【企业管理案例】公司收入利润表分析,公司费用分析表(多案例)

案例1：收入变动和利润贡献分析
表1
双汇1998－2000年度利润表主要数据
（单位：元）
项目
1998年
1999年
2000年
一、主营业务收入
2 015 620 424
2 400 830 373
3 107 212 247
减：主营业务成本
1 800 807 756
2 024 865 336
2 647 854 477
利润表分析
收入、费用的分析 利润分析
一、收入、费用分析
收入、费用项目 收入、费用分析应关注的问题
（一）收入、费用项目
“营业收入”项目反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。该 项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额合计分析填 列。
“营业成本”项目反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。 该项目应根据“主营业务成本”和“其他业务支出”科目的发生额合计分析 填列。
（一）收入、费用项目
“财务费用”项目反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费 用。该项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。财务费用是 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣 或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应 予资本化的借款费用，应计入有关资产的购建或生产成本，不包括在 财务费用的核算范围内。
“营业税费”项目反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建 设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该项目应根据“营业税金及附 加”科目的发生额分析填列。
“销售费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用 和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。该 项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
－
营业外收入
7 831 882
（二）收入、费用分析应关注的问题
（三）企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应：我们知 道，企业的销售费用、管理费用等期间费用，其金额总量的变 化按照与企业经营业务量水平的关系可以分为变动费用和固定 费用。其中，总额随着企业经营业务量水平的高低成正比例变 化的费用为变动费用；总额不随企业经营业务量水平的高低变 化而保持固定的费用为固定费用。这就是说，在企业各个年度 可比同类费用的走势上，其总额应该与经营业务规模相适应， 即一般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而 增长，但增长的幅度低于经营业务规模增长的幅度。而在企业 经营业务规模因为竞争加剧的原因而下降的情况下，期间费用 的规模由于参与竞争、需要更多费用投入的原因也不一定会下 降。因此，我们应该对企业在年度间费用上升或下降的合理性 进行分析。
（一）收入、费用项目
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费 用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品 质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销 售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧 费等经营费用。
“管理费用”项目反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。 该项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。管理费用是指企 业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期 间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、 物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事 会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、 咨询费（含顾问费）、诉讼费、业百度文库招待费、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排 污费等。
56 357 121
41 143 614
财务费用
7 650 630
－9 569 270
－2 122 455
三、营业利润
89 195 925
176 312 879
200 887 564
加：投资收益
14 706 037
11 009 498
22 789 528
补贴收入
2 656 907
12 491 373
（二）收入、费用分析应关注的问题
收入、费用的分析与管理应关注以下几个方面： （一）营业收入及其现金含量的走向：营业收入的现金含量是
用销售收现率来衡量的。销售收现率＝销售商品、提供劳务收 到的现金／营业收入。该比率反映了企业的收入质量，一般的， 该比率越高收入质量越高。当比值小于1.17时，说明本期的收 入有一部分没有收到现金；当比值大于1.17时，说明本期的收 入不仅全部收到了现金，而且还收回了以前期间的应收款项或 预收款项增加。营业收入与销售收现率两个指标联袂走高，通 常意味着企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。 如果这两个指标同时走低，则企业的经营管理肯定存在问题。 （二）毛利率的大小及其走向：毛利率＝（营业收入－营业成 本）／营业收入。良好的财务状况要求企业的毛利率在同行业 中处于平均水平以上，且不断上升。如果企业的毛利率下降， 则意味着企业所生产的同类产品在市场上竞争加剧，销售环境 恶化；如果企业的毛利率显著低于同行业的平均水平，则意味 着企业的生产经营状况明显比同行业其他企业要差。
案例1：收入变动和利润贡献分析
一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续 弱化是其中很重要的一条。
春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司， 但两家企业在市场竞争中却出现不同景观（见下 表1和2）。
同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国 名牌、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛 起和春都的滑坡引起了我们对企业盈利能力的思 考。
主营业税金及附加
675 496
3 868 373
5 031 100
二、主营业务利润
214 137 172
372 096 664
454 326 670
加：其他业务利润
137 588
1 569 017
8 269 677
减：营业费用
88 047 927
150 564 950
222 687 624
管理费用
29 380 278