2019年个税申报及专项扣除的案例分析详解课件
【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)
新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。
2019年1月1日起新个税法正式实施。
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。
下面我详细给你讲讲吧。
额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。
该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。
问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。
问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。
《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令 第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目 录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。
2019年新个税法ppt课件
▪ 个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣 除范围
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住房类 — 购房贷款利息
▪ 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用 商业银行或者住房公积金个人住房贷款 为本人或者其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，在实际 发生贷款利息的年度，按照每月1000元 的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240个月。纳税人只能享受一次首套住 房贷款的利息扣除。
住房类 — 房屋租金
▪ 住房租金支出由签订租赁住房合同的承 租人扣除。
▪ 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市 不同，各自在主要工作城市都没住房， 可分别进行扣除；
▪ 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房
贷款利息专项附加扣除和住房租金专项
附加扣除。
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举个例子
董先生和董太太 已经结婚，双方在南宁都没有购买 住房。一起租了一套房子，或者分开租了2套房子， 都只有其中一方进行专项抵扣，抵扣人为房屋租赁合 同签订人。 董先生和董太太 已经结婚，在南宁买了房子，符合 首套房贷款政策，但是没有得入住，目前租房。房屋 租金专项扣除和首套房贷款利息专项扣除2选1。 董先生和董太太 已经结婚，并全款买房，但是仍需 要租房，房屋租金不得专项附加扣除。
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专项附加扣除 四大类 六小类
01
教育类 — 子女、本人
02
住房类 — 购房、租房
03
赡养长辈类
04
大病医疗类
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子女教育专项扣除
▪ 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，
按每个子女每年1.2万元（每月1000元）标准定额扣除。 ▪ 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也
2019个人所得税课件(2)
案例三 丙公司应预扣预缴小贾的稿酬个税： 应纳税额=50000*（1-20%）*70%*20%=5600元。 2019年工资应纳税所得额=240000（25200+28800）-60000-43200=82800元； 应纳个人所得税=82800*10%-2520=5760元；
小贾在2020年个人得税汇算清缴时： 2019年度应纳税所得额=【240000+50000*（120%）*70%*20%】-（25200+28800）-6000043200=88400元； 2019年度应纳个人所得税=88400*10%2520=6320元； 2019年度已预扣预缴个税=工资所得个税预扣+劳 务报酬个税预扣=5760+5600=11360元； 2020年汇算清缴期应退税额=11360-6320=5040 元。
资薪金综合所得，同时在乙公司兼职上班，主要利用周六、周日时间上班，或者利用甲公司下班后的时间为乙公 司提供工作。
二是，一位居民在一个用人单位取得工资薪金综合所得（该居民与用人单位签订全日制劳动合同），利用周六 周末的时间到另外一个单位提供讲学、咨询、监理、设计以及其他劳务从而取得劳务报酬综合所得。
应纳税所得： 50-34-0.5*12=10万 2. 计算应纳税额： 应纳税额=累计应纳税所得*适用税率-速算扣除数 应纳税额=10*20%-1.05=0.95万
全员全额扣缴申报
.
要点
•.
1 全员全额扣缴申报的概念
概念＆范围
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日 内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付 所得项目及数额、扣除事项及数额、扣缴税款的具体数额和总额以 及其他相关涉税信息资料。
2019年个人所得税改革讲解PPT课件
2020/3/23
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大病医疗
限额8万元/年 由个人次年至税务机关自行办理专项抵扣
享受 条件
• 每年1月1日至12月31日，与基本医 保相关的医药费用支出，扣除医保 报销后的个人自付部分（医保目录 范围内的自付部分）累计超过1.5万 元且不超过8万元的部分；
不可扣除
0
1.5
可扣除部分
不可扣除
9.5
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扣除方式一个纳税年度内不得更改享受标准条件方式继续教育学历学位继续教育400元月技能人员职业资格专业技术人员职业资格3600元2020318纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出婚后可选择其中一套住房由购买方扣除100或夫妻双方对各自购买的住房分别按50扣除
不能超过48个月。
本人扣除
• 纳税人接受技能人员职业资格、专 业技术人员职业资格继续教育支出，
• 本人接受本科（含）以下学历（学 位）继续教育扣除方式：
在取得相关证书的当年，按照3600
元定额扣除。一年内取得多证书只 抵扣3600元。
（1）父母扣除； （2）本人扣除；
2020/3/23
扣除方式一个纳税年度内不得更改 6
年终奖将于Байду номын сангаас末汇算清缴时扣税。
全月应纳税所得额超过35000元至55000元
税率
3% 10% 20% 25% 30%
速算扣 除数 （元） 0
210
1410
2660
4410
全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35%
7160
全月应纳税所得额超过80000元
新个人所得税相关政策及六项专项附加扣除信息填报操作培训PPT-20190103
专项附加扣除信息填报
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。 需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
2 选择“综合所得年度自行申报”，表示员工
不用公司扣除，而是在第二年自己进行申报。
专项附加扣除信息填报
0 5 个人所得税填报操作介绍
3 填报信息修改。
点“专项附 加扣除填报
记录” 查询和修改 填报的信息
点“修改” 或“作废” 进行相应操
作
专项附加扣除信息填报
06
重要提醒
本人对填报的信息准确性负责,切勿弄虚作假，影响本人信 用。
新税法实施首年发生的大病医疗支出， 要在2020年才能办理。
专项附加扣除信息填报
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关
的医药费用，扣除医保报销后个人负担 （是指医保目录范围内的自付部分）累计 超过15000元的部分，且不超过80000元的 吩
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
居民个人所得税预扣率表
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率
1
不超过 360 元的部分
10%
3
【培训课件】2019年个人所得税纳税申报和专项扣减申报分析
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个税新政策
根据《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题 的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），自2019年1月1日起， 个人所得税扣缴义务人应按照规定在支付四项综合所得时实施预扣预缴 或者扣缴，所扣缴的税款应按照规定及时向主管税务机关申报并解缴税 款。 一、居民个人实行取得时预扣预缴、年度根据情形确认是否汇算清缴 的办法 1、预扣预缴环节：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等四项综合所得时。 2、预扣预缴方法：实施累计预扣个人所得税方法。 3、汇算清缴对象：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的居民 纳税人。
权利 义务
纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两 个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应 当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。 扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税 人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、 不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。
（一）累计预扣法的定义 累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累 计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、 累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所 得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣 预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。 （二）累计预扣法的具体计算公式 本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数） -已预扣预缴税额 累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 1.累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额 2.累计免税收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额中依 法可以免税的累计收入额 3.累计基本减除费用=5000元/月×当前月份 LOGO 创亚咨询
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣？ • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少？ 支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少？ • 偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年， 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法 规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月， 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
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专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣？ • 在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月
400元）定额扣除 扣多少？ • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相
扣多少？
按租赁住房的主要工作城市（或经常居住城市）确定定额扣除标准：
•直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准 为每月1500元
【精品模板】2019年新个人所得税专项附加扣除之赡养老人专项附加扣除政策解读专题培训辅导课件
个税减税
1686亿元
29.6%数据来源于《腾讯财经》 2019-4-23
个税改革工薪所得
9163万35岁以下
住房租金、住房贷款支出 50岁以上赡养老人
36-50岁
赡养老人、住房、子女教育
扣除政策的条件和标准一二四三扣除期间被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末扣除范围年满60周岁（含）——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母扣除标准
独生子女：每月2000元非独生子女：与兄弟姐妹分摊每月2000元额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。
分摊方式：均摊、约定、指定分摊
留存资料采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
苏大强
朱丽 父母苏明成朱丽60岁60岁55岁
苏明玉苏明哲 分摊2000元 ≤1000元2000元。