1、增值税及其增值额
第二章 增值税
承运部门把发票开给购货方的 纳税人将该发票转交给购货方
公式： 销售额 ＝ 全部价款＋价外费用/(1+税率)
☆价外费的含义及内容。备注：税法规定，对增值税一般纳税人向购买方收取
的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入
生产者 农民 织布商 印染商 服装生产商 服装销售商 购买 0 200 300 350 650 销售 200 300 350 650 800 增值 200 100 50 300 150
合计
1500
2300
800
就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额。 就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 本例中各环节累计增值额是800元，也就是服装的最终销售价值。
特殊行为
（1）视同销售货物行为 ①②：在委托代销时，委托方和受托方均视同销售。 ③：统一核算，异地移送。 ④－－⑧五种行为 ☺记忆: ①购入后直接他用的，一般作不准抵扣处理，但是投资、分配和捐赠 的要视同销售处理； ②非常损失的，一律不准抵扣。 ③自产、委托加工后移作他用，作视同销售处理。
（2）混合销售行为 （3）兼营非应税劳务行为
根据规定--下列纳税人不办理一般纳税人手续
个体经营者以外的其它个人 非企业性单位 全部销售免税货物的企业 不经常发生增值税应税行为的企业
5、?一般纳税人资格注销后，存货以及留 抵税额如何处理
一般纳税人注销 被取消一般纳税人资格，转为小规模
NEW 处理办法 ： 存货不作进项税额转出处理 其留抵税额也不予退税
？？
问题包装物租金的税务处理
6、旧货、旧机动车的销售
旧货不同于废旧物资。
增值税知识点讲解
专题四税收法律制度第一节增值税一、增值税的基本概念（一）增值税的基本概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
（二）增值税的计税方法购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。
其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。
应纳税额=增值额×税率=（产出－投入）×税率=销售额×税率－同期外购项目已纳税额=当期销项税额－当期进项税额（三）增值税的类型类型具体规定生产型增值税在计算应纳税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税收入型增值税在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，还允许在当期销项税额中扣除固定资产折旧部分所含税款的增值税（缺点:与生产型相比计算繁琐）消费型增值税（我国目前采用）在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税二、增值税的纳税人（一）纳税人在中华人民共和国境内（以下简称“中国境内”）销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
在中国境内销售货物或劳务，销售服务、无形资产、不动产是指:（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）销售劳务的应税劳务发生地在境内（3）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内（4）所销售或者租赁的不动产在境内（5）所销售自然资源使用权的自然资源在境内【总结】（二）纳税人的分类根据纳税人经营规模以及会计核算健全程度不同，增值税纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
1.小规模纳税人（1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（年应税销售额）500 万元及以下。
第二章 增值税-1-
[2006年单选题 下列各项中，属于增值税混 年单选题]下列各项中 年单选题 下列各项中， 合销售行为的是( ) 合销售行为的是 A ．建材商店在销售建材的同时又为其他客 户提供装饰服务 B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又 ． 为客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又 ． 为客户提供安装服务 D．电信局为客户提供电话安装服务的同时 ． 又销售所安装的电话机
• ③ 设有两个以上机构并实行统一 核算的纳税人， 核算的纳税人 ， 将货物从一个机 构移送至其他机构用于销售， 构移送至其他机构用于销售 ， 但 相关机构设在同一县(市 的除外 的除外； 相关机构设在同一县 市)的除外； • ④ 将自产或委托加工的货物用于 非增值税应税项目； 非增值税应税项目； • ⑤ 将自产 、 委托加工的货物用于 将自产、 集体福利或个人消费；
30 70 80 100
30 40 10 20
合计100
1.5 3.5 4 5 14
4.2 5.6 1.4 2.8 14
2、增值税是对在我国境内销 、 售货物或者提供加工、 售货物或者提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位 配劳务， 和个人， 和个人，就其取得的货物或应 税劳务的销售额， 税劳务的销售额，以及进口货 物的金额计算税款， 物的金额计算税款，并实行税 款抵扣制的一种流转税。 款抵扣制的一种流转税。
（3）消费型增值税:是指按“扣税法” 消费型增值税:是指按“扣税法” 计算纳税人的应纳税额时， 计算纳税人的应纳税额时，允许将当 期购入固定资产的已纳税金一次性全 部扣除。 部扣除。 一个国家据以征税的增值额并 不完全等于理论上的增值额，因此增 不完全等于理论上的增值额， 值税可以称为以法定流转增值额为课 值税可以称为以法定流转增值额为课 以称为以法定流转 税对象征收的一种税。 税对象征收的一种税。
增值税概念及特点
增值税概念及特点增值税是一种按照货物和服务的增加值征收的一种税制，它以商品和服务的销售环节作为税收的征收依据，是相对于营业税而言的一种重要的税收制度。
增值税的出现，不仅简化了税制，提高了税收效率，还可以在一定程度上减轻了对个人的税收负担。
本文将详细介绍增值税的概念和特点。
一、增值税的概念增值税，简称“VAT”（Value Added Tax），是一种按增值额征收的间接税，它按照货物和服务的增值额计征税款。
在增值税的征收过程中，纳税人收取销售货物和提供服务的价款，少扣进项税额后，按照差额计税的方式，将增值税交纳给国家税务机关。
二、增值税的特点1. 按照货物和服务的增值额计征：增值税是以货物和服务的增值额为税基，纳税人需要将增值税从销售额中扣除进项税额，然后按照差额计税的方式缴纳税款。
2. 多级征收：增值税是一种多级征税的税收制度，即货物和服务在生产和销售的各个环节都需要缴纳增值税，每个环节的纳税人可以从其之前环节支付的增值税中扣除实际支付的进项税额。
3. 税负合理分摊：增值税通过逐级抵扣的方式，可以实现税负的合理分摊，避免了税负的重复累积，减轻了企业的税负压力。
4. 适应不同环节和不同行业：增值税具有适应不同环节和不同行业的特点，可以根据不同环节和不同行业的需求进行差别化征税，减少了税收政策的扭曲。
5. 减少税收漏税和逃税现象：增值税实行了纳税人自行核算、自行申报、自行缴纳税款的原则，增加了治理漏税和逃税现象的可操作性和有效性。
6. 促进经济发展：相比于营业税等税制，增值税对社会资源配置的扭曲性较小，能够更好地促进经济的发展。
7. 税负分担公平合理：增值税通过差额计税的方式，使纳税人的税负和经济实力相匹配，实现了税负的公平合理分担。
在国际上，增值税是一种非常常见的税收制度。
不同国家和地区的增值税政策和税率各有不同，但都基于货物和服务的增值额征税。
增值税的实施不仅改善了税收制度，还在一定程度上推动了经济的发展和稳定。
第二章增值税习题及答案
1、增值税2、增值额3、法定增值额4、货物5、销项税额二、填空题1、增值税的基本税率为。
2、我国增值税实行凭扣税的办法。
3、凡在我国境内销售货物或者提供、劳务以及进口货物的地位和个人为增值税的纳税人。
4、增值税是以商品价值中的为课税对象的一种税。
5、增值税条例规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的，为小规模纳税人。
6、我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额。
7、我国增值税规定采取还本销售方式销售货物，其销售额为。
8、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为。
9、我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为。
10、进口货物应纳的增值税，应当由纳税人或其代理人向海关申报缴纳。
三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来)1、小规模纳税人的两档征收率是6%和10%。
()2、纳税人将购买的货物用于非应税项目，视同销售征收增值税。
()3、锅炉生产企业发生的混合销售行为，其非应税劳务的营业额，一并征收增值税。
()4、增值税条例规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。
()5、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务，应视同销售计征增值税。
()6、增值税是价外税，消费税是价内税。
()7、居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。
()8、纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。
()9、固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。
()10、增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。
()四、选择题1、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是()。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天2、根据增值税条例规定，企业下列()行为视同销售货物，计征增值税。
A.购进材料用于在建工程B.自产货物发生非正常损失〈C.自产货物用于集体福利D.委托加工货物对外投资3、划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有()A.企业规模的大小B.企业应税销售额C.企业的所有制性质D.企业的会计核算水平4、我国增值税的征收范围包括()。
什么是增值税
税款抵扣
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售 商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该 商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部 分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税特点
1、实行价外税 2．划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种
3．简化征收率一般纳税人：17%、13%； 小规模纳税人：3% ；出口 货物：适用零税率。
计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物 的计税依据为规定的组成计税价格。
纳税义务人
从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为 但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。在1994 年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，但1993 年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增 值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值 税的纳税义务人。
2015
什么是增值税
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进 口货物取得的增值额为征税对象的一种税。
税务标志
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环 节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是 由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增 价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币； 批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为 80 万元人民 币。。
Hale Waihona Puke 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人 的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应 纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人 民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是 否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：
增值税知识点1
知识点1: 一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税, 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。
根据增值税的定义, 增值税额应为“增值额×税率”计算而来。
但在实务中, 一般是用间接法进行计算, 即先计算出应税货物的整体税负, 然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。
这样计算的结果就相当于“增值额×税率”, 只是这种方法在实务中更易操作一些, 所以得到了普遍应用。
例如: 生产企业将40元的原材料投入生产过程中, 生产出的产成品成本为80元, 以130元的价格售出。
在这个过程中, 货物增值了两次, 第一个增值额是80-40=40元, 第二个增值额是130-80=50元, 共增值90元。
根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。
按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。
因此, 一般纳税人增值税的计算公式为:应纳税额＝销项税额－进项税额注意: 增值税是价外税, 如果取得的是价税合计, 则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价, 再用不含税价乘以税率计算增值税额。
知识点2：征税范围二、征税范围在实务中, 准确把握增值税征税范围, 关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。
（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务, 都应该计算缴纳增值税。
1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产, 包括电力、热力和气体。
例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围, 需要缴纳增值税, 而销售办公楼则不属于增值税征税范围, 不征收纳增值税。
会计实务：在会计上, 一般纳税人销售产品, 贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。
税法第二讲增值税
6
间接计税法
•
购进扣税法（发票扣税法）：不直接 根据增值额计算增值税，而是首先用 商品销售收入额乘以增值税税率计算 出应税商品的整体税负，然后扣除法 定外购项目的已纳税款，间接计算出 应纳增值税额。 应纳增值税=销售额×增值税税率-本 期购进货物已纳税款
7
整体税负： 各流转环节缴纳的税款之和 （或本环节与以前各环节缴纳 的税款之和）
24
3）对兼营非应税劳务的征税规定
概念：纳税人的经营范围既包括销售货物或加工、 修理修配劳务，又包括提供非应税劳务，但是， 前者和后者不发生在同一项销售行为中。 征税规定：纳税人兼营非应税劳务，应分别核算 货物、应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额。 能够准确分别核算的，不同业务收入按各自适用 税种分别计税；未分别核算的，由主管国家税务 局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务 的销售额和营业税应税劳务的营业额。
31
农业产品
种植业、养殖业、林业、牧 业和水产业生产的各种植物、 农业生产者自 动物的初级产品。
产自销的初级 农产品 植物类：粮食、蔬菜、烟叶、
园艺植物、药用植物、油料 植物、纤维植物、糖料植物 和林业产品等。 动物类：水产品、畜牧产 品
32
（四）增值税的计算 （一般纳税人应纳税的计算、小规模纳税人 应纳税的计算、进口货物应纳税的计算） 1、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额
2
从单个经营者的角度看，企业的增值 额是其通过销售取得的收入减去购进 商品或劳务所支付的金额。 从商品生产经营的全过程看，一个商 品生产和流通各个经营环节的增值之 和，相当于该商品实现消费时的最后 销售总值。
3
增值税概述(PPT 26张)
七、增值税的计算
一般计算方法 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 进口货物应纳税额的计算 按以组成计税价格作为计税依据，不得抵扣 任何进项税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 属于征消费税的进口货物，组成计税价格 中还需加上消费税： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
小规模纳税人应纳税额的计算： 由于小规模纳税人不得使用增值税专用发票， 一般情况下小规模纳税人的销售额含税，因此 要将其销售额中所含的税去掉： 销售额（不含税）＝ 含税销售额÷（1＋征收率）
视同销售的货物： 1、代售货物 2、代购货物 3、总分支机构之间调拨货物（设在同一县 市的总分支机构除外） 4、自产自用的货物 混合销售的货物：一项销售行为既涉及到增 值税应税货物又涉及到营业税的应税劳务。 从事生产、批发或零售的纳税人的混合 销售行为，视为销售货物，征增值税，否则
征营业税。
例2： 某水泥厂为一般纳税人，某月发生下列业务： 1、销售水泥200000吨，每吨300元（不含 税），代购货方垫付运费95000元（将承运 部门开具给购货方的发票转交给购货方）； 2、水泥100吨用于本厂职工建造职工浴室； 3、水泥10000吨，连续加工水泥预制件当月全 部销售，取得销售收入468000元（含税）； 4、当月购进材料已验收入库，专用发票上注 明税款340000元。 计算该水泥厂本月应纳的增值税。
（五）、增值税的特点
征税范围广，税源充裕 实行多阶段征税，但不重复征税 实行价外税
二、我国增值税的征税范围 对在中国境内销售货物、提供加工修理修 配劳务和进口货物的增值额征税。 销售货物：指除土地、房屋和其他建筑物 等不动产之外的有形动产，即包括除不动 产以外的所有用于销售的商品。 加工：指受托加工货物，即由委托方提供 原料等主要村料，受托方按照委托方的要 求制造货物并收取加工费的业务，经加工 后的货物，其所有权仍归委托方。 进口货物：进入中国国境或关境的货物。
第3章关于增值税的理解
增值税概述一、增值税与增值额的概念所谓增值税，是指以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为课税对象所征收的一种间接税。
它是我国现行商品劳务税中最主要的一个税种。
把握增值税及其计税原理，首先必须理解什么是增值额。
增值额可以从不同角度加以理解。
概括地说，增值额可以看作是价差，即因提供应税商品或劳务而取得的收入价格（不包括该商品或劳务的购买者应付的增值税在内）与该项商品或劳务的外购成本价格（不包括为这些外购项目所支付的增值税）之间的差额。
从经济学理论上看，任何一种商品或劳务的价值均由C、V、M三部分构成。
而商品或劳务价值扣除C以后的部分，即为该商品或劳务的新增价值V+M。
其中V为劳动力的补偿价值，M为剩余产品价值。
具体从一个企业商品生产经营的全过程分析，增值额是指该企业商品或劳务的销售额扣除外购商品或劳务金额，即非增值项目金额之后的余额。
众所周知，一个企业或生产经营者要从事任何一种商品或劳务的生产，都必须事先进行投资，购买投入物品，如原材料、燃料、动力、包装物品、低值易耗品、机器设备、土地和建筑物等，然后支付工资使工人们对投入物品进行加工，形成最终产品或劳务予以出售，取得商品或劳务的销售额，并核算商品或劳务的利润。
企业的销售额减去外购投入物品金额，剩下的部分，即为商品或劳务的增值额。
从企业核算的角度看，这个增值额一般由工资和利润两部分构成（暂不考虑其他增值性因素）。
因此，增值额=工资+利润，或增值额=产出—投入。
也就是说增值税的征税对象或税基不是商品或劳务的销售额，而是以商品或劳务的销售额（产出）减除外购商品或劳务金额（投入）后的增值额（工资+利润）。
从一个商品生产经营的全过程而言，增值额则相当于该商品制造和流通过程中的商品总值。
二、增值税的类型作为增值税课税对象的增值额，在各国增值税制度中，受诸多因素的影响，存在一定的差异。
这种差异主要表现在各国对外购投入物品的减除或抵扣规定不尽一致。
增值税
2012-10-28
二、分类
按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳 税人和小规模纳税人
（一）小规模纳税人
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的 纳税人，年应税销售额在50万以下 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80 万以下 ☆☆年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（自 然人）、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可自行 选择是否按小规模纳税人纳税
2012-10-28
二、分类
（一）生产型增值税
1、法定增值额=销售收入- 固定资产以外的投入物品的价款
2、在操作层面，固定资产所含的增值税金不允许抵扣 3、从整个国民经济看，增值额大体相当于国民生产总值， 故称之为生产型增值税 增值额=工资+利息+租金+利润+折旧 4、特点： （1）保证财政收入 （2）对固定资产的转移价值重复征税
2012-10-28
、 例： 某综合性贸易公司为一般纳税人，适用税率17％， 2009年1月以赊销方式销售产品一批，普通发票上注明金 额50万元，向购买方收取运费0.5万元，合同约定15天后 购买方付款，如逾期一天违约金为1500元，购买方逾期10 天付款。 要求：计算该项业务的销项税额
2012-10-28
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理 修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或 应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行 税款抵扣制的一种流转税 1、征税对象——普遍征收
2、间接计税方法
应纳税额=销项税额 - 进项税额 （适用于所有纳税人吗 ？） 3、销项税额如何确定？ 进项税额如何确定？
增值税的计算方法
增值税的计算方法增值税是一种按照商品和劳务的增值额计算税额的税收制度。
在我国，增值税是主要税种之一，广泛应用于各行各业。
了解增值税的计算方法对企业税务管理至关重要。
本文将介绍增值税的计算方法，并分析其具体应用。
一、增值税的基本概念和原理增值税是一种按照商品和劳务的增值额计算税额的税收制度。
其基本原理是通过对企业每个环节的货物和劳务增值进行逐级征税，最终实现税负的合理分担。
二、增值税的计算公式增值税的计算公式为：增值税=销售额×税率-进项税额。
1. 销售额销售额指企业在一定时期内通过销售货物和提供劳务所取得的全部收入，包括销售额、服务费和出租、租赁收入等。
销售额一般是由企业在进行商品销售或劳务提供时根据合同金额或单据所确认的。
2. 税率增值税税率由国家税务部门规定，一般根据商品或劳务的性质、行业特点和区域特殊情况等因素而有所不同。
在我国，常见的增值税税率有3%、6%、9%等。
3. 进项税额进项税额是指企业在购买生产原料、办公用品、设备等过程中支付的增值税。
企业在购买这些物品时，需要向销售方索取发票，并根据发票内容计算购买物品的进项税额。
三、增值税的计算实例为了更好地理解增值税的计算方法，我们来看一个实际的例子。
某电子产品公司在2019年第一季度销售了电视机总额为100万元，电视机的增值税税率为13%，该公司在购买原材料和办公用品等方面支付了40万元的增值税。
根据增值税的计算公式，可以得出该公司2019年第一季度的增值税计算如下：增值税=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-40万元=13万元-40万元=-27万元根据计算结果可以得知，该公司在该季度出现了增值税负债。
这种情况发生的原因一般是企业的销售额没有达到抵扣进项税额的水平，导致出现负增值税。
四、增值税的计算应用增值税的计算方法在企业的纳税申报中十分重要。
企业需要按照税法规定，依据销售额和进项税额等数据，计算和申报增值税。
增值税的计算公式
增值税的计算公式增值税是一种按照商品或服务的增值额来征税的税收制度。
在很多国家，增值税是主要的税收来源之一，因此了解增值税的计算公式对于企业和个人来说都是非常重要的。
本文将介绍增值税的计算公式及其应用。
增值税的计算公式可以用简单的数学公式来表示：增值税 = 销售额×税率抵扣额。
其中，销售额是指企业或个人销售商品或提供服务的总额，税率是政府规定的增值税税率，抵扣额是指企业或个人在购买原材料或其他商品时支付的增值税。
在很多国家，增值税的税率通常是一个固定的百分比，例如10%或者20%。
而抵扣额则是企业或个人在购买原材料或其他商品时支付的增值税的总额。
抵扣额可以通过发票来进行证明，企业或个人可以将购买商品的增值税通过发票进行抵扣，从而减少应缴纳的增值税额。
举个例子来说明增值税的计算过程：假设某企业在某月的销售额为10,000元，增值税税率为10%，在同一月内购买原材料支付的增值税总额为2,000元。
那么该企业应缴纳的增值税额为：增值税 = 10,000 × 10% 2,000 = 1,000元。
这样，该企业在该月应缴纳的增值税额为1,000元。
除了上述的简单计算公式外，增值税的计算还涉及到一些特殊情况和应用。
例如，对于跨境电商、进出口贸易等特殊行业，增值税的计算可能会有所不同。
此外，对于不同类型的商品或服务，增值税的税率也可能会有所区别。
因此，在实际应用中，需要根据具体情况来进行计算。
另外，对于一些小规模纳税人来说，他们可能享有一些税收优惠政策，例如减免或简化税收申报程序等。
因此，在计算增值税时，还需要考虑这些特殊情况和政策。
除了计算增值税的公式外，还需要了解增值税的申报和缴纳程序。
在很多国家，增值税是按月或者按季度进行申报和缴纳的，企业或个人需要在规定的时间内向税务部门申报销售额、抵扣额等相关信息，并缴纳相应的增值税。
因此，及时、准确地进行增值税的申报和缴纳也是非常重要的。
在实际操作中，企业或个人可以借助会计软件等工具来进行增值税的计算和申报，这样可以大大减轻工作量，提高工作效率。
增值税知识点归纳
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
《税法一》知识点：增值税与增值额
《税法一》知识点：增值税与增值额《税法一》知识点：增值税与增值额【内容导航】1.不同角度对增值额的理解2.增值额与价格的关系3.增值额的法定性【所属章节】本知识点属于《税法一》科目第二章第2讲【知识点】增值税与增值额增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
1.不同角度对增值额的理解角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的'那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值2.增值额与价格的关系某货物销售额与增值额的关系(假定税率为10%)单位：万元税基及税额产销一体产销分工制造批发零售合计销售额260150200260全额计税2615202661增值额2601505060260增值额计税26155626对比发现：(1)该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和;(2)按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。
同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。
3.增值额的法定性实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。
造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。
增值税法概述
三、 增值税的作用
(三) 有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展
实行增值税从根本上解决了准确核算出口退税的问题。这是因为一 个商品在出口环节前缴纳的全部增值税与该商品在最终销售环节或出口 环节的总体税负是一致的，根据最终销售额和增值税率计算出的增值税 额，就是该商品出口以前各环节已纳的增值税额，也就是该商品出口以 前各环节已纳的增值税之和。如果将这笔税额退还给商品出口经营者， 就能做到出口退税的准确、彻底，使之以完全不含税价格进入国际市场。 对于进口商品，按增值额设计税率，不仅平衡了进口商品和国内生产商 品的税负，而且有利于根据国家的外贸政策，对进出口商品实行奖励或 限制，保证国家二) 有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化
增值税不但有利于生产向专业化协作方向发 展，也不影响企业在专业化基础上的联合经营， 从而有利于社会生产要素的优化配置，调整生产 经营结构。从商品流通来看，增值税负担不受商 品流转环节多寡的影响，有利于疏通商品流通渠 道，实现深购远销，搞活商品流通。
三、 增值税的作用
(一) 有利于保证财政收入及时、稳定地增长
增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一 并向购买方收取。纳税人不必“垫付”生产经营资金缴税，可以保证财政 收入的及时入库。增值税不受生产结构、经营环节变化的影响，使收入具 有稳定性。
此外，增值税实行购进扣税法和发货票注明税款抵扣，使购销单位之 间形成相互制约的关系，有利于税务机关对纳税情况交叉稽核，防止偷税 漏税的发生。
一、增值税的概念及类型
（一）增值税的概念
（2） 就一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的 收入扣除成本费用后的余额。 （3） 以商品生产经营全过程来看，增值额是该货物经历的生产流通各环节 所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价格。 （4） 从税收的实际设计来看，增值额表现为法定增值额，即销售商品或提 供劳务的收入减去税法规定的扣除项目金额之后的余额，可能与理论上的增 值额不一致，主要原因是各个国家对扣除项目的规定存在差异。
增值税的概念
适用13%低税率货物的范围
粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气。
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农膜、农机
国务院规定的其他货物 纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。
四、一般纳税人增值税应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
（一）销项税额的概念及计算公式 销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率 （二）销售额确定 1.一般规定： 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额包括以下内容： （1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用。 2.含税销售额的换算：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率）
非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
应纳税额的计算公式
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率
含税销售额的换算:销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
小规模纳税人增值税征收率为3%。
05
运输费用：外购或者销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用，按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额=运费金额×7%
06
（三）进项税额
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣 。
一、增值税
增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税最早由法国在20世纪50年代创立并实行。在20世纪50年代以前， 法国实行的是按流转额全额课征的营业税制，具有多环节阶梯式课税的特征， 带来了税收的重叠性，环节越多，重叠性就越大，造成了同一商品的税收负担 不一致，阻碍了社会化大生产分工与协作的发展。仍以上例A产品的生产流通 为例来说明营业税制的税收重叠性见下表：通过下表可见100元的A商品，由 于每一个销售环节都按销售额全额课税，累计起来是按280元征税的，税负为 28%。如果按商品价值（各环节增值额合计）100元课税，则税负为10%，税 负相差18%。
拓展阅读： 增值税及其增值额
增值税从理论上讲：是以商品、劳务及服务价值中的增值额为计税依据 所征收的一种流转税。按照马克思的劳动价值论（W=C+V+M）, 增值额相当于 产品价值中的“V+M”，一般包括工资、利息、租金、税金、利润，即国民 经济净产值。对于增值额还可以从以下两个方面理解：
（1）就商品生产的全过程而言：某一种商品其生产和流通各个环节的 增值额之和，相当于该商品最后实现的销售总值。换言之，一种商品不论经 过多少生产单位和环节，其最后的销售额就是该商品生产经营全过程的增值 额。例如A商品实现最终消费时的销售额为100元，假定100元的销售额是通 过以下生产和流通过程逐步形成的见下表，通过下表可见该商品零售环节的 销售总额是由四个环节的增值额构成的。
A商品销售额与增值额过程
生产经营过程 原料生产环节 产品生产环节 商品批发环节 商品零售环节 合 计
销售额
30
70
80
100
-
增值额
30
40
10
20
100
拓展阅读： 增值税及其增值额
（2）就某一个生产单位而言：增值额就是这个单位商品销售收入额扣除 购入商品金额后的余额。这部分余额相当于该单位活劳动所创造的价值。例如 电冰箱厂一个月销售电冰箱收入（W）100万元，扣除该销售商品物化劳动 （C）60万元，那么该厂当月的增值额为40万元。
拓展阅读： 增值税及其增值额
返回