最新生产企业出口退税相关政策案例.pptx
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浙江 出口货物退(免)税政策ppt课件
口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单
（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口 之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期 为准，下同）起210天内。
六类企业转非六类企业管理需要的条件
• １、出口满两年 ； • ２、期间未出现财务会计制度不健全，日 常申报出口货物退（免）税时多次出现错 误或不准确等情况，而被退税部门责令限 期整改过或处罚； • ３、无偷骗税行为；
• （二）注销或变更 • 出口企业如发生撤并、变更情况的， 应自批准之日起三十日内，申请办理 注销或变更退税登记手续。
• 未按规定办理出口货物退（免）税认定、 变更或注销认定手续的；税务机关应按照 《中华人民共和国税收征收管理法》第六
退（免）税认ห้องสมุดไป่ตู้应提供资料
1．需出示的资料 • 《税务登记证》（副本） • 2．需报送的资料 • （1）已办理备案登记并加盖备案登记 专用章的《对外贸易经营者备案登记表》 原件及复印件，没有出口经营资格的生产 企业委托出口货物的提供代理出口协议原 件及复印件 •
3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主
管出口退税的税务机关。
(四)委托加工收回的产品，同时符合下列条件的：
1、与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是利用本 企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议；主要原材料 必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开
外汇管理局核销单核销期限
• 出口企业核销单核销期限为自报关出口之 日起六类企业90天，其他企业210天（外汇 管理局自动核销节假日也开通，所以到期 期限为节假日的不作顺延），逾期未核销 的不予办理相关出口货物的退（免）税， 已办理的予以追回，并按有关视同内销货 物征税的规定处理。
出口退税业务PPT课件
（六）出口货物退（免）税的期限和地点
（七）出口货退（免）税的违章处理
另外出口货物退（免第3）页/共税70页的预算级次有关规定
3
四、出口货物退（免）税的基本原则
（一） 国际惯例原则
（二） 属地管理原则
（三） 征多少、退多少的原则
（四） 宏观调控原则
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第4页/共70页
五、出口货物退（免）税的特点 （一）普遍性 （二）长期性
11、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业 购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或 加工后再出口的货物；
12、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企 业仓储并代理报关离境地的货物；
13、进入出口加工区等特殊区域的货物；
14、对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理 的出境口岸免税店销售的国产产品试行退税政 策，供应对象为办完手续的出境人员。
⑵饲料；
⑶农膜；
⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙 镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过 磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的 尿素、磷铵和硫磷铵；
（5）批发和零售的种子、种苗、化肥；
（6）电影制片厂销售的电影拷贝；
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第11页/共70页
（四）不予退（免）税的出口货物
21
第21页/共70页
（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计 算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权 平均单价×退税率
出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内 进货数量）
关联号内加权平均单价 ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进
货 数量
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7
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最新生产企业出口退税相关政策案例共40页42页PPT
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
最新生产企业出口退税相关政策案例共 40页
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
最新生产企业出口退税相关政策案例共 40页
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
我国的出口退税制度及出口退税机制改革PPT课件
5
二、出口货物退（免）税的原则
（一）公平税负的原则 对出口货物实行退（免）税是保证出
口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。
6
（二）属地管理的原则
首先，流转税是按属地管理的原则来制定各 项规定的。其次，出口退税所涉及的税种为流 转税，而流转税最终由消费者负担,出口货物的 消费地在国外，其流转税应由进口国征收，因 此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退 还。同样道理，对进口货物征收进口环节增值 税和消费税也是我国主权的体现。
9
三、出口退税的作用
现行的出口退制度是与我国社会主义市场 经济的目标模式和对外开放的形势相适应的。 出口货物退免税制度的实行符合国际惯例，对 发展我国的外贸事业起到了积极作用。
10
（一）鼓励出口增强出口货物的竞争能力
对出口货物实行退免税，使我国货物以不 含税价格进入国际市场，增强了出口货物的竞 争能力，促进了出口贸易的发展。同时，由于 出口货物的加工深度、增值程度不同，退税率 也不同，加工程度越高的商品退税税率越高， 从而进一步促进了出口商品结构的优化。
表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员购买的国产
物品。
25
7、为鼓励从事加工贸易的纺织企业使用新疆棉顶替 进口棉加工生产产品出口，对销售以出顶进新疆棉的指 定出口商销售的以出顶进新疆棉，实行特准退税。
8、为鼓励加工企业使用国产钢材顶替进口钢材加工 产品出口，对列名钢铁企业销售给加工企业的计划内钢 材，其销售环节免税，进项税额按征税税率进行抵扣。
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配 的货物；
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、 远洋国轮而收取外汇的货物；
4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物；
二、出口货物退（免）税的原则
（一）公平税负的原则 对出口货物实行退（免）税是保证出
口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。
6
（二）属地管理的原则
首先，流转税是按属地管理的原则来制定各 项规定的。其次，出口退税所涉及的税种为流 转税，而流转税最终由消费者负担,出口货物的 消费地在国外，其流转税应由进口国征收，因 此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退 还。同样道理，对进口货物征收进口环节增值 税和消费税也是我国主权的体现。
9
三、出口退税的作用
现行的出口退制度是与我国社会主义市场 经济的目标模式和对外开放的形势相适应的。 出口货物退免税制度的实行符合国际惯例，对 发展我国的外贸事业起到了积极作用。
10
（一）鼓励出口增强出口货物的竞争能力
对出口货物实行退免税，使我国货物以不 含税价格进入国际市场，增强了出口货物的竞 争能力，促进了出口贸易的发展。同时，由于 出口货物的加工深度、增值程度不同，退税率 也不同，加工程度越高的商品退税税率越高， 从而进一步促进了出口商品结构的优化。
表机构及其官员与外国驻华使馆及其外交人员购买的国产
物品。
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7、为鼓励从事加工贸易的纺织企业使用新疆棉顶替 进口棉加工生产产品出口，对销售以出顶进新疆棉的指 定出口商销售的以出顶进新疆棉，实行特准退税。
8、为鼓励加工企业使用国产钢材顶替进口钢材加工 产品出口，对列名钢铁企业销售给加工企业的计划内钢 材，其销售环节免税，进项税额按征税税率进行抵扣。
2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配 的货物；
3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、 远洋国轮而收取外汇的货物；
4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货 物；
浙江 出口货物退(免)税政策ppt课件
出口货物退(免)税应具备的条件：
• 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的 货物。 • 2．必须是报关离境的货物。 • 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 • 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 • 出口货物只有同时具备上述四个条件，才 能向主管退税机关申报办理退（免）税； 否则，不予办理退（免）税。
•
退（免）税认定应提供资料
• （2）海关自理报关单位注册登记证明 书原件及复印件（无进出口经营资格 的生产企业委托出口货物的不需提供） • （3）外商投资企业提供《中华人民共 和国外商投资企业批准证书》原件和 复印件 • （4）特许退（免）税的单位和人员还 须提供现行有关出口货物退（免）税 规定要求的其他相关凭证
出口货物退（免）税政策
嘉兴市国家税务局进出口税收管理处 杨 敏
一、出口退（免）税的概念
：
出口退(免)税是国家对出口的货物予
以退还或者免征国内生产、流通环节的增
值税和消费税。
退税的方法
我国现行的退税方法主要有三种：
1、 免税并退税
这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格
的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以
题的补充通知》(国税发[2004]113号)：
<<国家税务总局关于外贸企业申报 出口退税期限问题的通知>>国税函 [2007]1150号
外贸企业在2008年1月1日后申报出口退 税的,申报出口退税的截止期限调整为,货 物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口 退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天 后第一个增值税纳税申报期截止之日.
2、出口货物退（免）税申报期限规定
• 《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问 题的通知》(国税发[2004]64号)： 出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报 关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90 日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。 逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地 市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货 物的退（免）税申报；
财会实操-生产企业出口退税会计核算案例解析.pptx
出口环节相应的会计核算如下：
①货物报关出口后，根据当月报关出口有关单据和外销出口发票等作如下会计分录：
借：银行存款5000000;
贷：主营业务收入5000000.
②根据经主管税务局批准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵 扣税额"作如下会计分录：
借：主营业务成本100000;
列入主营业务成本,同时通过"进项税额转出”专栏,增加"应交税费——应交增值税
.对第二笔会计分录的分析
单独看第二笔会计分录，似乎只是将某一金额从"应交税费"的一个三级科目转到另一个三级科目，没有实质性的 经济内涵。但是我们从另一个角度来看，这笔会计分录有其存在的必要性。我们将第二笔会计分录和第三笔会计分 录结合起来:借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
很多针对出口退税业务的税法规定和会计法规对会计实务操作的指导性不强。例如，1997年7月发布的《国家 税务总局关于出口货物实行"免、抵、退"办法后税收会计处理规定的通知》,仅规定了哪些业务不属于会计核算范围 。2002年1月23日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税 [2002]7号），2002年2月6日，国家税务总局又印发了《生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程（试行）》 （国税发[2002]ll号）。两者都明确规定了生产企业出口退税金额的计算方法和申报程序，但都未提及具体的会计分 录。
财政部2006年颁布的《企业会计准则X简称"新会计准则"）,仅在《企业会计准则应用指南》的附录部分对出口 退税的税款退回给出了一笔会计分录，没有反映出"免、抵、退"的全过程。注册会计师考试《会计》教材（简称《会 计》教材）在第九章“负债"中指出，应当在"应交税费——应交增值税"科目下分别设置“出口退税"、"进项税额转出" 、"出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，反映货物出口退税，但也未提供具体的会计分录。
①货物报关出口后，根据当月报关出口有关单据和外销出口发票等作如下会计分录：
借：银行存款5000000;
贷：主营业务收入5000000.
②根据经主管税务局批准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵 扣税额"作如下会计分录：
借：主营业务成本100000;
列入主营业务成本,同时通过"进项税额转出”专栏,增加"应交税费——应交增值税
.对第二笔会计分录的分析
单独看第二笔会计分录，似乎只是将某一金额从"应交税费"的一个三级科目转到另一个三级科目，没有实质性的 经济内涵。但是我们从另一个角度来看，这笔会计分录有其存在的必要性。我们将第二笔会计分录和第三笔会计分 录结合起来:借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
很多针对出口退税业务的税法规定和会计法规对会计实务操作的指导性不强。例如，1997年7月发布的《国家 税务总局关于出口货物实行"免、抵、退"办法后税收会计处理规定的通知》,仅规定了哪些业务不属于会计核算范围 。2002年1月23日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税 [2002]7号），2002年2月6日，国家税务总局又印发了《生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程（试行）》 （国税发[2002]ll号）。两者都明确规定了生产企业出口退税金额的计算方法和申报程序，但都未提及具体的会计分 录。
财政部2006年颁布的《企业会计准则X简称"新会计准则"）,仅在《企业会计准则应用指南》的附录部分对出口 退税的税款退回给出了一笔会计分录，没有反映出"免、抵、退"的全过程。注册会计师考试《会计》教材（简称《会 计》教材）在第九章“负债"中指出，应当在"应交税费——应交增值税"科目下分别设置“出口退税"、"进项税额转出" 、"出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，反映货物出口退税，但也未提供具体的会计分录。
《出口退税》幻灯片
出口退税新政调整的内容
• 三、局部出口货物由征税调整为免税 • 原有规定：出口货物报关出口90天后，企
业如果没有向税务机关申报退〔免〕税， 将由主管征税机关实施视同内销货物征税 • 新规定把“不予退税并按内销征税〞的规 定调整为免税，使出口企业防止了此类损 失。
适用增值税免税政策的出口货物劳务
• 1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是 指： 〔1〕增值税小规模纳税人出口的货物。 〔2〕避孕药品和用具，古旧图书。 〔3〕软件产品。其具体范围是指海关税那么 号前四位为“9803〞的货物。 〔4〕含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰 品。其具体范围见附件7。 〔5〕国家方案内出口的卷烟。其具体范围见 附件8。
出口退税新政调整的内容
• 六、放宽申报出口退税原始凭证的条件 • 1、增加海关进口增值税专用缴款书规定，
外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭 此申报出口退〔免〕税。 • 2. 明确受托方将代理出口货物与其他货物 一笔报关出口的，委托方可以用出口货物 报关单复印件申报退〔免〕税。 • 3.取消出口货物明细单不再列为备案单证的 内容。
适用增值税征税政策的出口货物劳务
• 3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税 务机关停顿办理增值税退(免)税期间出口的 货物。 4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的 货物。 5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证 有伪造或内容不实的货物。 6.出口企业或其他单位未在国家税务总局规 定期限内申报免税核销以及经主管税务机 关审核不予免税核销的出口卷烟。
• 原有规定：外贸企业委托加工申报退税时，原材料 按原材料的退税率，加工费按产成品的退税率分别 申报退税。
• 新政策规定：外贸企业出口委托加工修理修配货物 增值税退〔免〕税的计税依据，为加工修理修配费 用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工 修理修配使用的原材料〔进料加工海关保税进口料 件除外〕作价销售给受托加工修理修配的生产企业 ，受托加工修理修配的生产企业应将原材料本钱并 入加工修理修配费用开具发票。执行时间以出口货 物报关单〔出口退税专用〕上注明的出口日期为准 。
增值税-出口退税(1)【优质PPT】
销售进口料件的应抵扣税额=销售进口料件金额 ×复出口货物退税率-海关已对进口料件的实征 增值税税额
[例5]某进出口公司2010年3月发生以下业务：
3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格 126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万 元。
3月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工 柠檬酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票，销售金 额1100万元，税额143万元。
应退税额=10000×13%＋2000×17% ＝1640 （元）
【例题2】
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出 口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010 年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增 值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予 抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税 款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元， 收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折 合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、 退”税额。
【解析】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%） =8（万元） （2）当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=17-60-5=-48 （万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期应退税额=26（万元） （5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26） 万元。
2021/10/10增Βιβλιοθήκη 税1出口货物退（免）税
2021/10/10
适用税种
[例5]某进出口公司2010年3月发生以下业务：
3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价格 126万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税20万 元。
3月5日，该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工 柠檬酸出口。开具销售玉米的增值税专用发票，销售金 额1100万元，税额143万元。
应退税额=10000×13%＋2000×17% ＝1640 （元）
【例题2】
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出 口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2010 年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增 值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予 抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税 款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元， 收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折 合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、 退”税额。
【解析】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%） =8（万元） （2）当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=17-60-5=-48 （万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业当期应退税额=26（万元） （5）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0（万元） （6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26） 万元。
2021/10/10增Βιβλιοθήκη 税1出口货物退（免）税
2021/10/10
适用税种
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2
一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解
A
B
境内
境内
关境
1.产生了如下问题 A,税务,关税 B,海关,走私问题 C,外汇,结算 D,原产地(关税有 关),商检
3
一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解 国内
贸易是什么？
国外
4
一、贸易基本知识
将本国生产加工 的商品输往他国市
➢2.对外贸出易口知贸识易讲（解Expor本t场T国销将ra市售外de场国）销商售品输入
目录
一、贸易基本知识 二、海关基本知识 三、出口退税理论讲解 四、出口退税账易基本知识
➢1.对外贸易资格的取得流程 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记
之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表 》（一式三份），并携带以下资料到市国税局进 出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件， 审核后原件退回） ✓(1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 ✓(2)自理报关单位报关注册登记证书 ✓(3)外商投资企业需提供批准证书
同出口 ➢3、免税品经营企业销售的货物；
货物范 ➢4、中标机电产品；
围
➢5、销售海洋工程结构物；
➢6、销售用于国际运输工具上的货物；
➢7、输入特殊区域的水电气。
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三、出口退税理论讲解 ➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
扩 大 1、增加出口货物免税管理的内容
出 口 (1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。其具
按照原政策规定，启运地在青岛市前湾港和武汉市阳 逻港口岸启运报关出口，并由上海浦海航运公司、中外运 湖北有限责任公司承运，从水路转关直航运输经至上海洋 山保税港区出口口岸报关离境的集装箱货物，实行启运港 退税政策。如果是免税货物实行增值税免税政策。《通知 》下发后，将上述2个启运港退税扩大至南京市龙潭港、苏 州市太仓港、连云港市连云港港、芜湖市朱家桥港、九江 市城西港、岳阳市城陵矶港共8个地区。
进复转过口口出境贸贸口贸（易易 易（ R（ （eEIT-mrneatxpnrpoesrprittto品）国 从 的 易商 消 就TTrr口 至 言未r过 丙考t品 费再aaTd输商 B的当经d境 国察从，，出ree国a本往品贸加甲运 对就）国没又口）d，国国后易e工国送这是外有未）对从外，。又经商笔过输在经本A的再输过品贸境入本加国国商出入丙时易贸的国工进而口，
、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波 、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发 区
✓ 宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯
一的保税区
✓ 保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功
能
7
一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解 启运港退税试点区 由2个—8个
缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种 贸易活动。
※从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进 口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从 国内购买原料加工成成品后出口到国际市场
12
二、海关基本知识
➢4.加工贸易 ✓加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材
料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装 配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料 加工和进料加工。
8
一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解
9
买方仓库 进口手续 卸货 装船 报关完税 办理保险 租船订舱 出口手续 卖方仓库
二、海关基本知识
➢1.加工贸易手册的种类： ✓A手册：出料加工 ✓B手册：来料加工 ✓C手册：进料加工 ✓D手册：不作价设备 ✓E手册：电子手册 ✓F手册：直接报关分册 ✓H手册：出口加工区
境外 境内
进出口税赋： 关税+增值税(17%)-退税(13%)
加工
进出口税赋：
无
15
三、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
界定出 ➢出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营
口与非 者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及
出口企 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登
复进口（Re-impor本t）国
5
一、贸易基本知识
海关征收关税的领域。 如果有保税区,海关在 保税区内还征收关税吗？
总贸易
国家以国境 为标准对进出 额进行的贸易 统计
专门贸易
以关境为标准对 进出口额进行的贸易 统计
6
一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解 保税区
✓ 保税区具有“境内关外”的性质 ✓ 中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区 ✓ 目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角
※加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以 保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际 耗用量免征关税和增值税。
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二、海关基本知识
➢5.贸易图
进出口
一般贸易
加工贸易
进料加工
来料加工
14
二、海关基本知识
➢6.贸易图
一般贸易货物 加工贸易货物
复运出境
免领许可证 免纳税款 复运出境
申领许可证 缴纳税款
货 物 体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰
免 税 品。其具体范围见附件7。(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件（略）。(6)已使
范
用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
围
但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托出口的货物。(8)非列名生产企 业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征
10
二、海关基本知识
➢2.对加工贸易企业实行分类管理 ✓A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂
；飞机、船舶等特殊制造行业 ✓B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业 ✓C类：经海关认定有违规行为的企业 ✓D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行
为的企业
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二、海关基本知识
➢3.一般贸易 ✓一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过
业范围 记，委托出口货物的生产企业。
➢范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具
有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。
➢出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出
口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。
梳理并 ➢1、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；
扩大视 ➢2、进入特殊区域的出口货物；
一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解
A
B
境内
境内
关境
1.产生了如下问题 A,税务,关税 B,海关,走私问题 C,外汇,结算 D,原产地(关税有 关),商检
3
一、贸易基本知识
➢2.对外贸易知识讲解 国内
贸易是什么？
国外
4
一、贸易基本知识
将本国生产加工 的商品输往他国市
➢2.对外贸出易口知贸识易讲（解Expor本t场T国销将ra市售外de场国）销商售品输入
目录
一、贸易基本知识 二、海关基本知识 三、出口退税理论讲解 四、出口退税账易基本知识
➢1.对外贸易资格的取得流程 企业应在商务厅办理从事进出口业务备案登记
之日起30日内填写《出口货物退（免）税认定表 》（一式三份），并携带以下资料到市国税局进 出口税收管理处办理认定登记（原件和复印件， 审核后原件退回） ✓(1)对外贸易经营者备案登记表或者代理出口协议 ✓(2)自理报关单位报关注册登记证书 ✓(3)外商投资企业需提供批准证书
同出口 ➢3、免税品经营企业销售的货物；
货物范 ➢4、中标机电产品；
围
➢5、销售海洋工程结构物；
➢6、销售用于国际运输工具上的货物；
➢7、输入特殊区域的水电气。
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三、出口退税理论讲解 ➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
扩 大 1、增加出口货物免税管理的内容
出 口 (1)增值税小规模纳税人出口的货物。(2)避孕药品和用具，古旧图书。(3)软件产品。其具
按照原政策规定，启运地在青岛市前湾港和武汉市阳 逻港口岸启运报关出口，并由上海浦海航运公司、中外运 湖北有限责任公司承运，从水路转关直航运输经至上海洋 山保税港区出口口岸报关离境的集装箱货物，实行启运港 退税政策。如果是免税货物实行增值税免税政策。《通知 》下发后，将上述2个启运港退税扩大至南京市龙潭港、苏 州市太仓港、连云港市连云港港、芜湖市朱家桥港、九江 市城西港、岳阳市城陵矶港共8个地区。
进复转过口口出境贸贸口贸（易易 易（ R（ （eEIT-mrneatxpnrpoesrprittto品）国 从 的 易商 消 就TTrr口 至 言未r过 丙考t品 费再aaTd输商 B的当经d境 国察从，，出ree国a本往品贸加甲运 对就）国没又口）d，国国后易e工国送这是外有未）对从外，。又经商笔过输在经本A的再输过品贸境入本加国国商出入丙时易贸的国工进而口，
、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波 、汕头、深圳盐田港、珠海保税区以及海南洋浦经济开发 区
✓ 宁波保税区于1992年11月经国务院批准设立，是浙江省唯
一的保税区
✓ 保税区具有进出口加工、国际贸易、仓储物流三大主体功
能
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一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解 启运港退税试点区 由2个—8个
缴纳相应关税、增值税单纯作进口或出口的一种 贸易活动。
※从事单边进口或单边出口的贸易活动，如企业进 口货物通过加工直接销售给国内客户，或企业从 国内购买原料加工成成品后出口到国际市场
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二、海关基本知识
➢4.加工贸易 ✓加工贸易：指企业保税进口全部或者部分原辅材
料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装 配后，将制成品复运出口的经营活动，包括来料 加工和进料加工。
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一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解
9
买方仓库 进口手续 卸货 装船 报关完税 办理保险 租船订舱 出口手续 卖方仓库
二、海关基本知识
➢1.加工贸易手册的种类： ✓A手册：出料加工 ✓B手册：来料加工 ✓C手册：进料加工 ✓D手册：不作价设备 ✓E手册：电子手册 ✓F手册：直接报关分册 ✓H手册：出口加工区
境外 境内
进出口税赋： 关税+增值税(17%)-退税(13%)
加工
进出口税赋：
无
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三、出口退税理论讲解
➢1. 免、抵、退”税的企业与货物范围
项目
主要内容
界定出 ➢出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营
口与非 者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及
出口企 依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登
复进口（Re-impor本t）国
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一、贸易基本知识
海关征收关税的领域。 如果有保税区,海关在 保税区内还征收关税吗？
总贸易
国家以国境 为标准对进出 额进行的贸易 统计
专门贸易
以关境为标准对 进出口额进行的贸易 统计
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一、贸易基本知识
➢ 2.对外贸易知识讲解 保税区
✓ 保税区具有“境内关外”的性质 ✓ 中国第一个保税区：1990年上海外高桥保税区 ✓ 目前有15个保税区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角
※加工贸易政策的核心：加工贸易料件进口时予以 保税，并免领许可证件，待成品出口后，按实际 耗用量免征关税和增值税。
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二、海关基本知识
➢5.贸易图
进出口
一般贸易
加工贸易
进料加工
来料加工
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二、海关基本知识
➢6.贸易图
一般贸易货物 加工贸易货物
复运出境
免领许可证 免纳税款 复运出境
申领许可证 缴纳税款
货 物 体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。(4)含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰
免 税 品。其具体范围见附件7。(5)国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件（略）。(6)已使
范
用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
围
但其他相关单证齐全的已使用过的设备。(7)非出口企业委托出口的货物。(8)非列名生产企 业出口的非视同自产货物。(9)农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征
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二、海关基本知识
➢2.对加工贸易企业实行分类管理 ✓A类：海关驻厂监管或计算机联网管理的保税工厂
；飞机、船舶等特殊制造行业 ✓B类：依法开展加工贸易，无走私违规行为的企业 ✓C类：经海关认定有违规行为的企业 ✓D类：经海关认定有走私行为或有三次以上违规行
为的企业
11
二、海关基本知识
➢3.一般贸易 ✓一般贸易：指有进出口经营权的企事业单位通过
业范围 记，委托出口货物的生产企业。
➢范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具
有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。
➢出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出
口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。
梳理并 ➢1、对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；
扩大视 ➢2、进入特殊区域的出口货物；