(财务管理)第二章商业银行财务报表

第二章商业银行财务报表

本章目录

2.1

2.2

2.3

2.4

⎧

⎪

⎪

⎨

⎪

⎪⎩

银行资产负债表

银行的损益表

银行的现金流量表

银行绩效评估

第一节银行资产负债表

资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务报表。由于该表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。

债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。表2-1是某银行的资产负债表。

2．1．2银行资产负债表的内容

资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的，该表反映的是银行一定时期内的财务状况，主要包括以下内容：银行所拥有的各种经济资源及其结构；银行所负担的债务；银行所有者在银行里所持有的权益。

1．资产——资金运用

(1)现金资产。这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：库存现金，这是银行金库里的现钞和硬币；在中央银行的存款，主要用于应付法定准备金的要求，并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额；存放同业、联行款项，主要用于同业间、联行间业务往来的需要；在途资金，这是存入中央银行或同业、联行的支票，但资金未到达其账上。

(2)准备金。每一个银行都要依法将其吸收的存款按法定比例交存中央银行

或提留现金准备。按照中央银行法定准备金比率要求准备的现金或上缴存款称为第一准备金。此外，银行在第一准备金之外还会保有一部分高流动性资产，能随时变现，以应付临时性需要，如短期投资、贴现与放款等。它们是银行应付提存的第二道防线，也称为第二准备金。

(3)证券投资。有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要是为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利。

(4)贷款。这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。

(5)固定资产。银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。由于这部分资产不能直接发生收益，因而也算作非盈利资产。

(6)其他资产。包括那些数量太小不足以单独立户的项目，如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。这些项目达到一定数量就可以单独立户。

2．负债与股东权益——资金来源

银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。

(1)存款。这是银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等。

(2)非存款负债。这是除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等。

这是商业银行除存款以外的又一重要资金来源。20世纪60年代以来，由于市场利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，对银行的资金来源和资金成本产生了很大的压力。此时负债管理经营思想开始流行，一些大银行更注重以借入资金来支持贷款业务的扩张。在其它条件相同情况下，银行规模越大，越愿意使用非存款资金。近年来银行的非存款借款迅速增长的另一个原因是大部分借款无准备金要求，因此降低了非存款筹资成本。而且银行以借入资金等方式筹资速度快。非存款借款筹资的缺点在于利率变化过于频繁，借入资金成本不能确定；如果央行采取紧缩货币政策，或银行出现一点财务问题，银行可能无法借到资金。

商业银行短期借款来源主要有同业资金拆入、回购协议下的证券销售、向中央银行的再贴现或借款、欧洲美元借款等。其中同业资金拆入和回购协议下的证券销售是美国商业银行最重要的非存款融资渠道。在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。

商业银行的长期借款包括从国内外金融市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。

(3)其他负债。主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等。

(4)股东权益(净值)。它是银行资产与负债账面价值的差额。在股份制银行行中表现为优先股、普通股、盈余(公积金)、未分配利润等。盈余账户的资金来自于两个方面：一是出售普通股时获得的超过其账面价值的收入，即资本盈余；二是来自未分配利润账户。国有商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

2．2银行的损益表

损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减

变化的原因，为经营决策提供依据。损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。表2-2是某银行的损益表。

（1）工资与福利。这是支付给职工或雇员的费用总额。不仅包括工资，酬金，还包括支付的营业税、退休金和养老金计划摊提额、医疗和健康服务开支以

及其他提供给职工和雇员的额外福利。

(2)使用费开支。包括房屋和设备的折旧费、办公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。

(3)其他营业费用。包括余下的营业开支杂项，如广告费用、办公用品开支、

邮费等。

3．利润

我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润总额减去所得税额。

2．3银行的现金流量表

同企业的现金流量表具有同等的作用，银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。

对商业银行而言，现金流量中的现金是指现金资产(库存现金、在央行的准备金以及同业存款)和一些可以视为现金的流动资产(原定期限等于或短于3个月的投资)，这部分流动资产包括短期国库券、商业票据、货币市场资金等，在银行需要时可以迅速转换为现金。

现金流量表是以现金为基础编制的，这里的"现金"概念专指作为一级准备的现金资产（库存现金、在央行的存款以及同业存款）和二级准备中一些可视为现金的流动资产（通常指购买在3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资）。这部分资产包括短期国库券、商业票据、货币市场资金等，在银行需要时可以迅速转换为现金。

现金流量表按等式"现金来源增加 = 现金运用增加"进行编制。

银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流动性的条件之一。

1．来自经营活动的现金流量。

经营活动中现金流入的项目有：(1)从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入；(2)从证券投资活动中获得的收入，包括股利和债券、票据的利息收入；(3)从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入；(4)出售交易证券而产生的现金流入；(5)其他非投资和筹资活动发生的现金流入。

在经营活动中发生的现金流出有：(1)各种利息支付，包括吸收的各类存款