第3章：外币交易会计(作业题)
高级财务会计：外币交易会计练习题(含答案)
高级财务会计：外币交易会计练习题（含答案）高级财务会计,外币交易会计练习题(含答案)一、选择题1(下列业务中不属于外币业务的是( )。
A.外币交易业务B.外币资本业务C.外币报表折算D.外币兑换业务2(我国企业通常应选择( )作为记账本位币。
A.人民币B.外币C.以人民币折合成外币D.以外币折合成人民币3(按汇率交易的交割期限分类汇率可以分为( )。
A.即期汇率B.远期汇率C.买入汇率D.卖出汇率4. 以国外货币作为单位货币，以本国货币作为标价货币的标价方法称为( )。
A.买入汇率B.卖出汇率C.直接标价法D.间接标价法5. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于20×6年6月1日和9月1日投入300万美元和100万美元。
20×6年6月1日、9月1日、9月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为US$1=RMB7.98、US$1=RMB7.88、US$1=RMB7.86和US$1=RMB7.85。
假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。
该企业20×6年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A(3 152 B(3 182 C(3 180 D(3 1406. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑差额。
20×6年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为US$1=RMB7.996，当日市场汇率为 US$1=RMB7.992。
20×6年3月31日的市场汇率为 US$1=RMB7.994。
甲股份有限公司购入的该240万美元于20×6年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A(0.36 B(0.72 C(0.48 D(0.967. 下列关于外币交易日的会计处理正确的有( )。
A.对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
第3章外币交易会计练习题.doc
第3章外币交易会计练习题第3章外币交易会计练习题一、单项选择题1、中南公司2009年12月31日有关外币账户余额如下（12月31 H 市场汇率1美元= 8.5元人民币）：应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000 美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（购建的固定资产己交付使用）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为（）元。
A、5150B、850 C> 1400 D、- 46002、中南股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当L1的市场汇率为1美元= 8.25元人民币，5月30 日市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30 H市场汇率为1美元=8.27 元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。
A、一 90B、45C、一 45D、903、中南股份有限公司对外币业务按交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2009年3月20 L1 ,该公司自银行购入240万美元，银行当L1的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当LI即期汇率为1美元= 8.21 元人民币。
2009年3月31 H即期汇率为1美元= 8.22元人民币，中南股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A、2.40B、4.80C、7.20D、9.604、中南公司2007年12月2 口以50 00 0港元购入某H股20 000股作为交易性金融资产，当口汇率为1港元=1.2元人民币，2007年12月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54 000港元，当日1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
高级财务会计练习第三章——外币业务会计
外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。
【要求】根据以上业务编制会计分录。
2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。
2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
山东大学2022会计外币交易及外币报表折算练习题及答案
外币交易与外币报表折算一、单项选择题1.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，用人民币兑换外币时所产生的汇兑损益，是指（）。
A.当日即期汇率与银行买入汇率之差所引起的折算差额B.当日银行卖出汇率与账面汇率之差所引起的折算差额C.当日即期汇率与账面汇率之差所引起的折算差额D.当日即期汇率与银行卖出汇率之差所引起的折算差额2.国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，采用美元计价和结算。
原材料30%来源于向法国进口，以欧元计价和结算；其余的购销业务均用人民币计价和结算。
则该企业的记账本位币应该是（）。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元3.某企业采用美元作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。
A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B.与国内企业发生的以人民币计价的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务4.公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。
A.融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币5.按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可以确认汇兑损益的是（）。
A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务6.未来股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2007年5月1日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币，5月31日市场汇率为1美元＝8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝8.27元人民币，该外币债务6月份所发生的汇兑损益为（）万元人民币。
A、90 （损失）B、45 （收益）C、45（损失）D、90 （收益）7.甲公司2006年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元＝1.2元人民币，2006年12月31日，由于股票市价变动，H股公允价值为54000港元，当日1港元＝1.1元人民币。
高财 李君 第三章 外币交易
⑼ 6月30日，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
要求： ⑴ 分别写出5月份、6月份经济交易的会计分录（外币业务按照交易日 的即期汇率折算）； ⑵ 绘出5月份、6月份外币账户的丁字账户并写出结算汇兑差额的会计 分录。
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【作业2】
国内 A公司的记账本位币为人民币，其有一境外子公司 B公 司的记账本位币为美元。 A公司拥有 B公司 60%的股权，并能够 对 B 公司实施控制。 A公司采用当期平均汇率折算 B 公司的利润 表项目。 B公司的有关资料如下： 2012年末的汇率为 1美元 =6.6元人民币， 2012年的平均汇率 为 1美元 =6.5元人民币，实收资本发生日的即期汇率为 1 美元 =7 元人民币，年初股本余额为 500万美元，折算为 3 500万元人民 币；盈余公积年初余额为50万美元，折算为400万元人民币；年 初未分配利润余额为120万美元，折算为920万元人民币。B公司 当年提取的盈余公积为30万美元。 要求：填制以下外币报表的折算报表。
项 目 美元 折算 人民 美元 折算 人民 美元 汇率 币 汇率 币 一、年初余额 二、增减变动 1、净利润 2、利润分配 提取盈余公积 三、年末余额 人民币
2012年度
盈余公积
单位：万元
未分配利润 股东权益 合计
人民币
资产负债表
表3
资产 期末美 元余额
2012年12月31日
折算 人民 汇率 币 负债和所有者权益
利润表
表1 项 目 2012年 期末数 （美元） 折算汇率 单位：万元 折算为人民币金额
一、营业收入
减：营业成本 ------
2 000
1 500
二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第3章：外币交易会计(参考答案)
第3章外币交易会计一.单项选择题1.B2.A3.A4.C5.A6.B7.A8.B9.B 10.D二.多项选择题1.ABCDE2.ABDE3.AD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.BDE8.ABCDE9.ABCE 10.ABCD三.判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.× 10.√四.计算与账务处理题1. 【答案】编制会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800贷：银行存款——美元＄15 000×6.92＝￥103 800（2）用人民币购买美元。
借：银行存款——美元＄10 000×6.91＝￥69 100 财务费用——汇兑损益 100贷：银行存款——人民币 69 200 （3）用美元计价购买原材料。
借：原材料 34 400贷：应付账款——美元＄5 000×6.88＝￥34 400（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100贷：应收账款——美元＄30 000×6.87＝￥206 100 （5）用美元兑换人民币。
借：银行存款——人民币 136 4O0财务费用——汇兑损益 800贷：银行存款——美元＄20 000×6.86＝￥137 200（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400贷：短期借款——美元＄20 000×6.87＝￥137 400该公司外币账户情况如下表所示。
（7）对外币资产和负债的凋整借：应付账款——美元 2 100短期借款——美元 400财务费用——汇兑损益 3 750贷：银行存款——美元 2 850应收账款——美元 3 4002．应编制的会计分录如下：（1）借入长期借款。
借：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000贷：长期借款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000 借：在建工程——××工程 349000贷：银行存款——美元＄50 000×6.98＝￥349 000（2）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
第三章 外币折算练习题及修改后答案(2014)
第三章外币折算一、单项选择题1. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。
则期末应调整的汇兑损益为（）元。
A.5150B.850C.1400D.－46002. 按我国现行会计准则的规定，企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是（）。
A.购入货物以外币结算B.企业从银行买入外币C.外币投入资本业务D.外币借贷业务3. 恒通公司的记账本位币为人民币。
2008 年12 月5 日以每股1.5美元的价格购入乙公司B 股10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10000元，相关款项已支付。
2008 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇率为l 美元＝7.6 元人民币。
2009 年2 月27 日，恒通公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为22 000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为（）元。
A.45800B.10800C.35000D.98004. 甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。
2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。
外币交易会计习题
外币交易会计习题一、判断题1.×2.√3. √4. √5. ×6. √7. ×8. √9. √10. √1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。
( )2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不同的概念。
( )3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。
( )4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。
( )5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。
( )6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务，其与现行会计惯例相一致。
( )7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责发生制。
( )8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。
( )9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。
( )10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。
( )10.D 9.B C 8.A1.A二、单选题 2.A 3. C 4. D 5. C 6. A 7.。
( )1．银行卖出价一般情况下．不等于买人价BA．高于买入价D．比中间价低C．低于买人价)。
2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( A．直接标价法B．间接标价法C．即期汇率法D．即期汇率的近似汇率法生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
3．某股份有限公司对外币业务采用业务发万美元，货款尚未收到，批，价款总额为2000月 5 20 日向境外某公司销售商品一2003 年元人．827 日的市场汇率为 1 美元﹣8当日的市场汇率为 1 美元：．25 元人民币。
外币交易会计习题
外币交易会计习题一、判断题 1. X 2. V 3. V 4. V 5. X 6. V 7. X 8. V 9. V 10. V1 ．呈报货币是企业呈 报其财务报表所采用的货币，呈报货币必 须是计量货币。
( )2．外币折算是将不同 的货币金额按一定的汇率换算为记账本位 币等值，其与外币兑换是不同的概念。
( )3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互 为倒数。
( )4．在外币折算中可能 使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率5．外币交易的记账方 法包括外币统账制和外币分账制两种，在 用外币统账制。
( )的业务，其与现行会 计惯例相一致。
( )7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法： 当期确认法和递延法，递延法更加符合 权责 发生制。
( )8．外币借款的利息资本化金额应与资产的 购建支出挂钩，但是外币专门借款的本 金及 利息所发生的实际汇 兑差额在进行资本化的时候，则不必与资 产的购建支出挂钩。
( )9．当企业涉及以外币 计价的交易时，为避免汇率风险可以持有 外币期汇合同。
( ) 10 ．对于外币折算，采 用交易日的市场汇率或接近交易日的市场 汇率相对较为合理。
( ) 二、单选题 1.A 2.A 3. C 4. D 5. C 6. A 7. C 8.A 9.B 10.D 1 ．银行卖出价一般情况下 ( )。
A •高于买入价B •不等于买人价C •低于买人价D •比中间价低2•外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。
A •直接标价法B .间接标价法C •即期汇率法D •即期汇率的近似汇率法3 •某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2003 年 5 月 20 日向境外某公司销售商品一 批，价款总额为 2000 万美元，货款尚未收到， 当日的市场汇率为 1美元：8 • 25元人民币。
5月30日的市场汇率为 1美元-& 27元人 民币。
练习一外币交易会计(含答案)
练习一：外币交易会计一、选择题1、某企业香港子公司经营活动涉及的结算币种有人民币、美元、港币和欧元，其中绝大局部属于与母公司发生的人民币结算的业务。
该企业的记账本位币应选择〔B〕A、美元B、人民币C、欧元D、港币2、根据中国会计准那么，企业接受投入外币资本时，有关资产账户应按〔D〕折算为记账本位币A、收到出资额的月初即期汇率B、即期汇率的近似汇率C、合同约定汇率D、收到出资额当日的即期汇率3、企业的外币交易，是指发生的以〔A 〕进行计价或者结算的交易。
A、记账本位币以外的货币B、人民币C、记账本位币D、美元4、以下各项中，属于外币业务的是〔ABCD 〕。
A、从银行取得外币借款B、进口材料发生的外币应付账款C、从银行购入外币D、归还外币借款5、即期汇率有多种表示方式，为简化核算，企业用于记账的即期汇率一般指〔A〕A、即期汇率的中间价B、即期汇率的买入价C、即期汇率的卖出价D、即期汇率的近似价二、填空题1、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换记账采用买入价或卖出价计算，记账采用中间价计算，通常会产生汇兑差额。
2、企业与银行发生货币兑换时，由于兑换汇率与记账汇率不同而产生汇兑差额应计入当期财务费用。
3、企业发生记账本位币变更时，需在财务报表附注披露变更的理由。
4、期末，对于外币货币性工程的账户，应以当日即期汇率折算。
5、期末，外币货币性工程账户折算产生的汇率差额应计入当期损益。
三、计算题1、甲公司记账本位币为人民币，2007年3 月20日, 该公司自银行购入30000美元, 银行当日的美元卖出价为 1 美元＝7.85 元人民币, 中间价为 1 美元＝7.8元人民币。
2007 年3 月31 日的即期汇率为1 美元＝7.7 元人民币。
计算甲公司购入的该30000美元于2007 年3 月所产生的汇兑损失并做相应的会计分录。
答：〔1〕2007年3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝30000× (7.85－7.8)+30000×(7.8－7.7) ＝4500〔元人民币〕。
外币交易会计习题
外币交易会计习题一、判断题1.×2.√3.√4. √5. ×6. √7. ×8. √9. √10. √1．呈报货币是企业呈报其财务报表所采用的货币，呈报货币必须是计量货币。
( )2．外币折算是将不同的货币金额按一定的汇率换算为记账本位币等值，其与外币兑换是不同的概念。
( )3．汇率有两种标价方式：直接标价法和间接标价法，并且直接标价和间接标价互为倒数。
( )4．在外币折算中可能使用到的汇率包括：历史汇率、期末汇率和平均汇率等。
( )5．外币交易的记账方法包括外币统账制和外币分账制两种，在我国所有企业均必须采用外币统账制。
( )6．“两笔交易观”的要点是将企业的购销交易和外币账款结算视为两笔独立但又相关的业务，其与现行会计惯例相一致。
( )7．对于未实现汇兑损益有两种处理方法：当期确认法和递延法，递延法更加符合权责发生制。
( )8．外币借款的利息资本化金额应与资产的购建支出挂钩，但是外币专门借款的本金及利息所发生的实际汇兑差额在进行资本化的时候，则不必与资产的购建支出挂钩。
( ) 9．当企业涉及以外币计价的交易时，为避免汇率风险可以持有外币期汇合同。
( )10．对于外币折算，采用交易日的市场汇率或接近交易日的市场汇率相对较为合理。
( )二、单选题1.A2.A3. C 4. D 5. C 6. A7.C8.A9.B 10.D1．银行卖出价一般情况下( )。
A．高于买入价C．低于买人价B．不等于买人价D．比中间价低2．外币数额固定不变，本国货币数额随着汇率高低变化而变化的外币标价方法是( )。
A．直接标价法C．即期汇率法B．间接标价法D．即期汇率的近似汇率法3．某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2003 年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元：8．25 元人民币。
5月30日的市场汇率为1美元﹣8．27元人民币。
外币交易的会计处理练习题
一、单项选择题1．下列项目中属于货币性项目的是（）。
A.应收票据B.短期投资C.存货D.股本2.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的是（）A.短期借款B.长期借款C.银行存款D.应付账款3．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的 ( )A．结算日汇率 B．合同签订日汇率 C．期初日汇率 D．交易发生日汇率4．某外贸企业对外币业务采用发生日市场汇率为折算汇率，4月15日向工商银行出售10万美元，当日银行美元买人价是l美元兑7. 25元人民币，卖出价是1美元兑7.35元人民币，市场汇率是1美元兑7. 28元人民币，则该企业出售外汇时应确认的汇兑损益为( ) A．借方7 000元B．贷方7 000元C．借方3 000元D．贷方3 000元5.下列属于非货币性负债项目的是( )A．长期借款B．预收货款（以商品偿付）C．应付账款D．短期借款6．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指 ( )A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额7.某企业采用人民币作为记账本位币，下列项目中，不属于该企业外币业务的是( )。
A. 与中国银行发生的外币借款业务B. 与外国企业发生的以人民币计价结算的销售业务C.与外国企业发生的以美元计价结算的购销业务D.与中国银行之间发生的外币兑换业务8．我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是( )。
A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为人民币D.该企业的编报货币为美元9.B公司是中外合资经营企业，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。
第3章外币会计课堂练习
第三章外币业务会计1.练习外币交易会计处理的基本方法资料[1]中国某公司2011年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥6.37=$1;12月31日的汇率为￥6.30=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥6.32=$1。
买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。
资料[2]中国某外贸进出口公司于2011年12月15日从美国某公司进口商品一批,计10 000美元,当天的汇率为￥6.37=$1;12月31日的汇率为￥6.30=$1;结算日为2012年1月30日,当天的即期汇率为￥6.32=$1。
买卖双方约定货款以美元结算,该公司所选择的记账本位币为人民币。
要求:根据资料[1]和资料[2],分别采用单一交易观点和两项交易观点进行会计处理。
【解析】(1)单一交易观点A.出口业务①2011年12月15日按交易日即期汇率反映出口商品销售: 借:应收账款——美元户($10 000×6.37) 63 700 贷:主营业务收入 63 700②2011年12月31日按年末汇率调整原入账的销售收入和应收账款:借:主营业务收入 700贷:应收账款——美元户[$10 000×(6.37-6.30)] 700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整销售收入和应收账款账户,并反映将收讫的款项存入银行的情况:借: 应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 贷: 主营业务收入 200同时:借:银行存款——美元户($10000×6.32) 63 200 贷:应收账款——美元户($10000×6.32) 63 200B.进口业务①2011年12月15日购货业务按交易日即期汇率入账:借:存货 63 700贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700②2011年12月31日按年未汇率调整原已入账的存货成本: 借:应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷:存货 700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整存货成本和应付账款账户,并反映结算应付账款的情况:借:存货 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200同时:借:应付账款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200(2)两项交易观点根据资料[1],按照两项交易观点,其会计处理程序如下:A.将汇兑损益作已实现损益处理①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:借:应收账款——美元户($10 000×6.37)63 700贷:主营业务收入 63 700②2011年12月31日按年末汇率确认未结算交易损益:借:财务费用——汇兑损益 700 贷:应收账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款,确认汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的情况:借: 应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200 贷: 财务费用——汇兑损益 200同时:借:银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200 贷:应收账款——美元户($1000O×6.32) 63 200B.将汇兑损益作递延处理①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:借:应收账款——美元户($10 000×6.37)63 700贷:主营业务收入 63 700②2011年12月31日按年末汇率将未结算交易损益予以递延: 借:递延汇兑损益 700 贷:应收账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款和递延汇兑损益,并反映将收讫的款项存入银行的情况:借:递延汇兑损益 200 贷:应收账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200同时:借:银行存款——美元户($10000×6.32) 63 200 贷:应收账款——美元户($10000×6.32) 63 200同时,将递延汇兑损益结转为已实现的汇兑损益:借:财务费用——汇兑损益 500贷:递延汇兑损益 500根据资料[2],按照两项交易观点,其会计处理程序如下:A.将汇兑损益作已实现损益处理①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:借:存货 63 700贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700②2011年12月31日按年末汇率确认未结算交易损益:借: 应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷: 财务费用——汇兑损益 700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款,确认汇兑损益,并反映结算应付账款的情况:借:财务费用——汇兑损益 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)] 200同时:借: 应付账款——美元户($1000O×6.32) 63 200贷: 银行存款——美元户($1000O×6.32) 63 200B.将汇兑损益作递延处理①2011年12月15日按交易日汇率反映出口商品销售:借:存货 63 700贷:应付账款——美元户($10000×6.37) 63 700②2011年12月31日按年末汇率将未结算交易损益予以递延: 借: 应付账款——美元户[$10000×(6.37-6.30)]700 贷: 递延汇兑损益 700③2012年1月30日结算时,先按当日汇率调整应收美元账款和递延汇兑损益, 并反映结算应付账款的情况:借:递延汇兑损益 200 贷:应付账款——美元户[$10000×(6.32-6.30)]200同时:借: 应付账款——美元户($10000×6.32) 63 200 贷: 银行存款——美元户($10000×6.32) 63 200同时,将递延汇兑损益结转为已实现的汇兑损益:借: 递延汇兑损益 500贷: 财务费用——汇兑损益 5002.练习外币业务的会计处理资料[1]某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,实收人民币12640元。
外币会计业务练习题
外币会计业务练习题1. 简答题外币会计业务是指企业在进行跨国经营或与外国单位进行交易时，所涉及的货币与本国货币不同，因此需要进行外币记账和外币兑换等一系列会计处理。
以下是几个关于外币会计业务的练习题，供您巩固相关知识。
1.1 外币存款某公司向境外企业借入10,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换并存入银行。
请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。
（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.6人民币，请列示该笔交易的汇兑损益的会计分录。
1.2 外币应收账款与坏账准备某公司出售货物给美国客户，销售金额为5,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换。
客户延迟支付，欠款无法收回。
请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。
（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.8人民币，请制定该笔交易的坏账准备的会计分录。
2. 计算题请根据以下信息，进行财务数据的汇兑处理，并回答相关问题。
某公司在一会计期间发生了以下外币业务：（1）购买原材料，支出100,000美元，汇率为1美元=6.6人民币。
（2）销售货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。
（3）付给外国供应商货款，支出30,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。
2.1 请计算该会计期间外币业务对应的人民币金额。
2.2 假设期末汇率为1美元=6.7人民币，请计算该会计期间外币业务对应的汇兑损益。
3. 分析题根据以下信息，分析外币会计对企业财务报表的影响，并回答相关问题。
某企业在某会计期间发生了以下外币业务：（1）进口原材料，支出80,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。
（2）出口货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。
（3）支付到境外供应商的货款，支出30,000美元。
3.1 请分析以上业务对企业财务报表的影响。
3.2 如果企业在未来汇率波动较大的情况下，应如何进行风险管理？根据以上的外币会计业务练习题，您可以通过解答来巩固相关的会计处理和计算方法，从而提升对外币会计业务的理解和应用能力。
外币业务会计(含答案)
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外币业务会计
目录
• 外币业务会计概述 • 外币交易的会计处理 • 外币报表折算 • 外币业务会计的特殊问题 • 答案部分
01 外币业务会计概述
外币业务的定义
外币业务
是指企业以记账本位币以外的货币进 行的款项收付、往来结算等业务。
记账本位币
是企业进行会计核算和报告所采用的 货币。
外币业务会计的重要性
01
外币业务风险管理
外币业务风险管理涉及汇率风险和信用风险的管理，应采取相应的措施
来降低风险。
02
外币报表合并
外币报表合并时，应按照报表编制日的汇率进行记账，并记录合并过程
产生的费用。
03
外币业务内部控制
外币业务内部控制涉及业务流程、岗位职责、审批权限等方面的管理，
应建立完善的内部控制体系来确保外币业务的合规性和准确性。
02 外币交易的会计处理
外币交易的记账方法
历史成本法
以交易发生时的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，后续不 进行汇率调整。
现行汇率法
以交易发生当日的汇率将外币金额转换为记账本位币金额，同时按 相同汇率调整账户余额。
区分流动与非流动项目法
对流动项目和长期资产分别采用不同的汇率进行折算。
外币交易的会计处理流程
01
02
03
交易日
根据交易合同或协议确定 外币交易金额，并按照即 期汇率将外币金额转换为 记账本位币金额。
结算日
根据实际结算金额和结算 当日的汇率调整原记账本 位币金额，并确认汇兑损 益。
报告日
在财务报表日，根据报告 当日的汇率对外币账户余 额进行调整，并确认汇兑 损益。
外币业务会计作业题
外币业务会计作业题：1.兑换业务：资料：2009年9元20日，公司将持有的10000欧元兑换成人民币，当天银行公布的汇率为：买入价1欧元=9.48元，卖出价1欧元=9.52元，中间价1欧元=9.50元。
要求：编制2009年9月20日的会计分录。
1.借：银行存款—人民币户94800贷：货币兑换—人民币94800 借：货币兑换—欧元户10000贷：银行存款—欧元户10000 2.投资业务：资料：2009年10月8日，公司通过上海证券交易所购入某上市公司B股股票50000股作可供出售金融资产处理，每股成交价6.85美元，支付交易税费1500美元，当日汇率1美元=7.20元；2009年12月31日，该股票收盘价为7.05美元，当日汇率为1美元=7元；2010年12月31日，该股票收盘价为7.35美元，当日汇率为1美元=6.80元；2011年3月20日，公司将该股票全部出售，扣除交易税费后实际收回金额360000美元，当日汇率为1美元=6.60元。
要求：（1）编制2009年10月8日的会计分录。
（2）编制2009年12月31日的会计分录。
（3）编制2010年12月31日的会计分录。
（4）编制2011年3月20日的会计分录。
2.（1）借：可供出售金融资产—（成本）（50000×6.85×7.20+1500×7.20）2476800 贷：银行存款—美元户2476800 （2）借：资本公积—其他资本公积（2476800-50000×7.05×7）9300贷：可供出售金融资产—（公允价值变动）9300 （3）借：可供出售金融资产—（公允价值变动）（50000×7.35×6.80-2467500）31500 贷：资本公积—其他资本公积31500 （4）借：银行存款—美元户（360000×6.60）2376000 资本公积—其他资本公积22200投资收益100800贷：可供出售金融资产—（成本）2476800—（公允价值变动）22200 3.销售业务：资料：2009年11月10日，公司出口香港某商社商品一批，合计200000港元，当日汇率1港元=0.88元；2009年12月31日，汇率为1港元=0.85元；结算日为2010年1月8日，当日汇率为1港元=0.86元。
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第四章外币交易会计（作业题）思考题1.什么是外币业务？外币业务有哪几种类型？2.何为记账本位币？何为列报货币？企业在选定记账本位币时应考虑哪些因素？3.记账本位币变动时应根据哪些规定进行处理？4.外汇汇率的基本标价方法有几种？其特点是什么？5.什么是汇兑损益？它有几种类型？对其如何进行确认？6.我国企业会计准则对汇兑损益的处理有哪些规定？7.我国企业会计准则对外币财务报表的折算有哪些规定？练习题一、单项选择题1.将一种货币兑换为另一种货币的业务是（）。
A.外币交易B.外币兑换C.外币信贷D.外币折算2.资产负债表日本国货币与外币之间的比率是（）。
A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率3.属于已实现汇兑损益的是（）。
A.交易损益B.调整损益C.换算损益D.折算损益4.企业在资产负债表日将所有外币货币性账户按期末即期汇率进行调整时而产生的汇兑损益是（）。
A.交易损益B.折算损益C.调整损益D.兑换损益5.按照两项交易观点，确认的购货成本或销售收入取决于（）的汇率。
A.交易日B.结算日C.决算日D.成交日6.对于投入外币资本业务，应当采用交易发生日即期汇率折算。
不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生（）。
A.盈余公积B.资本折算差额C.汇兑损益D.财务费用7.企业应将借人的外币按交易发生（）的即期汇率折合为人民币记账。
A.当日B.当年C.年末D.月末8.在编制合并报表前，需要对（）公司的外币报表进行折算。
A.母公司B.子公司C.关联方D.债权方9.在采用流动与非流动项目法时，对于非流动资产应按（）进行折算。
A.现行汇率B.历史汇率C.即期汇率D.远期汇率10.美国财务会计准则委员会在第6号财务会计准则公告中，将（）确立为外币报表折算的唯一公认原则。
A.流动与非流动项目法B.货币与非货币项目法C.现行汇率法D.时间量度法11.按照两项交易观点，我国普遍采用的方法是将汇率变动的影响确认为（）A.收入调整B.权益调整C.已实现损益D.未实现损益12.以下属于外币非货币性项目的是（）A.应收账款B.长期股权投资C.长期应收款D.长期借款13.一般情况下，利润表中的收入和费用项目采用（）折算A.交易发生日的即期汇率B.资产负债表日的即期汇率C.平均汇率D.历史汇率14.以公允价值计量的外币非货币性项目，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为（）处理。
A.资本公积B.财务费用C.递延汇兑损益D.公允价值变动损益二、多项选择题1.按照我国外汇管理暂行条例规定，下列项目中属于外汇的项目有（）。
A.外国货币B.外币有价证券C.外汇收支凭证D.外国纸币E.外国铸币2.下列项目中属于外币业务类型的有（）。
A.外币兑换B.外币信贷C.外币标价D.外币交易E.外币折算3.对于外汇汇率的标价方法有（）。
A.直接标价法B.现行汇率法C.历史汇率法D.间接标价法E.时态法4.下列项目中属于经常性汇兑损益的有（）。
A.交易损益B.兑换损益C.调整损益D.折算损益E.核算损益5.企业的外币货币性项目有（）。
A.外币现金B.外币银行存款C.外币债权D.外币债务E.存货6.对外币报表进行折算所采用的汇率有（）。
A.现行汇率B.平均汇率C.历史汇率D.远期汇率E.浮动汇率7.目前世界各国对外币报表进行折算的方法通常有（）。
A.平均汇率法B.现行汇率法C.历史汇率法D.时态法E.货币与非货币项目法8.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于流动项目的有（）。
A.现金B.银行存款C.应收账款D.存货E.短期借款9.在流动与非流动项目法下，下列项目中属于非流动项目的有（）。
A.长期投资B.长期借款C.实收资本D.存货E.固定资产10.在货币与非货币项目法下，下列项目中属于货币性项目的有（）。
A.银行存款B.应收票据C.长期借款D.应付账款E.存货11.采用外币统帐制进行外币核算，将外币折算为记账本位币时，通常可以选用的方法有（）。
A.当日汇率法B.期末汇率法C.期初汇率法D.平均汇率法E.历史汇率法12.以下报表项目中，采用发生时的即期汇率折算的有（）。
A.实收资本B.股本C.资本公积D.盈余公积E.未分配利润13.在两项交易观点中，汇兑损益可以记入的会计科目有（）。
A.资本公积B.主营业务收入C.财务费用D.存货E.递延汇兑损益14.单一交易观点下，在资产负债表日，应对（）账户进行调整。
A.汇兑损益B.收入类C.资产类D.负债E.成本类15.会计期末外币项目余额调整时，汇率变动的影响可能记入的会计科目有（）。
A.财务费用B.公允价值变动损益C.资产减值损D.固定资产E.无形资产三、判断题1.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的有关规定，企业必须以人民币作为记账本位币。
（）2.汇率是将一国货币换算成另一国货币的比率。
（）3.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易日即期汇率近似汇率折算。
（）4.一般来说，交易损益属于未实现损益。
（）5.单一交易观点在理论上虽然符合在取得时确认资产价值，但在实务上却不可行。
（）6.在两项交易观点下，购货成本与销售收入的确定，与交易日的汇率无关。
（）7.在外币报表折算中，只需处理好对外币报表中的各个项目选择什么汇率进行折算的问题。
（）8.现行汇率法假设所有的外币资产都将受汇率变动的影响，这与实际情况是不符的。
（）9.采用时态法，对于存货项目，如果在子公司报表上以历史成本计价，则按历史汇率折算；如果在子公司报表上以现行成本计价，则按现行汇率折算。
对于所有者权益项目也是这样。
（）10.外币报表折算差额，是指在外币报表折算时，由于不同项目所采用的汇率不同而产生的差额，它是一种未实现汇兑损益。
（）四、计算与账务处理题（一）外币业务的会计处理题1、某公司将其所持有的2000美元卖给银行，当天银行买入价为6.32人民币=1美元，实收人民币为12640元。
该公司按当月1日汇率6.30人民币=1美元作为折合汇率。
要求编制会计分录2、某公司从银行买入美元20 000元，当天银行卖出价为6.32人民币=1美元，实付人民币126 400元；该公司按当月1日汇率作为折合汇率，月初汇率为6.30人民币=1美元。
要求编制会计分录3、某公司2X11年7月1日从银行借入1年期贷款10 000美元，年利率为5%，借款当天的即期汇率为6.78人民币=1美元；2x11年12月31日的即期汇率为6.60人民币=1美元；2X12年7月1日偿还贷款本金，还款当天的即期汇率为6.47人民币=1美元。
要求计算贷款利息，并编制会计信息。
4、某公司以人民币作为记账本位币，2x11年12月3日以每股1.5美元的价格购入A公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为6.67人民币=1美元，款项已付清；2x11年12月31日，由于股市价格变动，当月3日购入A公司B股的市价为每股2美元，当日即期汇率为6.60人民币=1美元；2x12年4月8日，该公司将所购B股股票以每股2.3美元全部售出，当日即期汇率为6.53人民币=1美元。
要求编制会计分录5、某公司收到某外商的外币资本投资20000美元，收到出资款当天的即期汇率为6.80人民币=1美元。
要求编制会计分录（二）期末外币非货币性项目调整的会计处理1、某公司以人民币为记账本位币，2x11年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，设备价款已支付，当天的即期汇率为6.37人民币=1美元，2x11年12月31日的汇率为6.30人民币=1美元.要求编制会计分录。
2、某公司以人民币为记账本位币，2x11年7月1日进口A商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为6.47人民币=1美元，2x11年12月31日尚有A商品存货5件，当天的即期汇率为6.30人民币=1美元.国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。
要求编制会计分录。
3、某公司以人民币为记账本位币，2x11年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为6.58人民币=1美元，款项已付清；2x11年12月31日，由于股市价格变动，G公司B股的市价为每股2.5美元，当日即期汇率为6.30人民币=1美元；2x12年2月1日，该公司将所购G公司B股股票以每股2.7美元全部售出，当日即期汇率为6.31人民币=1美元.要求编制会计分录。