最新政府会计制度培训
行政事业单位会计人员最新完整培训课件ppt
❖三、新《事业单位财务规则》的 主要变化
❖ 8、完善财务报表，细化财务情况说明书。 在原来“资产负债表”、“收支情况表”两 张主表的基础上，新增“财政拨款收入支出 表”和“固定资产投资决算报表”两张主表。 将“收支情况表”改为“收入支出表”，细 化了财务情况说明书的内容，增加说明对外 投资，资产出租、出借，资产处置，固定资 产投资，绩效考评等情况。
❖ 2019年10月5日发布的《事业单位财 务规则》同时废止。
❖二、《事业单位财务规则》修 订的三大原则
❖ 1、全面反映各项财政改革成果，创新和充 实事业单位财务管理的内容和手段。
❖ 2、按照科学化、精细化管理的要求，进一 步规范事业单位的财务管理。
❖ 3、注重解决当前事业单位财务管理中存在 的突出问题，促进和保障社会事业健康发展。
2019行政事业单位会计人员 继续教育培训最新完整课件
第一部分 行政单位财务规则
解读
❖一、基本情况
❖ 新修订后的《行政单位财务规则》， 经2019年12月5日财政部部务会议通过， 2019年12月6日以财政部令第71号公布， 自2019年1月1日起施行。
❖ 2019年1月6日首次发布的《行政单 位财务规则》于2019年1月1日废止。
❖二、《行政单位财务规则》修订 的三大原则
❖1、坚持厉行节约，降低行政成本。
❖2、反映财政改革成果，体现财政改 革方向。
❖3、保持原有框架体系，充实完善相 关内容。
❖三、新《规则》的主要变化
❖ 1、首次建立行政单位的财务信息披露制 度。对行政单位财务分析的内容和指标做 出新的规定，财务报告和各项财务分析的 指标更为细化，包括支出增长率、项目支 出占总支出的比率、人员支出占总支出的 比率、人车比例，新增当年预算支出完成 率、人均开支、公用支出占总支出的比率、 人均办公使用面积。
《政府会计准则制度》培训学习心得
《政府会计准则制度》学习培训心得甲良中学莫老师2018年10月30日，我有幸参加由荔波县组织部和财政局安排的——荔波县行政事业单位财务人员政府会计制度准则培训班，这三天在贵阳市中财学校学习，培训虽短，但给我的学习轨迹留下了非常难忘的印象，3天来，我认真聆听了杨老师就政策文件、财务管理、财务纪律等方面作的重要讲话以及财务资深老师所做的关于基础会计知识的行政违法处罚条例等会计知识的讲解，增强了我的财务应用能力，让我受益匪浅。
这次财务人员学习培训让我进一步了解了会计条例、政府会计制度、主要会计科目、新旧制度衔接等内容。
特别是中财会计杨宗亮老师对会计基础知识的讲解，通俗易懂、言简意赅的语言使我们财务工作者从中学到了很多。
他说到：“会计强，则管理强，管理强，则贵州强”、新财政部文件条例以及会计法规也在不断的健全和修改中，作为当前的财务工作者一定要不断提高自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，让我们时刻牢记财务工作的重要性，对于刚刚做财务的我深感责任重大，需要学习更新的地方还很多。
作为教育系统的一名财务工作人员，首先要提高思想认识，坚定职业操守，不光是要有精湛的专业技术和技能，而且更重要的是要有良好的职业道德和职业荣誉，不然什么事情都做不好。
虽然我从事财务工作也将近十五年了，平时也没想那么多，通过这次培训，对我的思想也是一次触动，因此，我认为在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。
广泛积累经验，提高业务技能，学会记账方法，作为当前的财务工作者一定要不断提高自身业务能力，严守会计法规，扎扎实实的把财务工作做好，现在政府收支科目在改革，记账方式也在改变，所以需要学习更新的地方还很多。
因此，在今后工作中，我应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求，并熟知财经法律、法规、规章制度，并结合会计工作进行广泛宣传，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。
政府会计准则制度培训计划
政府会计准则制度培训计划一、培训目标政府会计准则制度培训旨在向政府会计人员传授会计准则制度相关知识和技能，提高其财务管理水平和会计规范意识，确保政府财务数据的准确、完整和可靠。
培训目标包括：1. 理解政府会计准则制度的基本框架和核心概念；2. 掌握政府会计准则制度的具体内容和适用范围；3. 熟悉政府会计准则制度的操作流程和方法；4. 提高对政府会计准则制度的理解和应用能力；5. 增强对政府财务管理的规范性和透明度。
二、培训内容1. 政府会计准则制度概述（1）政府会计准则制度的概念和作用；（2）政府会计准则制度的基本原则和要求；（3）政府会计准则制度的体系架构和发展历程。
2. 政府会计准则制度框架（1）财政管理和会计管理的关系；（2）政府会计准则制度与国际会计准则的对比和融合；（3）政府会计准则制度的适用范围和规定要求。
3. 政府会计准则制度原则（1）政府会计准则制度的会计信息质量要求；（2）政府会计准则制度的会计信息公开要求；（3）政府会计准则制度的会计信息比较和分析要求。
4. 政府会计准则制度内容（1）政府会计报告的编制要求；（2）政府资产、负债、收入、支出和预算管理的会计处理规定；（3）政府会计核算、监督和审计的管理制度。
5. 政府会计准则制度操作（1）政府会计准则制度的操作流程和方法；（2）政府会计准则制度的操作工具和技术；（3）政府会计准则制度的操作案例和实务操作。
6. 政府会计准则制度应用（1）政府会计准则制度的应用领域和技巧；（2）政府会计准则制度的应用问题和解决方法；（3）政府会计准则制度的应用挑战和发展趋势。
三、培训方式政府会计准则制度培训将采取多种方式，包括：1. 讲座式培训：邀请专业人士进行理论讲解和经验分享；2. 案例分析：通过实际案例分析，加深学员对政府会计准则制度的理解和应用；3. 视频教学：利用多媒体技术，展示政府会计准则制度的操作流程和方法；4. 应用演练：组织学员进行政府会计准则制度的操作演练和实践活动；5. 交流互动：组织学员进行意见交流和问题答疑，促进学习效果和成果分享。
政府会计制度讲解-第二讲 (2)(1)
预算结余类科目
1 资金结存 2 财政拨款结转 3 财政拨款结余 4 非财政拨款结转 5 非财政拨款结余 6 专用结余 7 经营结余 8 其他结余 9 非财政拨款结余分配
事业单位 事业单位
事业单位
收入核算结转流程图
收入
财政 拨款预算
收入
事业 预算收入
上级 补助 预算收入
附属单位上缴预算收入
5、计算缴纳社会保险费（单位负担部分，含养老金、医保金、职业年 金、失业金）
借：业务活动费用（单位管理费用）5
贷：应付职工薪酬—社会保险费5
6、缴纳社会保险费（单位负担部分）
借：应付职工薪酬—社会保险费5 借：事业支出5
贷：零余额账户用款额度5 贷：资金结存—零余额账户用款额度5
年末剩余指标处理：
贷：事业预算收入
4、年末结转 ：专项资金收入→“非财政拨款结转，非专项资 金收入→“其他结余”
借：事业预算收入
贷：非财政拨款结转
其他结余
（四）上级补助预算收入（事业单位）/附属单位上缴预
算收入（事业单位）/非同级财政拨款预算收入
1、非同级财政拨款预算收入确认：1）从同级政府其他部门取得的
借：资金结存—货币资金
贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
3.收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金—其他应付款）仅财务会计
借：银行存款
贷：其他应付款
（三）事业预算收入（事业单位）
1、事业预算收入确认
1）预收方式：
借：银行存款 20
贷： 预收账款 20
借：银行存款 80
预收账款 20
贷：事业收入 100
（二）财政拨款预算收入
财政代发工资举例：
1、做工资表，计算工资
政府会计制度培训计划
政府会计制度培训计划一、背景近年来，我国改革开放不断深化，政府会计制度也在不断地完善和规范。
为了适应新形势下的要求，提高政府会计人员的专业水平和工作能力，培养一支懂政府会计、懂财政的高素质人才队伍，我提出了一份政府会计制度培训计划。
二、培训目标1.了解国家财政会计法律法规，领会国家政策。
2.掌握政府会计制度和相关财务规章制度的基本内容，提高政府财务会计人员的专业水平。
3.掌握政府财务会计报表编制方法和财务管理技术。
4.培养政府财务会计工作的良好职业道德和敬业精神。
5.提高政府财务会计人员的工作效率和工作质量。
三、培训内容1.政府会计基础知识（1）政府会计的概念和特点；（2）政府会计与企业会计的区别；（3）政府会计的法律法规和政策。
2.政府会计制度（1）国家财政会计法律法规；（2）政府会计核算制度；（3）政府会计报表编制和编报制度；（4）政府财务会计制度和财务报告体系。
3.财务管理技术（1）政府财务管理的基本原理；（2）政府财务管理的法律法规；（3）政府财务预算管理；（4）政府资金管理。
4.实际操作（1）政府会计软件的使用；（2）政府会计报表编制方法。
四、培训方法1.理论授课由经验丰富的政府会计专家授课，讲解政府会计制度和相关法律法规，向培训人员传授政府会计的基本知识和技能。
2.案例分析通过真实的政府会计案例，培训人员进行分析讨论，加深对政府会计制度的理解，并掌握解决实际问题的方法。
3.讲座交流邀请相关专家学者进行讲座，探讨政府会计领域的前沿理论和实践经验，拓宽培训人员的视野。
4.实际操作在政府会计软件平台上进行操作实践，培训人员掌握政府会计软件的使用技巧和政府会计报表的编制方法。
五、培训时间及地点计划每周末在政府会计培训中心进行为期三个月的集中培训，同时结合实际工作进行案例分析和讲座交流。
六、培训评估1.定期进行培训成果考核，对培训人员进行学习情况的评估，以及理论知识和实际操作能力的考核。
2.培训结束后，开展培训效果评估，对培训人员的学习成果和培训效果进行全面评估。
新政府会计制度培训概要
政府会计制度培训概要财政部下发《关于印发〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的通知》〔财会〔2017〕25号〕文件，各行政事业单位将于2019年1月1日起执行新制度。
为顺利贯彻落实，决定举办政府会计制度培训班，概要如下：一、培训对象各乡镇〔街道〕、开发区、各有关行政事业单位负责部门决算、政府财务报告编制的财务人员；教育局机关及二级机构、各中心校、局直学校、高中的财务人员；县财政局相关人员。
二、培训内容：〔一〕第一天上午培训内容1、政策背景讲解2、政府会计基本准则〔1〕总则a、预算会计的概念、什么是收付实现制b、财务会计的概念、什么是权责发生制c、决算报告和财务报告〔2〕政府会计信息质量要求可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性、重要性〔3〕政府预算会计要素：预算收入，预算支出，预算结余预算会计恒等式日常：资金结存=各结转结余相加+预算收入-预算支出年末：资金结存=各项结转结余之和〔4〕政府财务会计要素：资产，负债，净资产，收入，费用财务会计恒等式资产=负债+净资产〔5〕政府决算报告和财务报告〔6〕附则3、政府会计的基本方法〔1〕记账方法：借贷记账法，有借必有贷，借贷必相等〔2〕记账凭证：原始凭证，记账凭证〔3〕账务处理程序：原始凭证--记账凭证--总账、明细账--报表4、具体准则和会计制度〔1〕具体准则和会计制度的总体概述政府会计制度核算模式：平行记账，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。
〔2〕预算会计核算a、预算会计要素：预算收入、预算支出、预算结余b、预算收入c、预算支出d、预算结余〔二〕第一天下午培训内容1、预算会计核算举例a、预算会计收入分录举例直接支付方式：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入授权支付方式：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入b、预算会计支出分录举例授权支付方式：借：行政支出/事业支出贷：零余额账户用款额度c、预算会计年底收入结转分录举例借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转d、预算会计年底支出结转分录举例借：财政拨款结转贷：行政支出/事业支出2、财务会计核算a、财务会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用b、收入c、收入分录举例取得财政拨款财务会计分录直接支付方式：借：库存物品/固定资产/业务活动费用/单位管理费用/应付职工薪酬等贷：财政拨款收入授权支付方式：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入d、费用e、费用分录举例直接支付方式：借：业务活动费用贷：财政拨款收入授权支付方式：借：业务活动费用贷：零余额账户用款额度f、净资产g、净资产分录举例月末结转本期收入：借：各项收入贷：本期盈余月末结转本期费用：借：本期盈余贷：各项费用年末结转本期盈余：借：本期盈余贷：本年盈余分配本年盈余分配转入累计盈余借：本年盈余分配贷：累计盈余〔三〕第二天上午培训内容1、财务会计核算a、资产类b、资产类科目分录举例“待摊费用”科目借：待摊费用贷:财政拨款收入/ 零余额账户用款额度/ 银行存款等借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：待摊费用“固定资产”科目购置：借：固定资产贷 : 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等折旧：借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用贷：固定资产累计折旧c、负债类d、负债类分录举例“应付职工薪酬”科目计提工资：借：业务活动费用 / 单位管理费用贷：应付职工薪酬财政非统发：借：应付职工薪酬—工资贷：财政拨款收入 / 银行存款〔实发部分〕应付职工薪酬—个人部分社保费、公积金其他应交税费—个人所得税支付社保费、公积金借：业务活动费用/单位管理费用〔单位部分〕应付职工薪酬—个人部分社会保险费、公积金其他应交税费—个人所得税贷：财政拨款收入/ 零余额账户用款额度/银行存款等〔四〕第二天下午培训内容1、报表部分：财务会计报表、预算会计报表2、政府会计制度科目衔接三、以行政单位为例，举例如下，可参考举例1：2018年1月某行政单位通过财政直接支付办公费3000元举例2：2018年1月某行政单位收到财政授权拨款收入50000元举例3：2018年1月某行政单位通过财政授权支付办公费3000元举例4：2018年1月元月份通过授权支付全年租赁费12000元举例5：2018年1月元月底摊销当月租赁费1000元举例6：2018年1月通过授权支付购置电脑及打印机各1台，共计7200元举例7：2018年1月计提折旧100元〔电脑、打印机折旧年限6年〕举例8：2018年1月计提工资20000元举例9：2018年1月财政直接支付方式实发工资18000元，代扣个人部分养老金500元，代扣个人部分职业年金500元，代扣个人部分医保金500元，代扣个人部分住房公积金500元。
新旧政府会计制度衔接----步骤与案例详解
新旧政府会计制度衔接----步骤与案例详解新旧政府会计制度衔接步骤与案例详解2017年10月24日财政部印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
新制度规定，自2019年1月1日起执行。
执行新制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《彩票机构会计制度》、《地质勘查单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《国有林场与苗圃会计制度（暂行）》、《国有建设单位会计制度》等制度（以下简称旧制度）。
2018年2月1日，财政部印发了《关于印发与有关衔接问题的处理规定》和《与有关衔接问题的处理规定的通知》（财会【2018】3号），正式拉开了新旧制度衔接序幕。
然而，在调研中我们发现，广大基层会计工作者在文件执行过程中觉得困难重重，不知从何着手，亟需将上述文件精神贯彻到实务工作中。
因此，如何在操作层面实现与旧制度的有效衔接，以确保会计核算、会计信息的连续性，成为当前政府会计工作实务中的重点和难点问题。
本文根据衔接文件精神，结合实际工作中的实际情况，对新旧制度衔接前的准备工作、衔接方法等作了概要说明，并以案例方式详细讲解新旧制度衔接过程，对实际工作有一定指导作用。
一、本次衔接实施的总体要求1、时间要求按照文件要求，单位应以2019年1月1日为时间分界点，2019年1月1日之前，按旧制度要求核算和编制报表；2019年1月1日起，严格按新制度规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
2、新旧制度衔接工作内容要求本次新旧制度衔接工作内容包括以下五个方面：（1）根据原账编制2018年12月31日科目余额表并分析编制原账部分科目余额明细表；（2）按照新制度设立2019年1月1日的新账；（3）按照规定登记新账财务会计科目余额和预算结余科目余额；（4）按照登记及调整后的新账各科目余额，编制新账科目余额表；（5）根据新账各科目期初余额，编制2019年01月01日资产负债表。
新政府会计制度培训课件(中小学专版)—政府会计制度-报表
（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资 产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选 择编制现金流量表。
（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变 动表和财政拨款预算收入支出表。
1 资产负表
政府会计制度
流动资产是指预计在1年内（含 1年）耗用或者可以变现的资产
流动负债是指预计在1年内（含 1年）偿还的负债
非流动资产是指流动资产以外 的资产
资产总计=流动资产合计+非流 动资产合计+受托代理资产
非流动负债是指流动负债以外 的负债
负债合计=流动负债合计+非流 动负债合计+受托代理负债
纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位， 不执行本制度。
制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处 理，由财政部另行规定。
基本要求
政府会计制度
单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会 计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预 算执行信息。
本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事 项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
1 资产负债表
政府会计制度
1 资产负债表
1 根据总账科 目和明细账 科目的余额 分析计算填 列
政府会计制度
货币资金：反映单位期末库存现金、银行存款、零 余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。若存 在受托代理资产，则要扣减受托代理资产对应的明 细科目余额。
(行政管理)财政部最新行政单位会计制度
行政单位会计制度第一章总则第一条为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规和部门规章，制定本制度。
第二条本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）。
第三条行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
第四条行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。
第五条行政单位会计核算应当以行政单位各项业务活动持续正常地进行为前提。
第六条行政单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条行政单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。
发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。
第八条行政单位会计应当按照业务或事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第九条行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。
第十条行政单位应当采用借贷记账法记账。
第十一条行政单位的会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。
第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息真实可靠。
第十三条行政单位提供的会计信息应当与行政单位受托责任履行情况的反映、会计信息使用者的管理、监督和决策需要相关，有助于会计信息使用者对行政单位过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十四条行政单位应当将发生的各项经济业务或者事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映行政单位的财务状况和预算执行情况等。
2020年新政府会计制度解读及实操培训课件 全套
11 应收利息（事业单位） 23 在建工程
35 待处理财产损溢
12 其他应收款
24 无形资产
1、1001库存现金
（1）提现、存现 （2）差旅费 （3）其他涉及现金的业务 （4）受托代理、代管现金 （5）现金溢余 （6）现金短缺
• （1）提现、存现
• 提现 借：库存现金
•
贷：银行存款等
• 存现 借：银行存款等
《政府会计制度》解读
• 目录 • 一、资产 • 二、负债 • 三、收入/预算收入 • 四、费用/预算支出 • 五、净资产 • 六、预算结余 • 七、会计报表
• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度
• 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
• 贷：其他收入
500
• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300
借：库存现金 ：其他支出 300
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 借：银行存款
行存款 利息
贷：利息收入
支付银 行手续 费
（收付实现制）
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债
•
贷：其他应收款
• 或：
• 借：业务活动费用/单位管理费用3 200
行政事业单位财务知识培训PPT课件
凭证的粘贴
凭证的粘贴
凭证的粘贴
报账单的填制
整理好的原始凭证按会计核算规定 的格式填制报账单。 按项目要求填 写齐全，认真核对所附原始票据张 数、 金额、 领导、 证明人及经办人 签 字。
1 、各种经济业务必须分类填制报帐 单，如餐费、差旅费、人员劳务 费、购买物品等各项费用一律要分类 制表，分类报支。
财务人员主要工作职责
1 、熟练掌握国家有关财务管理法规、 政策和财务规章制度，了解报帐业 务流程。
2 、了解本单位预算及预算执行情况。
3 、负责本单位各种经费的财务报账工作 。所有报销、借款、收入等工作由报帐员 统一到财务处办理。
4 、负责本单位暂付款催缴清理工作。
5 、负责本单位所需单据及票据的领用 和保管工作。
（四）“谁借谁还”原则。谁是借款人，谁 负责核销、归还借款。
（五）及时清理原则。暂付款应及时进行 清理，严格控制暂付款的借款总额和占 用时间。
对账
第三部分 行政单科目名称
一、资产类
101
现金
102
银行存款
103
有价证券
104
暂付款
104001** 往来单位（个人）
………. .
2 、粘贴。
①粘贴时，在粘贴纸左边留出两 公分装订线，将票据按类分别粘贴 。②将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着 粘贴纸装订线内侧和粘贴纸的上、下 、右三个边一次均匀排开横向粘贴，避 免将票据贴出粘贴单外。
装订线左侧不要粘贴票据，不要将票据集 中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚 、 四周薄，使凭证装订起来不整齐
（二）原始凭证是本行业的正式发票 或统一的收费收据。所谓正式发票或 收费收据是指具有法律效力和指
定用途，能够证明单位身份和性 质的票据，即必须具备相应的税
中小学校执行政府会计制度期末事项实务操作讲解培训(下)
教育系统执行政府会计制度康伟强2019年12月6日期末事项实务操作版权所有请勿外传福建省内部审计专家康伟强泉州市教育督导专家库成员泉州市教育系统内审员中国会计学会会员高级会计师 注册税务师福建省会计学会理事康伟强老师简介：从事财务工作二十六年、内审工作二十一年、会计教学工作十二年，2013年以来主持省级以上课题研究3项，独著《中等职业学校教育收费审计之我见》被中国人民大学报刊资料中心《审计文摘》全文转载，独著《中职示范校建设专项资金内部控制探析》被陕西省财政厅《西部财会》全文刊登，主持的课题《论全免学费政策对公办中职学校的财务影响及对策建议------基于福建省公办中职学校的研究》获福建省教育会计学会评选一等奖，所带领的财务团队曾获“会计基础工作规范”达标单位和“财务管理先进团队”，曾获泉州市教育系统优秀党员称号。
03预算会计年终账项处理资金性质资金使用资金来源除了同级财政拨款资金和经营收支以外的其他资金。
专项资金结转下年按规定用途使用核算内容p本科目核算中小学校除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。
（现行做法一致）明细核算p具体项目、支出功能分类等p年初余额调整、缴回资金、项目间接费用或管理费、本年收支结转、累计结转科目代码总分类科目一级明细科目二级明细82010101非财政拨款结转年初余额调整82010201缴回资金82010301项目间接费用或管理费82010401本年收支结转82010501累计结转具体项目明细科目核算内容余额情况年初余额调整因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结转的金额年末结账，本明细科目应无余额缴回资金按照规定缴回非财政拨款结转资金时，实际缴回的资金数额项目间接费用或管理费单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提项目间接费用或管理费的数额本年收支结转单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额累计结转单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项结转资金数额非财政拨款结转预算会计收入与支出的结转3--非财政专项资金：第一步，年末，将除财政拨款收支、经营收支以外，非同级财政拨款专项资金的各项收支本年发生额，结转转入“非财政拨款结转”科目的贷方或借方。
2024政府会计制度会计科目表
2024政府会计制度会计科目表一、资产类：1. 货币资金：包括库存现金、银行存款等。
2. 短期投资：指期限在一年以内的债券、股票等投资工具。
3. 应收票据：指政府收到的他人开具的、经政府签字的、合法的应收款项凭证。
4. 应收账款：指政府经营活动中销售商品、提供劳务而应收的款项。
5. 预付款项：指政府支付的、但对方尚未交付货物或提供劳务的款项。
6. 存货：指政府购买或生产的待销售商品或存放在仓库中的商品。
7. 预付账款：指政府支付的、但对方尚未提供劳务或采购货物的款项。
8. 其他应收款：包括政府的债权性投资、由政府出租财产产生的长期应收款等。
9. 长期债券投资：指政府购买的期限在一年以上的债券。
10. 长期股权投资：指政府购买的期限在一年以上的股权。
二、负债类：1. 短期借款：指政府一年内到期的借款。
2. 应付票据：指政府签发、他人持有的、政府承认的应付款项凭证。
3. 应付账款：指政府从供应商购买商品或接受劳务而应支付的款项。
4. 预收款项：指政府收到的、但尚未交付货物或提供劳务的预付款项。
5. 应付职工薪酬：指政府在工作过程中应支付给职工的工资、奖金、津贴等。
6. 应交税费：包括政府应支付的各类税款、费用等。
7. 其他应付款：包括政府的赊购款、债务性投资收到的资金等。
8. 长期借款：指政府一年以上到期的借款。
三、共同类：1. 实收资本：指政府从各个部门、机构取得的资金。
2. 盈余公积：包括政府从事一般公共事业中形成的资金储备。
3. 本年盈余：指政府在本年度经营活动后，所有者权益的增加。
四、收入类：1. 经营收入：指政府从经营活动中取得的收入。
2. 资本性收入：指政府从非经营活动中取得的收入。
3. 附属单位转移收入：指政府与其附属单位之间的经营收入转移。
4. 上级机关拨款收入：包括政府从上级机关获取的拨款收入。
5. 分税收入：指政府获取的各项税收收入。
6. 行政事业性收费：指政府从行政事业性活动中取得的费用收入。
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政府会计基本理论知识
非同级财政拨款预算收入
一级科目
二级科目 三级科目 四级科目
五级科目 六级科目
非同级财政拨 款预算收入
非专项资金收入 专项资金收入
支出功能 分类科目
本级横向转拨 非本级财政拨款 本级横向转拨 非本级财政拨款
来源
—— —— 项目名称 项目名称
贷：财政拨款收入（缴纳单位部分） 借：应付职工薪酬-社会保险/住房公积金（缴纳已计提的个人部分）
贷：财政拨款收入（缴纳已计提的个人部分） 预算会计： 借：行政支出/事业支出-基本支出
贷：财政拨款预算收入
政府会计基本理论知识
（三）收入/预算收入 1、财政拨款收入——财政拨款预算收入 授权支付方式/财政直接支付方式/实拨方式 财政拨款收入： 核入预算的暂付款 项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款， 通过“其他应付款”科目核算， 不通过本科目核算。
借：固定资产 贷：在建工程/委托加工
顺序：有关凭据/评估价值/重置 借：固定资产
成本/名义金额
贷：待处理财产损益
政府会计基本理论知识
（3）资产折旧（或摊销）注意的问题 1、资产必须计提折旧或摊销 2、当月增加的资产当月开始计提折旧（或摊销） 3、计提折旧（或摊销）时不考虑资产的预计净残值 4、会计处理 行政单位计入到业务活动费用中
政府会计基本理论知识
五、政府会计的基础理论知识 财务会计的五大会计要素： 资产 负债 净资产 收入 费用 会计要素的关系：资产=负债+净资产-------资产负债表
收入-费用=本期盈余-----收入费用表
政府会计基本理论知识
预算会计的三大会计要素： 预算收入——6 预算支出——7 预算结余——8 预算收入-预收支出=预算结余
政府会计基本理论知识
一、政府会计制度在什么时间执行？ 2019年1月1日起执行 二、哪些单位适用政府会计制度？ 行政单位和事业单位，具体来讲， 指与本级政府财政部门直接 或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团 体、事业单位和其他单位。 三、政府会计制度最大的核算特点是什么？ 最大的核算特点是一项经济业务发生后，需要依据财务会计的 科目与要求编制财务会计分录；同时依据预算会计科目与规则编制 预算会计分录，即双分录（也叫平行记账）。
贷：财政拨款预算收入-基本支出（工资表上金额）
单位自制的工资表（如在职人员的绩效工资表、政府雇员的工资表）
财务会计： 借：业务活动费用-工资福利费用（应发数）
贷：应付职工薪酬-基本工资/绩效工资 贷：应付职工薪酬-统一规定的津贴补贴（工资以外） 借：应付职工薪酬-基本工资/绩效工资 应付职工薪酬-统一规定的津贴补贴（工资以外） 贷：财政拨款收入-基本支出（实发工资）
政府会计基本理论知识
（一）资产的核算
行政单位涉及的主要资产类会计科目如下：
科目编码 1001 1002 1011 1201 1214 1218 1302 1401 1601 1602 1611 1613 1701 1702 1891 1902
科目名称 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 财政应返还额度 预付账款 其他应收款 库存物品 待摊费用 固定资产 固定资产累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 受托代理资产 待处理财产损益
政府会计基本理论知识
4、财政统发工资账务处理： 工资的计提和发放： 财务会计： 借：业务活动费用-工资福利费用（应发数）
贷：应付职工薪酬-基本工资（各项工资相加） 应付职工薪酬-统一规定的津贴补贴（工资以外）
借：应付职工薪酬-基本工资（各项工资相加） 应付职工薪酬-统一规定的津贴补贴（工资以外） 贷：财政拨款收入（应发数）
新政府会计制度平行记账分录
例： 预算内一般账务处理： 财务会计 借：业务活动费用-商品和服务费用/工资福利费用 贷：财政拨款收入 预算会计 借：行政支出/事业支出-财政拨款支出/非财政拨款支出 贷：财政拨款预算收入
政府会计基本理论知识
四、财务会计与预算会计的区别是什么？ 1、预算会计对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收 入和全部预算支出进行会计核算，主要反应和监督预算收支执行情 况，核算基础是收付实现制； 2、财务会计对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行 会计核算，主要反应和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现 金流量等。（与企业财务会计最为接近的地方）权责发生制。 3、财务会计和预算会计的对应关系。
贷：财政应返还额度—— 预算会计：借：行政支出/事业支出
贷：资金结存——财政应返还额度——
政府会计基本理论知识
1、资产（库存物品、固定资产、无形资产、公共基础设施等） 核算的总结
（1）资产区分 ①同样都是我们认为的“存货”，持有目的不同，科目也不同。
政府会计基本理论知识
为耗用或者出售而储存的材料、 产品、包装物、低值易耗品
政府会计基本理论知识
（4）资产的处置
取得方式 出售、转让 无偿调出 对外捐赠
初始成本
将资产账面价值及处置过程中费用一并转到“资产 处置费用”中，处置净收入计入到“应缴财政款”
将资产账面价值转到“无偿调拨净资产”中，调出 过程中费用计入到“资产处置费用”中
捐赠资产的账面价值及捐赠过程费用一并转到“资 产处置费用”中
是指政府会计主体在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘
亏和报废、毁损的价值
科目设置
一级科目
二级科目
三级科目
待处理财产价值 待处理财产损益 资产项目（固定资产/库存物品等）
处理净收入
政府会计基本理论知识
1、现金的盘盈---无法查明 计入到其他收入，现金的盘亏无法 查明原因，计入“资产处置费用”中。
2、资产清查中 现将资产账面价值转入“待处理财产损益-待 处理财产价值”科目中，最终将其转至“资产处置费用”中，处置 过程的净收入通过“待处理财产损益-处理净收入”科目中，最终计 入到“应缴财政款”中。
政府会计基本理论知识
③预付账款/其他应收款 预付账款-依据合同或协议固定预付给供应单位（或个人）的款 项，包括工程的预付工程款-将来返回的是“物”。 其他应收款-其他应收和暂付款项，如员工预借的差旅费，员工 借款等-将来返还的是货币也可能是报销票据。
政府会计基本理论知识
（2）资产的取得时财务核算
取得方式 外购 无偿调入
接受捐赠
自建/委托加工 盘盈
初始成本
会计处理
购买价款+相关税费
借：固定资产 贷：银行存款/财政拨款收入等
调出方的账面价值
借：固定资产 贷：无偿调拨净资产
顺序：有关凭据/评估价值/同类 借：固定资产
市场价值+相关税费，库存物品还 贷：银行存款
可以按照名义金额入账
捐赠收入
在建工程科目/委托加工
会计处理
借：资产处置费用 资产折旧（摊销）等 银行存款等（或贷方）
贷：资产原值 应缴财政款
借：无偿调拨净资产 资产折旧（摊销）等
贷：资产原值 借：资产处置费用（费用）
贷：银行存款等
借：资产处置费用 资产折旧（摊销）等 银行存款等（或贷方）
贷：资产原值
政府会计基本理论知识
（5）资产清查待处理财产损益科目
为在建工程准备的各种物资，如 沙子、水泥等
为应对突发情况而储存的物资
受托存储保管的物资和受托转赠 的物资
库存物品 工程物资 政府储备物资 受托代理资产
随买随用的零星办公用 品，可以直接列作费用。
发出时计入“在建工程” 科目
发出时计入“业务活动 费用”科目
对应的是“受托代理负 债”科目
政府会计基本理论知识
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（二）负债的核算 应付职工薪酬注意的问题 1、无论当月是否发放工资，都应先通过“应付职工薪酬”科目 核算。 2、应付职工薪酬包括基本工资、津贴补贴、改革性补贴、社会 保险费、住房公积金以及其他个人收入等。 3、社会保险费、住房公积金不仅包括单位为职工计算缴纳的， 也包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费。
政府会计基本理论知识
1、零余额账户用款额度账务处理 财务会计
借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入 借：业务活动费用——商品服务费用
贷：零余额账户用款额度——授权
预算会计 借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：财政拨款预算收入 借：行政支出/事业支出 贷：资金结存——零余额账户用款额度
2、财政应返还额度（上年有余额） 财务会计：借：业务活动费用——商品服务费用
②固定资产/无形资产/公共基础设施等 固定资产是指使用年限超过 1 年（不含 1 年）、单位价值在规定 标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，其中专用设备单位价值 在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间超过1年（不含1年） 的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。 固定资产一般分为六大类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备； 文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。
政府会计基本理论知识
财政拨款预算收入：重点是明细科目的核算。
科目设置：
一级科目 二级科目
财政拨款 收入
一般公共预算 财政拨款
政府性基金预 算财政拨款
一级科目 二级科目
三级科目
财政拨款 预算收入
一般公共预算 财政拨款
政府性基金预 算财政拨款
基本支出 项目支出
四级科目 五级科目
人员经费
支出功能 分类科目
应付职工薪酬-社会保险（工资表代扣个人部分） 应付职工薪酬-住房公积金（工资表代扣个人部分） 预算会计： 借：行政支出/事业支出-基本支出（实发数） 贷：财政拨款预算收入-基本支出（实发数）
单位缴纳社会保险和公积金时：