
2024年(初级会计实务)交易性金融资产提升练习题
2024年（初级会计实务）交易性金融资产提升练习题（一）甲公司为增值税一般纳税人，其债券买卖均通过投资款专户进行。
2022年甲公司发生如下业务：(1)6月 6日，从二级市场购入乙公司发行的面值为 950万元的债券，支付价款1020万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 20万元)，另支付交易费用3 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
(2)6月10日，收到乙公司支付的购入时未领取的债券利息 20 万元。
(3)6月30日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为1040万元。
(4)12月31日，出售所持有的全部乙公司债券，价款为1126 万元，转让乙公司债券应交增值税为6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)(2023 年)1.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于购入债券的会计处理正确的是( )。
A.借：交易性金融资产——成本 1000应收利息20贷：其他货币资金1020B.借：投资收益 3应交税费——应交增值税(进项税额)0.18贷：其他货币资金3.18C.借：交易性金融资产——成本 1020贷：其他货币资金1020D.借：管理费用 3应交税费——应交增值税(进项税额)0.18贷：其他货币资金3.18AB 【解析】取得交易性金融资产支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，选项 A 正确，选项 C 错误；支付的交易费用应计入投资收益，选项B正确，选项D 错误。
2.根据期初资料、资料(1) 和(2)，下列各项中，关于收到债券利息的会计处理结果正确的是( )。
A.交易性金融资产减少 20万元B.投资收益增加20万元C.应收利息减少20 万元D.其他货币资金增加20 万元CD 【解析】收到支付价款中已到付息期但尚未领取的债券利息，不影响交易性金融资产的账面价值，也不影响损益，选项 AB错误。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2021年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2021年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2021年12月31日，这局部股票的公允价值为1050万元，A公司2021年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2021年7月1日购入乙公司2021年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2021年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
交易性金融资产练习题
第四、五周练习题一、单选题1、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）A、管理费用B、财务费用C、冲减营业外收入D、营业外支出2、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表的（）A、应收账款B、预收账款C、应付账款D、其他应付款3、企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。
A、其他货币资金B、银行存款 C 、在途货币资金 D、库存现金4、甲企业某月销售商品发生商业折扣100万元、现金折扣50万元、销售折让80万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元A、150B、50C、230D、1805、企业赊购商品确认应付账款后，对于实际享受的现金折扣，应当（）A、冲减当期销售费用B、冲减当期商品成本C、冲减当期财务费用D、冲减当期主营业务成本6、甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，不含税价款300 000元，给与购货方10%的商业折扣，增值税率17%，以银行存款代垫运杂费6 000元，代垫包装费3 000元，已经办理托收手续，甲公司确认的应收账款入账价值为（）元A、360 000B、330 000C、324 900D、324 0007、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益8、A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A 408B 400C 500D 5089、A公司于2009年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2009年12月31日，这部分股票的公允价值为550万元，A公司2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
第二章第二节交易性金融资产练习题答案
第一章(一) 交易性金融资产练习题一、单项选择题1．某股份有限公司于2007年3月30日购入某上市公司股票50万股,划分为交易性金融资产。
该股票在购买日的公允价值为600万元。
购买该股票另支付的手续费为10万元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月31日该股票市价为550万元，2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（A）万元。
A.550B.575C.585D.610解析：1、交易性金融资产的账面价值就是金融资产的公允价值。
就是等于入账价值加上（或减去）公允价值损益差。
就是600+（600-550）=5502、交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3、交易性金融资产的账面余额，就是交易性金融资产资产负债表日的公允价值。
交易性金融资产不提减值准备。
2．企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元，另支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（B）万元。
A.103B.100C.102D.105解析：交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
3．甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为（A）万元。
A.102B.104C.112D.1144．甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。
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交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。
2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。
4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。
5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。
A.-20B.20C.10D.-106.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中：包括交易费用4万元。
5月20日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2010年7月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款900万元。
甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.40B.140C.36D.136【答案】A7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。
A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利【答案】B8. 2010年1月2日，甲公司购入面值200万元、年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）。
A.16万元B.12万元C.4万元D.2万元【答案】A9. 2010年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月30日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2010年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2011年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。
甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（）。
A.12万元B.11.5万元C.16万元D.15.5万元【答案】B10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】B11.A公司与从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A.408B.400C.500D.508【答案】B12.2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款210万元购入乙公司的股票10万股，另发生交易费用2万元，甲企业将该项投资划分为交易性金融资产。
2010年4月20日，乙公司宣告每股发放现金股利0.5元，甲企业于2010年5月0日收到该现金股利。
2010年12月31日，该股票的公允价值为220万元，2011年1月8日，甲企业将该项交易性金融资产售出，实际收到价款230万元。
假定不考虑所得税因素，该项投资对甲企业2010年度损益的影响金额为（）万元A.8 B13 C.2.15 D.23【答案】B【解析】影响金额＝220－210－2＋5＝13（万元）13.企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（C ）A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额14.2011年1月2日，甲公司购入面值为200万元，年利率为4％的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2011年末，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2012年1月5日，收到A 债券2011年度的利息8万元；2012年4月20日，甲公司出售A债券，售价216万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（C ）。
A.16万元B.12万元C.4万元D.2万元15.2010年3月1日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。
2010年5月25日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元。
2010年6月2日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。
2010年6月10日，收到A公司发放的现金股利40 000元。
2010年12月31日，A公司股票市价为每股20元。
2011年1月15日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金2 100 000元。
根据上述经济业务，假定不考虑其他因素，回答下列各题。
①甲公司2010年6月2日取得的交易性金融资产入账价值是（A ）。
A. 900 000元B. 920 000元C. 926 000元D. 906 000元②甲公司下列会计处理中，不正确的是（A C D ）A. 2010年3月1日，取得的交易性金融资产入账价值为800 000元B. 交易费用4 000元，计入交易性金融资产的成本C. 2010年末确认公允价值变动损益300 000元D. 甲公司应确认投资收益20 000元③上述投资业务对甲公司2010年度投资收益的影响金额为（C ）A. 110 000元B. 120 000元C. 420 000元D. 410 000元二、多选题1.交易性金融资产科目借方登记的内容有( )。
A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】AB【解析】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益;资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。
2. 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（C B）。
A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利C. 交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利三、实务题1.甲企业为工业生产企业，2011年1月4日，从二级市场支付价款204万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用5万元。
该债券面值200万元，剩余期限为2年，票面利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
其他资料如下：（1）2011年1月10日，收到该债券2010年下半年利息4万元。
（2）2011年6月30日，该债券的公允价值为230万元（不含利息）。
（3）2011年7月10日，收到该债券上半年利息。
（4）2011年12月31日，该债券的公允价值为220万元（不含利息）。
（5）2012年1月10日，收到该债券2011年下半年利息。
（6）2012年4月10日，甲企业将该债券出售，取得价款236万元（含1季度利息2万元）。
假定不考虑其他因素。
要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。
（金额单位用万元表示）【答案】（1）2011年1月10日购入债券借：交易性金融资产 200应收利息 4投资收益 5贷：银行存款 209（2）2011年1月10日收到该债券2007年下半年利息借：银行存款 4贷：应收利息 4（3）2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产—公允价值变动 30贷：公允价值变动损益 30借：应收利息 4贷：投资收益 4（4）2011年7月10日，收到该债券半年利息借：银行存款 4贷：应收利息 4（5）2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产—公允价值变动 10借：应收利息 4贷：投资收益 4（6）2012年1月10日，收到该债券2008年下半年利息借：银行存款 4贷：应收利息 4（7）2012年4月10日，将该债券予以出售借：银行存款 236公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——成本 200——公允价值变动 20投资收益 362.甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2011年1月20日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元；（2）2011年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；（3）2011年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.40元（其中包含已宣告发放尚未支取的现金股利，每股0.4元）同时支付相关费用6 000元（4）2011年5月5日，收到A公司发放的现金股利40 000元；（5）2011年12月30日，A公司股票市价为每股20元；（6）2012年1月20日，甲公司将其持有的A公司股票100 000 股全部出售，实际收到现金210万元。