关于加强非居民税收管理的实践与思考讲解
加强非居民企业和个人税收管理的思考
立且 实 际管 理机 构 不 在 中 国境 内 ，但 在 中 国境 内设 立机构 、 场所的 ， 或 者在 中国境 内未设 立 机 构 、 场所 ，
但 有 来 源 于 中 国 境 内 所 得 的 企 业 。 非 居 民 个 人 是 指 在 中 国 境 内 无 住 所 又 不 居 住 或 者 无 住 所 而 在 境 内居 住 不 满 一 年 的个 人 。就 征税 对 象 而言 ， 包括 了股 息 、
联 系的 所得 ， 缴 纳企 业 所 得税 ； 非 居 民 企 业 在 中 国境 内未 设 立 机 构 、 场所的 ， 或 者 虽设 立 机 构 、 场所 但 取
同的征 税原 则 。因此 ， 当 出现 国 内法 与税 收 协定 规定 不一 致 时 ， 应依 据 国际惯 例进 行判 定 。 当 国 内法 严 于
润、 投 资所 得 （ 股息 、 利息 、 特许权 使 用 费 ） 、 财 产 所 得 （ 不 动产 所得 和财 产 收益 ） 、 国 际 运 输 所 得 、劳 务 所 得、 其他 所得 等 几类 ， 并 对 不 同 类 型 的 所 得 规 定 了 不
就 其 所 设 机构 、 场所 取 得 的来 源 于 中 国境 内 的所 得 ， 以及 发 生 在 中 国境外 但 与 其所 设 机 构 、场 所 有 实 际
一
税种而言 ， 涵盖 了 流转 税 、 所得税 、 财 产 行 为 税 等 多 个 税类 ； 就 法律 适 用 而言 ， 涉及 了 国内法 与 税 收协 定 （ 安排 ） 综合判定； 就征 管 权 限而 言 ， 存 在 着 国地 税 交 叉 征 管 的 情 况 。因 此 ， 地 税 部 门在非 居 民税 收征 管 中
关于非居民税收管理的思考讲解
非居民税收管理可以为企业创造一个公平的竞争环境，因为所有非居
民纳税人都要按照同样的税收政策纳税。
02
降低企业成本
合理的非居民税收管理可以降低企业的成本，因为企业不需要为不同
的非居民纳税人分别处理税务问题。
03
鼓励企业走出去
非居民税收管理可以鼓励企业走出去，因为企业可以获得更多的税收
优惠和支持，从而在海外市场上获得更大的发展空间。
对经济全球化的推动作用
促进国际贸易
非居民税收管理可以促进国际贸易，因为各国之间的税 收政策可以相互协调，从而减少国际间的税务纠纷和摩 擦。
吸引外资
合理的非居民税收管理可以吸引外资，因为外国投资者 可以获得更多的税收优惠和支持，从而增加其在中国的 投资意愿和投资量。
风险管理
非居民企业应建立健全的内部风险管理体系，防范税收风险 。定期进行自我评估，制定应对风险的措施。
税务争议的解决与法律救济
争议解决
在税务管理过程中，如发生税务争议，非居民企业可与主管税务机关沟通协 商解决。如无法达成一致，可申请行政复议或提起行政诉讼。
法律救济
如非居民企业在纳税过程中受到不公正待遇或合法权益受到侵害，可以通过 法律途径寻求救济。包括申请行政复议、提起行政诉讼或寻求民事赔偿等。
优惠目的
非居民税收管理的优惠政策旨在吸引外资、促进经济发展和加强国际合作。 为了实现这些目标，我国政府制定了一系列针对非居民纳税人的税收优惠政 策。
实施难点
在实施这些优惠政策时，存在一些难点和挑战。例如，如何准确界定符合优 惠条件的纳税人、如何防止滥用税收协定等问题。为了解决这些问题，我国 政府需要不断完善相关法规和政策。
03
非居民税收征收与管理的具体问题
关于非居民税收管理的思考讲解
非居民税收管理的成果与不足
1
提高了纳税遵从度
2
不足之处
3
缺乏完善的法律法规
非居民税收管理的成果与不足
税收征管效率低下
缺乏对纳税人的个性化服务
非居民税收管理的未来趋势
01 02 03 04
完善法律法规 提高征管效率 优化纳税服务 强化国际合作
非居民税收管理的挑战与机遇
挑战 跨国企业的逃避税问题 数字化带来的征管挑战
为了确保非居民纳税人能够明确自己的税收义务，应该制定更加清晰、明确的税收政策，包括纳税义务、税率 、税收优惠等方面的规定。
建立完善的税务法规体系
为了保障非居民税收的合法性和公正性，应该建立完善的税务法规体系，包括税务管理、税务检查、税务仲裁 等方面的规定。
建立非居民税收管理制度
建立专门的管理机构
为了更好地管理非居民税收，应该建立专门的非居民税收管理机构，负责非居民纳税人的登记、申报、缴纳等管 理工作。
简述
简化非居民企业的税收征管程序， 如减少审批环节、推行电子化申报 等。
启示
我国可以借鉴这一经验，提高税收 征管效率，降低非居民企业的纳税 成本。
非居民税收管理的未来展望
方向一
加强信息化建设
内容
加强信息化建设，推行电子化申报、网上办税 等便利措施，提高税收征管效率。
目的
通过加强信息化建设，提高税收征管效率，降低 非居民企业的纳税成本。
企业所得税
02 对非居民纳税人在征税国境内设立的企业或分支机构
取得的营业收入、利润等企业所得征收的税款。
财产税
03
对非居民纳税人拥有的不动产、动产等财产征收的税
款。
非居民税收的意义
1 2 3
《非居民企业税收管理研究》范文
《非居民企业税收管理研究》篇一一、引言随着全球化进程的推进，非居民企业在我国经济活动中的角色越来越重要。
然而，由于跨国经济活动的复杂性，非居民企业税收管理问题也逐渐显现出来，对国家财政收入和税收公平提出了挑战。
因此，对非居民企业税收管理的研究显得尤为重要。
本文旨在探讨非居民企业税收管理的现状、问题及解决策略，以期为税收管理工作提供有益的参考。
二、非居民企业税收管理现状目前，我国非居民企业税收管理主要体现在以下几个方面：1. 税法制度：我国税法体系日趋完善，对非居民企业的征税范围、征税对象、税率等方面均有明确规定。
2. 征管方式：税务机关通过企业所得税申报、税务稽查等方式对非居民企业进行税收管理。
3. 信息化程度：随着信息技术的发展，税务机关逐步实现电子申报、网络征管等信息化手段，提高税收管理效率。
然而，在实际操作中，由于跨国经济活动的复杂性和非居民企业的特殊性，税收管理仍存在一定的问题。
三、非居民企业税收管理存在的问题1. 税收政策执行难度大：由于非居民企业涉及多个国家和地区，税收政策执行难度较大，容易出现政策执行不到位的情况。
2. 信息共享不足：由于国际间信息共享机制不完善，税务机关难以获取非居民企业的完整信息，导致税收漏征、漏管现象频发。
3. 避税问题严重：部分非居民企业利用税收政策漏洞，通过转移定价、资本弱化等方式规避税收，损害国家财政收入。
四、解决策略针对非居民企业税收管理存在的问题，本文提出以下解决策略：1. 完善税法制度：进一步完善税法体系，明确非居民企业的征税范围、征税对象、税率等，为税收管理提供法律依据。
2. 加强国际合作：加强与国际间的税收合作，建立信息共享机制，提高非居民企业税收管理的透明度。
3. 强化征管力度：税务机关应加大对企业所得税申报、税务稽查等征管工作的力度，确保非居民企业依法纳税。
4. 引入科技手段：利用信息技术手段，如大数据、人工智能等，提高非居民企业税收管理的效率和准确性。
加强对非居民纳税人的征管监管
加强对非居民纳税人的征管监管近年来，随着全球经济的快速发展和国际交流的日益频繁，越来越多的外国个体和企业开始在我国开展业务，这使得对非居民纳税人的征管监管面临着新的挑战。
加强对非居民纳税人的征管监管是保障税收公平、维护国家财政稳定的重要任务。
本文将围绕这个话题，阐述加强对非居民纳税人的征管监管的重要性，并提出一些建议。
首先，加强对非居民纳税人的征管监管具有重要的税收公平性意义。
纳税是每个公民和企业应尽的义务，同时也是最基本的公民权利之一。
然而，由于非居民纳税人的特殊身份及复杂的交易结构，不法分子往往通过非法手段规避税务管理，使得他们与居民纳税人在税收负担上存在不公平的现象。
加强对非居民纳税人的征管监管，能够有效打击偷漏税行为，保障纳税人的权益，维护税收公平。
其次，加强对非居民纳税人的征管监管对于维护国家财政稳定具有重要意义。
纳税是国家财政收入的主要来源之一，而非居民纳税人作为我国经济发展的重要参与者，对国家财政收入有着不可忽视的贡献。
加强对非居民纳税人的征管监管，能够提高非居民纳税人的纳税意识和合规性，提高纳税遵从度，从而稳定国家财政收入，为国家经济的可持续发展提供有力支持。
然而，加强对非居民纳税人的征管监管也存在一定的困难和挑战。
首先，非居民纳税人的身份复杂多样，涉及到不同国家和地区的税收法律及相关规定，这给征管监管工作带来了复杂性和难度。
其次，非居民纳税人的交易结构复杂，往往涉及跨境交易，这使得征管监管更加困难，容易出现信息不对称和监管漏洞。
此外，缺乏对非居民纳税人的专门监管政策和监管机构的协调合作，也给征管监管带来了阻碍。
为了加强对非居民纳税人的征管监管，应采取一系列措施。
首先，建立完善的税收信息交换机制，加强与其他国家和地区的合作，共同打击跨境税收逃避行为。
其次，加强对非居民纳税人的信息采集和分析，建立大数据档案，提高对纳税人的了解和掌握程度，从而更好地开展征管监管工作。
此外，加强对非居民纳税人的税收宣传和教育，提高其纳税意识和纳税合规性。
《非居民企业税收管理研究》范文
《非居民企业税收管理研究》篇一一、引言在全球化日益增强的今天，跨国公司的运营模式越发普遍，非居民企业的数量与活动也日渐增加。
这些企业活跃在我国的经济领域中，为国家的发展带来了积极的影响。
然而，随之而来的税收问题，尤其是非居民企业的税收管理问题，成为了我国税收征管的重要课题。
本文旨在深入探讨非居民企业税收管理的现状、问题及改进策略，以优化我国的税收管理环境。
二、非居民企业税收管理的现状目前，我国对于非居民企业的税收管理主要是通过实施税法、进行税务登记、监控企业的收入与支出、确保税收的正确计算和征收。
在这一过程中，税收管理的规范性、透明度和效率都在不断提高。
同时，国家也在积极完善相关法规和政策，以更好地应对跨国公司及非居民企业的复杂性。
三、非居民企业税收管理中的问题尽管我国在非居民企业税收管理上取得了显著的进步，但仍存在一些问题。
首先，税法体系仍需完善。
一些税收政策在面对复杂多变的跨国交易时，可能会产生一定的漏洞和模糊地带。
其次，税务登记和纳税申报的流程较为复杂，对非居民企业来说，理解和执行上存在一定的困难。
再者，对于跨境交易的监控和税务稽查也存在挑战，包括对跨国交易的理解、税务信息的共享等问题。
四、非居民企业税收管理的改进策略针对上述问题，本文提出以下改进策略：1. 完善税法体系：针对非居民企业的特点，制定更为明确、具体的税法规定，以减少税法漏洞和模糊地带。
同时，对现有税法进行定期审查和修订，以适应经济发展的需要。
2. 简化税务流程：优化税务登记和纳税申报的流程，使其更为简洁明了。
同时，提供更多的税务咨询服务，帮助非居民企业理解和执行税法。
3. 加强国际合作：加强与其他国家的税务合作和信息共享，以更好地监控跨境交易和防止税收逃避。
同时，积极参与国际税收规则的制定和修改，以维护我国的税收权益。
4. 提升税务人员的专业素质：对税务人员进行定期的培训和教育，提高其专业素质和业务能力。
同时，引进高素质的税务人才，以提升我国税务管理的整体水平。
加强非居民纳税管理
加强非居民纳税管理近年来，随着全球经济的快速发展和国际交流的不断加深，越来越多的非居民纳税人参与了国内经济活动。
然而，由于非居民纳税人的特殊身份和跨境交易的复杂性，其纳税管理也面临着一系列挑战。
为了保障税收的公平公正，加强对非居民纳税人的管理势在必行。
本文将从完善法律法规、优化管理机制、加强合作交流三个方面探讨加强非居民纳税管理的策略。
首先，完善法律法规是加强非居民纳税管理的关键一步。
目前，我国已经建立了一系列非居民纳税人的纳税制度，但仍存在一些不足之处。
因此，应加大对非居民纳税人的法律法规培训力度，提高其税收意识和遵纳税法的自觉性。
同时，必须加强对非居民纳税人的纳税行为监管，明确纳税义务和纳税责任，确保其按照法律规定履行纳税义务。
其次，优化管理机制对于加强非居民纳税管理至关重要。
当前，我国税务部门已经建立了一套完整的纳税管理体系，但仍需要不断优化。
一方面，可以加强对非居民纳税人的风险评估和分类管理，根据其纳税风险程度采取不同的管理措施。
另一方面，应加强对非居民纳税人的信息共享和协同监管，提高管理效能和纳税数据的准确性。
此外，应加大对纳税人的宣传教育力度，提高其对纳税政策的理解和遵守程度，减少纳税纠纷的发生。
最后，加强合作交流是促进非居民纳税管理的重要手段。
纳税管理涉及到国内国外的税收合作和信息交流，需要各国间积极开展合作。
我国应加强与相关国家的合作，建立健全税收信息交换机制和合作机构，加强对非居民纳税人的共同管理。
此外，还可以积极参与国际税收规则的制定和改革，形成多边合作机制，推动国际税收治理的全面进步。
总之，加强非居民纳税管理是一个复杂而重要的工作。
通过完善法律法规、优化管理机制和加强合作交流，我们可以更好地管理和监督非居民纳税人的纳税行为，维护税收的公平公正。
同时，也需要加大对非居民纳税人的宣传教育力度，提高其税收意识和遵纳税法的自觉性。
只有全面加强非居民纳税管理，才能有效维护税收秩序，促进经济发展。
非居民税收管理的实践与思考★
非居民税收管理的实践与思考★第一篇：非居民税收管理的实践与思考近年来，跨国交易、投资、承包工程和提供劳务等活动日益频繁，国际税源较为分散且隐蔽，管理难度加大，这部分税收流失问题日益凸显。
由此，非居民税收管理工作在我国逐渐得到了重视，国家税务总局连续下发了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发3号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）、《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发6号）及《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发11号）等文件，为了防范和降低非居民税收管理的风险。
税务部门要在不断开拓新思路，狠抓大企业跨国税源控管的同时，积极探索非居民税收管理的新方法、新途径。
一、对非居民企业的再认识《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，并专门在第五章就非居民企业所得税源泉扣缴作规定。
（一）非居民企业的概念及纳税义务非居民企业是指依照一国税法规定不符合居民企业标准的企业。
非居民企业所得税是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境网内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业只负有限的纳税义务，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
例如：在我国注册成立的广东省韶关钢铁集团有限公司就是我国的居民企业，美国船级社没有在我国注册成立或者只是在我国设立外国公司的代表处及其他分支机构就是非居民企业。
美国船级社派人来为广东省韶关钢铁集团有限公司提供船板检验服务，就其取得网的这部分检验费在我国负有纳税义务，缴纳企业所得税。
（二）源泉扣缴所得税的概述源泉扣缴，是企业所得税的一种征收方式，它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
强化非居民税收管理
强化非居民税收管理近年来，随着全球经济的快速发展和国际经济一体化的加深，非居民外国企业的税收管理问题日益凸显。
为了保护国家税收利益，许多国家采取了一系列强化非居民税收管理的措施。
本文旨在探讨强化非居民税收管理的必要性和可行性，并提出相应的对策。
首先，非居民外国企业的税收管理对于维护国家税收秩序至关重要。
随着跨国公司的数量和规模的不断增加，许多企业利用国际税收漏洞，通过税收规避手段大规模避税，给国家造成了巨大损失。
强化非居民税收管理可以有效遏制这种现象，保护国家税收秩序，确保国家财政的正常运转。
其次，强化非居民税收管理有利于提高税收公平性。
在现实生活中，居民与非居民往往面临着不同的税收待遇。
非居民外国企业往往可以通过跨境转移定价、利润转移等手段合法降低所得税负担，而居民企业却无法享受相同的待遇，导致税收不公平现象的出现。
通过强化非居民税收管理，可以减少这种不公平现象的发生，实现税收的公平合理分配。
第三，强化非居民税收管理有利于提升国家税收收入。
许多国家依赖企业所得税作为财政的重要来源，非居民外国企业是税收收入的重要组成部分。
然而，由于管理不善、监管不力等原因，很多非居民外国企业往往逃税或少交税，给国家带来了巨大损失。
通过加强非居民税收管理，可以提高税收征管效率，遏制非居民外国企业的逃税行为，从而增加税收收入，促进国家经济的发展。
针对强化非居民税收管理的问题，可以采取以下对策。
首先，加强国际合作，推进全球税收治理。
当前，许多国家在反避税方面存在着共同利益，可以加强合作，制定统一的税收政策和准则，共同打击跨国公司的税收逃避行为。
其次，完善非居民税收管理的法律法规体系。
建立健全的法律法规体系，明确非居民税收的纳税义务和纳税责任，为税收管理提供有力的法律保障。
再次，加强税收监管和执法力度。
加大对非居民外国企业的日常监管力度，提高税务部门的执法水平，严厉打击各种逃税行为。
最后，加强税收宣传和教育工作。
通过宣传和教育，引导非居民外国企业自觉遵守税法，提高纳税意识和纳税自律性。
《非居民企业税收管理研究》范文
《非居民企业税收管理研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，跨国投资和贸易活动日益频繁，非居民企业在我国经济活动中的参与度逐渐提高。
非居民企业税收管理作为国家税收管理的重要组成部分，对于维护国家税收主权、促进经济健康发展具有重要意义。
本文旨在深入探讨非居民企业税收管理的现状、问题及改进措施，以期为相关领域的研究与实践提供参考。
二、非居民企业税收管理的现状非居民企业税收管理是指对在我国境内从事生产经营活动的非居民企业进行税收管理。
当前，我国非居民企业税收管理取得了一定的成绩，但同时也面临着一些挑战。
一方面，我国税务部门不断加强税收法规和制度的完善，提高了税收征管的效率和准确性；另一方面，随着全球经济一体化的推进，非居民企业的跨境经营活动日益增多，使得税收管理的难度加大。
三、非居民企业税收管理存在的问题（一）税收法规不够完善当前，我国非居民企业税收法规存在一定程度的滞后性，难以适应经济发展和全球化趋势。
此外，税收法规的透明度和可操作性有待提高，导致税务部门在执行过程中存在一定难度。
（二）信息共享机制不健全非居民企业的跨境经营活动涉及多个国家和地区，信息共享机制的不健全使得税务部门难以全面、准确地掌握企业的经营状况和税收情况，从而影响了税收管理的效果。
（三）跨境税收争议增多随着非居民企业跨境经营活动的增多，跨境税收争议也呈上升趋势。
由于各国税收法规和制度的差异，企业在跨国经营过程中往往面临双重征税、税基侵蚀等问题，导致企业税负不公，影响了企业的正常经营。
四、改进非居民企业税收管理的措施（一）完善税收法规和制度加强非居民企业税收法规和制度的建设，提高税收法规的透明度和可操作性。
同时，及时修订和完善相关法规，以适应经济发展和全球化趋势。
（二）加强信息共享机制建设建立完善的信息共享机制，加强税务部门与其他部门、其他国家和地区的合作与交流，实现信息共享，提高税收管理的效率和准确性。
（三）加强跨境税收协调与合作加强与其他国家和地区的税收协调与合作，共同解决跨境税收争议问题。
非居民税收管理的实践与思考
非居民税收管理的实践与思考随着全球化的加速和跨境经济活动的增加，非居民在境内的税收管理问题日益突出。
对于我国税务部门，有效管理非居民的税收事务，保障税收的公平和合理，是维护中国经济发展和税收秩序的重要任务。
在当前形势下，非居民税收管理的实践和思考显得尤为重要。
一、非居民税收管理的背景和特点非居民税收管理主要涉及外国企业和个人在我国的经济活动所应纳的税费问题。
对于这一问题，税务机关需要关注以下几个主要方面：1、纳税主体区分。
法律规定，境外人员在中国境内的收入应按照不同纳税主体进行分类纳税，如外商投资企业、分支机构、个体经营者等。
2、税收范围以及适用税率。
中国税法对于不同种类的收入，规定了不同的应纳税项和适用税率。
当境外个人和企业在我国进行经济活动时，应根据法律规定缴纳相应的税费。
3、税收征收与征收方式。
非居民在境内所得应根据实际情况采取现场查验、限期自行申报、委托代扣代缴等方式进行征收。
非居民税收的实行，不仅能够控制经济活动，促进经济成长，而且有助于维护税收秩序，保障税收公平和合理。
二、非居民税收管理存在的问题尽管我国对于非居民的税收有明确的规定，但是在实践中仍然存在着一些问题：1、税务部门的监管不够强硬，相对于国内居民的税收管理，努力度不够。
2、对于非居民的税收规定，执行困难，容易出现违法经济活动，难以进行有效监管。
3、在实践中，所采取的税收征收方式不够灵活，往往存在一些局限性和问题。
4、税务部门对于境外的企业和个人的情况了解不够，缺少有效信息搜集和分析。
三、非居民税收管理的改进与思考为了解决以上问题，帮助税务机关更加有效地管理非居民税收事务，我们需要采取以下措施：1、加强对非居民税收行为的监管力度。
税务机关应该对于非居民的税收征收进行全程跟踪，强化对非居民企业和个人的监管力度。
2、建立有效的信息搜集和分析机制。
利用技术优势，通过信息搜集与分析，了解非居民纳税实际情况，发挥信息化在税收管理的优势。
非居民税收管理的实践与思考
非居民税收管理的实践与思考近年来，跨国交易、投资、承包工程和提供劳务等活动日益频繁，国际税源较为分散且隐蔽，治理难度加大，这部分税收流失咨询题日益凸显。
由此，非居民税收治理工作在我国逐渐得到了重视，，国家税务总局延续下发了《非居民企业所得税源泉扣缴治理暂行方法》（国税发3号）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收治理暂行方法》（国家税务总局令第19号）、《非居民企业所得税汇算清缴治理方法》的通知（国税发6号）及《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》（国税发11号）等文件，为了防范和落低非居民税收治理的风险。
税务部门要在别断开拓新思路，狠抓大企业跨国税源控管的并且，积极探究非居民税收治理的新办法、新途径。
一、对非居民企业的再认识《中华人民共和国企业所得税法》将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，并特意在第五章就非居民企业所得税源泉扣缴作规定。
（一）非居民企业的概念及纳税义务非居民企业是指根据一国税法规定别符合居民企业标准的企业。
非居民企业所得税是指根据外国（地区）法律、法规成立且实际治理机构别在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业只负有限的纳税义务，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
例如：在我国注册成立的广东省韶关钢铁集团有限公司算是我国的居民企业，美国船级社没有在我国注册成立或者不过在我国设立外国公司的代表处及其他分支机构算是非居民企业。
美国船级社派人来为广东省韶关钢铁集团有限公司提供船板检验服务，就其取得的这部分检验费在我国负有纳税义务，缴纳企业所得税。
（二）源泉扣缴所得税的概述源泉扣缴，是企业所得税的一种征收方式，它是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。
非居民企业所得税源泉扣缴是指未在我国境内设立机构场所，但取得来源于我国所得的非居民企业，要紧是股息、红利等权益性投资所得和利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得，以境内支付人作为扣缴义务人。
加大非居民税收征管力度
加大非居民税收征管力度在全球经济一体化进程中，跨境经济活动日益频繁，涉及非居民的税收征管成为重要议题。
加大非居民税收征管力度，既能保护国家税收利益，又有助于营造公平竞争环境，促进经济持续发展。
本文将就加大非居民税收征管力度的重要性、挑战与对策展开讨论。
首先，加大非居民税收征管力度对国家税收收入至关重要。
随着跨境贸易和投资的增加，非居民企业在境外开展活动的机会和规模也日益扩大。
然而，非居民企业存在利用税收漏洞和避税手段的趋势，从而减少对相应国家的贡献。
因此，加大非居民税收征管力度，能够有效应对跨境税收漏税问题，确保国家税收的稳定增长。
其次，加大非居民税收征管力度有助于维护市场公平竞争环境。
在全球经济一体化的背景下，非居民企业与本土企业进行竞争，如果无法建立公平竞争机制，就有可能导致市场失衡。
非居民企业往往能够利用跨境安排和避税手段，规避相应的税收义务，从而获得不公平的竞争优势。
加大非居民税收征管力度，有助于维护市场公平竞争的原则，为本土企业提供公平的经营环境。
然而，加大非居民税收征管力度也面临一定的挑战。
首先，非居民企业往往涉及跨境交易和复杂企业结构，导致税收征管的复杂性增加。
传统的税法和征管方式难以有效适应非居民企业的需求，需要寻求更加灵活和创新的税收征管机制。
其次，非居民企业可能利用避税手段规避税收征管，尤其是在利用税收协定漏洞等方面。
因此，加大非居民税收征管力度需要加强国际合作，共同应对跨境避税问题。
针对以上挑战，可以采取多种对策来加大非居民税收征管力度。
首先，可以加强信息交流与共享，建立跨国税务合作机制。
通过共享非居民企业的相关信息，国家税务机关可以更好地掌握其经营活动情况，提高税收征管的准确性。
其次，可以改进税收协定机制，填补避税漏洞。
通过修订和完善税收协定内容，缩小非居民企业利用税收协定的避税空间，提升税收征管的有效性。
此外，加强非居民税收风险评估和审计工作，进一步加大税收征管力度，惩治违规行为，维护税收秩序。
关于非居民税收管理的思考讲解
非居民企业税收管理思考新华社2008年1月20日称兰州市的非居民税收管理几乎是一个盲区。
通过调查发现,非居民税收管理中存在的主要问题有四个方面:一是非居民从事经济活动的资料信息税务部门在现有体制下难以获得,无法实施有效的管理。
二是对外国企业的税收宣传力度不够,内容缺乏针对性。
三是非居民税收管理手段单一,没有将税收情报交流、合作和反避税的国际税收管理手段综合运用在非居民税收管理中,征纳双方信息不对称,涉外税收部门始终处于被动状态。
四是从事非居民税收管理的税收人才缺乏,难以满足开展国际税收管理工作的需要。
按照前文的标准,我市的非居民管理情况也不容乐观。
一、加强非居民企业税收管理的重要意义及我市的现状今年实施的新《企业所得税法》按照国际惯例将企业分为居民企业和非居民企业,首次将非居民企业税收管理提到与居民企业比肩重要的地位,随着经济全球化持续深化发展,非居民企业税收所占份额将逐步提高,新法对该内容的规定具有高度的战略前瞻性,对今后开展好这项税收管理工作起到巨大的推进和指导作用。
非居民企业是指依照外国(地区法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
非居民企业税收管理是指我国政府对非居民企业行使地域税收管辖权以及对发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得行使相关税收征收和管理的活动。
非居民企业税收管理是一项复杂的系统工程,需要完善的制度和熟悉制度及相关业务知识的管理人员才能有效地完成工作。
加强非居民企业税收管理具有非常重要的意义,首先能够有效地维护国家的主权,保护我国的税收权益不受到损失;其次是符合国际惯例,能够使我国企业在国际间的经济贸易以及金融科技领域的交往中享受到对等的待遇;还有能够增加财政收入,并使税款及时足额征收入库。
税务工作人员如何应对非居民企业税务管理
税务工作人员如何应对非居民企业税务管理随着全球经济的发展和国际交流的增加，越来越多的非居民企业纷纷进入国内市场开展业务。
对于税务工作人员来说，如何有效应对非居民企业的税务管理，既能保障国家税收的正常征收，又能为企业提供便利，是一个亟待解决的问题。
本文将从税务政策、信息交流和服务创新等方面探讨税务工作人员应对非居民企业税务管理的方法和策略。
一、加强税务政策的宣传和解读对于非居民企业来说，他们需要了解并遵守国内税法，确保纳税义务的履行。
税务工作人员应当加强税务政策的宣传和解读，向非居民企业提供相关政策的详细说明和指导。
可以通过举办税务培训班、发放税收手册等形式，向非居民企业介绍国内税法的基本原则和基本税种，帮助他们理解和适应国内税务环境。
二、完善税务信息交流机制税务工作人员应建立起与非居民企业之间的沟通桥梁，畅通信息交流的渠道。
可以通过建立专门的非居民企业税务服务平台，为非居民企业提供在线咨询、税务申报等服务。
同时，建立非居民企业税务顾问制度，为非居民企业配备专门的税务顾问，及时解答非居民企业的税务问题，提供个性化的纳税建议。
三、优化税务服务流程针对非居民企业的特点和需求，税务工作人员应优化税务服务流程，提高办税便利性。
可以推行电子化税务服务，开通网上申报和缴税渠道，简化非居民企业的税务申报流程。
同时，加强税务咨询和办税指导，为非居民企业提供一对一的税务服务，帮助解决他们在纳税过程中遇到的问题和困难。
四、加强税务合作与交流税务工作人员应积极参与国际税收合作与交流，加强与其他国家税务机关的合作。
可以通过与国际组织的合作，分享和借鉴国际最佳实践，提高税务管理水平。
同时，加强与其他国家税务机关的沟通和合作，建立起跨境税务信息交流机制，共同打击跨国逃税和避税行为。
五、加强风险防范与监管税务工作人员应加强对非居民企业的风险防范和监管。
要加大对非居民企业的稽查力度，发现和查处非居民企业的偷税漏税行为。
同时，要建立起完善的风险评估和预警机制，加强对潜在风险的监测和预防，确保非居民企业的纳税合规性。
非居民税收管理的实践与思考
非居民税收管理的实践与思考汇报人：2023-12-08目录CATALOGUE•非居民税收管理概述•非居民税收管理的核心概念•非居民税收管理流程•非居民税收管理挑战与解决方案•非居民税收管理案例研究•研究结论与展望01CATALOGUE非居民税收管理概述0102非居民纳税人是指在一个国家或地区没有永久居留身份，且在该国或地区没有住所的纳税人。
非居民税收是指针对非居民纳税人所征收的税种，包括企业所得税、个人所得税等。
非居民税收管理涉及跨国纳税人，其税收权益和义务与居民纳税人有所不同。
非居民税收的来源和流向与居民税收有所不同，涉及跨国间的资金流动和收益分配。
非居民税收的管理涉及到国际税收协定、税收征管互助公约等国际法律文件，需要遵循国际税收规则。
有利于防止国际避税和逃税行为，维护公平的税收秩序。
通过对非居民纳税人进行合理的税收管理和征收，可以增加国家财政收入，支持国家经济和社会发展。
加强非居民税收管理有助于保障国家税收权益，促进对外开放和经济合作。
非居民税收管理的重要性02CATALOGUE非居民税收管理的核心概念税收管辖权居民税收管辖权一国对具有本国居民身份的自然人或法人取得的来自境内及境外的全部财产和收入进行征税的权力。
非居民税收管辖权一国对非本国居民纳税人来源于境内及境外的全部财产和收入进行征税的权力。
税收居民身份认定标准住所标准、居所标准、停留时间标准和国籍标准。
两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间的税收关系，在平等互利的基础上，以书面形式确定下来的具有法律效力的有关税收问题的协议。
适用范围、对常设机构的认定、对所得和财产的征税、避免双重征税方法、消除税收歧视、加强税务合作等。
税收协定税收协定的主要内容税收协定的概念关联企业之间进行商品交易或提供劳务时所采用的非正常价格。
转让定价的概念可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法。
转让定价的调整方法转让定价采取措施，防止纳税人利用税法上的漏洞、不足和低效性以及利用税法规定上的差异或缺陷来规避纳税义务的行为。
非居民税收管理的实践与思考
非居民税收管理的实践与思考非居民税收管理是指一个国家或地区对非居民个人和企业征收税收并进行管理的一种制度安排。
在全球化时代，非居民个人和企业在不同国家之间进行经济活动的情况越来越普遍，因此非居民税收管理的实践与思考对于维护国家税收秩序、促进国际经济合作具有重要意义。
首先，非居民税收管理的实践需要建立合理的税收政策和法律法规体系。
国家应当依法制定适应国际经济发展的税收政策，明确非居民个人和企业在国内所得的征税范围、税率等内容。
同时，需要制定相应的法律法规来规范非居民税收管理的具体实施，明确税收管理机构的职责和权力，明确非居民个人和企业的纳税义务和权益。
其次，非居民税收管理的实践需要加强税收信息交换与合作。
面对全球化的经济活动，各国应当加强税收信息的交换与合作，提高非居民个人和企业的纳税合规性。
国家可以通过与其他国家签订双边或多边税收协议，建立共享税收信息的机制，打击跨国逃税行为，提高国际税收透明度。
再次，非居民税收管理的实践需要加强执法监管和风险防控。
税收管理机构应当加强对非居民个人和企业的执法监管，通过加强税务稽查、税收审计等手段，发现和打击非法避税行为。
此外，应当建立风险防控机制，对高风险行业和国家进行重点监管，提高非居民个人和企业的纳税合规性和诚信水平。
最后，非居民税收管理的实践还需要注重公平和可持续发展。
税收制度应当体现公平原则，避免对非居民个人和企业歧视性对待，同时也需要确保非居民个人和企业支付合理的税负。
此外，税收管理还应当与可持续发展目标相结合，对环境友好型经济活动给予一定的税收优惠和激励，促进经济可持续发展。
综上所述，非居民税收管理的实践与思考是一个复杂而重要的课题，需要国家大力推进税收政策和法律法规的制定，加强税收信息交换与合作，加强执法监管和风险防控，注重公平和可持续发展。
只有通过全面而有效的管理，才能实现税收的公平、合规和可持续发展。
对非居民实行集中专业化管理的思考
对非居民实行集中专业化管理的思考一、非居民税收专业管理的涵义目前非居民企业在我国构成纳税义务的情形主要包括：外国企业常驻代表机构，外国企业在我国境内提供劳务、承包工程作业，外国企业在我国取得国际运输收入，以及外国企业从我国境内取得股息、利息、租金、特许权使用费等收入。
非居民税收专业化管理，就是根据外国企业和国内扣缴企业的实际情况和管理的不同特点，通过建立高素质的国际税收管理专业人才队伍，通过人力资源优化配置，科学设置非居民税收专业管理机构，实施分类管理，达到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
二、充分认识推行非居民专业化管理的重要性和必要性（一）加强非居民税收管理意义重大。
随着经济全球化趋势的深入发展，以及我国经济与世界经济的日益融合，税收国际化问题日益凸显，做好国际税收管理工作意义重大。
总局肖局长也强调“经济的全球化必然带来税源的国际化、税制安排的国际化和税收管理的国际化，因此必须加强对国际税源的控管。
非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。
各级税务机关应充分认识加强非居民税收管理的重要意义，防止出现因非居民税收规模相对较小而不重视甚至忽视管理的现象，切实把非居民税收管理摆上重要议事日程。
”目前非居民相对来说还是一个新生事物，多数人对其不了解，政策不熟悉，并受到非居民自身复杂专业性政策性强的制约，多数税务人员对其不重视，表现在接近99%的征管力量都集中在居民企业的日常税种上，而对非居民税收管理的精细化和科学化管理尚未有效实现，基本上放任由企业自主申报，从而造成非居民管理税收流失比较严重。
（二）新一轮机构征管改革的需要。
非居民税收管理的对象为外国居民，包括非居民企业和非居民个人。
对非居民税收实行专业化管理，不仅是国际惯例，也是提高非居民税收管理水平的有效途径，满足新一轮征管机构改革的需要。
XXXX年，国家税务总局在国际税务司设立非居民税收管理处，专门负责非居民企业所得税政策制定及非居民税收管理，明确规定各级税务机关把非居民税收作为一个相对独立的类别实行管理，并且要求配备足够的非居民税收管理人员，初步形成了非居民税收专业化管理机制。
税务工作中的非居民所得税政策与解读
税务工作中的非居民所得税政策与解读税收是国家财政收入的重要来源，对于维护财政平衡和公共利益具有重要作用。
在税收征收过程中，非居民个人的所得税也是一项重要政策。
为了确保税收的公平性和有效性，税务工作中的非居民所得税政策得到了特别关注和精心解读。
一、非居民所得税政策的背景与意义随着经济全球化和人员跨国流动的加剧，非居民个人在国内获取的收入也日益增多。
然而，由于非居民个人在境外居住和工作，其税收纳税行为受到一定的限制和困扰。
为了解决这个问题，税务部门制定了非居民所得税政策，旨在规范非居民个人的所得税纳税义务，确保其公平公正地履行税收义务。
非居民个人纳税对于促进经济发展、防止资本外逃和维护税收公平有着重要的意义。
通过征收非居民所得税，国家能够获得来自非居民个人的纳税收入，进而用于社会事业建设和公共服务提供。
同时，非居民个人纳税也可以促使外籍投资者更加合规，增加对国内经济的信心和投资意愿，推动经济的可持续发展。
二、非居民所得税政策的适用范围与税率非居民所得税政策适用于外籍个人和非居民企业在我国境内获取的各类所得。
按照税务部门的相关规定，非居民个人的所得主要包括劳动所得、财产租赁所得、无偿赠与所得、利息、股利和特许权使用费等。
针对不同类别的所得，非居民个人所得税税率也有所差异。
一般情况下，非居民个人的税率较高，主要原因在于非居民个人无法享受国内的各项减免优惠政策。
但是，根据《非居民所得税法》的规定，对于按照税收协定享受特殊优惠的非居民个人，可以适用税收协定约定的税率。
三、非居民所得税政策的纳税义务与申报义务非居民个人在境内获取的所得需要按照相关法律法规纳税。
根据我国的税收管理制度，非居民个人纳税义务包括两个方面，即税款的缴纳义务和所得申报义务。
税款的缴纳义务要求非居民个人根据税务部门的规定，按照相应税率计算应纳税收所得额，并及时将税款缴纳到国家税收专户。
所得申报义务要求非居民个人在获得所得之后，主动向税务部门申报，并按照税务部门的要求提供相应的纳税申报材料。
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【摘要】随着经济全球化的发展,我国招商引资力度逐年加大,频繁的跨国经济活动创造了大量非居民税源。
在对非居民税收进行管理时,非居民纳税义务判定难度大、境内外收入划分缺乏合理标准等问题亟待解决。
本文针对非居民税收管理中存在的问题,提出了应严格执行非居民税收法律政策、对非居民实施属地原则下的专业化管理等建议。
【关键词】非居民;税收管理;思考近年来,随着全球经济一体化进程的加快,我国对外开放不断扩大,对外经济贸易呈现出快速、持续、稳定增长的良好势头。
根据世界贸易组织(WT O发表的最新全球贸易报告,我国对外贸易在世界的排名已由1989年的第15位跃居2006年的第3位。
对外经济的跨越式发展为税收增长提供了的机遇,同时也衍生出了许多税收征管中的新课题、新难点、新挑战。
一、非居民税收管理的难点及原因(一境内企业自觉履行扣缴和申报义务的意识不强从日常管理情况看,部分境内企业、单位在业务发生时向税务机关申报并扣缴税款的自觉意识淡薄,一般都是在售付汇管理制度制约下,向境外支付外汇被银行要求到税务机关开具税务证明时,才向税务机关报告有关事项。
这样造成了以下三方面的问题:企业不能根据税收管理需要提供充分的情况说明资料;税务机关的审核调查时间较紧,难以保证工作质量,有时还会造成境内企业支付汇延滞;境内企业在与境外企业谈签合同时未考虑税收因素,造成履行合同被迫负担应由境外企业负担的所得税。
究其原因,一方面是境内企业维护国家税收权益和自身利益意识不强,预提税政策不了解,忽视税收事项, 履行扣缴义务能力不足;另一方面是境外企业存在逃、避税侥幸心理,利用境内企业急于合作或减低成本的心理帮助其逃避中国税务机关管理,或利用税收协定规避中国境内纳税义务, 往往是偷税、避税兼用。
(二税收政策的缺失加大了非居民管理难度随着外国企业对华业务的拓展,利用税收协定和国内政策政策概念的模糊或缺失进行避税逐步成为了外国企业税收筹划的重要内容。
以常设机构为例,缔约国居民临时来华提供劳务时,需按照协定规定判定其是否在我国构成常设机构,常设机构判定的难点及征纳双方争议的焦点主要集中在两点:准备性、辅助性活动以及监督管理活动等概念的认定问题,税收协定未作具体解释,国内税法也仅概括了判定原则,虽具指导意义,但可操作性有限;劳务提供时间的计算问题,构成常设机构的境内劳务时间限制使非居民利用合同进行筹划,在合同中明确境内劳务时间不足六个月,以逃避境内纳税义务,而劳务提供时间真实性的核查非常困难,如企业不全面、完整的真实申报境内劳务时间,税务部门通常难以认定其虚假申报。
当劳务项目跨地域时,其境内劳务时间更加难以监控,准确统计其实际在华作业时间更加困难。
再如,当非居民企业劳务提供地点同时涉及境内外时,境内收入的确定存在较大难度。
如果按五五比例平均分配境内外收入,虽然易于操作,但明显有失公允,缺乏科学性。
如果单纯按照境内外劳务时间划分,税务部门大多难以查证,增加了举证与审核的困难,因此,现行征管中境内外收入比例的划分缺乏科学合理的标准,使征纳之间不断博弈,容易引发征纳双方的争议,无形增加了税收遵从及管理成本。
(三税收征管有待进一步加强内资企业与境外的经济活动日益增多,但是在非居民税收管理中,税源难以及时发现,税源控制较为软弱。
一是征管手段匮乏。
交易手段形式多样,加大了跨国劳务和交易的真实地点的核实难度,既容易引发税收管辖争议, 又为跨国避税提供了可能。
目前管理中举证资料大多仅为双方所签合同,非居民可以通过合同将全部或大部分劳务收入确定为境外收入,逃避纳税义务,即使税务部门对纳税人举证资料的真实性和全面性存有异议,在现行征管手段下,核实相关资料真伪的难度很大,难以提出有力证据证明纳税人虚假申报。
另外,售付汇审核制度由于支付方式的多样化,如“非货币方式”支付、“境外直接扣收”支付、“转移支付对象”等形式,使境内税务机关无法掌握资金流动情况,其控管作用也被削弱。
二是系统的工作制度未能建立。
长期以来我们习惯于对有常设机构的固定纳税人的管理,在税种上注重了增值税等主体税种的管理,而对非居民税收管理,由于其收入比重小,并具有不稳定、不可预测的特点,难以引起税收管理上的重视。
非居民纳税人的税源控管、事项调查、信息处理、政策判定、税款征收等各项工作没有明确规范的程序、制度,工作岗位职责不明晰,工作各环节衔接不够,组织松散,配合零乱。
三是现行居民纳税人的征管模式难以满足非居民管理的需要。
在税源控管上,居民纳税人具有稳定性、长期性,可通过税务登记制度管理,非居民纳税人则必须通过及时跟踪控制; 在申报纳税管理上,居民纳税人可以通过评估、检查等实施事后管理,非居民纳税人基本只能实施征前管理;对少征税款, 居民纳税人可以实施追征,对非居民纳税人追征难度很大,诸多问题都要求对非居民纳税人必须建立符合税源特征的管理模式。
(四现行国际税收协调与合作的效用未充分发挥国际税收协调与合作对非居民税收管理成效显效,但目前尚未能充分有效地对其加以利用,主要表现在:一是税收情报交换程序繁琐,时间跨度较长。
按现行情报交换操作规定,情报交换必须经市、省、国家三级税务部门协调进行,交换周期约需一至两年,不适应人员频繁流动和交易瞬间即逝等特点。
二是税收情报交换对象仅限于税收协定缔约国,虽然范围不限于缔约国居民,但仍限定为税收协定适用税种(多为直接税。
三是税收情报交换技术手段尚需完善,电子传输深度有待加强、涵盖内容有待规范。
四是税收情报交换方式有限,实践中真正应用并取得实效的是专项情报交换和自动情报交换,行业范围情报交换和同期税务检查等方式尚未付诸实践。
五是避免双重征税协定的争端解决机制仅限于双方税务主管当局通过相互协商程序进行磋商,争端的解决取决于双方对具体问题的理解以及解决问题的诚意,缺乏外部约束力,经常为超税收、超经济的力量所左右,持续时间较长,效率非常低下。
二、加强非居民税收管理的对策(一加强税法宣传,建立良好的税源控管环境面对相对复杂的非居民税收政策和管理对象,通过简单的思想工作是很难达到管理的目的,因此我们要加大对纳税人的政策宣传,加强政策跟踪辅导,化解征纳矛盾,既体现依法治税,又提高执法的刚性。
要加强对境内企业等单位的政策宣关于加强非居民税收管理的实践与思考何健(郑州大学商学院,河北郑州 450001传,使境内企业增强依法扣缴税款维护国家税收权益意识, 增强运用税法维护自身利益的意识和能力,提高税源源头控管力。
要加强对税务机关内部的政策培训,提高基层管理人员提高认识,增强管理主动性和管理能力。
要加强对相关部门的政策支持,使相关部门在对外经济管理活动中提高对税收的关注,支持税务机关共同做好政策宣传执行和税收管理。
要加强税收服务的主动性。
在企业签订国际间非贸易业务合同时,主动提供税法知识辅导,帮助企业在商定涉税条款时维护自身权益,明确划分纳税义务责任,保障企业利益和国家权益。
(二完善非居民税收法律政策统一各级次税收立法口径,统一不同税法中的同一概念和相互交叉重叠因素,制定易于理解、便于遵从的税收政策, 保持适当透明度;构建立法层次合理、简洁明了、操作性强的非居民税收政策体系。
国内税制应当根据经济的发展进行适时改革,修订非居民境内纳税义务的判定标准、应税所得范围、准备性与辅助性活动内容、特许权使用费定义等,提高严密性和操作性,并考虑非居民纳税人的合理诉求。
针对管理所存在的问题,加强国内法规和政务信息化建设,明确纳税申报所需附送资料的具体内容、税务部门审核评析的重点、境内外收入划分的具体方法及合理标准、征纳双方争议较大时的解决途径等,加强非居民纳税人的境内停留天数、地址等信息控管和对境外收入的取证和评估工作。
(三健全控管机制,加强征管力度完善的管理机制是非居民税收工作沿正确方向发展的保证,要结合当地经济税收状况建立以信息处理机制为基础的税源控管机制,从信息获取、跟踪管理、纳税服务等方面建立起一整套工作机制,使非居民税收管理制度化、具体化,形成长效机制,促进非居民税收工作深入开展。
一是建立信息申报、采集、传递和处理机制。
将非居民税收事项纳入境内企业的申报中去,赋予扣缴义务人一定的责任以提高主动性,税管员也要定期巡查居民纳税人与境外往来活动,及时掌握非居民纳税人活动信息;信息要逐级上报,各级国际税收管理部门对信息进行集中统计、分析处理,建立信息库,实现对非居民纳税人活动的动态连续监控。
二是实行外国企业临时提供劳务备案制和项目管理制度。
我国此类税收多由支付人扣缴,其管理侧重于对扣缴义务人的管理,而且部分境内劳务时间短暂、地点分散,实行税务登记制度增加了税收遵从和管理双重成本,收效甚微。
因此,建议实行外国企业临时提供劳务备案制,可由外国企业自行或委托境内支付人代为办理,在劳务发生前或发生初将劳务合同或协议报送主管税务部门,帮助其事先控制税务风险,鼓励其自我规范,通过征纳合作降低税收成本。
同时按项目建立资金和外来人员台账对外国企业在辖区承包工程和提供劳务实施全程税收监控,专人负责,及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。
三是建立属地原则下的专业化非居民税收管理机构。
对非居民实施属地原则下的专业化管理,成立单一的、专门管理非居民的税务机构,建立新的合作型税法遵从模式,建立友好的征纳信任合作关系,提供专业化、精细化管理和服务,保护纳税人合法权利。
(四拓宽非居民税收信息获取渠道准确快速的捕捉信息是加强非居民纳税人管理的关键,由于其特殊性,相关涉税信息比较分散,单靠税务部门难以全面及时掌握,因此要及时转换思路,加强与商务、发改委(局、建设、工商、教育、文化、劳动等政府主管部门之间的协调配合,充分利用新闻媒体以及行业协会等各个渠道,通过建立工作上的协作机制实现信息共享,及时掌握境内企业与境外企业的经贸往来、代扣非居民纳税人营业税、银行对外结付汇数据等有关信息,便于实行跟踪管理,确保在非居民纳税人的管理上做到“三早”,即早发现涉税线索,早跟踪实施管理,早实现税款入库。
(五充分发挥国际税收合作与协调的作用适当调整税收协定中的非居民税收管理内容,使其朝着更科学、简化、明确、有利于推动经贸往来和人才流动的方面发展。
同时,开展反滥用协定调查,与部分国家换函或谈判,修订原有协定,堵塞漏洞,防止协定的滥用。
同时注意到近年来非居民利用税收政策漏洞或征管手段滞后规避劳务税收的现象越来越多,税务部门应进一步拓展国际税收信息交换与分享, 充分利用世界贸易组织和税收协定网络,定期与缔约国互相提供及核实税收情报,重点关注不予征税的境外劳务费用的情报交换,探索非居民税收反避税的手段和方法,防止非居民进行国际避税。
三、关于探索非居民税收管理途径的思考(一强化源头控管首先,推行外国企业专项所得备案制。